Как правильно платить сотрудникам?

Не секрет, что работники вечно недовольны и своим окладом, и принципом его начисления. Зато компании хотят четко представлять, кому и за что платят, поэтому кто-то опирается при начислении зарплат на KPI, а кто-то на грейды. Каждый подход имеет свои достоинства и недостатки. А можно ли объединить плюсы двух систем и успешно проигнорировать минусы?

Сегодня в отечественных компаниях распространена система оплаты труда, основанная на базовых принципах Performance Management - управления результативностью. Некоторые предприятия применяют альтернативный подход - выплату стабильного оклада (на рыночном уровне или немного выше) в соответствии с грейдом должности. Обе системы имеют свои плюсы и минусы, однако их оптимальное сочетание возможно в третьем варианте - комбинированном.

Считается, что система Performance Management способствует росту результативности бизнеса. Одна из ее основных составляющих - система компенсации, при которой размер вознаграждения сотрудников (ее переменная часть) зависит от степени достижения ими своих целей и задач (KPI –ключевых показателей эффективности).

Второй подход - грейдирование - не подразумевает ежемесячной или ежеквартальной переменной части, но работнику раз в год может быть начислен бонус, зависящий от результатов деятельности всей компании.

Рассмотрим, каковы преимущества и недостатки указанных систем.

Performance Management

Данная система сегодня более популярна. Суть ее заключается в том, что в начале отчетного периода (года, квартала, месяца) руководителям и сотрудникам ставятся цели и задачи, а также определяются KPI - ключевые показатели эффективности, являющиеся индикаторами достижения целей, на основании которых начисляется премия.

Если результативность сотрудника падает, то дополнительное вознаграждение снижается; сотрудники, чьи KPI ниже минимального уровня, получают только фиксированный оклад. Такой подход стимулирует работников, способствует удержанию ценных кадров, концентрирует внимание персонала на важных задачах, повышает ответственность, дает возможность провести оценку деятельности человека.

Подчеркнем, что для получения ожидаемого результата, прежде всего, следует определить цели в соответствии с принципами SMART и только потом, на их основе, - KPI. Также важно провести необходимые трансформации в корпоративной культуре, руководители и подчиненные должны знать принципы системы вознаграждения, понимать от чего зависит размер вознаграждения. Желательно вовлечь их в процесс разработки, а при необходимости, провести обучение и т. д.

Формальное же определение KPI и их применение в системе вознаграждения без учета описанных шагов вряд ли будет способствовать повышению результатов бизнеса. Вот почему сегодня компании нередко не достигают ожидаемых результатов после внедрения схемы оплаты труда на основе KPI. Конечно, некоторые организации, пройдя через ряд ошибок, постоянно совершенствуя систему, создают наконец-то работающий продукт. Однако это требует огромных усилий, затрат, связанных сначала с обучением, потом - с определением целей и KPI, далее - с мониторингом и сбором показателей, а также с расчетами переменной части, особенно на крупных предприятиях. Кроме того, необходима IT-поддержка, что опять же подразумевает человеческие и финансовые затраты.

Что касается финансовых рисков, то они меньше, если система разрабатывается специалистами организации самостоятельно. Работа же консультантов имиджевой консалтинговой компании может обойтись в сотни тысяч долларов. К тому же, после создания системы и, возможно, предоставления рекомендаций по внедрению, работа консультантов заканчивается, а дальше сотрудникам приходится доводить полученную систему оплаты труда до ума самостоятельно. Но получится ли? Хорошо, если есть уверенность в том, что это принесет ожидаемый эффект - рост результативности персонала, повышение производительности труда и, в итоге, рост прибыли или других финансовых показателей.

Таким образом, к недостаткам системы можно отнести: сложность создания, внедрения, сбора и обработки показателей, увеличение числа отчетов, затраты на IT-поддержку. Также могут возникнуть риски, связанные с приписками в документах для получения большего бонуса. Кстати, подобная ситуация может произойти и в компании, где для топ-менеджеров предусмотрены довольно крупные выплаты по итогам деятельности за год, поэтому собственникам и акционерам нужно как следует продумать последствия стимулирования руководителей фондовыми опционами, акциями и огромными годовыми бонусами.

