1.1. Основная цель преподавания курса «Бизнес-планирование» для студентов, обучающихся по специальности «Бизнес-администрирование» на социально-экономическом факультете Института, состоит в том, чтобы сформировать у них необходимые профессиональные навыки в области обоснования бизнес-проекта, разработки, оценки и выбора оптимального варианта социально-экономического развития предприятия.

1.2. Задачи изучения курса состоят в следующем:

– углубить знания в области конкретной экономики;

– овладеть методами, приемами и техникой разработки бизнес-плана;

– сформировать практические навыки в области бизнес-планирования;

– приобрести навыки анализа бизнес-плана при принятии решения о кредитовании;

– уяснить порядок работы банков с предприятиями при разработке бизнес-плана;

– уяснить роль бизнес-планов для руководителей предприятия;

– понять принципы оценки и отбора банками, финансово-кредитными организациями и органами государственного управления наиболее перспективных бизнес-проектов.

1.3. Формы обучения: массовая, групповая и индивидуальная (при преобладании первых), соответствующие лекционно-семинарской системе обучения в высших учебных заведениях.

1.4. Методы обучения: пассивный, активный и интерактивный.

1.5. Оценка качества самостоятельной работы студентов обеспечивается механизмами разделения работы на обязательную и контролируемую.

Обязательная самостоятельная работа состоит в подготовке студента к аудиторным занятиям. Степень реализации этой части самостоятельной работы выражается в активности студента на занятиях, в качестве итоговых работ, обсуждение которых выносится на семинары (индивидуальные доклады, их презентации, выполнение индивидуальных и групповых ситуационных задач). Результаты подготовки студента к аудиторным занятиям оцениваются преподавателем, набранные баллы формируют рейтинговую оценку текущей успеваемости студента по дисциплине.

Контролируемая самостоятельная работа направлена на углубление и закрепление знаний студента, развитие аналитических навыков по проблемам организации и практического осуществления процесса бизнес-планирования в компании. Контролируемая самостоятельная работа включает выполнение и презентацию индивидуальных и групповых бизнес-проектов. Подведение итогов и оценка результатов этой формы самостоятельной работы осуществляется преподавателем отдельно, в специально отведенные, предусмотренные графиком учебного процесса часы. Баллы, полученные по этим видам работы, формируют оценку по контролируемым самостоятельным работам студента и учитываются при итоговой аттестации по курсу.

1.6. В результате изучения курса студент должен знать структуру и содержание всех разделов бизнес-плана, понимать последовательность и порядок и разработки, уметь проводить все необходимые финансовые расчеты, а также оценку эффективности, жизнеспособности и финансовой реализуемости проекта с использованием специального программного обеспечения (Project Expert, COMFAR и т.п.).

1.7. Требования к академическим компетенциям:

– владеть и применять базовые научно-теоретические знания для решения теоретических и практических задач;

– владеть системным и сравнительным анализом;

– владеть исследовательскими навыками;

– уметь работать самостоятельно;

– быть способным порождать новые идеи (креативность);

– владеть междисциплинарным подходом при решении проблем;

– иметь навыки, связанные с использованием технических устройств, управлением информацией и работой с компьютером;

– иметь лингвистические навыки (устная и письменная коммуникация);

– уметь учиться, повышать свою квалификацию в течение всей жизни.

1.8. Требования к социально-личностным компетенциям:

– обладать качествами гражданственности;

– быть способным к социальному взаимодействию;

– обладать способностью к межличностным коммуникациям;

– уметь работать в команде;

– обладать критическим мышлением;

– вести здоровый образ жизни.

