Среди сотрудников предприятия часто встречаются недобросовестные лица, которые хотят присвоить себе имущество компании. И в этом случае, кража на работе становится не только предметом трудовых конфликтов, но и уголовного разбирательства.

При этом не исключено, что итогом станет вполне реальный срок лишения свободы. С другой стороны, хищение на работе может стать несправедливым обвинением.

Тогда уже сотруднику придется доказывать свою правоту не только на следствии, но и в суде. В этом случае на помощь может прийти опытный адвокат, в силах которого решить возникшую проблему.

Когда человек считает, что его подозревают в краже несправедливо, то следует поставить перед работодателем вопрос о детальном разбирательстве инцидента. А также следует изложить свои письменные пояснения по существу предъявляемых обвинений.

Свои письменные аргументы необходимо отправить заказным письмом с описью вложения. В этом случае, повысится вероятность того, что они будут приняты во внимание в дальнейшем при расследовании преступления за хищение на рабочем месте.

Следует также проконсультироваться с юристом относительно сложившейся ситуации. Он подскажет линию поведения с администрацией предприятия. Кроме того, адвокат может по конфликту провести переговоры с фирмой, где гражданин трудоустроен.

Сотруднику также важно изучить все документы, подписанные с работодателем. Сюда входят трудовой договор, соглашение о полной материальной ответственности, должностная инструкция. Вполне возможно, что их пункты помогут построить линию защиты.

Подчеркнём, что в любом случае важно письменно донести до руководства компании свою позицию в отношении выдвигаемых претензий.

Хищение на рабочем месте: статья Уголовного кодекса

Подобные действия рассматриваются с точки зрения уголовного права как кража. Но за хищение на работе ответственность предусмотрена и другая.

В число дополнительных санкций входят:

  1. Прекращение трудовых отношений – увольнение по статье п. 7 ст. 81 ТК РФ.
  2. Полное возмещение причиненного ущерба (добровольно или в судебном порядке).

Если кража была мелкой, то работник может ограничиться выговором. Он повлечет за собой пристальное внимание администрации, а также отсутствие премий и других мер поощрения.

Совершение по месту работы хищения может рассматриваться в плоскости одной из двух статей УК РФ.

Так, если собственность предприятия была присвоена тайно, то это рассматривается как кража - ст. 158 УК РФ

Если же виновник завладел имуществом фирмы на глазах у других её сотрудников, то это будет уже считаться грабежом. Такое в жизни конечно мало вероятно, но всё может быть. Соответственно, и наказания за данные преступления будут разными.

Кроме того, имеет значение и то, совершено ли хищение в одиночку или же при пособничестве других лиц.

В частности, санкции подразумевают принудительные работы, крупный денежный штраф, арест или лишение свободы. Все будет зависеть от состава похищенного имущества и его стоимости.

Ответственность работника за совершение хищения на работе

Она может быть комбинированная: гражданской, уголовной, административной. Все будет зависеть от того, насколько в финансовом плане пострадало предприятие от действий виновного лица.

Гражданская ответственность

В первую очередь согласно нормам трудового законодательства преступление является основанием для наступления полной материальной ответственности. Она подразумевает возмещение ущерба по действующим ценам.

Итоговое решение выносит суд. Однако не исключено, что стороны могут заключить мировое соглашение. По его условиям сотрудник может вернуть похищенное имущество или предоставить ему равноценную замену.

Административная ответственность

Если совершение по месту работы хищения было незначительным (в пределах 1000 – 2500 рублей), то может наступить административная ответственность.

В рамках неё виновнику грозит штраф, арест на 15 суток или же обязательные работы с определенной продолжительностью. Все санкции прописаны в статье 7.27 КоАП РФ.

Уголовная ответственность

Устанавливает уголовную ответственность за воровство на работе статья 158 УК РФ. В ней содержится несколько частей, устанавливающих санкции в зависимости от способа совершения хищения и размера причиненного предприятию ущерба.

Как происходит увольнение за кражу

Если был выявлен факт хищения, то возможно . Это основание содержит в себе пункт 6 статьи 81 Трудового кодекса РФ. Однако для расторжения необходим или приговор суда, либо же постановление об административном правонарушении.

При увольнении работника за кражу делается приказ, и оформляется запись в трудовой книжке. Естественно, что такая отметка, указывающая на увольнение по статье, может негативно отразиться на дальнейшей карьере гражданина.

Расторжение трудового договора не отменяет уголовное наказание за кражу на рабочем месте. Его устанавливает суд своим приговором в отношении виновного лица.

Уволить провинившегося работника является правом, а не обязанностью работодателя. Не исключено, что за незначительное хищение может последовать лишь выговор.

Если произошла кража денежных средств

Кассир или бухгалтер часто становятся причастными к краже финансов предприятия. Деньги присваиваются посредством подделки подписи на чеках, платежных документах. В этом случае применяется также 158 статья за хищение денежных средств на работе.

Чтобы привлечь виновника к уголовной ответственности предприятие должно доказать, что человек имел доступ к денежным потокам.

Например, соответствующие обязанности должны быть обусловлены трудовой функцией, должностной инструкцией, положением об оплате труда.