К преимуществам системы вознаграждения по результатам относятся: мотивация персонала к достижению рабочих целей, оптимальное расходование денежных средств на оплату труда, прозрачность, понятность и справедливость системы, что приводит к удержанию ценных специалистов в компании.

Таким образом, понятно, что система далеко не идеальна, и рассматривать ее как панацею от всех бед не стоит. Прежде чем осуществлять такое нововведение, нужно соотнести его плюсы и минусы для конкретной компании с учетом ее специфики, корпоративной культуры, уровня готовности высшего руководства, компетентности сотрудников и т. д.

Грейдирование

Во многих западных и некоторых наших компаниях применяется альтернативный подход, при котором сотрудники получают стабильную рыночную зарплату (равную установленному окладу) в соответствии с грейдом должности.

При проведении грейдирования чаще всего используется балльно-факторный метод как наиболее точный, точечный. Каждая позиция оценивается по определенному набору факторов в баллах, и чем их больше, тем выше ценность должности для компании, грейд, а также оклад. Проводится мониторинг рынка труда и окончательный размер зарплаты устанавливается, исходя из данных оценки должностей и данных рыночной зарплаты.

Раз в год проводится оценка сотрудников по результативности и компетенциям, и у работника появляется возможность повысить категорию, а значит, увеличить оклад, который он будет получать в течение всего следующего года.

Как указано выше, данный подход не подразумевает ежемесячных премий или надбавок к окладу, но сотруднику раз в год может быть выплачен бонус, размер которого зависит от результатов деятельности компании.

Среди преимуществ описанной системы оплаты труда первое и наиболее явное - ее унификация и минимальные затраты на расчет доходов персонала: никакой головной боли с вычислением размеров премий, доплат, надбавок. Штат отдела по компенсациям (ОТиЗ) можно сократить, оставив одного человека (что актуально сегодня, в период кризиса), поскольку все расчеты довольно просты. Другие преимущества - наглядность, понятность, наличие возможности профессионального (по категориям) и карьерного (по грейдам) роста.

Но чтобы система грейдов заработала эффективно, нужно внедрить в компании оценку по компетенциям и проводить ее раз в год. По результатам процедуры у сотрудника либо остается прежний квалификационный уровень и, соответственно, та же зарплата, либо ему присваивается более высокая категория, и увеличивается его доход.

В некоторых организациях по итогам оценки (аттестации) происходит увольнение нерезультативных и некомпетентных работников, так называемого «балласта». Часть предприятий даже стали использовать подход General Electric, согласно которому по результатам оценки весь персонал распределяется по категориям:

• А - выдающиеся руководители и профессионалы, добивающиеся высоких и рекордных результатов, так называемый «человеческий капитал»;
• B - хорошие руководители и профессионалы - со средними результатами (в пределах нормы);
• C - посредственные начальники и работники - нерезультативные (но в свое оправдание у них всегда находится множество уважительных причин).

В General Electric сотрудников, попавших в группу С (их примерно 10% от общего числа), увольняли и на их место принимали других, с большим потенциалом. Джек Уэлч, будучи главой компании, всегда присутствовал при оценке руководителей: «Этот парень - первоклассный игрок, надо повысить его в должности и предоставить возможность купить акции по льготной цене. А этот парень - сильный игрок «второго сорта», обладает хорошим потенциалом, следует определить те качества, которые надо в нем развить, и приставить к нему коуча. А этот парень - неисправимый неудачник, игрок «третьего сорта», самое время избавиться от него».

Однако отечественным компаниям не рекомендуется строго придерживаться стратегии оценки Джека Уэлча. Конечно, можно уволить 10% персонала, но кем заменить этих людей? Где гарантия, что на их место придут лучше? А затраты на подбор, адаптацию и обучение новых? Таким образом, следует быть более осторожными и гибкими в сфере управления человеческими ресурсами.

Сегодня отечественные предприятия проводят аттестацию (оценку), по результатам которой, например, сотрудников зачисляют в кадровый управленческий резерв или переводят при наличии вакансии на более высокую должность, если их уровень квалификации выше требуемого на занимаемой позиции.