1.9. Требования к профессиональным компетенциям:

организационно-управленческая деятельность :

– обеспечивать устойчивое плановое развитие основных производственных и функциональных подразделений организации (предприятия);

– своевременно обновлять номенклатуру выпускаемых изделий на основе высоких технологий;

– управлять персоналом подразделения организации (предприятия) организационно-распорядительными, экономическими и социально-психологическими методами;

– владеть современными техниками принятия управленческих решений;

– использовать компьютерные информационные технологии в процессе трудовой деятельности;

– осуществлять контроль выполнения заданий, технологических процессов, культуры производства, трудовой, финансовой и технологической дисциплины;

– анализировать хозяйственную деятельность;

– осуществлять организационную, проектно-конструкторскую и технологическую подготовку производства, а также постановку инновационных управленческих и экономических задач;

– проводить деловые совещания и переговоры, переписку с зарубежными партнерами;

– готовить распоряжения, проекты приказов, планов мероприятий и контрактов;

– планировать карьеру персонала;

– разрабатывать рациональную организационную структуру управления организацией (предприятием);

– организовывать модернизацию и производство новых видов изделий;

планово-экономическая деятельность :

– разрабатывать перспективные, среднесрочные и текущие планы экономического и социального развития организации (предприятия) и его структурных подразделений;

– планировать производство;

– проводить комплексный экономический анализ всех видов деятельности организации (предприятия) и разрабатывать меры по эффективному использованию ресурсов, производственных мощностей с целью повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

– проводить систематический контроль за соблюдением подразделениями организации (предприятия) плановой дисциплины, ходом выполнения плановых заданий;

– подготавливать данные для периодической отчетности в сроки и по формам, установленным государственными органами статистики и анализа;

– разрабатывать проекты цен на продукцию организации (предприятия), а также планово-расчетных цен на продукцию и услуги структурных подразделений;

– составлять проекты плановых калькуляций на изделия (работы, услуги) и их структурные элементы, сметы затрат на различные виды деятельности организации (предприятия);

– обосновывать мероприятия по совершенствованию и расширению сферы действия коммерческого и внутрихозяйственного расчета;

– рассчитывать экономический эффект от внедрения инновационных проектов;

– разрабатывать нормативы затрат на основные виды сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемые в производстве;

– определять конкурентоспособность товаров, услуг, работ и организации (предприятия) в целом;

информационно-аналитическая деятельность :

– систематизировать статистические материалы, характеризующие количественные и качественные показатели деятельности организации (предприятия) и его подразделений;

– изучать результаты работы организации (предприятия) и его структурных подразделений и сопоставлять их с показателями других организаций (предприятий);

– выявлять внутрихозяйственные резервы и разрабатывать мероприятия по их использованию;

– проводить оперативный экономический анализ хода выполнения плановых заданий и мероприятий по использованию резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

– обосновывать мероприятия по внедрению передовых методов хозяйствования, методов и приемов труда, улучшению организации и обслуживания рабочих мест, созданию благоприятных условий труда;

– разрабатывать предложения по внесению соответствующих корректировок в планы организации (предприятия) и отдельных подразделений в случае изменения производственно-хозяйственной ситуации;

– изучать и распространять передовой опыт планово-экономической деятельности и структурных подразделений организации (предприятия);

– уметь создавать и поддерживать в актуальном состоянии информационно-аналитическую базу организации (предприятия) с использованием современных средств и методов обработки данных;

производственно-хозяйственная деятельность :

– владеть навыками ведения отдельных стадий производственно-хозяйственной деятельности организации (предприятия), включая: исследования и разработки, производство, маркетинг, формирование и использование ресурсов, продвижение товаров;

– уметь принимать обоснованные решения;

– разрабатывать оперативные графики освоения новой продукции и осуществлять контроль за их выполнением;

– составлять оперативные задания структурным подразделениям на изготовление и сдачу комплектующих изделий, запасных частей, товаров народного потребления, продукции, поставляемой на экспорт;

– разрабатывать нормативы для оперативно-календарного планирования;

– осуществлять оперативный контроль за ходом производства, за обеспеченностью производства инструментом, материалами, за выполнением работ по внутрипроизводственной кооперации;

– планировать и анализировать производственную мощность, выявлять узкие места, готовить предложения по их устранению, вести учет простоя оборудования;

– разрабатывать и внедрять наиболее эффективные методы оперативно-производственного планирования и текущего учета производства;