Если сотрудника несправедливо обвиняют в хищении денежных средств на работе, то он должен построить правильную защиту. И в этом помощь окажет адвокат обвиняемого.

В частности, совместными усилиями предстоит выяснить, имел ли работник доступ к финансам, были ли у него полномочия по подписанию денежных документов.

Кроме того, нужно чётко понимать, когда именно произошла пропажа. От этого также будет зависеть построение правильной линии защиты.

Например, если средства были похищены из кассы предприятия в то время, когда кассира там не было, то защитник наверняка возьмёт этот довод на вооружение.

Могут ли посадить за воровство на работе

Ответ на этот вопрос напрямую зависит от того, в каком размере произошло хищение. Уже упомянутая нами норма УК РФ содержит несколько оснований, по которым суд имеет полное право назначить лишение свободы.

Прежде всего, такая мера применяется в случае, если работник при хищении действовал не один. Кроме того лишить свободы могут и в случае, если кража была сопровождена незаконным проникновением в одно из помещений фирмы. Во всех описанных ситуациях предельный срок лишения свободы может составить 5 лет.

Если ущерб будет значительным (от 250 тысяч до одного миллиона рублей), виновника кражи могут лишить свободы на срок в пределах 6 – 10 лет.

Даже при самой мелкой краже причастное к ней лицо может быть подвергнуто административному аресту в пределах 15 суток.

Как видим, посягать на имущество предприятия не стоит. Если же такая ситуация произошла, поддержка опытного адвоката станет жизненно необходимой.

Если организация работает с наличными денежными средствами, какой-то процент ошибок практически неизбежен. Особенно часты денежные несоответствия в фирмах, где движение кэша очень обширное, а ответственные за это лица часто меняются, например, в супермаркетах с большим количеством касс, крупных торговых центрах и т.п.

Рассмотрим, как в таких случаях правильно поступить руководству организации, что грозит не уследившему за частью денег кассиру, а также раскроем особенности проведения недостачи через бухгалтерский учет.

Кто может выявить недостачу

Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.

Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:

  • самим кассиром-операционистом;
  • сотрудником, исполняющим кассирские функции;
  • непосредственным начальством кассира;
  • инвентаризационной комиссией;
  • ревизором, проверяющим кассу;
  • учредителями или акционерами фирмы;
  • вышестоящим руководством;
  • аудиторами в ходе внешней проверки.

Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

Виновен всегда кассир

Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.

Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.

КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.

Виды ответственности за недостачу

  1. Полная материальная ответственность. Подразумевает возмещение всей недостающей суммы за счет кассира. Если сумма, которую нужно возместить, не больше, чем среднемесячная зарплата виновника, то он должен ее возместить по распоряжению руководства, изданному не позже месяца со дня обнаружения недостачи. Большие суммы взыскиваются только судебным порядком. Для обращения в суд по этому поводу у работодателя есть год.

    2. ВНИМАНИЕ! В суд придется подавать иск, если кассир не согласен добровольно выплатить средства, а также по истечении установленного срока в месяц.

  2. Административный штраф. Кассир своим действием, бездействием или небрежностью нарушил порядок работы с наличностью, значит, может быть подвергнут и административной ответственности. Должностные лица могут заплатить 4–5 тыс. руб., а юридические – 40–50 тыс. руб. – это помимо возмещения самой суммы недостачи.
  3. Дисциплинарное взыскание. Может быть наложено работодателем также, помимо компенсации ущерба. Нерадивому кассиру можно сделать замечание, объявить выговор, а в некоторых случаях без пощады уволить.
  4. Уголовная ответственность. Грозит тем должностным лицам, в отношении которых был доказан умысел их действий. Такими виновными действиями признаются:
    • кража – тайное присвоение чужого;
    • мошенничество – приобретение права на чужие средства вследствие злоупотребления доверием или обмана;
    • растрата – похищение вверенного имущества или средств и последующая реализация, употребление, передача третьим лицам;
    • присвоение – неправомерное удерживание в своем пользовании вверенных активов.

Эти действия наказываются, в зависимости от степени тяжести, возможности рецидива и категории виновного сотрудника, либо штрафом, либо обязательными или исправительными работами, либо ограничением свободы, арестом или тюрьмой. Конкретные сроки зависят от вида виновного действия.

Уголовная ответственность за недостачу денег в кассе

№ Вид правонарушения Санкция Срок, сумма
1. Кража Штраф До 80 000 руб. или в размере зарплаты или дохода за полгода
Обязательные работы До 180 часов
Исправительные работы От полугода до года
Ограничение свободы До 2 лет
Арест От 2 до 4 месяцев
Лишение свободы До 2 лет
2. Мошенничество Штраф До 120 000 руб. или в размере годичной зарплаты или других доходов
Обязательные работы До 180 часов
Исправительные работы От 6 месяцев до года
Ограничение свободы До 2 лет
Арест От 2 до 4 месяцев
Лишение свободы До 2 лет
3 Растрата, присвоение Штраф До 120 000 руб. или в размере годичного дохода
Обязательные работы До 120 часов
Исправительные работы До полугода
Ограничение свободы До 2 лет
Лишение свободы До 2 лет

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! За любое деяние, предусматривающее уголовную ответственность, виновного можно уволить по инициативе работодателя.

