Регистрация обособленного подразделения в 2019 году - пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье - проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83). О том, в какой срок необходимо зарегистрировать такое подразделение, какой подготовить пакет документов и изменились ли условия проведения процедуры, вы узнаете из нашего материала.

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.

Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

• торговые розничные сети;
• банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН» .

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

• название нового подразделения;
• основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
• местонахождение подразделения;
• руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
• в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Документ подписывается руководителем головной компании.

1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:

• степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
• виды деятельности;
• функции;
• структуру управленческого аппарата;
• другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.

Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:

• отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
• новой редакции учредительного документа.

После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

Регистрация обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

Итоги

Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.

После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.

Ответы, на часто возникающие вопросы об обособленных подразделениях вы найдете в нашем материале. Что является обособленным подразделением, какие налоги уплачивают филиалы и представительства, как поставить на учет обособленное подразделение, как уплачивают налоги обособленные подразделения, ответы на эти и многие другие вопросы найдете здесь.

Что является обособленным подразделением

Гражданский кодекс (ст. 55 ГК РФ)
Обособленными подразделениями организации являются представительства и филиалы.

Представительства - обособленное подразделение, которое создаются для представления интересов организации и их защиты.Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.

Обособленные подразделения (далее ОП) не являются самостоятельными юридическими лицами, наделяются имуществом головной организации и действуют в рамках и на основании, утвержденных руководителем головной организации, положений.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о них в учредительные документы.

Налоговый кодекс (ст.11 НК РФ)
Согласно Налоговому кодексу к обособленным подразделениям относятся подразделения организации, соответствующие следующим характеристикам:

Территориальная обособленностьНаличие оборудованных стационарных рабочих мест

Согласно НК РФ, подразделение организации признается обособленным независимо от наличия сведений в учредительных документах.
Таким образом, налоговое законодательство содержит понятие «обособленные подразделения» (далее – ОП), не делая различий между представительством и филиалом.
При этом, не имеет значения тот факт, что устав организации не содержит сведений об обособленных подразделениях, если они созданы организацией, значит у них возникают обязательства по уплате налогов и представлении отчетности.

Что является местом нахождения обособленного подразделения

Место нахождения ОП – место, в котором головная организация осуществляет деятельность, через свое обособленнее подразделение.

Территориальная обособленность ОП

Территориально обособленным является подразделение, которое расположено на территории, отличной от территории места нахождения головной организации. Иными словами, подразделение должно быть расположено по адресу, который не указан в учредительных документах организации в качестве места нахождения. При этом Минфин в письме от 22.12.2004 №03-03-1-04/1/184 пояснил, что территориально обособленным следует считать то подразделение, которое расположено на территории, в которой налоговый контроль осуществляет другая налоговая инспекция.

Какое рабочее место считается стационарным (ст.209 ТК РФ)

Стационарным считается рабочее место, созданное на срок, более одного месяца. Оборудованным считается место, в котором созданы все условия, для того, чтобы работник мог исполнять свои трудовые обязанности.
При этом место, в котором работает сотрудник, должно быть под контролем организации, т.е. должен быть заключен договор аренды, либо являться собственностью организации.

Сообщение о создании, изменениях, закрытии обособленного подразделения (п.2, п.3 ст.23 НК РФ)

Юридическое лицо обязано подать сведения о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В случае каких либо изменений ранее представленных в ИФНС сведений об ОП, организация так же обязан сообщить в ИФНС:

Не позднее одного месяца с момента создания ОПНе позднее трех дней с момента изменения сведений об ОП

При прекращении деятельности через обособленное подразделение (закрытии ОП), юридическое лицо обязано подать сведения в свою налоговую инспекцию

Не позднее трех дней с момента прекращения деятельности через ОП

Постановка на учет обособленного подразделения (п.1 ст.83 НК РФ)

Если подразделение организации создается на территории, которая относится к налоговой инспекции, в которой уже состоит юридическое лицо, то в этом случае такое подразделение не нужно ставить на учет в ИФНС (п.4 ст.83 НК РФ).
Во всех остальных случаях организация обязана поставить на учет каждое обособленное подразделение в налоговую инспекцию по месту его нахождения.
В течение одного месяца со дня создания ОП в территориальную инспекцию подается соответствующее заявление. К заявлению прилагаются надлежащим образом заверенные копии свидетельства о постановке на учет головной организации и документы, подтверждающие создание ОП.
Налоговая инспекция в течение пяти дней осуществляет постановку на учет обособленного подразделения организации.