– принимать меры к ликвидации задержек в ходе производства, неполадок, аварий;

– проводить анализ производственной деятельности цехов по выполнению плана производства по объему, номенклатуре и ритмичности производства;

научно-исследовательская деятельность :

– изучать и анализировать тенденции развития национальной экономики, ее отраслей и предприятий;

– использовать экономические законы и закономерности в управлении инновациями и инвестициями;

– проводить исследования в области методологии и методики планирования, ценообразования, учета и анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности организации (предприятия) и его структурных подразделений;

– обосновывать систему показателей и методы оценки экономической эффективности функционирования организации (предприятия), отдельных видов деятельности и структурных подразделений;

– разрабатывать нормативно-технические и методические материалы, регулирующие хозяйственную деятельность организации (предприятия), логистические операции;

– разрабатывать стратегию и тактику осуществления производственно-хозяйственной деятельности организации (предприятия); исследовать механизм экологизации хозяйственных процессов;

инновационная деятельность :

– осуществлять поиск, систематизацию и анализ информации по перспективам развития отрасли, инновационным технологиям, проектам и решениям;

– определять цели инноваций и способы их достижения;

– работать с научной, технической и патентной литературой;

– разрабатывать бизнес-планы создания новых технологий;

– оценивать конкурентоспособность и экономическую эффективность разрабатываемых технологий;

– применять методы анализа и организации внедрения инноваций.

№ п/п	Название темы	Содержание темы	Лекций	Пр. занятий
1.	Бизнес-план инвестиционного проекта: назначение, состав и разработчики. Национальное законодательство в области бизнес-планирования	1. Определение бизнес-плана. Основные задачи, решаемые бизнес-планом. 2. Законодательство Республики Беларусь в области бизнес-планирования. 3. Состав и разделы бизнес-плана инвестиционного проекта. 4. Разработчики и бизнес-плана и основные этапы его создания.
2.	Стратегия маркетинга предприятия. Оценка конкурентоспособности предприятия и его продукции.	1. Характеристика предприятия и стратегии его развития. 2. Анализ рынков сбыта продукции и оценка конкурентов предприятия. 3. Оценка конкурентоспособности продукции предприятия. 4. Содержание маркетинговой стратегии предприятия.
3.	Процесс производства продукции: его содержание и направления совершенствования	1. Описание программы производства и реализации продукции. 2. Оценка производственных мощностей предприятия. 3. Материально-техническое обеспечение проекта предприятия. 4. Оценка стоимости производства и сбыта продукции.
4.	Разработка календарного, организационного и юридического плана инвестиционного проекта	1. Разработка календарного плана (графика) реализации проекта. 2. Разработка организационного плана проекта. 3. Разработка юридического обоснования реализации проекта. 4. Информация о разработчике бизнес-плана.
5.	Риски проекта предприятие и разработка мер по их страхованию	1. Анализ рисков проекта, описанного в бизнес-плане. 2. Оценка рисков проекта, описанного в бизнес-плане. 3. Методы снижения рисков проекта.
6.	Разработка инвестиционного плана и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности по проекту	1. Разработка инвестиционного плана проекта. 2. Разработка стратегии финансирования проекта.
7.	Оценка эффективности инвестиционного проекта	1. Принципы оценки эффективности инвестиций в проект. 2. Расчет интегральных показателей эффективности инвестиционного проекта. 3. Расчет показателей чувствительности проекта.
		Итого:

Тема 1. Бизнес-план инвестиционного проекта: назначение, состав и разработчики. Национальное законодательство в области бизнес-планирования

Неправильно написанное рабочее резюме часто является причиной, по которой вы не можете найти себе инвесторов, даже, несмотря на то, что вы являетесь хорошим руководителем, и у вас имеется высококвалифицированная команда. Инвесторы, бизнес-консультанты и банкиры читают ваше рабочее резюме для того, чтобы в общих чертах ознакомиться с вашим делом и узнать о ваших способностях. Ваша пояснительная записка подсказывает им, безопасно ли вложение инвестиций в это дело. Таким образом, это в ваших интересах написать грамотным, профессиональным образом ваш бизнес-план. Вы просто обязаны при написании вашего бизнес-плана быть честны с самим собой и с вашими потенциальными будущими партнерами.