Порядок взыскания недостачи

  1. Обнаружение денежного несоответствия в кассе и в бумагах.
  2. Запрос объяснительной у кассира. В случае непредоставления или прямого отказа от ее составления – написание специального акта с подписью двух свидетелей.
  3. Издание руководством Приказа (распоряжения) о возмещении недостачи.
  4. У согласного на добровольное возмещение кассира сумму недостачи спишут с ближайшей зарплаты либо он сам внесет деньги в кассу. Можно договориться о рассрочке.
  5. При отказе кассира от возмещения или если сумма велика, руководство обращается в суд.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель может, рассмотрев обстоятельства и объяснение кассира, совсем отказаться от требования возмещения на любом этапе, частично или в полном объеме.

Когда кассир не виноват

Закон оговаривает некоторые обстоятельства, которые снимают вину и материальную ответственность с кассира. К ним относятся:

  • стихийное бедствие, в результате которого касса была повреждена и средства утрачены;
  • другое действие неодолимой силы, независимой от кассира (ограбление, похищение средств при транспортировке или передаче в/из банка).

В этом случае акт недостачи фиксируется, помимо обычной процедуры экстренной инвентаризации, еще и актом правоохранительных органов.

Как провести недостачу по бухгалтерии

При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.

В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.

  1. При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
  2. Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
    • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
    • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
    • дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
  3. Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
    • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
    • дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.