Ответственность за непостановку на учет ОП (ст.116, ст.117 НК РФ, ст.15.3 КоАП РФ)

Нарушение	Налоговая ответственность			Административная ответственность
	срок
	до 90 дней	более 90 дней
Нарушены сроки подачи заявления о постановке на учет			500 – 1000 руб.
Осуществление деятельности без постановки на учет	10% от доходов, но не менее 20 000 руб.	20% от доходов, но не менее 40 000 руб.	2 000 – 3 000 руб.

Если обособленное подразделение меняет адрес своего места нахождения, головная организация обязана зарегистрировать закрытие ОП, т.е. снять его с учета в налоговой инспекции, и вновь зарегистрировать его в инспекции, находящейся по новому адресу. Это объясняется тем, что законодательство не содержит нормы, устанавливающей порядок учета изменений, связанных с изменением места нахождения обособленных подразделений.

Регистрация обособленного подразделения фондах

Пенсионный фонд РФ

Регистрации в ПФР подлежат те подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчетный счет, начисляют заработную плату работникам.
Регистрация в Пенсионном фонде осуществляется на основании сведений ЕГРЮЛ. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения сведений о создании обособленного подразделения, передает сведения в управление ПФР по месту нахождения ОП. Пенсионный фонд передает страхователю извещение в двух экземплярах, один из которых следует передать в Пенсионный фонд по месту нахождения организации в течение 10 дней.

Фонд социального страхования

Так же, как и в ПФР, в ФСС регистрируются ОП имеющие баланс, счет в банке и производящие выплаты в пользу работников.
Регистрация осуществляется в территориальном филиале ФСС, по месту осуществления деятельности ОП.
Организация, в течение 30 дней с момента создания подразделения, обязана подать в ФСС заявление и копии следующих документов:

Свидетельство о государственной регистрации;Свидетельство о постановке на учет в ИФНС;Уведомление о постановке на учет в ИФНС по месту нахождения ОПДокументы, свидетельствующие о создании ОП (устав, содержащий сведения об обособленном подразделении, положение об ОП, доверенность, выданную руководителю ОП);Извещение о регистрации в ФСС головной организацииИнформационное письмо из статистикиСправку из банка о расчетных счетах, если на момент подачи заявления они открыты.

О том, какие государственные органы и в какие сроки необходимо уведомить при создании обособленного подразделения организации, рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Дмитрий Гусихин .

Законодательство не запрещает юридическим лицам создавать обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами в смысле . Однако при этом процедура создания таких обособленных подразделений законодательством не урегулирована.

Сведения об этих подразделениях не вносятся в учредительные документы (обратите внимание, что с 1 сентября 2014 года сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в ЕГРЮЛ согласно изменениям, внесенным ). Возникновение обособленного подразделения связано не с изданием каких-либо распорядительных актов органами управления юридического лица (соответствующий порядок может определяться внутренними документами организации, однако его несоблюдение никак не влияет на обязанности учреждения, возникающие в связи с созданием рабочих мест вне места своего нахождения), а исключительно с осуществлением организацией текущей хозяйственной деятельности и созданием стационарных рабочих мест вне места нахождения самой организации ().

Таким образом, возникновение обособленного подразделения организации НК РФ связывает с одновременным выполнением следующих условий:

• территориальная обособленность;
• наличие стационарных рабочих мест, созданных на срок более одного месяца и оборудованных вне места государственной регистрации (места нахождения) организации;
• ведение деятельности через это подразделение;
• осуществление работодателем контроля рабочего места.

БЛАНК

С 1 февраля 2008 года, когда вступил в силу , организации не обязаны представлять заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения. Такая постановка на учет осуществляется теперь самим налоговым органом на основании сведений, сообщенных налогоплательщиком в соответствии с в течение пяти дней со дня получения этих сведений ( , ). Таким образом, в течение месяца с момента создания обособленного подразделения организация обязана направить сообщение о его создании в налоговый орган по месту своего нахождения. Неисполнение этой обязанности является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности по в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (см., например, ), а ее должностных лиц – к административной ответственности в виде административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. ().

Следует также принять к сведению, что организация обязана в течение одного месяца письменно сообщить о создании обособленного подразделения и в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ " ", далее – Закон № 212-ФЗ).