Рассмотрев преимущества системы грейдирования, перечислим и ее недостатки.

Данная система не очень мотивирует на достижение результата. Результативность сотрудника рассчитывается только раз в год при оценке и присвоении ему новой категории, и такая отсроченность влияния показателей работы человека на зарплату вряд ли повышает его мотивацию в течение всего отчетного периода.

Сотрудник, решивший уволиться из компании в конце года, весь этот срок может позволить себе работать на минимуме своих возможностей: он уверен, что его доход за это время все равно не снизится, а «Трудовой кодекс» защищает его права. Остальные же, тем не менее, знают, что при неудовлетворительной работе в течение года они рискуют либо остаться без повышения оклада, либо быть уволенными.

При такой системе возникает проблема избавления от «балласта», поскольку при хорошей стабильной зарплате никто сам не хочет уходить. Предположим, что служба персонала нашла разные способы увольнения нерезультативных сотрудников в конце года (в том числе и психологические методы). Тогда на предприятии поселяется страх попасть в ряды сокращаемых. Возможно, это и будет стимулировать рост производительности, но вряд ли станет способствовать энтузиазму, инициативности, инновационности, лояльности сотрудников.

На мой взгляд, для успешности и процветания бизнеса в компании должна быть выстроена система оплаты труда и вознаграждения, с одной стороны, мотивирующая на результат, с другой, соответствующая корпоративной культуре и основанная на значимых человеческих ценностях: уважении и признании, гордости за свою организацию, аутентичности руководителя и т. д. Если человек недоволен отношением к нему, признанием его вклада, если он страдает, задумываясь о смысле своей работы на предприятии, значит, он отдает больше, чем получает, и свою неудовлетворенность стремится компенсировать материально - увеличением зарплаты (а кто-то и воровством). Если же такой возможности нет, то через некоторое время человек уходит из компании. И чем профессиональнее сотрудник, тем более значимы для него перечисленные ценности.

Таким образом, при данной системе оплаты труда важно выстроить корпоративную культуру, в которой работники будут разделять ценности организации. Также необходима четкая прозрачная система оценки по понятным всему персоналу критериям. И если уж увольнять, то не 10% каждый год, а только тех, кто явно не соответствует установленным требованиям.

Система имеет и еще один недостаток. При нестабильности экономики такая схема, в которой зарплаты соответствуют грейдам, становится догмой, мешающей проводить изменения. Рассмотрим на примере.

Если повысился рыночный уровень зарплаты для той или иной должности, то предприятие вынуждено среагировать и тоже увеличить ее размер на данной позиции, чтобы привлекать и удерживать специалистов, которые стали дефицитными. Но такая ситуация войдет в противоречие с условиями системы грейдирования: вклад и ценность должности для компании не изменились, а зарплата повысилась. Таким образом, нарушаются провозглашенные правила формирования зарплат, теряется прозрачность системы, и возникает вопрос: а для чего было потрачено столько сил и средств при проведении балльно-факторной оценки?

Комбинированный подход

По моему мнению, наиболее оптимальна комбинация двух систем - премирования на основе KPI и грейдирования. Она предполагает гибкий подход, который, оставляя преимущества обеих схем оплаты труда, позволяет избавиться от некоторых недостатков.

Грейдирование дает возможность ввести единую унифицированную систему окладов для всех подразделений и филиалов - наглядную и понятную. Выстраивается прозрачная система профессионального и карьерного роста, что способствует удержанию в компании ценных специалистов. Рост зарплаты у сотрудника связывается с присвоением категории по результатам оценки, повышается мотивация к постоянному совершенствованию и развитию. Что касается реакции на изменения, происходящие на рынке труда, она может заключаться во введении кратковременных (на один год) рыночных надбавок, при этом размер грейда и категория сотрудника не меняются, не возникает противоречия с установленными принципами определения вклада должности в деятельность компании.

Схема премирования на основе KPI позволяет выстроить прозрачную, справедливую и дифференцированную систему оплаты труда, начать оптимально расходовать ФОТ и в целом повысить результативность сотрудников. Система становится динамичной, гибкой, дает руководителю возможность оперативно вносить коррективы при изменении целей без трансформации механизма премирования, что особенно важно в ситуации нестабильности бизнеса.