§3. Хищение и незаконное использование кассовой наличности и приравненных к ней средств Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат 41 .Порядок совершения кассовых операций, инкассации денежных средств и других ценностей (далее – кассовая наличность) для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации, установлен положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г., 28 декабря 1998 г.), введенным в действие приказом ЦБР от 25 марта 1997 г. №02-101 (далее - положение).Одним из важнейших аспектов названного нормативного документа является его роль в организации предупреждения и выявления хищений кассовой наличности. Эта задача достигается путем детальной регламентации процедуры совершения кассовых операций - порядка работы с наличными деньгами; порядка сдачи денежной наличности вместе с кассовыми документами и справками; порядка кассового обслуживания кредитных организаций; правил хранения денег и других ценностей, проведения ревизии ценностей и проверки организации кассовой работы и т.д. По степени императивности нормы названного положения можно разделить на рекомендательные, предписывающие и запрещающие. Нормами рекомендательного характера являются, например, следующие: - пункт 1.11, - позволяющий руководителю кредитной организации, исходя из целесообразности, создавать кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Определять их количество и численность кассовых работников; - пункт 1.12, - допускающий назначение в качестве лица, возглавляющего кассовое подразделение, заведующего кассой, заведующего хранилищем ценностей, главного, старшего кассиров или другого кассового работника кредитной организации. К числу предписывающих норм относятся:- пункт 1.14, - в соответствии с которым непосредственное выполнение операций с наличными деньгами должны осуществлять только кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. А с каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, должен заключаться договор о полной материальной ответственности;- пункт 1.20, - обязывающий руководство кредитной организации (банка) снабжать кассовых работников приходных и расходных касс образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционных работников, связанных с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепленных печатью кредитной организации;- пункт 1.21, - обязывающий всех работников кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, знать и строго соблюдать установленный положением порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях. К нормам запретительного характера следует отнести:- пункт 1.16, - согласно которому кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам; выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации; - пункт 1.21, - запрещающий допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями;- пункт 2.4.6, - в соответствии с которым не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.Профилактический эффект предписаний положения заключается, в первую очередь, в установлении индивидуальной ответственности руководства банка и работников кассы ответственности за обеспечение установленного порядка работы кассы, процедуры выполнения отдельных кассовых операций, порядка хранения доверенных ценностей и т.д. Во-вторых, в продуманной системе норм, которые содержат, с одной стороны, детальное описание технологии всех кассовых операций, а с другой - запреты на их нарушение. Вследствие этого любые противоправные действия в сфере кассового обслуживания (и в ряде случаев даже подготовка к ним) приобретают характер грубого нарушения установленного положением порядка конкретным лицом. Скрыть такое нарушение практически невозможно и процесс его обнаружения при надлежащей организации кассовой работы занимает очень незначительный промежуток времени. Следует отметить, однако, что нарушения порядка кассовых операций не всегда связаны с совершением противоправных действий. Довольно часто они совершаются по ошибке, небрежности и т.д. Однако и в этих случаях их совершение является основанием для привлечения нарушителя к дисциплинарной ответственности. Для выявления нарушений при проведении кассовых операций и оценки их характера следует использовать "Методические рекомендации по проверке кассовой работы", подготовленные Банком России (письмо ЦБР от 4 июня 1996 г. №25-1-601).Хищение кассовой наличности является одним из распространенных видов противоправных посягательств на имущество банка.По субъекту посягательства их можно разделить на три группы: а) хищения, совершаемые посторонними лицами, которые не являются сотрудниками банка; б) хищения, совершаемые сотрудниками банка;в) хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка.Для похищения кассовой наличности лица, не являющиеся сотрудниками банка, чаще всего, используют поддельные денежные чеки. Практика последних лет свидетельствует о том, что такого рода хищения совершают как клиенты банка, имеющие в нем собственный счет на незначительную сумму, так и посторонние лица. Правовая характеристика изготовления и использования поддельного чека (платежного документа) дана выше.В процессе подготовки хищения злоумышленник тщательно изучает организацию кассовой работы в банке, выявляет нарушения технологии, позволяющие внедрить в расчетную систему поддельный расходный документ, изготавливает подделку (лично или с помощью соучастника), разрабатывает и реализует меры, направленные на уклонение от ответственности за совершенное преступление.Так, лишь в течение 1999 года хищения значительных сумм (одна из них составляла более 800 тыс. руб.) с использованием поддельных чеков совершены в пяти московских коммерческих банках, назвать которые авторы не могут без их согласия. Хищения стали возможными в результате грубых нарушений порядка выдачи наличных денег из кассы, установленного положением. В частности, пп. 2.4.3. и 2.4.4 , предусматривающих меры защиты от внедрения в расчетную систему поддельных денежных чеков. Согласно названным пунктам денежный чек, предъявленный на оплату операционному работнику, не должен возвращаться на руки клиенту. После оформления денежного чека к оплате операционный работник выдает клиенту контрольную марку (она впечатана в бланк чека в виде «уголка» и вырезается операционным работником в процессе оформления чека). Чек же направляется в кассу с использованием пневмопочты либо нарочным. С другой стороны, п. 1.16. положения категорически запрещает кассовым работникам принимать объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников.Однако в указанных выше случаях хищений денежные чеки были выданы на руки клиентам вместе с не вырезанными из бланков марками и бесконтрольно находились в их распоряжении в течение операционного дня. Похитители меняли выданный чек на поддельный (значительно превосходящий по сумме подлинный). Они предъявляли его в кассу, получали наличные деньги и скрывались. Факты хищений были обнаружены лишь при подведении итогов кассовой работы в конце дня.В ряде случаев подделка использовалась для снятия денежных сумм с чужих счетов, номера которых были известны злоумышленникам. При получении денег в кассу, кроме поддельного чека, предъявлялся фальшивый паспорт на имя владельца счета.Сотрудники, допустившие указанные выше нарушения порядка работы с наличными деньгами, объясняли свои действия отсутствием пневмопочты и курьеров, нехваткой времени на то, чтобы лично передать денежные чеки в кассу (операционный отдел и касса располагались на разных этажах здания) и доверием к клиенту.Хищения кассовой наличности, совершаемые сотрудниками банка Указанные хищения совершаются, как правило, по предварительному сговору кассовыми и операционными работниками путем присвоения или растраты кассовой наличности. Участниками хищений могут быть заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассиры, работники бухгалтерии банка, а также работники организации клиента. Ответственность за это преступление предусмотрена ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата».