Что нового

Какую зарплату отражать в форме 2-НДФЛ: начисленную или выплаченную?

К.В. Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

В преддверии отчетного периода ФНС России выпустила разъяснения о заполнении формы 2-НДФЛ. О том, как применять эти рекомендации, рассказывает специалист главного налогового ведомства.

Н е позднее 1 апреля 2014 года бухгалтерам следует подготовить и сдать форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы и Рекомендации (далее - Рекомендации) по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .

- Кирилл Владимирович, выходит, что письмо налоговой службы от 07.10.2013 не согласуется с Рекомендациями? В разделе II Рекомендаций сказано следующее: «В графе “Месяц” в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса». Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ бухгалтеры обязаны выполнять Рекомендации. Как же быть?

- Кирилл Владимирович, давайте рассмотрим еще один вопрос в отношении ситуации, в которой заработную плату за декабрь компания выплатила в апреле следующего года после того, как срок представления в налоговую инспекцию формы 2-НДФЛ с признаком 1 за прошлый год уже истек. В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса сказано, что, если у налогового агента нет возможности удержать налог, он обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию. Срок - не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. То есть не позднее 31 января года, следующего за отчетным.
НДФЛ удерживается из зарплаты при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если нет выплаты зарплаты, то нет и возможности удержать налог. Если зарплату за декабрь выплатили в апреле, в срок до 31 января года после отчетного компания должна сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ? То есть направить форму 2-НДФЛ с признаком 2?

Нет. В данной ситуации нельзя говорить о том, что у организации нет возможности удержать НДФЛ.

Заработная плата в России выплачивается в денежной форме. Только 20% заработка работодатель может выплатить в неденежной форме (ч. и статьи 131 ТК РФ).

При выплате зарплаты бухгалтер сможет удержать НДФЛ. Даже если выплата зарплаты задерживается.

- Кирилл Владимирович, как заполнить справки по форме 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2013 года не выплачена до 1 апреля 2014 года?

В данном случае не позднее 1 апреля нужно подать форму 2-НДФЛ с признаком 1. Но не указывать в ней сумму невыплаченной заработной платы за декабрь 2013 года. Ведь доход работник еще не получил.

Соответственно бухгалтеру не нужно указывать и сумму НДФЛ ни в составе начисленных сумм налога, ни в составе удержанных.

Сумму декабрьской заработной платы можно будет отразить в форме 2-НДФЛ за следующий год (налоговый период) в составе доходов апреля 2014 года.

- Грозит ли компании наказание, если она в рассматриваемой ситуации внесет изменения в сданную до 1 апреля форму 2-НДФЛ с признаком 1? То есть сумму зарплаты за декабрь 2013 года укажет в составе доходов декабря 2013 года, а НДФЛ, перечисленный в апреле 2014 года, - в составе начисленных и перечисленных сумм налога за 2013 год.

Нет, штраф организации не грозит. Она может внести изменения в сданные справки 2-НДФЛ. А именно: зарплату за декабрь 2013 года, выплаченную в апреле 2014 года, указать в составе доходов за декабрь 2013 года. Сумму НДФЛ, удержанную в апреле 2014 года с декабрьской зарплаты, - в составе показателей за 2013 год.

Однако этот вариант более трудоемкий. Поэтому специалисты налоговой службы пошли бухгалтерам навстречу - разрешили указывать зарплату за декабрь прошлого года в месяце ее фактической выплаты, то есть в апреле. Так как к этому моменту уже истек срок подачи формы 2-НДФЛ.

Читайте в следующих номерах

Как предоставить работнику вычеты, если зарплату за декабрь 2013 года отразить в составе выплат за апрель 2014 года.

Что нового

Новые размеры детских пособий

И.А. Тушева, эксперт журнала «Зарплата»

С 1 января 2014 года выросли размеры детских пособий. Нужно ли индексировать выплаты, назначенные в 2013 году? Как посчитать вновь назначаемые пособия?

М еханизм индексации детских пособий был введен с 2008 года. Он определен в статье 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Закон № 81-ФЗ). В этом документе указаны базовые величины детских пособий.

Каков размер индексации

Коэффициент индексации определяется с учетом уровня инфляции на 2014 год. Прогнозируемый уровень инфляции устанавливается законом о бюджете на соответствующий год.

Новый показатель уровня инфляции на 2014 год установлен пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Он составляет 5%. Исходя из этого показателя определяется коэффициент индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей.

С 1 января 2014 года коэффициент индексации пособий составит 1,05. При его применении сумма пособия до целых рублей не округляется ().

Какие пособия надо проиндексировать

Индексация - пересчет сумм пособий, установленных в фиксированном размере исходя из прогнозируемого уровня инфляции.

Перечень пособий. Индексации подлежат предусмотренные статьей 4.2 Закона № 81-ФЗ пособия. Из них работодатель платит:

• - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (ст. 10 Закона № 81-ФЗ);
• - единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 12 Закона № 81-ФЗ);
• - ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (ст. 15 Закона № 81-ФЗ). Индексации подлежат минимальные размеры пособия по уходу за первым, вторым ребенком и последующими детьми.

Особенности ежемесячного пособия по уходу за ребенком - ограничение размера. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком максимальным размером не ограничено, но ограничен размер среднего дневного заработка, из которого исчисляется пособие (ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее - Закон № 255-ФЗ).

При расчете среднего дневного заработка используется показатель предельной величины базы для исчисления страховых взносов за каждый год расчетного периода.

В 2014 году ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц не может превысить 17 990,14 руб. [(512 000 руб. + 568 00 руб.) : 730 × 30,4 дн. × 40%], где:

• - 512 000 руб. - предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2012 году (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974);
• - 568 000 руб. - в 2013 году (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

Как рассчитать новые показатели

Чтобы рассчитать новый показатель на 2014 год, нужно учесть нюанс - коэффициент индексации применяем не к базовой величине пособия, установленной первой редакцией Закона № 81-ФЗ , а к размеру пособия (с учетом прежнего коэффициента индексации) прошлого года. Такая позиция отражена в письмах ФСС РФ от 19.12.2012 № 15-03-11/12-17008 , от 28.12.2011 № 14-03-18/05-16244 и от 10.12.2009 № 02-10/07-12722 .

Таким образом, в 2014 году необходимо исходить из следующих показателей (см. таблицу):

• - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности - 515,33 руб. (490,79 руб. × 1,05);
• - единовременное пособие при рождении ребенка - 13 741,99 руб. (13 087,61 руб. × 1,05);
• - минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2576,63 руб. (2453,93 руб. × 1,05), за вторым и последующими детьми - 5153,24 руб. (4907,85 руб. × 1,05).

Таблица Размеры детских пособий, выплачиваемых работодателем

Вид пособия		Размер пособия (руб.)
		2013 год	2014 год
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности		490,79	515,33
Единовременное пособие при рождении ребенка		13 087,61	13 741,99
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (за полный календарный месяц)	за первым ребенком*	2453,93	2576,63
	за вторым и последующими детьми*	4907,85	5153,24

* В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, предельные размеры пособия определяются с учетом этих коэффициентов (ч. 2 ст. 15 Закона № 81-ФЗ).

Обратите внимание: при уходе за двумя детьми и более до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. Суммированный размер пособия в данном случае не может превышать 100% среднего заработка работницы, но и не может быть менее суммированного минимального размера пособия (ч. 3 ст. 15 Закона № 81-ФЗ и ч. 2 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).

Когда пособие при рождении ребенка выплачивать в новом размере

Единовременное пособие при рождении ребенка в сумме 13 741,99 руб. можно выплатить, только если ребенок родился 1 января 2014 года или позднее. Если документы поданы в 2014 году, а ребенок родился 31 декабря 2013 года или ранее, пособие выплачивается в размере, установленном на 2013 год, - 13 087,61 руб. (письмо ФСС РФ от 25.07.2008 № 02-10/07-7293).

Порядок индексации пособия по уходу за ребенком в 2014 году

По общему правилу ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (). При этом пособие не может быть выплачено в сумме, которая меньше минимального размера.

Рассмотрим, как применять коэффициент 1,05 к показателям:

• - пособие в размере 40% среднего заработка;
• - минимальный размер пособия.