разрешения администрации сайта. Копирайт 2007-2017 «ДамОтвет.ру9raquo;

Как написать пояснение по убыткам? Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец

В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования. Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица. Игнорировать такой «знак внимания» не рекомендуется. В этой статье будет подробно рассмотрено, как написать пояснения в налоговую по убыткам. Образец будет дан в конце статьи.

и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?

При такой ситуации есть два варианта поведения:

• оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия;
• искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».

Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.

Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.

Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса. Тогда можно грамотно подправить отчет о прибылях и убытках и тем самым спрятать убыток. Но вы должны понимать, что предумышленное искажение отчетности может повлечь штрафы для предприятия. Будет лучше, если вы до сдачи отчетности в налоговую еще раз просмотрите ее на предмет того, учли ли вы все доходы.

По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток?

Как правило, это три вида убытков:

• достаточно крупный убыток;
• убыток повторяется в течение двух налоговых периодов;
• убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.

Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий - явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.

Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.

На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?

1. На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
2. На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
3. На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.

Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?

Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.

Какие причины убыточности назвать в пояснительной записке?

Назовем основные причины, которые можно использовать как пример пояснения по убыткам.

Пояснение 1. Снижение цен на продаваемые товары, работы и услуги

Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.

1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

• приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
• отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

• акт инвентаризационной комиссии;
• приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.

4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.

5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.

Пояснение 2. Снижение объемов продаж или производства

К такому пояснению убытка можно приложить отчет о снижении объема выпускаемой продукции, выполненной работы и услуг или о снижении продаж продукции в количественных значениях.

Пояснение 3. Необходимость проведения работ или мероприятий, которые требуют осуществить крупные разовые расходы

Это может быть ремонт оборудования, офиса, склада и прочих объектов, а также всяческие исследования, лицензирование и т. д. Для обоснования этих расходов у вас на руках должны быть первичные документы на них, такие как договоры подряда, смета, накладные и другая подобная документация.

В том случае, если налоговая инспекция требует разъяснения убытков в отчетности за квартал, полугодие или девять месяцев, вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с нарастающим итогом за год. И поэтому ситуация с ним еще может измениться до конца года.

Пояснение 4. Форс-мажор (затопление, пожар и т. д.)

В этом случае у вас должна быть на руках справка от госоргана, который зафиксировал эту ситуацию. Также понадобится заключение инвентаризационной комиссии об убытках, понесенных в результате бедствия.

Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.

Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.

В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.

Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:

• материальные затраты – 265 тыс. руб.
• расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
• прочие расходы – 200 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

• материальные затраты – на 10%;
• расходы на оплату труда – на 4%;
• прочие расходы – на 1%.

Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.

В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.

В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы. Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.

Пояснительная записка по налогам

В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.

Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации. В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога. Кроме всего прочего, не будет лишним указать причину, в соответствии с которой в первоначальной декларации была указана иная информация. Это может быть ошибка в расчете из-за недопонимания законодательства или сбоя программы и прочие подобные факторы.

Неправильно написанное рабочее резюме часто является причиной, по которой вы не можете найти себе инвесторов, даже, несмотря на то, что вы являетесь хорошим руководителем, и у вас имеется высококвалифицированная команда. Инвесторы, бизнес-консультанты и банкиры читают ваше рабочее резюме для того, чтобы в общих чертах ознакомиться с вашим делом и узнать о ваших способностях. Ваша пояснительная записка подсказывает им, безопасно ли вложение инвестиций в это дело. Таким образом, это в ваших интересах написать грамотным, профессиональным образом ваш бизнес-план. Вы просто обязаны при написании вашего бизнес-плана быть честны с самим собой и с вашими потенциальными будущими партнерами.