Основанием для наступления уголовной ответственности в соответствии с названной статьей является «присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному». Присвоением считается безвозмездное обращение в свою пользу или пользу другого лица имущества, которое находится в правомерном владении виновного.Субъект преступления – лицо, которое в силу договорных отношений либо специального поручения организации распоряжается в пределах установленных для него полномочий вверенным ему имуществом, управляет им, участвует в его хранении или доставке. С позиций судебной практики субъектом присвоения или растраты может быть только лицо, заключившее договор о материальной ответственности. Возраст, с которого наступает уголовная ответственность за злоупотребление или растрату, согласно общему правилу, формально составляет 16 лет. Однако на практике он не может быть менее 18-ти лет, поскольку (согласно КЗоТ РФ) договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с совершеннолетним. Максимальное наказание, предусмотренное ч.1 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до трех лет.Часть вторая названной статьи предусматривает ответственность за те же деяния, которые предусмотрены частью первой, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) неоднократно; в) лицом с использование служебного положения; г) с причинением значительного ущерба гражданину. Максимальное наказание, предусмотренное ч.2 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до шести лет.В соответствии с ч.3 ст. 160 УК уголовной ответственности подлежат лица, совершившие деяния, предусмотренные частями первой и второй названной статьи, если они совершены: а) организованной группой; б) в крупном размере; в) лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство. Максимальное наказание, предусмотренное ч.3 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до десяти лет.Приемы, которые используют похитители из числа кассовых работников, зависят от того, на каком именно технологическом этапе изымаются деньги. Так, способы присвоения денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций, отличаются от хищения денежных сумм, оприходованных по кассе. Определенные различия имеют способы хищения денежных сумм со счетов клиентов; незаконное использование поступивших средств (либо их части) за счет их несвоевременного зачисления на счета клиентов. Рассмотрим названные выше способы подробнее. Присвоение денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций Поступающие в банк суммы похищаются частично либо целиком. В первом случае сведения о реально полученной сумме занижаются путем подлога. Образовавшийся при этом «излишек» изымается похитителями. Противоправные действия, как правило, совершаются по предварительному сговору между операционными и кассовыми работниками.Для уклонения от ответственности похитители маскируют совершенное преступление внесением подложных записей о принятии денег в подлинные кассовые и бухгалтерские документы, изготовлением подложных кассовых и бухгалтерских документов либо похищением (уничтожением) кассовых и бухгалтерских документов.Однако несмотря на то, что указанные действия в определенной мере затрудняют обнаружение преступления, каждое из них оставляет характерные материальные следы, которые легко обнаруживаются при внимательном рассмотрении. О внесении подложных записей в подлинные приходные кассовые и бухгалтерские документы могут свидетельствовать подчистки и исправления в объявлении на взнос наличными, ордере к нему и в журнале по приходу. Иногда для маскировки хищения используется такой прием, как занижение в приходном кассовом документе суммы, проставляемой цифрами. При этом дублирующая запись суммы прописью, которая заполняется в первую очередь, содержит подлинные сведения. Похитители рассчитывают на то, что последующая обработка денежных документов ведется преимущественно по цифровым данным и в большом объеме документов сумма прописью останется вне поля зрения работников бухгалтерии и других контролирующих подразделений. Указанные выше несоответствия, как правило, начинаются с документа, именуемого в названном выше положении как «объявление на взнос наличными». Далее возникают несоответствия между суммой цифрами, указанной в объявлении на взнос, суммой, внесенной в журнал по приходу и в квитанцию о приеме денег, выданной организации-клиенту. Появляется также несоответствие записи о поступлении денег в кассовом журнале записи в счетах клиентов, по которым должна проводиться конкретная операция. Иногда для маскировки незаконных действий похитители перечисляют на счет клиента равнозначную денежную сумму с другого счета.Признаками изготовления подложных кассовых документов служат отсутствие или подделка подписей бухгалтера, кассира или клиента (вносителя) в денежном чеке. Факт подделки подписей можно выявить путем их сличения с имеющимися в кассе и бухгалтерии образцами. Факт похищения (уничтожении) кассовых и бухгалтерских документов может быть установлен путем сличения данных о количестве поступивших в кассу денежных документов (они должны содержаться в составленной кассовым работником «Справке о сумме принятых денег и поступивших в кассу денежных документах») с аналогичными сведениями кассовых журналов операционных работников.Хищение денежной наличности путем обсчета клиентов и контролирующего работника Хищения указанного рода совершаются кассовыми работниками путем извлечения банкнот из сформированных полных пачек. Средством маскировки хищения в данном случае служит наличие самой банковской упаковки, поскольку до момента выдачи клиенту количество банкнот в пачке не пересчитывается. Затем упакованные пачки с недостающими банкнотами вручаются клиентам, получающим в кассе значительные суммы наличных денег и не утруждающим себя их пересчетом. В отдельных случаях факт недостачи вскрывается при пересчете денег в организации клиента, однако сделать однозначного вывода о виновных при это не представляется возможным. Часть недостач остается не выявленной.Недостача банкнот в сформированных пачках может оставаться не выявленной при несоблюдении правил закрытия кассы. Это происходит в тех случаях, когда в нарушение нормативного порядка фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет и хранящийся в индивидуальном средстве хранения, не пересчитывается в установленные сроки (по истечении трех дней).Хищение банкнот из сформированных пачек может иметь место и в процессе приема денег от инкассаторов. В случае нарушения правил сдачи и приема инкассированных денег сделать однозначный вывод о виновных также не представляется возможным.Признаком хищения денег в указанных выше случаях может служить расхождение между суммой находящихся в кассе наличных денег и документальными данными об их выдаче (приеме). Такое расхождение выявляется в процессе снятия остатка денег в кассе. Решение о снятии остатка при наличии оснований принимает заведующий кассой. Хищение денежных сумм, оприходованных по кассе Деньги, оприходованные по кассе, похищаются путем завышения в кассовых документах суммы денег, фактически выданных клиенту, и присвоения образовавшегося «излишка». Кроме того, похитители могут использовать такие приемы, как незаконный перевод денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета с последующим изъятием наличных денег либо незаконное получение в банке по неучтенным чекам наличных денег с текущих или расчетных счетов клиентов. При завышении суммы выданных клиенту денег похитители с целью уклонения от ответственности маскируют свои незаконные действия внесением подложных записей в подлинный денежный чек, предъявленный клиентом. Об этом могут свидетельствовать исправления и подчистки в денежном чеке и контрольной марке к нему.