Пересчитывать ли пособие по уходу за ребенком, назначенное в 2013 году в размере 40% среднего заработка

Размер пособия по уходу за ребенком рассчитывается в процентном (40%) отношении от величины среднего заработка работника (абз. 3 ч. 1 ст. 15 Закона № 81-ФЗ). Эта величина не подлежит корректировке в связи с индексацией (письмо ФСС РФ от 28.12.2011 № 14-03-18/05-16244).

Сумма пособия, назначенная в 2013 году, сохраняется на весь период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. Правда, при изменении некоторых обстоятельств размер пособия в 2014 году может увеличиться.

Минимальный размер ежемесячного пособия

В наступившем году бухгалтеру необходимо будет снова сравнить 40% среднего заработка работницы с увеличенными размерами минимального пособия, чтобы выяснить, нужно ли ей выплачивать пособие в большем размере.

В 2014 году минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2576,63 руб., а по уходу за вторым и последующими детьми - 5153,24 руб.

В 2013 году эти показатели были равны 2453,93 руб. и 4907,85 руб.

В каких случаях размер пособия увеличится и в каких не изменится, рассмотрим на примерах.

Пример 1

40% среднего заработка меньше минимального размера пособия (уход за одним ребенком)

Сотрудница А.А. Абрамова получает ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком. Сотрудница В.В. Вавилова - за вторым ребенком.

В 2013 году 40% среднего заработка для расчета суммы ежемесячного пособия:

У А.А. Абрамовой - 2400 руб.;

В.В. Вавиловой - 4500 руб.

В это время минимальный размер пособия составлял:

По уходу за первым ребенком - 2453,93 руб.;

За вторым - 4907,85 руб.

Работницы в 2013 году получали пособие в минимальных размерах. В какой сумме работодатель должен выплачивать пособия А.А. Абрамовой и В.В. Вавиловой в 2014 году?

Решение

В 2014 году 40% среднего заработка А.А. Абрамовой и В.В. Вавиловой также оказались меньше проиндексированного минимального размера пособия, установленного на 2014 год:

2400 руб. < 2576,63 руб.;

4500 руб. < 5153,24 руб.

Следовательно, в 2014 году пособие за полный календарный месяц нужно выплачивать в минимальном размере:

А.А. Абрамовой, ухаживающей за первым ребенком, - 2576,63 руб.;

В.В. Вавиловой, ухаживающей за вторым ребенком, - 5153,24 руб.

Обратите внимание: для выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, увеличенного в связи с индексацией, заявлений от работников не требуется.

Пример 2

40% среднего заработка больше минимального размера пособия в 2013 году, но меньше минимального размера пособия в 2014 году (уход за одним ребенком)

В 2013 году работница Е.Е. Ерофеева получала ежемесячное пособие на второго ребенка в размере 5010 руб. (40% среднего заработка). А сотрудница Д.Д. Данилова - пособие на первого ребенка - 2506 руб. (40% среднего заработка).

Решение

Величина пособия была больше минимального размера, установленного на 2013 год, но оказалась меньше минимального размера, установленного на 2014 год. В данной ситуации с 1 января следует выплачивать пособие на первого ребенка Д.Д. Даниловой в размере 2576,63 руб., на второго Е.Е. Ерофеевой - 5153,24 руб.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (ч. 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 47 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н).

Пример 3

40% среднего заработка больше минимального размера пособия и в 2013-м, и в 2014 году (уход за одним ребенком)

В 2013 году работница З.З. Зайцева получала ежемесячное пособие на второго ребенка в размере 9540 руб. (40% среднего заработка). А сотрудница Ж.А. Жарова - пособие на первого ребенка - 16 241,14 руб. (предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году).

Решение

Величины пособий больше минимального размера, установленного на 2014 год. В данной ситуации корректировать 9540 руб. и 16 241,14 руб. на коэффициент 1,05 не нужно, поскольку 9540 руб. > 5153,24 руб., а 16 241,14 руб. > 2576,63 руб.

Пример 4

Уход за тремя детьми

В 2013 году у работницы родилась тройня. Ее средний заработок для расчета пособия по уходу за ребенком составил 12 145 руб.

Так как работница ухаживает за тремя детьми, размер пособия - 40% среднего заработка - суммируется. При этом суммированный размер пособия не может превышать 100% среднего заработка работницы, но и не может быть менее суммированного минимального размера пособия (ч. 3 ст. 15 Закона № 81-ФЗ и ч. 2 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).

Сумма минимального размера пособия по уходу за тремя детьми составляла 12 269,63 руб. (2453,93 руб. + 4907,85 руб. + 4907,85 руб.), ее работница получала за полный календарный месяц в 2013 году. В каком размере работнице положено пособие по уходу за тремя детьми (тройней) до достижения ими возраста полутора лет в 2014 году?

Решение

В 2014 году суммированный минимальный размер пособия по уходу за тремя детьми - 12 883,11 руб. (2576,63 руб. + 5153,24 руб. + 5153,24 руб.). Эту сумму работница будет получать в 2014 году. Так как ее средний заработок за месяц меньше суммированного минимального размера пособия (12 145 руб. < 12 883,11 руб.).

О районных коэффициентах

Размеры пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением коэффициентов, которые учитываются при исчислении пособий в случае, если они не были учтены в составе заработной платы (ст. 5 Закона № 81-ФЗ).

То есть к пособиям, которые корректируются на районный коэффициент, относятся:

• - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
• - единовременное пособие при рождении ребенка.

Также корректировать нужно минимальные размеры пособий по уходу за первым, вторым ребенком и последующими детьми.

Ежемесячное пособие, исчисленное исходя из 40% среднего заработка, не увеличивается на районный коэффициент, поскольку он уже учтен при подсчете этого показателя.

Звезда
за правильный ответ

Неправильно

Правильно!

Какие детские пособия необходимо проиндексировать с января 2014 года?

Индексации, в частности, подлежит ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, назначенное в 2013 году в минимальном размере (ст. 15 Федерального закона от 19.05.95 №81-ФЗ).

Ни какие пособия индексировать не надо

Ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет, назначенное в 2013 году в размере 4000 руб.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора, назначенное в 2013 году в минимальном размере

0 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

Что нового

Как изменятся тарифы страховых взносов с 2014 года

Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»

С 1 января 2014 года вступают в силу поправки, внесенные в законодательство о страховых взносах. Некоторые из них коснутся всех компаний.

В 2014 году для основной массы компаний тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды сохранятся на уровне 2013 года.

Общие тарифы страховых взносов

Большинство компаний в новом году будут платить страховые взносы в пределах установленной предельной базы по совокупному тарифу 30%, из которых 22% направляются в бюджет ПФР, 2,9% - ФСС РФ и 5,1% - ФФОМС.

Как и в 2013 году, с выплат сверх установленной предельной величины базы страховые взносы начисляются только в ПФР по тарифу 10% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Это следует:

• - из пункта 1 статьи 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ);
• - части 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Предельная величина облагаемой базы в 2014 году

С 1 января 2014 года предельная база для начисления страховых взносов составляет 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). Базу определяют в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. В 2013 году предельная база была равна 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

Изменения тарифов страховых взносов внесены Федеральным законом от 04.12.2013 № 351-ФЗ. Они затронули порядок распределения страховых взносов в ПФР.

Накопительная часть трудовой пенсии для работников 1967 года рождения и моложе

Работники 1967 года рождения и моложе участвуют в формировании накопительной части трудовой пенсии. До 31 декабря 2015 года они имеют возможность выбрать тариф страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии.

Право выбора страхового тарифа регулирует Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ , внесший поправки в Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Работники, вступающие в трудовые отношения впервые, могут сделать выбор в течение первых пяти лет с начала трудовой деятельности

Работники 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов:

• - вариант 1 - оставить 6%, как в настоящее время. Для этого нужно предпринять ряд определенных действий;
• - вариант 2 - отказаться от финансирования накопительной части пенсии, то есть уменьшить тариф с 6 до 0%,а на эти 6% увеличить тариф на формирование страховой части трудовой пенсии с 10 до 16%. Этот вариант действует по умолчанию, никаких действий работнику предпринимать не нужно.