Как следует из , исполнение организацией обязанности по сообщению о создании обособленного подразделения не ставится в зависимость от наличия у этого обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

На основании органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, являются:

• ПФР и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС;
• ФСС России и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.

В настоящее время форма сообщения о создании обособленного подразделения, подаваемого в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации, не утверждена, поэтому организация может уведомить фонды о созданном обособленном подразделении в произвольной форме.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, в отличие от предпринимателей, могут открывать структурные единицы (подразделения) в любом регионе. Последним для ведения бизнеса это не нужно, они, будучи зарегистрированы по месту жительства или ведения бизнеса, имеют право им заниматься в любой точке страны.

В зависимости от функций, которые ООО желает возложить на обособленное подразделение (ОП), оно может быть зарегистрировано как филиал или представительство. В другом случае, если возникает потребность создать структурную единицу, полностью идентичную главному офису, для выполнения рабочих обязанностей сотрудниками, можно открыть обычное ОП. Между тремя видами ОП существует значительная разница.

В любом случае подразделение обозначает офис (цех, склад и др.) – объект, где могут трудиться сотрудники, выполняя профессиональные обязанности и задачи, поставленные перед ними основным предприятием. У подразделения должен быть другой юридический адрес, т. е. оно считается территориально удаленным от главного офиса.

Несмотря на то что Гражданский кодекс под другим адресом для ОП подразумевает территорию, подчиняющуюся иному муниципальному образованию, для целей налогообложения достаточно, чтобы это было просто место с другим почтовым адресом.

Налоговый кодекс считает подразделением любую структурную единицу, которая работает под управлением главного офиса, независимо от того, находится она на выделенном балансе или нет. Второй важной особенностью любого подразделения является наличие стационарных рабочих мест, которые смогут функционировать в течение более 1 месяца.

Вопрос, как открыть обособленное подразделение ООО, напрямую связан с организацией рабочего процесса, а значит приемом на работу сотрудников и заключением трудовых договоров. Причем сотрудник(и) должен постоянно находиться на рабочем месте, а не приходить туда время от времени. Другим важным аспектом открытия ОП является проведение регистрации во внутренних документах предприятия, в налоговой и Фондах.

Что это такое

Под обособленным подразделением следует понимать любое отделение, принадлежащее предприятию и открытое им, которое территориально от него удалено и обязательно оборудовано рабочими местами, где сотрудники могут выполнять обязанности в течение всего рабочего дня. Фактически открыть подразделение можно и с одним стационарным рабочим местом.

Подразделение нельзя считать отдельным юридическим лицом, оно не подлежит госрегистрации, но по месту расположения структурная единица ставится в обязательном порядке на учет в налоговой, разница в том, каким образом происходит регистрация. Если для открытия филиала или представительства необходимо пройти полную регистрацию, с внесением записей в ЕГРЮЛ, то поставить на учет обычное ОП можно путем подачи уведомления.

На практике может оказаться, что ООО для ведения бизнеса нуждается в удаленно расположенном, например, складе. Но это не обозначает, что у предприятия получится его открыть, как ОП, если в нем не будут постоянно находиться сотрудники. Любое из ОП должно отображать деятельность компании.

Если филиал или представительство наделяются правом исполнять те же функции полностью или частично, что и основное предприятие, то обычное ОП является только комплексом рабочих мест (КРМ).

Первые два вида ОП могут вести деятельность самостоятельно, иметь свой бухучет и расчетный счет, нанимать сотрудников и др., КРМ только выполняет обязанности, не имея возможности заниматься учетом, принимать решения.

Зачем необходимо

Общество с ограниченной ответственностью представляет собой предприятие малого бизнеса. Как правило, учредители регистрируют его по адресу проживания нанятого директора либо арендованного помещения. Изначально вполне достаточно вести дела 2–3 нанятым сотрудникам во главе с директором, который является, чаще всего, одним из учредителей или единственным.

С расширением бизнеса возникает необходимость, например, в:

• открытии магазина или торговой точки в другом городе;
• создании производственного цеха по месту реализации продукции без дополнительных затрат на транспортировку;
• организации большого оптового склада, откуда можно будет поставлять товары в близлежащий регион;
• офиса для распространения рекламной продукции и привлечения клиентов;
• другое.