Маскировка может заключаться и в изготовлении полностью подложных кассовых и бухгалтерских документов. При этом возникает комплекс признаков, с помощью которых может быть выявлено преступление. Во-первых, речь идет о возможном несовпадении суммы, указанной в денежном чеке прописью, сумме цифрами, указанной там же. Во-вторых, - об отсутствии или подделке подписи операционного работника кассы. Кроме того, возможны несоответствие номеров денежного чека и контрольной марки к нему. Номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных, могут не совпадать с номерами денежных чеков в карточках с образцами подписей. Такое же несовпадение выявляется при сличении подписи и оттиска печати в денежном чеке с образцами, которые заявил клиент. Об изготовлении подложных кассовых и бухгалтерских документов могут свидетельствовать отсутствие в них данных паспорта или удостоверения личности получателя и/ или его подписи в получении денег; несоответствие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, имеющимся образцам.Наиболее весомым признаком хищения является расхождение между данными соответствующего лицевого счета клиента и суммой, указанной в денежном чеке и кассовом журнале по расходу.Хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка Хищение денежных сумм с текущих и расчетных счетов клиентов В указанных случаях деньги переводятся на другие расчетные счета по подложным платежным поручениям и затем обналичиваются либо изымаются непосредственно из кассы по поддельным денежным чекам организации-клиента. В совершении хищения, наряду с кассовым работником банка, может участвовать работник организации-клиента.Для маскировки незаконного перевода денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета похитители вносят подложные записи в подлинный документ о проведении операций по безналичному расчету. При этом похитители вынуждены изготавливать также подложные документы, якобы подтверждающие проведение банком операции по безналичному расчету (копии платежных поручений лицевых счетов клиентов, оборотных ведомостей по счетам и др.). Кроме того, ими составляется подложная выписка о движении денежных средств на лицевом счете организации- клиента, а незаконно полученные деньги списываются на счета других организаций. Признаки, по которым можно выявить подлог в бухгалтерские и кассовые документы, описаны выше. Однако наиболее эффективное средство выявления этого способа хищений – периодическая сверка счетов клиентов. Хищение денежных сумм со специально созданных фиктивных счетов Следует отметить, что указанный выше способ хищения наличности через кассу может применяться для изъятия наличности не только с реально существующих, но и с фиктивных счетов в банке. Например, хищения денежных средств путем обмана и злоупотребления доверием совершал в период с марта 1995 года по апрель 1997 года работник филиала одного из коммерческих банков Пермской области К. Для этого он вносил "задним" числом исправления в лицевые счета вкладчиков, вводя на них фиктивные суммы от 20 до 40 млн. неденоминированных руб. Затем производил начисление денег по процентным ставкам на общую сумму. Образовавшуюся разницу между процентными ставками по реальным и фиктивным вкладам К. перечислял на фиктивные лицевые счета. Для получения наличных денег из кассы филиала банка он выписывал фиктивные расходные кассовые ордера о снятии вкладчиками денег с указанных выше счетов. В этих ордерах К. подделывал подписи несуществующих вкладчиков и, используя свои доверительные отношения с другими работниками банка, получал в кассе наличные деньги. Общая сумма похищенного составила свыше 62 млн. неденоминированных руб.Еще одним довольно распространенным способом хищения денег со счетов клиентов банка является изъятие части сумм, образовавшихся в виде процентов, на инвалютных счетах. Эти хищения совершаются в процессе так называемого «округления» суммы счетов. Указанная процедура производится в связи с тем, что российские банки ведут расчеты лишь в полных единицах иностранной валюты. Для совершения хищений злоумышленник из числа программистов банка вносит несанкционированные изменения в программу автоматического подсчета процентов по инвалютным счетам. Такая программа, «округляя» суммы на валютных счетах в сторону их занижения, одновременно направляет образовавшуюся разницу на другие счета, открытые злоумышленником и его соучастниками. Иногда такие счета открываются в других банках. Получение наличных денег с указанных счетов осуществляется по указанной выше схеме. Незаконное использование поступивших средств (либо их части) при несвоевременном их зачислении на счета клиентов Механизм этого правонарушения заключается во временном изъятии «свободной» суммы денег, возникшей при незачислении в установленный срок на счета клиента поступивших средств (либо несвоевременного начисления и зачисления процентов) и использовании их в собственных интересах работника банка либо в интересах третьих лиц. Свои действия правонарушители маскируют изготовлением подложных кассовых документов, якобы свидетельствующих о внесении денег на счет клиента более поздним числом.О подложности документов могут свидетельствовать отсутствие на приходных и расходных кассовых ордерах одного или нескольких обязательных реквизитов (дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в банке; сумма денег прописью). На документе могут отсутствовать также подписи клиента, операционного работника, кассового работника.О совершении незаконных действий с вкладами можно судить по расхождению между записями о размере внесенной суммы (либо о дате внесения денег) в приходном кассовом журнале (книге учета принятых и выданных денег) и соответствующими записями в лицевых счетах клиентов. Аналогичные расхождения существуют и между соответствующими записями в названном журнале и ордером к объявлению о взносе денег в кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов.О возможном незаконном использовании поступивших в кассу средств клиента может свидетельствовать также отсутствие оттиска печати "вечерняя касса" на приходных документах, принятых после операционного дня, и расхождение в сведениях о поступивших деньгах между справкой кассиров и книгой учета принятых и выданных заведующим кассой денег.В число признаков совершения незаконных действий входят, кроме того, несоответствие между суммой начисления процентов, предусмотренных в договоре вклада, и реально начисленной суммой в лицевом счете клиента и в балансовом счете "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам". Противоправные действия кассиров валютной обменной кассы Наиболее распространенными видами противоправных действий кассиров валютных обменных касс являются: присвоение денежных средств, поступивших в результате обменной операции, и выдача за вознаграждение поддельных справок на вывоз валюты.Механизм правонарушения первого рода заключается в незаконном обмене кассиром неучтенной валюты от имени банка и изъятии полученной в результате этой операции маржи.Незаконная выдача поддельной справки на вывоз валюты с точки зрения уголовного законодательства представляет собой преступление, предусмотренное ст. 327 УК РФ (подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков) и соучастие в преступлении, предусмотренном ст. 174 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем).В указанном случае клиент получает от кассира справку, не совершая обменных операций. Поддельная справка изготавливается на стандартном бланке строгой отчетности путем внесения в первый экземпляр этого официального документа суммы, намного превышающей сумму, указанную во втором экземпляре справки. За совершенный подлог кассир получает от клиента вознаграждение (обычно в размере официально установленного размера маржи), которое в учетах кассы никак не отражается.Оба указанных выше вида правонарушений выявляются лишь в результате контрольных обменных операций и мероприятий сыскного (оперативно-розыскного) характера.О совершении кассиром неучтенной обменной операции могут свидетельствовать пояснения клиента (в сопоставлении с данными учетов кассы) и наличие в кассе неучтенных денег (валюты). Косвенным свидетельством указанных противоправных действий может служить необоснованное объективными причинами снижение экономических показателей работы обменной кассы.