Вариант 1. На накопительную часть трудовой пенсии - 6%

Работники, которые хотят, чтобы на их накопительную часть трудовой пенсии работодатель перечислял страховые взносы по тарифу 6%, не позднее 31 декабря 2015 года должны обратиться в ПФР с заявлением:

• - о переходе в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ);
• - выборе инвестиционного портфеля управляющей компании;
• - расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании;
• - инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании.

Обратите внимание: в последних двух случаях можно изменить вариант своего пенсионного обеспечения - направлять 0% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии в соответствии с пунктом 1 статьи 33.3 Закона № 167-ФЗ показано в табл. 1.

Таблица 1 Распределение тарифа страховых взносов в ПФР для работников 1967 года рождения и моложе, если на накопительную часть пенсии направляется 6%

Тариф 6% будет и у тех работников, которые в предыдущие годы хотя бы один раз подавали заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, включая Внешэкономбанк, или о переходе в НПФ.

Тариф 6% сохраняется даже в тех случаях, когда средства накопительной части трудовой пенсии будут возвращены в ПФР, а именно (п. 8 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ):

• - у НПФ будет аннулирована лицензия на деятельность по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию;
• - арбитражный суд примет решение о признании НПФ банкротом;
• - договор об обязательном пенсионном страховании был заключен ненадлежащими сторонами;
• - прекратит свое действие договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений между ПФР и какой-либо управляющей компанией из числа выбранных работником.

По какому тарифу в 2014 году платить взносы в ПФР за работников 1966 года рождения и старше

В 2014 году тариф пенсионных взносов для этой категории работников остается прежним - 22%. Вся сумма страховых взносов, исчисленная по этому тарифу, идет на страховую часть трудовой пенсии.

Вариант 2. На накопительную часть трудовой пенсии - 0%

До 31 декабря 2015 года у работника сохраняется право выбора, он может подать заявление в ПФР и формировать накопительную часть трудовой пенсии

Если работник 1967 года рождения и моложе в 2013 году не подал заявление в ПФР, с 1 января 2014 года на формирование его пенсионных накоплений страховые взносы не направляются, а на страховую часть идет 22%, из которых:

• - 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
• - 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 33.1 Закона № 167-ФЗ. Соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии показано в табл. 2.

Таблица 2 Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для работников 1967 года рождения и моложе, если тариф на финансирование накопительной части пенсии не выбран

Изменилось соотношение тарифов на страховую и накопительную части пенсии для компаний, применяющих пониженные тарифы

Соотношение тарифов будет зависеть от выбора застрахованного лица - финансирует он накопительную часть трудовой пенсии (направляет 6% тарифа) или нет.

Поскольку до 2014 года законодательство о страховых взносах не предусматривало отказ от финансирования накопительной части пенсии, в него были внесены соответствующие изменения.

Соотношение тарифов для компаний, применяющих льготный тариф 21%

В 2014 году льготный тариф 21% по взносам в ПФР сохранен:

• - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ;
• - организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
• - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
• - плательщиков страховых взносов на выплаты инвалидам;
• - общественных организаций инвалидов;
• - организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
• - учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам.

Таблица 3 Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для льготного тарифа 21%

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	1966 г. р. и старше	1967 г. р. и моложе	1967 г. р. и моложе
21%	21% , из них:	15% , из них:	6%
	5%	5% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
	16%	10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
		21% , из них:	0%
		5% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
		16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Обратите внимание: компании, применяющие льготный тариф, не уплачивают страховые взносы в ПФР с выплат работникам, превышающих предельную базу, по тарифу 10% (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Соотношение тарифов для компаний, получивших статус участников проекта «Сколково»

Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”», сохранен пониженный тариф в ПФР 14% (п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Если работник решил направить на финансирование накопительной части пенсии 6%, на финансирование его страховой части пойдет 8% (п. 4 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ).

По умолчанию финансирование накопительной части пенсии не производится, значит, на финансирование страховой части трудовой пенсии работника будет направлено 14% (п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) (см. табл. 4).

Таблица 4 Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для участников проекта «Сколково»

Тарифы страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС для организаций, получивших статус участников проекта «Сколково», в 2014 году сохраняются в размере 0% (ч. 1 ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ).

Соотношение тарифов для компаний с льготным тарифом 8%

В 2014 году льготный тариф страховых взносов в ПФР в размере 8% сохранен для компаний, перечисленных в подпунктах 4-6 пункта 4 статьи 33 Закона № 167-ФЗ, а именно:

• - для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;
• - организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности;
• - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Если работник решил направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6%, на финансирование его страховой части пенсии пойдет 2% тарифа (п. 5 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ).

По умолчанию финансирование накопительной части пенсии не производится, значит, на финансирование страховой части будет направлено 8% тарифа (п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии показано в табл. 5.

Таблица 5 Распределение страховых взносов в ПФР для компаний с льготным тарифом 8%

Тарифы страховых взносов в другие внебюджетные фонды - ФСС РФ и ФФОМС - для указанной категории плательщиков страховых взносов в 2014 году сохраняются в размере 2 и 4% соответственно (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Повышены тарифы для СМИ

С 1 января 2014 года изменились тарифы страховых взносов для компаний, осуществляющих производство, выход в свет (в эфир) и (или) издание СМИ, основным видом экономической деятельности которых является:

• - деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
• - издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Для них тариф страхового взноса в ПФР увеличен с 21,6 до 23,2% (п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ и ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Если работник решил направлять на финансирование накопительной части пенсии 6%, на финансирование его страховой части пойдет 17,2% (п. 6 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ). Соотношение тарифов показано в табл. 6.

В 2014 году для СМИ сохраняется тариф страховых взносов в ФСС РФ на уровне 2,9%, но увеличивается тариф в ФФОМС с 3,5 до 3,9% (ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Таблица 6 Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для СМИ

Тариф страхового взноса
	1966 г. р. и старше	1967 г. р. и моложе	1967 г. р. и моложе
23,2%	23,2% , из них:	17,2% , из них:	6%
	7,2% - солидарная часть тарифа страховых взносов;	7,2% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
	16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
		23,2% , из них:	0%
		7,2% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
		16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Сохранен тариф страховых взносов для отраслей, которые поддерживает государство

Период применения льготного тарифа страховых взносов в ПФР в размере 20% продлен до 2018 года включительно, чтобы создать стабильные и предсказуемые условия ведения деятельности для следующих категорий плательщиков взносов:

• - для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах (подп. 8 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• - социально ориентированных некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (подп. 11 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• - благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (подп. 12 п. 4 Закона № 167-ФЗ, п. 12 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (подп. 10 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, п. 10 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• - индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (кроме видов деятельности, указанных в подп. , 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (подп. 14 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, п. 14 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Распределение тарифов страховых вносов в ПФР для указанных категорий плательщиков взносов приведено в табл. 7.

Таблица 7 Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для компаний, применяющих льготный тариф 20%

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии лиц		На финансирование накопительной части трудовой пенсии лиц
	1966 г. р. и старше	1967 г. р. и моложе	1967 г. р. и моложе
20%	20% , из них:	14% , из них:	6%
	4% - солидарная часть тарифа страховых взносов;	4% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
	16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
		20% , из них:	0%
		4% - солидарная часть тарифа страховых взносов;
		16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов

В 2014 году тарифы страховых взносов в другие государственные внебюджетные фонды для указанной категории плательщиков по сравнению с 2013 годом не изменились и составляют: в ФСС РФ - 0%, ФФОМС - 0% (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для IT-компаний могут снизить требования к условиям применения пониженных тарифов

На период с 2014 по 2019 год IT-компаниям могут облегчить условия ведения бизнеса. Им не только сохранят пониженный тариф страховых взносов в ПФР, установленный в размере 8% (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), но и смягчат требования к условиям применения пониженных тарифов, перечисленные в части 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

Для IT-компаний, во-первых, снизят порог средней численности работников - с 30 до 7 человек. То есть за 9 месяцев 2013 года она должна быть не менее 7 человек.