Комбинированный подход позволяет оперативно оценивать эффективность деятельности компании, подразделений и конкретных сотрудников с точки зрения достижения ими бизнес-целей, установленных на определенный период, и принимать правильные решения после анализа результатов. В целом, данный подход - это мощное средство достижения целей и реализации стратегии компании.

Однако следует помнить, что разработка и внедрение комбинированной системы требует высокого профессионализма и большой ответственности сотрудников службы персонала.

Елена Ветлужских

Обратите внимание на наши тренинговые программы, которые могут помочь вам:

Статьи

Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в штате наемных работников, то выплачивать им зарплату Вы обязаны, руководствуясь нормами ТК (ст. 12, ст. 136). Рассмотрим в статье на конкретных примерах, как начисляется и выплачивается зарплата работникам у ИП, какие правила нужно знать и соблюдать работодателю.

Система оплаты труда для ИП

Предприниматели, как и юрлица, при заключении правоотношений с наемным сотрудником должны оформлять трудовой договор. В нем, помимо основной информации (личные данные сотрудника, должность и т.п.) необходимо указать сумму оклада, а также размер премий, бонусов, если таковые предусмотрены. Кроме того, в договоре должна быть описана система оплата труда, применимая к данному сотруднику. Она может быть сдельной и зависеть от объема выработки, или повременной (исходя из количества отработанных часов). ИП и малые предприятия, как правило, применяют повременную оплату труда. Читайте также статью: → “ ». Суть ее заключается в следующем:

• Вы как ИП принимаете на работу сотрудника (например, бухгалтера), устанавливая для него 40-часовую рабочую неделю с графиком работы с 8:00 до 17:00 (перерыв 1 час). Суббота и воскресенья для бухгалтера являются выходными днями;
• С учетом установленного графика для бухгалтера утвержден оклад (сумма Х). Если бухгалтер в течение отчетного месяца работал все дни, то его зарплата будет оставлять Х (вся сумма оклада);
• Если фактически по итогам месяца бухгалтер работал не все дни, то зарплату он получает исходя из того времени, когда он фактически был на работе. Например, из 21 рабочего дня у бухгалтера было 3 дня отпуска за свой счет. Тогда его зарплата составит Х / 21 день * (21 день – 3 дня).

Порядок выплаты заработной платы

Соблюдая положения ТК, предприниматель обязан выплачивать зарплату своим сотрудникам 2 раза в месяц. Нормативный акт регламентирует следующее: период между выплатой аванса и зарплаты не должен превышать 15 календарных дней. При этом сотрудник ИП должен получить зарплату за месяц не позже 15-го числа следующего месяца. Если Вы – предприниматель, то для удобства рекомендуем использовать следующую схему выплаты зарплаты работникам:

• первую часть ежемесячного вознаграждения (аванс) выплачивайте 15-го числа текущего месяца;
• окончательный расчет (непосредственно выплата зарплаты) осуществляйте 31-го (30-го) числа текущего месяца.

Данная схема соблюдает оба требования ТК: и относительно периода между выплатами (15 дней), и касательно сроков выплаты зарплаты (до 15-го числа следующего месяца). С механизмом выплаты обязательно ознакомьте работника, а также зафиксируйте порядок в трудовом договоре.

Налоги и взносы: расчет ставки

Суммы выплат в бюджет и внебюджетные фонды для сотрудников ИП существенно отличаются от размера и порядка перечислений налогов и взносов ИП за себя. Если Вы не имеете наемных работников, то сумма взносов для Вас является фиксированной. Если Вы приняли на работу одного или нескольких сотрудников, то показатели налоговой и взносов Вам придется рассчитывать на каждого в индивидуальном порядке.

Сумма взносов и налогов с зарплаты сотрудника ИП определяется в процентах от размера установленного оклада.

Из зарплаты сотрудника Вы должны удержать только НДФЛ, вносы Вам придется начислять и оплачивать за собственный счет. На зарплату каждого работника Вам необходимо начислить:

• НДФЛ в размере 13% от зарплаты;
• Взнос в ПФ – 22%;
• Сумма за обязательное соцстрахование (ФСС) – 2,9%;
• Взнос за медстрахование (ФОМС) – 5,1%.