Был украден сейф с деньгами, т.е. полностью весь остаток в кассе на конец дня. Есть талон-уведомление с полиции о факте хищения с указанием суммы похищенных денег. Какими проводками можно списать данную суммы с кассы. И достаточно ли данного талона-уведомления чтоб произвести списание?

Проводки и документы будут такие:

Дебет 94 Кредит 50 – на похищенную из кассы сумму. Основание – акт инвентаризации кассы;

Дебет 91-2 Кредит 94 – на сумму, которую не удастся взыскать с похитителя. Основание - копия постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, либо копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как отразить недостачу денег в кассовой книге

Запись о недостаче денег отразите в графе 5 «Расход» кассовой книги на основании акта инвентаризации.

Порядок отражения недостачи денег в кассовой книге в нормативных документах не рассмотрен. Если на недостачу оформить расходный кассовый ордер, то окажется, что материально ответственный сотрудник (кассир) получил деньги с разрешения руководителя и главного бухгалтера. Но это не так. Поэтому на основании акта инвентаризации в кассовой книге укажите *:

  • номер акта инвентаризации и его дату – в графе 1;
  • «Недостача» – в графе 2;
  • счет 94 – в графе 3;
  • сумму недостачи – в графе 5.

Таким образом, остаток на конец дня в кассовой книге будет соответствовать остатку наличных денег в кассе.

Если впоследствии виновное лицо внесет недостачу в кассу, оформите это приходным кассовым ордером и сделайте запись в кассовую книгу о поступлении денег.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Отражение недостачи в налоговом и бухгалтерском учете

Если причиной недостачи в кассе является кража или хищение денег неустановленными лицами, то в налоговом учете убытки организации от такого хищения приравниваются к внереализационным расходам. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти *. Основание – пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, для того, чтобы организация смогла признать в целях налогообложения сумму убытка от хищения денежных средств, у нее должна быть копия постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, либо копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела *. При наличии копии любого из указанных документов организация включает суммы убытков от хищений во внереализационные расходы того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено данное постановление.

В бухгалтерском учете сумма недостачи в кассе, виновные в возникновении которой не установлены, списывается на финансовые результаты организации.

Библиотека журнала «Главбух». Когда нужно проводить инвентаризацию и как ее результаты скажутся на учете

С кражей денег из кассы сталкиваются многие владельцы магазинов. Для снижения количества преступлений руководители торговых точек увеличивают штат сотрудников службы безопасности, устанавливают систему видеонаблюдения и принимают другие меры, но полностью исключить хищения, как правило, не удается. В таких ситуациях необходимо обращаться в правоохранительные органы с заявлением. Какая ответственность грозит работнику за кражу денег из кассы, а также что делать, если необоснованно обвиняют в хищении средств, мы расскажем в нашей статье.

Понятие

В соответствии с законами России присвоение - это форма хищения в виде изъятия, обособления и обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц товаров и материальных ценностей, в том числе денег, которые вверены обвиняемому в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей. Полномочия закрепляются в трудовом соглашении, договоре или ином акте.

Растрата - это безвозмездное, незаконное расходование или отчуждение чужого вверенного имущества. Отчуждение, например, может выражаться в передаче третьим лицам средств в долг.

Статья в УК РФ

Вид ответственности, административная или уголовная, зависит от суммы присвоенных денежных средств. Если ущерб больше 2500 рублей, то виновный будет осужден по ст. 160 УК РФ за присвоение или растрату.

Преступление считается оконченным с момента фактического обращения в свою пользу в случае присвоения и израсходования, если речь идет о растрате.

Преступное деяние всегда совершается с прямым умыслом, основным мотивом выступает корысть. В некоторых ситуациях может быть дополнительный мотив - месть, личная неприязнь к руководителю магазина, другому продавцу и желание их подставить.

Субъект всегда специальный - лицо, достигшее возраста 16 лет, которому вверено имущество. Если продавец взял денежные средства из кассы с целью передачи другим лицам во исполнение долгового обязательства, которое не было исполнено владельцем магазина, то деяние будет квалифицироваться по ст. 330 УК РФ как самоуправство.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 160 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести, срок давности - 2 года. Противоправное деяние, предусмотренное ч. 2 ст.160 УК РФ, подпадает под нарушение закона средней тяжести, срок давности - 6 лет. Уголовное дело в этих случаях может быть прекращено по примирению сторон.