Во-вторых, из объема доходов IT-компании, из которых исчисляется доля профильных доходов, будут исключены доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, а также вследствие переоценки валютных ценностей, требований (обязательств) в иностранной валюте. В настоящее время такие доходы включаются в непрофильные доходы, доля которых не должна превышать 10%, что не способствует поддержке экспорта.

Инжиниринговые компании лишили права применять льготные тарифы

В 2013 году компании, оказывающие инжиниринговые услуги, уплачивали страховые взносы по общему тарифу 30% (в ПФР - 22%, ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 5,1%) и не уплачивали взносы в ПФР с выплат сверх установленной предельной базы по тарифу 10% (ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

С 2014 года они не относятся к льготной категории плательщиков страховых взносов и должны уплачивать взносы в ПФР с выплат работнику, исчисленных нарастающим итогом с начала года в сумме свыше 624 000 руб., по тарифу 10%.

Страховые взносы нужно уплачивать одной платежкой

Начиная с расчетного периода 2014 года уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование компании будут по единому расчетному документу (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

Обратите внимание: в платежке нужно указывать КБК, предназначенный для страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Определение суммы страховых взносов - обязанность ПФР

С 2014 года Пенсионный фонд обязан определять суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на основании данных индивидуального (персонифицирован- ного) учета в соответствии с выбранным работником вариантом пенсионного обеспечения - 0 или 6% тарифа на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 2 ст. 13 и п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ).

Повышены размеры дополнительных тарифов страховых взносов

С 1 января 2014 года на выплаты работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда, кроме обычных страховых взносов в ПФР, работодатель, как и в 2013 году, будет начислять взносы по дополнительным тарифам, но только в повышенном размере.

Виды работ с вредными и опасными условиями труда указаны в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Закон № 173-ФЗ).

Обратите внимание: страховые взносы по доптарифам нужно уплачивать независимо от предельной базы для исчисления взносов (ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

При этом компания может быть освобождена от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

Дополнительный тариф увеличен с 4 до 6%

Если сотрудник занят на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ), к выплатам и вознаграждениям, начисленным в его пользу, в 2014 году нужно применять дополнительный тариф в размере 6% (в 2013 году тариф был равен 4%). Это следует из части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 33.2 Закона № 167-ФЗ.

Дополнительный тариф увеличен с 2 до 4%

Дополнительный тариф в размере 4% с 1 января 2014 года нужно применять к выплатам и вознаграждениям сотрудников, занятых на работах, которые перечислены в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. К их числу относятся:

• - работники, занятые на работах с тяжелыми условиями труда (подп. 2 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - женщины, работающие трактористами-машинистами в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также машинистами строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (подп. 3 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - женщины, занятые в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью (подп. 4 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - рабочие локомотивных бригад, работники, непосредственно осуществляющие организацию перевозок и обеспечивающие безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также водители грузовых автомобилей, занятые непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы (подп. 5 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах (подп. 6 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - рабочие, мастера (в том числе старшие), занятые непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования (подп. 7 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - механизаторы (докеры-механизаторы) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах (подп. 8 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (кроме портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) (подп. 9 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - водители автобусов, троллейбусов, трамваев, работающие на регулярных городских пассажирских маршрутах (подп. 10 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников (подп. 11 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности (подп. 12 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые в летном составе гражданской авиации (подп. 13 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации (подп. 14 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации (подп. 15 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - спасатели в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России и участвовавшие в ликвидации чрезвычайных ситуаций (подп. 16 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, занятые на работах с осужденными (подп. 17 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
• - работники, занятые на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России (подп. 18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ).

Дополнительные тарифы страховых взносов могут дифференцировать

В Госдуму внесен законопроект № 337978-6, в котором предлагается дифференцировать дополнительные тарифы в зависимости от условий труда - чем вреднее и опаснее труд, тем выше тариф. Такие поправки могут быть внесены в Закона № 212-ФЗ.

Звезда
за правильный ответ

Неправильно

Правильно!

По какому тарифу нужно уплачивать страховые взносы в ПФР с выплат работникам сверх установленной предельной величины базы 624 000 руб.?

В 2014 году с выплат работникам в пределах установленной предельной базы (624 000 руб.) компании уплачивают страховые взносы по тарифу 30%, а с выплат сверх установленной предельной величины базы взносы начисляют только в ПФР по тарифу 10%. Это следует из пункта 1 статьи 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и части 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

0 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

Пункте 1 Указаний.

Срок сдачи формы - не позднее 25 января. В 2014 году он приходится на выходной день, поэтому перенесен на ближайший рабочий день - 27 января.

Новый отчет по форме № 7-травматизм не нужно представлять :

• - компаниям, которые осуществляют финансовую деятельность;
• - обеспечивают военную безопасность;
• - осуществляют деятельность в сфере социального страхования;
• - осуществляют деятельность в сфере образования;
• - занимаются ведением домашнего хозяйства;
• - микропредприятиям;
• - экстерриториальным организациям.

Экстерриториальные организации и микропредприятия - это...

К экстерриториальным организациям относят международные компании и дипломатические представительства других стран. Это следует из приложения № 2 к Методическим рекомендациям по внедрению Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) в статистическую информационную систему, утвержденным Госкомстатом России 07.05.2002 № ОР-01-23/2156.

В классификаторе ОКВЭД экстерриториальные организации упомянуты в разделе Q и имеют код деятельности 99.

Микропредприятия - это компании со средней численностью работников до 15 человек (п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).

Куда направить форму № 7-травматизм

Форму № 7-травматизм нужно направить в территориальное отделение Росстата по месту нахождения.

Если у вашей компании есть обособленные подразделения, заполните форму по головной организации и по каждому обособленному подразделению. Представьте отчет по месту нахождения обособленного подразделения и по месту головного офиса.

Какие данные отражаются в форме № 7-травматизм

В новой статистической форме необходимо отразить сведения о пострадавших на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (п. 3 Указаний).

Напомним, что порядок действий администрации компании при наступлении несчастного случая установлен в Трудового кодекса. Формы документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, утверждены постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73 .

Как заполнять адресную и кодовую части формы

Форму № 7-травматизм нужно заполнить полностью. Сведения внесите в тех единицах измерения, которые в ней указаны.

Обратите внимание: раздел «Справочно» следует заполнить в обязательном порядке.

Какие сведения вносить в адресную часть

В адресной части формы указываем полное наименование компании в соответствии с учредительными документами, а затем в скобках - краткое наименование. Например, «Открытое акционерное общество “Эксидент” (ОАО “Эксидент”)» .

Если форма заполняется на обособленное подразделение, указываем наименование обособленного подразделения и головной организации.

Заполняем почтовый адрес

В строке «Почтовый адрес» заполняем наименование субъекта РФ и юридический адрес с почтовым индексом. Если фактический адрес не совпадает с юридическим, указываем также фактический почтовый адрес.

Для обособленных подразделений, не имеющих юридического адреса, нужно внести почтовый адрес с почтовым индексом. Адрес головной компании указывать не нужно.

Что ставить в кодовой части

В кодовой части формы в графе 2 код ОКПО следует заполнить на основании уведомления о присвоении кода ОКПО, которое направляет (выдает) компании территориальное отделение Росстата.

Остальные коды в графах 3 и 4 проставлять не нужно. Их определит и заполнит отделение Росстата. Указанные коды будут использованы при последующей автоматизированной обработке информации, содержащейся в форме.

Если новую статистическую форму за компанию представляет обособленное подразделение, в кодовой части формы нужно указывать:

• - для филиала - код ОКПО;
• - для обособленного подразделения, не имеющего статуса филиала, - идентификационный номер.

И код ОКПО, и идентификационный номер устанавливаются отделением Росстата по месту расположения обособленного подразделения.

Заполняем показатели формы

В форме № 7-травматизм нужно заполнить 16 показателей.

Тринадцать показателей поименованы в графе 1 таблицы, они вписываются в графу 4 «За отчетный период», а три показателя - в раздел «Справочно».

Что ставить в строках 01-08

По строке 01 показываем численность пострадавших, которые утратили трудоспособность на один рабочий день и более, включая умерших (п. 5 Указаний).

• - 02 - численность пострадавших женщин;
• - 03 - численность пострадавших лиц в возрасте до 18 лет;
• - 04 - численность пострадавших иностранных граждан.