Выплачиваем зарплату: этапы и пример расчета

Порядок выплаты зарплаты работникам ИП следующий:

Этап 1. Выплачиваем работнику аванс

В текущем месяце Вы должны выплатить работникам аванс. Сумма выплаты может рассчитываться исходя из количества отработанных дней. Также Вы можете зафиксировать размер аванса как процент от общей ставки. Начислять и удерживать НДФЛ и взносы с аванса не нужно. Аванс выплачивайте в тот день, который зафиксирован внутренними нормативными документами (например, трудовым договором).

Этап 2. Рассчитываем зарплату до удержаний

Если в течение месяца работник брал отгулы (был болен, в отпуске и т.п.), то сумму зарплаты рассчитывайте исходя и фактически отработанных дней. Например, экономист отработал 19 дней из 21. Тогда базой для расчета станет сумма (Ок ф), полученная в результате расчета:

Ок ф = Ок / 21 дн. * 19 дн.,

Ок – оклад согласно трудовому договору;

Ок ф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний.

Этап 3. Начисляем взносы и налоги

Также до дня выплаты зарплаты Вам нужно рассчитать суммы налогов и взносов. Для этого используйте установленные ставки (указаны в разделе выше). Базой для расчета станет оклад (полный или за фактически отработанные дни).

Если в текущем месяце Вы привлекали работника для работы по договору подряда, то начислять и выплачивать взносы в ФСС Вам не нужно.

Этап 4. Рассчитываем и выплачиваем зарплату

После того, как Вы определили сумму взносов и налогов, рассчитайте сумму зарплаты к выплате («чистая» зарплата). Ее размер определяется по формуле:

З = Ок ф – Ок ф * 13%,

где Ок ф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний;

Ок ф * 13% – сумма НДФЛ, которая удерживается с сотрудника по ставке 13%. Если ВЫ приняли на работу нерезидента, используйте ставку 30%.

Суммы взносов удерживать из зарплаты не нужно. Размер зарплаты, полученный за вычетом НДФЛ, выплатите сотрудникам в день, установленный трудовыми договорами. Вы можете перечислить деньги сотрудникам на карты или выдать наличными через кассу.

Этап 5. Перечисляем налоги и взносы

После того, как зарплата была выплачена, позаботьтесь о перечислении средств в бюджет и внебюджетные фонды. Сделать перечисление НДФЛ и выплатить средства в фонды нужно в день выдачи зарплаты. Перечисляйте ту сумму, которая была начислена в разрезе налогов и фондов.

Так как НДФЛ был удержан из зарплаты, то он выплачивается за счет сотрудника. Выплаты в фонды осуществляются за Ваш счет.

Пример №1. ИП Сидорчук реализует автомобильные запчасти. В августе 2016 Сидорчук принял на работу бухгалтера Попову Г.Л.

С Поповой был заключен трудовой договор, согласно которого:

• установлена повременная оплата труда;
• зафиксирован оклад 51.380 руб.;
• аванс выплачивается 15-го числа текущего месяца, зарплата – 31-го;
• аванс рассчитывается исходя из 30% от оклада без удержаний.

Из 22 рабочих дней в августе Попова отработала 20 (17 и 18 августа бухгалтер брала отгулы). Порядок расчета и выплаты зарплаты Поповой за август 2016 представлен в таблице ниже:

Сравнение способов выплаты зарплаты

Если Вы оформили ИП и имеете сотрудников в штате, то выплачивать им зарплату Вы можете на банковскую карту или наличными. Способ оплаты должен быть зафиксирован внутренними нормативными документами. Но даже в случае, если в трудовом договоре указано о том, что сотрудник получает зарплату на карту, последний вправе требовать выплату денег наличными.

Ниже в таблице мы сравним порядок выплаты средств наличными и на карту, а также рассмотрим необходимые документы и проводки в учете.