Вы должны указать в вашем рабочем резюме всю важную информацию, касающуюся вашего планируемого бизнеса, лаконичным и ясным образом. Читатель должен иметь возможность понять всю основную суть бизнес- плана, прочитав оглавление. Все бизнесмены особенно те, которые имеют дело с финансами, обычно всегда являются очень занятыми людьми. И поэтому, потратив много времени на прочтение вашего большого и предвзятого бизнес-проекта, у них создастся негативное впечатление о вас и, скорее всего, склонит их к отрицательному ответу.

Не пишите ваше рабочее резюме, словно вы пишете его для самого себя: не забывайте оно направлено на читателей. Спросите себя в первую очередь, для кого вы его пишете, на какой круг людей он рассчитан, каков их уровень образования, какая информация может в действительности заинтересовать их и склонить к принятию положительного ответа. Если вы имеете дело с высокотехнологическим бизнесом, возможно вам придётся использовать специфические термины. Напишете ваше рабочее резюме на легко понятном и доступном языке, для того чтобы читателю не приходилось обращаться к словарю специальных терминов. Поэтому старайтесь, как можно меньше использовать специальные термины и выражения - в случае необходимости делайте ссылки с пояснением значения слова или выражения. Поверьте: тот, кто заинтересуется в технических подробностях вашего бизнес-плана, захочет прочесть его целиком.

Пояснительная записка является частью вашего бизнес-плана, а не отдельным документом. Её следует вставлять в самом начале вашего бизнес-плана, но ни в коем случае не в конце! Её размер не должен превышать одну страницу, хотя если вы имеет дело с крупным проектом, её размеры могут быть больше. Если уж вам действительно необходимо включить так много важной информации, постарайтесь ограничиться двумя страницами. Другие заинтересованные лица часто читают этот документ, он является открытым для Средств Массовой Информации, так как содержит главную информацию о вашем бизнесе. Всё в одном, рабочее резюме - это бизнес-план в миниатюре.

Если вы будете включать ненужные и неуместные детали вашего бизнес-плана, вы упустите свой шанс. Укажите лишь основную суть, главные идеи, факты, упомяните о важности вашего дела, что делает его уникальным, особенным, почему вы думаете, что ваш проект будет успешным для инвестирования. Если же существуют определенные риски, не бойтесь указать и их, но при этом обязательно укажите, каким образом вы собираетесь их побороть.

И последний совет. Ваша пояснительная записка должна быть последней, что вы напишете в вашем бизнес-плане. Может, это и звучит парадоксально: написать в конце, но вложить в самом начале. Однако этот способ является самым лучшим, т.к. вы будете писать его уже после того как все ваши идеи будут вам ясны, и находятся в правильной последовательности.

В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования. Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица. Игнорировать такой «знак внимания» не рекомендуется. В этой статье будет подробно рассмотрено, как написать пояснения в налоговую по убыткам. Образец будет дан в конце статьи.

Как себя вести?

и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?

При такой ситуации есть два варианта поведения:

• оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия;
• искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».

Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.

Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.

Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса. Тогда можно грамотно подправить отчет о прибылях и убытках и тем самым спрятать убыток. Но вы должны понимать, что предумышленное искажение отчетности может повлечь штрафы для предприятия. Будет лучше, если вы до сдачи отчетности в налоговую еще раз просмотрите ее на предмет того, учли ли вы все доходы.

По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток?

Как правило, это три вида убытков:

• достаточно крупный убыток;
• убыток повторяется в течение двух налоговых периодов ;
• убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.

Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий - явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.

Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.

На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?

1. На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
2. На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
3. На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.

Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?

Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.

Какие причины убыточности назвать в пояснительной записке?

Назовем основные причины, которые можно использовать как пример пояснения по убыткам.

Пояснение 1. Снижение цен на продаваемые товары, работы и услуги

Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.

1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

• приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
• отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

• акт инвентаризационной комиссии;
• приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.

4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.

5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.