Целью открытия ОП одного или нескольких является расширение бизнеса и получение прибыли. Главная особенность любого ОП – это прямая зависимость от основного предприятия, которое возлагает обязанность на сотрудников и руководителя исполнять поставленные перед ними задачи.

Для управления филиалом или представительством нанимается отдельное лицо – руководитель (директор), руководство КРМ осуществляется из главного офиса. По месту расположения руководитель получает право принимать решения, делать все, чтобы бизнес развивался. Если в дальнейшем по результатам деятельности потребуется закрыть ОП, то его всегда можно открыть в другом месте.

Как открыть обособленное подразделение ООО, подходящее под УСН

В НК, в ст. 346.12 сказано, что предприятие, которое откроет структурную единицу, функционирующую как филиал или представительство, теряет возможность находиться на УСН. Из этого следует, что использовать льготный режим налогообложения ООО сможет, если только откроет один или несколько КРМ.

Особенностью простого ОП является то, что оно полностью управляемо главным офисом предприятия, для ведения учета передает туда документы, не имеет руководителя, не нанимает сотрудников, не формирует и не сдает отчетность, поэтому его не следует регистрировать в бюджетных и внебюджетных фондах. Простое ОП находится на УСН, если на этой системе работает само предприятие.

Если ООО зарегистрирует филиал или представительство, то может дать возможность отделению самостоятельно заниматься ведением учета, а значит, начислять зарплату, формировать отчетность. Но ОП не может для себя выбрать любую СН, кроме той, на которой находится само предприятие. Например, ООО работает на общей СН, значит, и его филиал тоже.

В трех кодексах РФ законодатель утверждает, что:

• Обособленным является отделение, которое территориально удалено от места регистрации ООО и оборудовано стационарными рабочими местами (НК, ст. 11). Хотя фактически ООО может располагаться не по месту регистрации, т. е. юридическому адресу, а снимать офис.
• Обособленное подразделение может быть филиалом, представительством ООО (ГК, ст. 55) или иным подразделением.
• Трудовые договоры или коллективный с сотрудниками заключаются ООО для организации работы по месту расположения его ОП (ТК, ст. 40). Сначала предприятие нанимает работников и только при их наличии организовывает стационарные рабочие места.

При открытии ОП необходимо руководствоваться положением о том, что его нельзя регистрировать как филиал или представительство, если сегодня или завтра предприятие примет решение перейти на УСН. Но необходимо учитывать, что возможность открытия подразделений не влияет на выбор СН.

В устав любого ООО или иного предприятия вносится формулировка о том, что юрлицо на основании закона имеет право это делать. Наличие тех или иных структурных единиц влияет на выбор СН.

Процесс открытия и регистрации ОП отличается:

1. Решение об открытии филиала (представительства) принимается на общем собрании советом учредителей, запись вносится в устав, на этом основании можно подавать заявление на регистрацию в налоговую. Отдельно назначается директор филиала (представительства), дальнейшие вопросы по работе ОП решаются на основании его приказов. Действует руководитель на основании доверенности. Деятельность такого ОП осуществляется на основании Положения о работе, которое должно быть разработано, запись о его наличии также вносится в устав.
2. Как открыть обособленное подразделение ООО, которое представляет собой КРМ? Решение об открытии простого ОП (КРМ) принимает нанятый директор ООО, отделение открывается на основании его приказа, информация в устав не вносится. Отделение должно функционировать на основании внутренних нормативных актов предприятия, в них достаточно внести информацию о том, что предприятие имеет разветвленную сеть, отдельно Положение о работе КРМ не разрабатывается. Для регистрации в налоговой ОП по месту его расположения, основному предприятию достаточно отправить уведомление. Сведения об открытии простого ОП не вносятся в устав.

Бланк формы P13001:

Прочие формальности процедуры

Ответственное лицо, учредитель или директор, должен изучить признаки ОП и убедиться в том, что открывает именно такое отделение, работа которого удовлетворит требованиям компании. В обязательном порядке регистрация филиала (представительства) происходит в момент открытия в течение 5 дней с даты, как будет принято решение и изменения внесены в устав.

Уведомление об открытии комплекса РМ можно отправить в течение 30 дней с даты, как он заработает. ООО может параллельно открыть разные отделения, например, одни будут филиалами (представительствами), а другие простыми ОП.