Порядок и пример составления зарплатной ведомости

При расчете и выплате зарплаты используйте бланк платежной ведомости Т-51. Он содержит полную информацию, необходимую для расчета выплаты сотрудникам ИП, а именно:

• данные работника (ФОИ, табельный номер, должность);
• показатели оклада;
• данные о фактически отработанных дня (часах), в том числе в праздничные дни;
• суммы начислений, удержаний, зачетов, задолженности (как работника, так и ИП);
• итоговую сумму к выплате.

Платежную ведомость целесообразно составлять в случае, когда сотрудниками ИП числятся несколько человек. Но Вы вправе составлять ведомость и на одного сотрудника. После проведения расчетов и внесения данный в документ заверьте его своей подписью.

Пример №2. ИП Кириченко занимается автотранспортными перевозками. В ноябре 2016 ИП Кириченко принял на работу 2-х водителей (Спиридонова Н.Г. и Пантелеева Л.Д.). С водителями заключены трудовые договора, по которым Спиридонову установлен оклад 15.800 руб., Пантелееву – 13.450 руб. Для водителей установлен повременной порядок оплаты труда.

По итогам ноября водители отработали полный рабочий месяц (без больничных, отпусков, отгулов и т.п.). ИП Кириченко произвел расчет зарплаты для водителей:

По факту расчета Кириченко составил платежную ведомость за ноябрь 2016:

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ИП Свиридов выплачивает зарплату работникам через кассу. Сотрудник ИП Погорелов не может самостоятельно получить зарплату, в связи с чем работником оформлена доверенность на получение средств женой. Каким образом ИП Свиридов должен оформить платежные документы в данном случае?

В платежной ведомости вместо подписи работника Свиридов должен указать «по доверенности». Оригинал доверенности необходимо приложить к платежным документам.

Вопрос №2. В день выплаты зарплаты водитель Соколов, сотрудник ИП Короедов, не был на работе по причине болезни и зарплату не получил. Каким образом Соколову получить причитающуюся сумму?

После выхода на работу Соколов должен обратиться к Короедову с просьбой о выдаче средств. Если на момент обращение в кассе имеется необходимая сумма, Короедов должен выдать деньги. Если в кассе денег нет, то Короедов должен обратиться в банк и выдать зарплату Соколову сразу после получения средств из банка.

Вопрос №3. ИП Кучеров имеет наемных работников. По итогам апреля 2016 за работников были перечислены средства во внебюджетные фонды в сумме 3.402 руб. Может ли Кучеров за счет данных выплат уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу?

Звонок в один клик

Наша задача - настроить систему так, чтобы сотрудники хорошо работали, а мы не переплачивали. В этой статье мы разберем основные требования к системе материальной мотивации. Что-то из этого вы наверняка знаете, но не грех освежить.

Постоянная и переменная часть

Стимул бывает только двух видов: постоянный и переменный. Зарплата - постоянный стимул. Бонусы, премии и штрафы - переменный.

Постоянная часть стимула - это «подушка безопасности» сотрудника. Сотрудник железно рассчитывает на этот заработок, это святое. Переменная часть - это индикатор его крутости. Чем лучше человек работает, тем выше должна быть переменная часть.

Самое сложное - найти баланс между постоянной и переменной частью. Слишком большой «фикс» - и у тебя все расслабляются. Слишком большие бонусы - и люди начинают нечестно играть. Тонкой настройке этого баланса мы посвятим следующую статью.

Денежный и неденежный стимул

Сотрудника можно стимулировать не только деньгами, но и...

• ценными подарками: гаджетами, предметами роскоши;
• льготными кредитами и вкладами, особенно если вы - банк;
• скидками на покупку вашей же продукции;
• транспортом: личный автомобиль, водитель, бесплатные перелеты бизнес-классом;
• жильем: съем жилья на время работы, помощь в покупке квартиры;
• услугами: доступ в спортзал, корпоративный садик и т. д.;
• отдыхом: дополнительные выходные, оплаченные заграничные поездки;
• символами статуса: личный кабинет, ассистент, место на «доске почета», статья в корпоративном журнале;
• акциями, опционами и другими ценными бумагами компании.

Помните, что деньги сами по себе не имеют ценности. Ценность имеет только то, что сотрудник за эти деньги получает. Если, например, человек заработал в месяц 300 000 рублей, это еще не значит, что он счастлив: может быть, он все эти деньги сейчас отдаст в валютную ипотеку.