По строке 05 отражаем численность умерших в отчетном году независимо от времени, когда несчастный случай произошел. По строкам 06-08 указываем соответственно численность пострадавших женщин, лиц в возрасте до 18 лет и иностранных граждан (п. 6 Указаний).

Кого не нужно показывать по строке 01 . Если смерть работника наступила в отчетном году после несчастного случая, который произошел в предшествующем году, в показатель по строке 01 его не включаем, поскольку он уже учтен по этой строке в отчете за предыдущий год (абз. 2 п. 6 Указаний).

По строке 01 также не нужно показывать пострадавшего, получившего травму в году, предшествующем отчетному, если его временная нетрудоспособность закончилась в отчетном году (п. 7 Указаний).

Пример 1

За 2013 год в компании «Эксидент» произошло четыре несчастных случая на производстве с утратой трудоспособности не менее чем на один рабочий день. Пострадали три работника и одна работница.

Помимо этого, в январе 2013 года закончились:

Временная нетрудоспособность работницы, пострадавшей на производстве в ноябре 2012 года;

Смертью работника несчастный случай, который произошел в декабре 2012 года с сотрудником компании - иностранным гражданином.

Как заполнить строки 01-08 в форме № 7-травматизм?

Решение

В строке 01 нужно указать 4. Это три работника и одна работница, пострадавшие в 2013 году. Работницу и сотрудника - иностранного гражданина, пострадавших в ноябре и декабре 2012 года, в этой строке не указываем.

В строке 02 укажем одного человека. Это численность пострадавших в 2013 году женщин. В строках 03 и 04 ставим прочерки, так как в 2013 году в компании не пострадали лица до 18 лет и иностранные граждане.

По строке 05 покажем одного человека, это сотрудник - иност-ранный гражданин, смерть которого наступила в январе 2013 года в результате несчастного случая, произошедшего в декабре 2012 года. В строках 06 и 07 ставим прочерки, а в строке 08 - 1 человек. Пример заполнения указанных строк показан ниже.

Заполняем строку 09

По строке 09 нужно отразить число рабочих человеко-дней нетрудоспособности пострадавших, которые в результате несчастного случая утратили трудоспособность хотя бы на один рабочий день, временная нетрудоспособность которых закончилась в отчетном 2013 году.

Число дней временной нетрудоспособности считается суммарно по всем листкам нетрудоспособности, выданным медучреждениями.

Если пострадавший получил травму в году, предшествующем отчетному, а временная нетрудоспособность его закончилась в отчетном году, общее число человеко-дней нетрудоспособности проставим по строке 09 в отчете за отчетный год (п. 7 Указаний).

Пример 2

Дополним условие примера 1. В 2013 году с четырьмя сотрудниками компании «Эксидент» произошел несчастный случай и они были временно нетрудоспособны:

Кроме того, были нетрудоспособны в связи с несчастным случаем на производстве:

Рассчитаем число человеко-дней нетрудоспособности, которое нужно проставить в строке 09.

Решение

Для расчета человеко-дней сложим все дни по графикам работы сотрудников (кроме выходных, праздничных и других дней отдыха), не отработанные каждым работником по причине временной нетрудоспособности.

В связи с несчастным случаем на производстве сотрудники не отработали:

П.П. Контюжин - 14 рабочих дней;

М.М. Тромов - 28 рабочих дней;

А.А. Брюз - 37 рабочих дней;

Л.Л. Илова - 13 рабочих дней;

С.С. Ходейский - 26 рабочих дней;

Н. Креш - 22 рабочих дня.

По строке 09 нужно указать 140 чел.-дн. (14 раб. дн. + 28 раб. дн. + 37 раб. дн. + 13 раб. дн. + 26 раб. дн. + 22 раб. дн.).

Как внести полученные данные в форму, показано ниже.

Что указывать в строках 10, 11, 12 и 13

Строки 10 и 11 . По строке 10 нужно показать численность пострадавших, частично утративших трудоспособность (без больничного), которых работодатель перевел с основной работы на другую на один рабочий день и более в соответствии с медицинским заключением.

Численность женщин, частично утративших трудоспособность, отражается в строке 11.

Если пострадавшему был выдан листок нетрудоспособности, строки 10 и 11 не заполняются (п. 8 Указаний).

Строка 12 . По этой строке показывают численность лиц, которым в отчетном году впервые установлено профессиональное заболевание на основании заключения, выданного лечебно-профилактической организацией и оформленного внутренним распоряжением по предприятию (приказ и т. п.). Такой порядок установлен в пункте 9 Указаний.

Строка 13 . Здесь нужно отразить затраты на мероприятия по охране труда, в том числе на улучшение условий и охраны труда на производстве, за счет всех источников финансирования в соответствии с коллективным договором и планом мероприятий по охране труда (п. 10 Указаний).

Обратите внимание : типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков установлен в приказе Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н .

Сведения о затратах на мероприятия по охране труда нужно показывать по данным бухгалтерского учета (п. 4 Указаний).

Заполняем раздел «Справочно»

В этом разделе будет заполнено три показателя:

• - по строке 14 - «Средняя численность работников (работники списочного состава и внешние совместители) за отчетный год _____ человек»;
• - строке 15 - «из них женщин _______ человек»;
• - строке 16 - «Наличие на предприятии здравпункта (врачебного кабинета, медико-санитарной части и т. п.)».

Показатель «средняя численность» включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность внешних совместителей (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428).

Строка 14 . В данной строке нужно проставить на основании отчетности по труду среднюю численность работников, состоящую из сотрудников (п. 11 Указаний):

• - списочного состава;
• - внешних совместителей.

При этом исполнителей, которые заключили с компанией гражданско-правовой договор, в строку 14 не включаем.

Строка 15 . В строке 15 нужно указать среднюю численность работающих женщин, состоящую из работниц списочного состава и внешних совместителей.

При этом в строку 15 не нужно включать:

• - женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам и дополнительном отпуске по уходу за ребенком (п. 12 Указаний);
• - исполнителей, которые заключили с компанией гражданско-правовой договор (п. 12 Указаний).

Строка 16 . Чтобы заполнить строку о наличии здравпункта, нужно обвести один из двух вариантов: «Да» или «Нет».

Наличие в штате компании врача, который может оказать первичную неотложную помощь, отмечается как наличие здравпункта - нужно обвести «Да» (п. 13 Указаний). Пример заполнения смотрите ниже.

• - должности;
• - номера контактного телефона;
• - электронной почты;
• - даты составления документа.

Ответственность за нарушение порядка представления формы

Если компания нарушает порядок представления статистической информации или представляет недостоверную статистическую информацию, это влечет для нее ответственность, установленную:

• - в статье 13.19 КоАП РФ;
• - статье 3 Закона РФ от 13.05.92 № 2761-12 «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности».

На основании статьи 13.19 КоАП РФ административный штраф для должностного лица компании, ответственного за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, составит от 3000 до 5000 руб.

Если компания представит искаженные данные или нарушит срок представления отчетности, ей придется возместить органам статистики в установленном порядке ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной отчетности (ст. 3 Закона РФ от 13.05.92 № 2761-12

Справка о заработной плате по форме 2 НДФЛ утверждена в 2015 году, в январе 2018 года налоговики утвердили новый бланк отчетности, сдавать который нужно с 2017 года. Многие показатели заполняют с учетом определенных кодов. Например, шифр налоговой в бланке справки 2 НДФЛ, где первые две цифры означают регион, вторая пара цифр – шифр ИМНС. Уточнить данное значение субъект хозяйствования может из справочника.

Для отражения зарплаты перечень кодов более объемный, именно по нему при заполнении декларации возникают вопросы. С помощью шифров можно рассчитать среднюю зарплату для пособий, также данные коды помогут оценить платежеспособность заемщика при определении размера кредитной линии.

Применяемые в декларации 2 НДФЛ шифры утверждены налоговиками в 2015 году, кроме того, в 2016 и 2017 годах были внесены изменения. Коды указывают рядом с зарплатой в справке 2 НДФЛ в третьем разделе, обязательно следует обозначить шифры вычетов, которые применяли к данным зарплатам при расчете НДФЛ.