Существующие виды

Независимо от факта открытия ОП, имущество, которое ООО передаст по месту его расположения, принадлежит ему, потому что находится на его балансе в качестве ОС и других материальных ценностей. В дальнейшем филиалу (представительству) можно будет, находясь на выделенном балансе, приобрести свое имущество, что не может сделать простое ОП.

В зависимости от функций, которые по закону разрешается возложить на отделение, оно может быть:

Важные этапы и пункты

Помимо функций, которые можно возложить на ОП, предприятие должно понимать, что не всякие задачи могут быть реализованы через то или иное отделение. Например, разрешение заниматься бизнесом получает только филиал. Как и основное предприятие, он может получать лицензии на осуществление различных видов деятельности в 2019 году.

Если деятельность представительства подлежит лицензированию, то она не может быть связана с бизнесом. КРМ не может иметь лицензий и заниматься бизнесом, но его деятельность осуществляется только в рамках трудовых отношений через сотрудников.

Филиалы и представительства могут вести свою деятельность в том месте (населенном пункте, регионе), где расположены. Простые ОП осуществляют деятельность только на территории (в офисе, цехе, складе, др. помещении), где находятся рабочие места.

В любом случае для открытия ОП потребуется найти помещение, чтобы взять его в аренду или приобрести, вторая процедура более длительна и имеет большую стоимость. После решения вопроса с помещением на его базе необходимо организовать как минимум 1 рабочее место, которое будет пригодно для осуществления видов деятельности, предусмотренных для предприятия его уставом.

Предварительно следует нанять сотрудников по месту расположения будущего отделения или командировать туда для работы имеющихся. С каждым новым сотрудником придется заключить , для работников ООО оформить перевод на другую должность и в другой регион.

Также необходимо решить важный вопрос для филиала (представительства) с ведением бухгалтерии и наличием . В этом случае следует учесть, что в течение месяца необходимо зарегистрироваться в ПФ и в других. Постановка в Фондах простого ОП не осуществляется.

Подача заявления

Заявление о постановке на учет ОП (филиала или представительства) подается по месту регистрации ООО.

Вместе с ним подаются и другие документы, которые предварительно заверяются у нотариуса:

• протокол собрания учредителей (участников, совета директоров);
• разработанное Положение о работе ОП;
• устав ООО с внесенными изменениями;
• доверенность на имя руководителя открываемого отделения.

Заявление оформляется на унифицированном бланке С-09-3-1, он разработан и утвержден ФНС. Он состоит из титульного листа, куда вносится информация об основном предприятии, и листа для открываемого отделения.

Последних листов необходимо заполнить столько, сколько одновременно открывается ОП. Подать документ может директор ООО или представитель, в этом случае на него оформляется доверенность. Еще что нужно для оформления заявления?

Внести:

Сведения об ООО на странице с кодом «0001»

код НС, где предприятие зарегистрировано; название согласно уставу; количество открываемых ОП; причину создания отделения (код «1»); количество оформляемых листов (для одного ОП – «2»); количество листов приложений (к ним относится доверенность); сведения о заявителе, если это директор, то код будет «3», для представителя – «4»; данные о заявителе (Ф. И. О, ИНН, телефон, данные по паспорту или доверенности).

Сведения об ОП на странице с кодом «0002»

КПП и ИНН основного предприятия; наименование отделения; место расположения (почтовый адрес); дату создания (она отображается в решении учредителей); данные о назначенном руководителе.

Заявление заверяется подписью заявителя и печатью, если она есть.

Алгоритм регистрации

Для создания ОП любого типа можно воспользоваться простым алгоритмом действий:

1. Оформить решение собрания учредителей и занести запись в протокол, на основании последнего в устав. В другом случае при открытии КРМ генеральному директору ООО издать приказ.
2. Заключить с владельцем помещения договор аренды с целью размещения там ОП, если нет возможности приобрести собственность.
3. Принять на работу сотрудников и заключить с ними трудовые договоры, но не гражданско-правовые или на выполнение работ. Если предполагается, что ОП будет работать 2–3 месяца, и потребности в новых сотрудниках нет, то приказом руководителя ООО оформить перевод на определенный срок работников по месту расположения отделения.
4. Оборудовать стационарные рабочие места для нанятых работников.
5. Назначить руководителя филиала (представительства) решением учредителей с правом подписи всех документов. Когда открывается простое ОП, то достаточно возложить ответственность за его работу на ответственного сотрудника, который трудится на базе главного офиса.
6. Разработать для филиала (представительства) отдельное Положение о работе. В отношении КРМ внести корректировки во внутренний распорядок ООО.
7. Подать в налоговую документы для постановки на учет или направить уведомление об открытии ОП.
8. Принять решение об открытии расчетного счета и ведении бухучета. При необходимости зарегистрировать отделение во всех Фондах по месту расположения, что происходит после открытия счета.
9. Получить уведомление из налоговой о том, что отделение зарегистрировано.