Важно : не закидывайте сотрудников деньгами, даже если они хорошо работают. Лучше на те же деньги окружите его заботой, услугами
и подарками.

Качество жизни

О сотрудниках важно знать две вещи. Первая: он работает не на вас, а на себя. Все, что он для вас делает, он делает в первую очередь для улучшения собственной жизни. Вторая: если он работает, а его жизнь не улучшается, сотрудник теряет интерес.

Отсюда правило: хорошая работа сотрудника должна гарантированно улучшать качество жизни.

Кажется очевидным, но на деле встречается удивительно редко.

• Если сотрудник отдает всю зарплату в семью, жене или любовнице, то его качество жизни не улучшается.
• Если сотрудник копит (на квартиру, например), то повышение заработка на нем тоже не сказывается.
• Если сотрудник глубоко закредитован, то он все свободные деньги отдает в кредиты. Тоже безрадостно: сколько ни работай, все равно кругом должен.
• А еще бывает, что сотрудник дуралей и не умеет распоряжаться деньгами - тупо «проедает» бонусы и премии. Деньги кончаются, в холодильнике пусто, все вернулось на прежние рельсы.

Чтобы такого не было, стимулируйте сотрудника чем-то помимо денег. Контролируйте улучшение его качества жизни, пусть в мелочах.
Правило : хорошая работа сотрудника должна гарантировано улучшать качество жизни

Нет, серьезно: у вас должен быть хотя бы один инструмент, который гарантированно улучшает качество жизни. Самое простое - доступ в фитнес-клуб, путевка на конференцию в теплую страну или дорогой служебный телефон.

Простая формула

Сотрудник должен понимать, как считается его зарплата и премия, за что ему полагается бесплатная медстраховка и что делать, чтобы получить льготную ипотеку.

Если сотрудник получает процент с продаж, он должен легко считать, сколько ему достанется от сделки. Не нужно вводить в формулу коэффициенты вроде «число встреч» или «сколько времени менеджер провел на телефоне». Процент с выручки - значит процент с выручки. Формула должна быть простой, чтобы считать в уме.

Если собственный кабинет получают только ключевые менеджеры, то каждый менеджер должен понимать, как стать ключевым. Например, единолично сделать выручку 30 млн рублей до конца года. И если менеджер достигает этой цели, он должен получить свой кабинет, даже если для этого придется переехать в новый офис. Формула должна быть железобетонной и работать для всех, без исключения.

Формула расчета зарплаты должна быть простой и работать для всех, без исключения.

Нельзя применять формулу выборочно: этот молодец, ему даем, а тот чудак ненормальный, к нему не применяем. Но не потому, что чудак ненормальный обидится, а потому что это увидят другие сотрудники. Когда при тебе обманывают коллегу, сразу чувствуешь, что так же поступят с тобой.

Обратная связь

Сотрудник должен быстро понимать, как его работа влияет на бонус. Например, его выручка каждый день обновляется в общем рейтинге продавцов.

Еще лучше, когда результаты показаны в динамике: смотри, мол, у тебя растет выручка, продолжай в том же духе. Или выручка падает, принимай меры. Чем быстрее сотрудник получает обратную связь, тем лучше.

Плохо, когда обратная связь приходит с большой задержкой, например, раз в квартал. Тогда невозможно скорректировать поведение, и смысла в обратной связи нет.

Обратная связь должна быть быстрой, а выплата бонусов - необязательно. Например, вы можете считать бонусы раз в неделю, но выдавать их раз в квартал. Сам факт выплат должен быть просто технической формальностью.

Закон

Система денежного стимулирования - это закон. Она не обсуждается и не меняется под конкретного сотрудника. Ни один сотрудник в компании не должен иметь возможность «выбить» для себя индивидуальные условия, кроме случаев явного форс-мажора.

Например, в компании может быть принята «тайна зарплаты»: когда сотрудники обсуждают свой оклад только с руководителем. Тогда за обсуждение зарплаты в кругу коллег нужно увольнять, и неважно кто это будет: уборщица или гендиректор.