Наиболее часто используют в 2 НДФЛ следующие коды доходов:

• 2000 – зарплата и приравненные к ней выплаты за выполнение физ. лицом своих трудовых обязанностей. К этой позиции следует относить только доходы, перечисляемые в денежной форме;
• 2010 – зарплата, которая перечисляется в рамках гражданско-правовых договоров;
• 2012 – относят отпускные суммы;
• 2013 – компенсации за неиспользованную часть отпуска, выплачиваемые при увольнении;
• 2300 – выплаты по листкам нетрудоспособности;
• 2510 – перечисление за сотрудника коммунальных платежей, отпуска или питания;
• 2530 – вознаграждения, переданные в натуральной форме;
• 1010 – дивиденды.

Образец справки о заработной плате 2 НДФЛ:

Справка о заработке для расчета пособий

Декларация 2 требуется во многих случаях, в том числе и для расчета больничных листков, для которых необходимо рассчитать среднюю заработную плату физ. лица за последние 2 года.

Бухгалтер отражает всю зарплату в справке 2 НДФЛ с разбивкой по статьям начисления и месяцам, также есть общая сумма всех вознаграждений за календарный год или иной запрашиваемый период. Основная особенность бланка 2 НДФЛ – это возможность отследить выплаты, источником которых был не соцстрах, а средства компании. Величину начисленных пособий следует исключить из расчета средней зарплаты.

Если по новому месту работы физ. лицо не предоставит бланк 2 НДФЛ с предыдущего трудоустройства, больничный лист при отсутствии прежней заработной платы рассчитают из установленного законом размера минимальной зарплаты, а это совершенно небольшие суммы, и сотруднику это будет невыгодно.

Для определения дохода сотрудники соцзащиты делят налогооблагаемое вознаграждение за 1 месяц на количество иждивенцев. Если сумма, которая получилась в результате деления ниже прожиточного минимума по району, такому физ. лицу соцзащита перечислит дополнительное пособие.

В случае постановки на учет в центре занятости и получения статуса безработного, физ. лицу будет выплачиваться пособие. Для его расчета также понадобится бланк 2 НДФЛ, из которого можно рассчитать средний заработок за последние три месяца.

Справка для центра занятости на бланке предприятия

От данных о зарплате зависит и сумма социального пособия по безработице. Сведения обязательно потребуют в центре занятости, когда человека ставят на учет с целью поиска нового места работы. Соискатель должен иметь при себе отчет о доходах по форме 2 НДФЛ, который обязаны были дать при увольнении. Однако сотрудники центра попросят заполнить иной образец.

Справка для центра занятости может быть выдана двумя способами:

• На фирменном бланке предприятия;
• на бланке центра занятости.

Если отчетность за работников представляют на бланке предприятия, обязательно указывают следующие данные:

• ИНН, ОКВЭД предприятия работодателя;
• код учета в налоговом органе;
• полностью фамилию, имя и отчество бывшего работника;
• название компании согласно уставным документам;
• сведения о начале и окончании работы физ. лица на данном предприятии;
• среднюю зарплату за последние 3 месяца. Следует указать сведения цифрами и прописью;
• стаж оплачиваемой работы в календарных неделях за год до увольнения;
• указать, сколько сотрудник трудился часов в день, а также количество рабочих дней в неделю при условии полного трудового времени с указанием дат;
• аналогичные данные следует указать для неполных рабочих недель, а также, на основании какой статьи ему установлен такой график;
• если из расчета зарплаты исключаются периоды – даты и причины такого действия;
• лицевой счет физ. лица или иные основания для выдачи документа;
• подписи руководителя и главного бухгалтера, их расшифровки, контактный телефон, печать и дату формирования документа.

Сотрудник центра занятости может предоставить свой бланк для заполнения в организации, рекомендованный Минтруда России 15.08.2016 года.

Рассмотрим данную ситуацию на примере предприятия, в котором работала сотрудница перед обращением в центр занятости:

• Широкова Е.А. работала в компании с 01.10.2009 г. по 25.11.2016;
• режим труда был установлен стандартный – 8 часов в день 5 раз в неделю;
• за весь год до увольнения сотрудница была на больничном один раз с 6 по 14.09.2016 года. Этот период исключается из расчета;
• средняя зарплата за 3 месяца составила 45 тыс. руб. 10 коп.

Для формирования данного документа нет особых требований, не всегда понятно, есть ли необходимость в заполнении лицевых счетов и платежных ведомостей, на основании которых доходы были начислены сотруднику.

Образец документа для данного примера на бланке центра занятости:

Образец документа может быть регламентирован и на региональном уровне. В качестве примера приведем форму справки для г. Москвы, утвержденную 06.11.2014 года, которую могут использовать налоговые агенты данной территориальной принадлежности.

Образец заполнения справки на основании тех же первичных данных о сотруднице, кроме того, в документе есть сведения о неполном рабочем времени согласно ст. 93 Трудового кодекса.

Бланк, утвержденный для г. Москвы, заполнять намного проще, чем образец Минтруда, так как он содержит меньше реквизитов, которые связаны с расчетом среднего дохода сотрудницы.

Если сотруднику нужна справка о зарплате за определенный период с указанием только места работы, должности и начисленных вознаграждений с расчетом средней величины, заполнять 2 НДФЛ не следует.

При необходимости можно самостоятельно посчитать НДФЛ от зарплаты по формуле. Бухгалтер сформирует показатели на фирменном бланке предприятия. Документ подписывается руководителем и главбухом, заверяется печатью и регистрируется в установленном порядке.

Заключение

При начислении пособия по листкам нетрудоспособности по новому месту работы понадобится не только декларация 2 НДФЛ но и отчет о зарплате по форме 182н. Это официальный документ и к его заполнению юридическое лицо должно отнестись со всей ответственностью. Показатели будут приняты к сведению, и с их учетом рассчитаются доходы по больничным листам.

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходахутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ; п. 2 ст. 230 НК РФ .

И у одного из наших подписчиков возникли вопросы. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

Зарплата считается полученной в момент начисления

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ . И неважно, выплатил ее работодатель или нет.

В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разделе 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату .

НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 - сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4)разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ... утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ . Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.

В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплатып. 3 ст. 226 НК РФ .

Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работникуп. 4 ст. 226 НК РФ . Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.

Из авторитетных источников

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

“ Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная». В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная»” .

Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательствПисьмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975 .

Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справкип. 3 ст. 230 НК РФ .

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разделе 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разделе 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то пп. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.

Трудящиеся нередко обращаются к работодателю с просьбой выдать справку по форме 2-НДФЛ для получения кредита с завышенной зарплатой, но риски при оформлении работнику такого документа достаточно высоки. Данные действия могут быть расценены как мошенничество или подделка документов, что повлечет за собой привлечение виновных лиц к ответственности.

Банковское кредитование сегодня имеет большую популярность. Для получения займа в банке, потребителю необходимо подтвердить свою благонадежность, путем предоставления справки о величине заработка. От него зависит максимальный размер кредита и условия его получения.

К оформлению недостоверных справок 2-НДФЛ обращаются в двух случаях:

• При желании получить заем в размере, превышающем максимально допустимый при получаемой прибыли;
• Когда фактически получаемые средства, превышают официально зарегистрированный размер зарплаты.

Если гражданин трудоустроен официально и получает «белую» зарплату, то шанс, что работодатель согласиться оформить ему справку с завышенной суммой заработка – минимален. Другое дело, если он работает по «серой» схеме. В таком случае работодатель может согласиться оформить необходимый документ с указанием реально получаемого заработка, а не официального.

Справка 2-НДФЛ имеет унифицированную форму, и представляет собой специальный бланк, в который вносятся данные о величине доходов физлица за отчетный период. Такой отчет оформляется один раз в год и передается работодателем в налоговый орган.

Но при необходимости, к примеру, для оформления кредита, данный документ может оформляться вторично. При этом работник не обязан уведомлять руководство предприятия о целях получения справки о доходах. Работодатель не имеет права отказать в оформлении формы 2-НДФЛ, но при этом он должен внести официальные доходы в отчет.