Пояснение 2. Снижение объемов продаж или производства

К такому пояснению убытка можно приложить отчет о снижении объема выпускаемой продукции, выполненной работы и услуг или о снижении продаж продукции в количественных значениях.

Пояснение 3. Необходимость проведения работ или мероприятий, которые требуют осуществить крупные разовые расходы

Это может быть ремонт оборудования, офиса, склада и прочих объектов, а также всяческие исследования, лицензирование и т. д. Для обоснования этих расходов у вас на руках должны быть первичные документы на них, такие как договоры подряда, смета, накладные и другая подобная документация.

В том случае, если налоговая инспекция требует разъяснения убытков в отчетности за квартал, полугодие или девять месяцев, вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с нарастающим итогом за год. И поэтому ситуация с ним еще может измениться до конца года.

Пояснение 4. Форс-мажор (затопление, пожар и т. д.)

В этом случае у вас должна быть на руках справка от госоргана, который зафиксировал эту ситуацию. Также понадобится заключение инвентаризационной комиссии об убытках, понесенных в результате бедствия.

Образец пояснительной записки

Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.

Начальнику

ИФНС России №6

по г. Казани

Скворцову А.С.

ПОЯСНЕНИЯ

Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.

В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.

Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:

• материальные затраты – 265 тыс. руб.
• расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
• прочие расходы – 200 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

• материальные затраты – на 10%;
• расходы на оплату труда – на 4%;
• прочие расходы – на 1%.

Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.

В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.

В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы. Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.

Пояснительная записка по налогам

В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.

Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации. В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога. Кроме всего прочего, не будет лишним указать причину, в соответствии с которой в первоначальной декларации была указана иная информация. Это может быть ошибка в расчете из-за недопонимания законодательства или сбоя программы и прочие подобные факторы.

В правилах делового оборота выделяется особый класс записок, которые выполняют пояснительную функцию. Особенностью данного рода документов является то, что они выступают не только во внутреннем управленческом обороте, но и активно представляют интересы компании в окружающем ее мире. Взять, например, пояснительную записку к бухгалтерской отчетности или налоговой декларации. Видов данного типа документов в бизнесе применяется несколько, нас же в настоящей статье будет интересовать порядок применения пояснительной записки к проекту, носящему инвестиционный характер.

Возможные случаи применения пояснительных записок

Пояснительная записка (ПЗ) в общем ее понимании представляет собой вид делового текстового повествования, главной целью которого является пояснить содержание и отдельные положения основного документа, принадлежностью которого и выступает записка. Таким материнским документом может выступать план (бизнес-план) или отчет. Вне зависимости от специфики разрабатываемого инвестиционного проекта в ПЗ раскрываются и представляются обоснования принятия тех или иных проектных решений с позиций техники, технологий, дизайна, экономической, экологической целесообразности и т.п.

Далеко не каждый проект обосновывается бизнес-планом, да и не все бизнес-планы подкрепляются пояснительными записками. Как правило, требования на оформление возникает от того органа, от которого зависит судьба запуска или финансовой поддержки проекта. Такая заинтересованная сторона (коммерческий банк, орган государственной власти или профессиональный стратегический инвестор) формулирует стандартные условия по набору документации от организации-проектоустроителя.

Специальный состав документов и соответствующее их качество необходимы, чтобы в соответствии с собственными регламентами получатели могли принимать взвешенные решения по предложениям. А поскольку податель документов далеко не всегда обладает сильной переговорной позицией, он вынужден исполнять выдвигаемые требования. И ему приходится порой писать подробные пояснения к представляемым сведениям. Попробуем классифицировать виды ПЗ, которые применяются в проектной практике в современной России.

(нажмите для увеличения)

На Федеральном уровне для целей эффективного использования средств Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений действует Приказ МЭР РФ от 14 декабря 2013г. за № 741. Нормативный акт выставляет требования по разработке стратегического обоснования инвестиционных проектов и предписывает инициаторам инвестиционных проектов федерального масштаба не только разрабатывать в типовом формате, но и писать пояснительную записку к нему с соблюдением специальных условий (состав требований к ПЗ представлен на изображении).