Кража денег из кассы предприятия

Присвоение и растрата средств бывают не только в магазинах, но и на предприятиях. Доступ к кассе имеет ограниченный круг лиц - сотрудники отдела бухгалтерии.

Сложность выявления и раскрытия таких преступлений заключается в том, что бухгалтеры имеют специальные знания, которые часто позволяют скрыть сам факт воровства.

Наиболее часто встречающиеся схемы присвоения:

  • проведение платежа за один и тот же товар несколько раз;
  • отсутствие в бухгалтерской документации сведений об учете отдельных денежных сумм;
  • расхождении в размере средств, начисляемых в качестве заработной платы и фактически выплачиваемых сотрудникам предприятия. В таких ситуациях обвиняемые зачастую забирают разницу себе.

Что будет за кражу денег из кассы магазина?

За совершение кражи из кассы магазина российским законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность. Также сотрудника, совершившего противоправное деяние, ждет дисциплинарное наказание.

Какое уголовное наказание и ответственность предусмотрены?

Виновному в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 160 УК РФ, грозит наказание в виде штрафа в размере до 120 тысяч рублей, исправительных работ до 6 месяцев, обязательных работ до 360 часов, принудительных работ или ограничения свободы до 2 лет. Самое серьезное наказание за присвоение или растрату без квалифицирующих признаков - 2 года лишения свободы.

Если кража из кассы совершена группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 160 УК РФ), то наказание будет более серьезным:

  • штраф до 300 тысяч рублей;
  • обязательные работы до 360 часов;
  • исправительные работы до 1 года;
  • принудительные работы или лишение свободы до 5 лет с ограничением свободы до года либо без.

При совершении преступления с использованием служебного положения (ч. 3 ст. 160 УК РФ) в приговоре будет одна из следующих санкций:

  • штраф от 100 до 500 тысяч рублей;
  • принудительные работы до 5 лет;
  • лишение свободы до шести лет со штрафом до 10 тысяч рублей.

В ч. 4 ст. 160 УК РФ указаны следующие отягчающие факторы: деяние совершено организованной группой, из кассы похищена сумма в особо крупном размере. В этих случаях виновный отправится в места лишения свободы на срок до 10 лет. В качестве дополнительного наказания может быть установлен штраф в размере до 1 миллиона рублей либо ограничение свободы сроком до 2 лет.

Обратите внимание!

Крупный ущерб - это сумма не менее 250 тысяч рублей, а особо крупный - более 1000000 рублей.

В случае, если сумма похищенных из кассы денежных средств не превышает 1000 рублей, то работник кассы будет подвергнут административному наказанию в виде:

  • штрафа, в 5 раз превышающего сумму украденных денег, но не менее 1 тысячи рублей;
  • административного ареста до 15 суток;
  • обязательных работ до 50 часов.

При краже денег на сумму от 1000 до 2500 рублей составляется протокол по ст. 7.27 КоАП РФ, который влечет наложение:

  • штрафа в 5 раз больше, чем было украдено, при этом не меньше 3 тысяч;
  • обязательных работ до 120 часов;
  • ареста от 10 до 15 суток.

Что делать, если вас обвиняют в краже денег из кассы?

В соответствии с Конституцией РФ у нас в стране действует презумпция невиновности. До тех пор, пока правоохранительные органы не докажут, что кражу совершило конкретное лицо, оно остается невиновным.

Если работодатель обвиняет в хищении в ходе личной беседы и только обещает обратиться в правоохранительные органы, то большая вероятность, что он хочет вас напугать с целью получить денежные средства, которых не хватает в кассе, а доказательств у него нет. В некоторых случаях руководитель грозится уволить «по статье» в случае отказа вернуть деньги.

Обратите внимание!

Уволить на основании «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ можно только при наличии вступившего в силу приговора суда.

  • не подписывать явку с повинной. При давлении со стороны сотрудников правоохранительных органов следует написать на них жалобу в прокуратуру для проверки законности их действий;
  • найти свидетелей, подтверждающих ваше алиби на момент совершения кражи. Если работодатель обвиняет вас в том, что вы украли средства в определенный временной промежуток, то желательно подтвердить свое местонахождение на тот момент в другом месте;
  • обратиться в суд с гражданским иском о компенсации морального вреда, если обвинения работодателя нанесли вам физические и моральные страдания. В качестве доказательств можно приложить справки от врача, выписки из медицинской карты, рецепты на покупку лекарств и чеки из аптеки.

Если деньги были взяты из кассы по устному распоряжению руководителя, следует обязательно сообщить об этом следователям. Если вы не брали денег из кассы, и есть основания подозревать, что работодатель умышленно обвиняет в хищении, зная о вашей невиновности, вы можете написать заявление о ложном доносе. В соответствии со ст. 306 УК РФ за ложный донос предусмотрено наказание в виде штрафа до 120000 рублей, обязательных работ до 480 часов, принудительных и исправительных работ до 2 лет либо лишения свободы на тот же срок.

— расскажите друзьям