Если трудящийся обращается с просьбой внести в справку о доходах завышенные данные, то уполномоченные лица не должны давать согласие. Но, несмотря на то, что такие действия являются нарушением законодательства, некоторые идут навстречу работникам и выдают им необходимые документы. Но это может навлечь на предприятие и виновных лиц немало проблем.

Законодательная база

В соответствии со ст.129 ТК РФ зарплата является видом денежного вознаграждения за выполнение работником возложенных на него трудовым договором обязанностей. Данные выплаты включают в себя также дополнительные начисления, как компенсационные, так и стимулирующие. Величина зарплаты, согласно ст.57 ТК РФ, является одним из обязательных условий, которые должны содержаться в трудовом соглашении.

Согласно действующему законодательству со всех доходов должны уплачиваться налоговые сборы, кроме отдельных видов выплат, исчерпывающий перечень которых указан в ст.217 НК РФ. Заработная плата в этот список не входит, поэтому она учитывается при определении налоговой базы. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ с неё должен уплачиваться НДФЛ.

Необходимые отчисления совершаются, согласно пп.1,4 ст.226 НК РФ работодателем, как налоговым агентом. Удержанные сборы из заработных плат трудящихся отражаются им согласно п.1 ст.230 НК РФ в соответствующем реестре.

Ответственность за оформление недостоверной справки 2-НДФЛ

Согласно письму ФНС №БС-4-11/20817 от 01.11.2016г. работодатель, как налоговый агент, обязан вносить в форму 2-НДФЛ корректные персональные данные, а также информацию о величине заработка. Предоставление неверных данных влечет за собой привлечение к ответственности, даже если указанные действия были совершены неумышленно и не имели целью искажение или сокрытие данных. За каждый выданный документ, содержащий недостоверную информацию, на работодателя накладывается штрафная санкция в размере 500 рублей.

Оформление справки 2-НДФЛ с умышленным завышенной величиной доходов, рассматривается законодательством как правонарушение и подпадает под действие нескольких норм, в том числе предполагающих уголовную ответственность:

• Ст.292 УК РФ – регулирующая такое явление, как служебный подлог. Данная норма распространяется на уполномоченных должностных лиц, совершивших виновные действия. К примеру, руководитель фирмы, директор, бухгалтер, сотрудники ОК, если они преднамеренно внесли заведомо ложные данные в справку 2-НДФЛ.
• Ст.327 УК РФ – предполагающая наказание за подделку печатей и бланков, если таковое было допущено в процессе оформления указанного документа.
• ФЗ №162-ФЗ – предполагает привлечение к уголовной ответственности лиц по факту мошенничества, за оформление поддельных документов и последующий их сбыт. Также если такого рода действия совершались с целью частичного или полного сокрытия иного правонарушения.

При этом к ответственности могут быть привлечены не только лица, оформившие поддельные документы, но те, кто их использовал.

Судебная практика

Оформление справки 2-НДФЛ с заведомо ложными данными является рискованным мероприятием, так как в данной ситуации события могут пойти по нескольким путям, большинство которых предполагает негативные последствия. На виновных лиц накладываются штрафные станции, а в исключительных случаях, они даже могут быть лишены свободы.

В первую очередь необходимо понять – когда был выявлен факт подделки документов: до получения займа и после. Если несоответствие реальных доходов данным в справке 2-НДФЛ было выявлено на этапе проверки документов, то негативные последствия могут быть ограничены отказом от выдачи кредита и внесением заявителя в базу неблагонадежных потребителей.

В то же время, если в процессе оформления документа были допущены серьезные нарушения законодательства, то банк может написать заявление в полицию. При этом будет возбуждено уголовное дело по факту мошенничества или подделки документов.

Если же подлог был обнаружен после получения заявителем денежных средств, вследствие невозможности выполнения им обязательств по кредитному договору, то ответственность может быть более строгой. Гражданин, предоставивший поддельные документы привлекается к ответственности наряду с должностным лицом, выдавшим ему справку о доходах. При этом в качестве меры воздействия, зачастую, избирается штраф.

Уполномоченное должностное лицо, оформившее справку 2-НДФЛ с завышенной зарплатой сотрудника, может быть привлечено к ответственности по ст.292 УК РФ. В качестве меры воздействия в данном случае применяются штрафные санкции, и даже лишение свободы.

В судебной практике встречаются и иные ситуации. Лицо, подавшее справку о доходах, содержащую недостоверные данные, может быть освобождено от ответственности. На практике такое происходило благодаря тому, что адвокат представил доказательства того, что данная справка не является официальным документом.

Оформление данного документа не дает гражданину никаких привилегий и не освобождает от обязанностей. Кроме того, наличие справки 2-НДФЛ не дает гарантии получения займа. На основании указанных данных судом было принято решение об освобождении гражданина от ответственности.

Но это не единственная опасность для работодателя. Работник, получивший справку 2-НДФЛ с завышенными данными, может обратиться в суд и потребовать выплаты зарплаты по выданному ему документу. В данном случае, справка выступит в качестве доказательства проведения неверных расчетов со служащим.

К примеру, официальная зарплата сотрудника составляет 10 тыс. рублей. По просьбе гражданина, ему была оформлена справка, в которой его заработок был увеличен до 30 тыс. рублей. Если работник решит обратиться в суд и предоставит трудовой договор, расчетные листы и справку, то с большой вероятностью, требования по выплате недостающей суммы будут удовлетворены.

При этом, согласно нормам действующего законодательства, сроки обращения в суд нарушены не будут, так как зарплата выплачивалась ему ежемесячно. Кроме того о «неверном» начислении он узнал после получения справки 2-НДФЛ. Работодатель со своей стороны не сможет доказать произведение выплат в указанном им размере. Вследствие этого суд обяжет его компенсировать недостающую сумму работнику.

– это справка о доходах физического лица за определённый период, и о подоходном налоге, который был за этот период уплачен.

Что это такое?

Это официальный документ, в котором указаны сведения о доходах физического лица и сумме налога, которую работодатель перечислил за него. Такая справка выдаётся только работодателем, с указанием его реквизитов и с его печатью.

Эта справка содержит в себе следующие сведения:

1. О работодателе – его полное наименование, ИНН и КПП, и другие реквизиты.
2. Полностью ФИО работника.
3. Ежемесячные данные этот сотрудника о доходе, который облагается по ставке 13%.
4. Если у сотрудника есть право на стандартные, социальные и имущественный вычеты, то эти сведения также указываются в справке с кодами вычетов.
5. Сумма налога, удержанного с этого сотрудника.
6. Общие суммы полученного дохода, применяемых вычетов и удержанного налога.

Выдают такую справку в бухгалтерии у работодателя. Срок её получения, согласно , составляет 3 дня, так как это документ, непосредственно связанный с работой.

Чтобы работник мог опираться на эту статью при получении справки, он должен написать . Зачастую этого не делается.

Кому нужна справка

Чаще всего эту справку требуют банки от потенциального заёмщика. Отражённые в ней сведения помогают банкирам принять решение о выдаче или невыдаче кредита такому заёмщику по .

Её требуют, если речь идёт о крупном кредите. Она обязательно для предъявления при оформлении ипотеки по .

Предъявлять справку по форме 2-НДФЛ необходимо и в другие организации:

• в налоговую инспекцию при оформлении налоговых вычетов по ;
• пенсионный фонд при назначении и расчёте пенсии;
• при усыновлении ребёнка или оформлении опеки над ним;
• в органы социальной защиты для назначения социальных пособий как малоимущей семье;
• в суд, при назначении суммы алиментов в процентном отношении к доходу ответчика;
• в центр занятости, при оформлении и расчёте пособия по безработице;
• в посольство, при оформлении визы;
• для заполнения .

Даже новый работодатель при приёме на вакантную должность соискателя, может потребовать у него эту справку с бывшего места, чтобы назначить ему зарплату.

Работник может потребовать эту справку при увольнении, а может получить её в любой момент. Некоторые работодатели выдают справку вместе с трудовой книжкой.

Нормативная база

При предоставлении сведений на бумажных носителях, налоговый агент должен предоставить:

• сами справки по форме 2-НДФЛ по каждому сотруднику;
• в 2-ух экземплярах.