Пошаговая инструкция для лица, которое будет заниматься организационными вопросами, довольно проста, намного важнее принять правильное решение при выборе типа отделения.

Постановка на налоговый учёт

Налоговая обязана зарегистрировать новое ОП в течение 5 дней с момента, как будут поданы документы в территориальное отделение по месту расположения главного офиса, т. е. месту регистрации ООО. На основании документов заявителя в и в базу данных будут внесены новые сведения.

В ответ налоговая пришлет предприятию уведомление, через заявителя можно будет забрать заверенный устав, выписку из ЕГРЮЛ, уведомление. Регистрация ОП происходит по месту его нахождения, несмотря на то что документы подаются в территориальное отделение НС. Для постановки на учет любого ОП сведения из ЕГРЮЛ отсылаются в НС по месту, где отделение расположено.

Вопрос с простым ОП решается намного проще, требуется только уведомить налоговую о его открытии, не предоставляя никаких документов. Когда КРМ открывается на территории, которая подведомственна тому же отделению НС, что и предприятие, то ставить простое ОП на учет не нужно.

Каждому новому ОП в обязательном порядке будет присвоен отдельный код. Если предприятие открывает сразу несколько ОП, которые должны относиться к разным территориальным отделениям НС, но находятся в пределах одного муниципального образования, то разрешается выбрать одно из отделений для постановки на учет.

При ведении отдельного баланса ОП отчетность будет сдавать по месту своей регистрации (расположения). В дальнейшем, когда потребуется внести какие-либо изменения в работу ОП, необходимо будет в течение 3 дней уведомлять об этом налоговую по месту, где стоит на учете основное предприятие.

Для постановки на учет в ПФ и других после открытия расчетного счета требуется в фонды по месту расположения открытого ОП в течение месяца подать заявления и сведения о том, что:

• ООО также зарегистрировано в ПФ и других;
• отделение поставлено на учет в налоговой;
• открыт расчетный счет;
• другие.

Закон про другие города

Если местом расположения нового ОП является другой город, процедура регистрации будет той же. Получив от ООО пакет документов о постановке на учет отделения, территориальное отделение НС на следующий день обязано поставить об этом в известность НС по месту расположения ОП, отослав информацию в электронном виде.

В течение 5 дней отделение будет поставлено на учет, а ООО получит уведомление заказным письмом.

Принципиальные отличия

Каждое по отдельности ОП может быть участником гражданских, налоговых и трудовых отношений в рамках, возложенных на него полномочий. Быть самостоятельно организованной правовой структурой оно не может потому, что напрямую зависит от ООО, его открывшего.

Правовые возможности простого ОП очень ограничены, но при его открытии предприятие получает возможность находиться на УСН. Филиал (представительство) может даже представлять интересы ООО в суде, но на это потребуется доверенность на руководителя выступать истцом от имени предприятия.

У филиала или представительства есть возможность нанимать сотрудников, КРМ этого делать не может. К налоговой ответственности ни одно из ОП не может быть привлечено самостоятельно без главного предприятия.

Учет деятельности простого ОП ведется только ООО, для этого в главный офис передаются все первичные документы. Филиалу или представительству можно вести учет, начислять зарплату, налоги и взносы, производить платежи, сдавать отчетность и др. – самостоятельно.

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение .

Здесь есть важное условие - критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места , а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

• с работником должен быть заключен трудовой договор;
• рабочее место находится под контролем работодателя;
• работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения . ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос - как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на ? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала . То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях ». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

• представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
• филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
• представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

• сообщить об этом в свою налоговую инспекцию , утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
• встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

Постановка на учет в фондах

Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.

Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:

• свидетельства о постановке на налоговый учет;
• свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
• извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
• информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
• уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
• приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
• оригинал .

Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

• нарушение срока подачи заявления о постановке на учет - 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет - штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• нарушение срока регистрации в ФСС - 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

План действий при создании обособленного подразделения

1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.