(нажмите для увеличения)

Министерства экономического развития регионов также ведут свою нормотворческую деятельность на предмет проектного обоснования. Часто предусматривается обязательность расширенного пакета по проекту, включающего бизнес-план, инвестиционный меморандум, пояснительную записку к бизнес-плану и ряд других документов. Эти требования предполагают, что пояснения будут даны проектоустроителем не только на стадии инициации проекта, но и в моменты отчетов за использование целевых средств в рамках государственно-частного партнерства или иных форм инвестиционного сотрудничества. Далее вашему внимание предлагается пример ПЗ, направленной вместе с отчетом в адрес правительства Ростовской области в 2010 году одним из частных инвесторов.

1. Специальные требования к составу документов и ПС предъявляют и займодатели, коммерческие банки. Содержание пояснительной записки часто достаточно подробно описано в предлагаемых формах для заполнения.
2. Внутренние регламенты средних компаний и крупных корпораций также предусматривают обязательный характер использования пояснительной записки к бизнес-плану в проектах определенного масштаба.

Области деятельности для применения ПЗ

ПЗ могут быть рассмотрены как с позиции аналога или дополнения к любого серьезного проекта, так и с точки зрения пояснений к технической проектной документации. Последнее немаловажно, а содержание ПЗ имеет особое значение. В проектной практике есть сферы, в которых исторически сложилось применение пояснительных записок как особой формы подачи результатов расчетов и иных сведений, предваряющих рассмотрение планировочной части. Такими областями традиционно являются:

• проекты капитального строительства;
• проекты модернизации и реконструкции объектов основных средств;
• проекты по автоматизации;
• дизайн-проекты;
• проекты в области экологии, землеустройства и природопользования.

(нажмите для увеличения)

Многие конструктора и разработчики проектной документации сейчас жалуются на падение уровня и оформительской культуры в работе над ней. Советская школа технического проектирования соответствовала весьма высокому уровню и предъявляла серьезные требования, в том числе и к ПЗ. До сих пор действует ГОСТ 19.404.79, содержание и основные положения которого представлены на изображении.

Не отменяя действие прежних регулирующих актов, в настоящее время действует отдельный межгосударственный стандарт ГОСТ 2.106-96 «Единая система конструкторской документации». На его основании разработан ряд руководящих документов. Рассмотрим характерный пример применения стандарта. Так, для проектирования автоматизированных систем управления и иных средств автоматизации действуют специализированные методические указания. Документ числится за номером РД 50-34.698-90 и называется «Автоматизированные системы. Требования к содержанию документов». В данном руководящем документе четко обозначено, как писать ПЗ к проекту, каково ее содержание. В ее состав входят следующие разделы.

1. Общие положения.
2. Описание процесса деятельности.
3. Основные технические решения.
4. Мероприятия по вводу системы в действие.

Общие положения включают типовой состав сведений о проекте: наименования разработчика, проектируемой документации, их номера, состав участников и сроки стадий. Также в данном разделе отражаются цели, основное назначение и области применения АС. Кроме названного выше, в общие положения входят:

• факты, подтверждающие соответствие нормативным предписаниям в области безопасности (безопасное ведение работ, пожарная безопасность и т.п.);
• сведения о нормативно-технических документах, использованных при проектировании;
• информация о , изобретениях, другом передовом опыте, использованном при проектировании;
• поэтапная последовательность проектирования и объем каждого этапа.

В настоящей статье мы рассмотрели пояснительную записку к проекту, которая может иметь совершенно разную природу, но назначение ее одно: пояснить сущностные моменты основного повествования. Писать ПЗ достаточно сложно, и в этом призваны помогать стандарты и другие руководящие документы к проектированию, внутренние регламентирующие акты компаний. Несмотря на то, что бюрократизация экономической сферы неизбежна, нашей стране нужно возвращать культуру документирования и управленческую школу, а где-то и более активно двигать ее вперед.