Если работодатель предоставляет сведения на электронных носителях, чаще всего «флешках», то на носителе должны быть следующие сведения:

• файл со справками, утверждённого в ФНС формата;
• реестр справок в 2-ух экземплярах.

Если работодатель предоставляет сведения с помощью сети Интернет, он должен отправить файл определённого формата, подписанный электронной подписью руководителя.

Работнику

Работнику справка по форме 2-НДФЛ предоставляется на бумажных носителях, реже с помощью сети Интернет.

На бумажном носителе для работника должна стоять печать организации и подпись генерального директора или главного бухгалтера (если он имеет полномочия подписывать документы).

Кроме того, на справке должны быть полные сведения о работодателе и о работнике, которому выдана справка.

Назначение 2-НДФЛ

У справки по форме 2-НДФЛ достаточно много способов использования. Её назначение достаточно велико в бухгалтерском и налоговом учёте. С 2010 года эта справка участвует в расчёте выплат по больничному листу.

Как известно, средняя заработная плата для расчета «больничных» выплат рассчитывается, исходя из заработной платы сотрудника за последние 2 года. Сведения о его заработной плате берутся бухгалтером именно из справки 2-НДФЛ.

Как уже упоминалось, в справке отражается налогооблагаемый доход работника. Изучив сведения из справки, работники социальной защиты могут сделать вывод – является ли семья малоимущей.

Делается это простым расчетом – общий налогооблагаемый доход работника за месяц делится на количество его иждивенцев.

Видео: 2-НДФЛ — справка или о средней заработной плате. В чем же разница?

Если полученная сумма меньше прожиточного минимума по региону, то такому работнику социальная защита выплачивает дополнительное пособие.

От сведений указанный в справке с предыдущего места работы зависит размер социального пособия по безработице. Такую справку требуют в центре занятости, когда безработный встаёт на учёт для поиска работы.

Когда соискатель ищет себе новое место работы, ему лучше взять с собой справку 2-НДФЛ при увольнении с прежнего места.

Часто новые работодатели требуют эту справку. Делается это для того чтобы новый работодатель смог назначить новому сотруднику достойную заработную плату. Велико назначение справки о доходах при назначении алиментов.

Не важно, в какой форме назначаются алименты – в процентах к заработку или же в фиксированной сумме. Сведения из справки помогут суду установить необходимый размер алиментов и вынести правильное решение.

Справки предъявляются суду при назначении алиментов, как на детей, так и на родителей и других нуждающихся родственников.

Самое распространённое назначение этой справки при оформлении кредита. Банки требуют предоставления такой справки, как по унифицированной форме, так и по .

Ни для кого не секрет, что многие работники получают две зарплаты – официальную, и в конверте. Та зарплата, которая получается в конверте, никак не отражается в справке 2-НДФЛ. А зачастую её не хватает, чтобы получить крупную сумму денег в банке.

Поэтому банки и требуют заполнить справку по своей форме, в которой указать сведения о неофициальной зарплате. Эти сведения не передаются налоговикам. Они необходимы только банку.

Если налогоплательщик имеет право на вычет, то сведения о нём должны отражаться в справке. Например, получить имущественный вычет налогоплательщик может как по месту работы, так и в налоговой.

Чтобы доказать налоговикам, что он получает или не получает вычет, он должен предъявить налоговикам справку, в которой либо будут указаны сведения о вычете, либо нет.

Огромную роль играют сведения из справки по форме 2-НДФЛ при усыновлении ребёнка. На основании этих данных суд выносит решение, смогут ли будущие родители материально обеспечивать ребёнка или нет.

Получив дополнительный доход, физическое лицо должно самостоятельно предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. В этой декларации также отражаются и сведения о заработной плате.

Поэтому к ней необходимо приложить справку и другой документ, который подтверждает дополнительный источник дохода.

Является ли официальным документом?

Справка 2-НДФЛ является официальным документом, который имеет законную юридическую силу во многих государственных учреждениях.

Таких как:

• центр занятости;
• органы социальной защиты;
• налоговая инспекция.

Справка 2-НДФЛ для декретницы

В некоторых случаях, женщине, уходящей в декрет необходимо выдать справку по форме 2-НДФЛ. Это делается тогда, когда она собирается уволиться после окончания декретного отпуска и ей нужно получать пособия через органы социальной защиты.

Кроме того, по данным из справки за последние 2 года, бухгалтер рассчитывает выплаты по декретному больничному листу.

Стоит напомнить, что пособие по больничному листу женщине, уходящей декрет, выплачивается в размере 100% от среднего заработка, независимо от стажа работы на конкретном предприятии.

Если стажа женщины, которая уходит в декрет не хватает для расчёта выплат по больничному листу, она должна принеси справку по форме 2-НДФЛ от бывшего работодателя. Это необходимо для корректного расчёта денежных выплат.

Если по форме банка

При оформлении кредитов на крупные суммы, банки запрашивают у потенциальных заёмщиков справки о доходах по форме банка. Это альтернативный документ, который необходим банку для видения полной картины зарплаты работника.

Банк требует такую справку, если не вся зарплата выплачивается заёмщику официально – то есть не вся облагается подоходным налогом.

У каждого банка есть своя форма этой справки, она разрабатывается в соответствии с требованиями банка к потенциальным заёмщикам. В большинстве случае, банк просит заполнить образец в свободной форме.

Главное, чтобы на справке стояла печать работодателя. А также подпись руководителя и главного бухгалтера. Если последний имеет право подписи, то на справке может быть только его подпись.

В справке по форме банка также указывается размер неофициального дохода налогоплательщика.

Есть ли такая справка для иностранного гражданина?

Если на предприятии работает иностранный гражданин и ему выплачивается официальная заработная плата, то и подоходный налог с него работодатель обязан удерживать.

А раз есть подоходный налог, то справка по форме 2-НДФЛ существует. По просьбе работника или налоговой службы, работодатель обязан её выдать.

Разница между 2-НДФЛ и 3-НДФЛ

Разница между этими двумя документами состоит в следующем:

Справку 2-НДФЛ выдаёт работодатель, а декларация по форме 3-НДФЛ заполняет и сдаёт сам налогоплательщик, если получил дополнительный доход. Например, налогоплательщик продал квартиру за 4, 5 млн. рублей, которая была в собственности менее 3-ёх лет.

Так как у него возник дополнительный доход, он должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. К этой декларации он должен будет приложить и справку 2-НДФЛ с места работы.

Также 3-НДФЛ сдаётся, когда налогоплательщик оформляет налоговый вычет. Эта декларация с приложенной к ней справкой 2-НДФЛ является доказательством того, что гражданин, претендующий на получение налогового вычета, является плательщиком подоходного налога.

Также 3-НДФЛ сдают индивидуальные предприниматели, как форму отчётности по подоходному налогу за себя.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что справка 2-НДФл является составляющей декларации по налогу на доходы физического лицо по форме 3-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ является важным документом, который подтверждает, что её обладатель имеет доход, а, следовательно, является плательщиком подоходного налога.

Такую справку требуют для предъявления многие государственные учреждения, без неё невозможно оформить ипотеку или автокредит.

Получить такую справку в бухгалтерии работодателя, имеет право каждый работающий гражданин, даже если он гражданин другого государства.

Налог на доход с физических лиц взимается со всех трудоустроенных граждан, заработная плата которых превышает необлагаемый минимум. При возникновении необходимости российские граждане могут затребовать у своих работодателей справку, формы 2-НДФЛ, в которой будет указан их заработок за определённый период времени. Порядок...

Если доход не официальный, справку 2-НДФЛ работник получить вообще не может. СодержаниеЧто нужно знать? Какие последствия подделки справки 2-НДФЛ? Судебная практика (решения и дела) Либо данные в ней не соответствуют его фактическому доходу – в этом случае многие пытаются подделать данный документ. Что нужно знать? Справки...

Конечно, с довольствия также удерживается налог на доходы. СодержаниеЧто нужно знать Способы получения справки Как получить справку 2 НДФЛ военнослужащему через интернет? Но как военнослужащему получить справку о доходах и уплаченных налогах? Что нужно знать Для начала следует разобраться, кто такие военнослужащие и...