Система должна быть опубликована на внутреннем сайте, распечатана в рамочке или вписана в конституцию. Сотрудник должен иметь возможность в любой момент с ней свериться. Сотрудник должен быть уверен, что система стимулирования не подведет.

Что дальше

Чтобы настроить систему мотивации, нужно разобраться как минимум еще в двух вещах: как балансировать фикс и бонус и как оценивать то, что не измеряется - например, творческую работу.

В следующий раз поговорим о балансировке фикса и бонуса.

"Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5

Нередко работники обращаются к своему работодателю с просьбой перечислять за них те или иные платежи, носящие, как правило, регулярный характер, в частности, в счет оплаты коммунальных услуг, погашения банковского кредита. От того, на каких условиях осуществляются подобные операции, зависит их учет и налогообложение. Именно об этом мы и поговорим в статье. Также прокомментируем порядок удержания из заработной платы работника платежей, которые он должен вносить непосредственно работодателю (например, детскому дошкольному учреждению родительскую плату).

Способ выплаты зарплаты

Как правило, работодатель оплачивает обязательства работника не безвозмездно, а в счет заработной платы. В связи с этим нужно определить характер взаимоотношений работника и работодателя с точки зрения трудового права. Для этого необходимо подчеркнуть один ключевой момент: обязательства работника перед третьими лицами либо перед работодателем по оплате тех или иных услуг (либо других обязательств) никак не связаны с трудовыми отношениями. Это очевидно при оплате за работника услуг третьим лицам. Но и в случае с удержанием из заработной платы стоимости услуг, оказанных работнику самим работодателем, нужно понимать, что обязательство работодателя по оказанию таких услуг и обязательство работника по их оплате существуют обособленно от трудовых отношений. В качестве примера можно привести содержание ребенка работника в детском дошкольном учреждении, являющемся работодателем: учреждение обязано оказывать гражданину услугу независимо от того, является ли он работником учреждения, встречная обязанность по оплате оказанных услуг возникает у гражданина также независимо от данного обстоятельства.

Именно поэтому удержание некоторых сумм из заработной платы нельзя считать неденежной формой оплаты труда, о которой идет речь в ст. 131 ТК РФ. Напомним, что понятие натуральной формы оплаты труда не представлено в законодательстве, но из комментариев, приведенных в п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, можно сделать вывод, что под ней понимается передача работникам продукции предприятия-работодателя, товаров, приобретенных работодателем, либо оказание работникам услуг. В соответствии со ст. 136 ТК РФ место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным или трудовым договором. При выплате заработной платы в неденежной форме передача работнику товаров, оказание ему услуг является встречным обязательством работодателя. На натуральную форму оплаты труда ст. 131 ТК РФ установлено ограничение: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Поскольку оплата за работника оказанных ему услуг не является натуральной формой заработной платы, подобное ограничение на нее не распространяется.

Оплату за работника услуг в счет заработной платы также нельзя считать удержанием, о котором идет речь в ст. 137 ТК РФ (удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами). В Трудовом кодексе говорится об удержаниях, которые могут быть осуществлены помимо воли работника (например, неизрасходованные подотчетные суммы, оплата неотработанных дней отпуска, а также обязательства по исполнительным листам, нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов). Если некоторые удержания (а точнее, направление заработной платы на исполнение обязательств работника) производятся по инициативе работника по согласованию с работодателем, то ограничения, предусмотренные ст. 138 ТК РФ (в общем случае размер удержаний не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику), не действуют.

Какими же нормами регулируется оплата работодателем за работника его обязательств в счет заработной платы? По мнению автора, это абз. 3 и 5 ст. 136 ТК РФ:

• заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором;
• заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Первая норма говорит о том, что зарплата выплачивается работнику наличными денежными средствами или путем безналичного перечисления. Причем, по мнению автора, в ней идет речь о безналичном перечислении на расчетный счет работника, а не иных лиц (хоть прямо об этом и не сказано). Данный вывод подтверждает и второе положение, содержащее общее правило о выплате заработной платы непосредственно работнику. И только в случае, когда федеральный закон или трудовой договор содержит особое условие, заработная плата может выплачиваться иным способом , то есть не "непосредственно работнику". Здесь можно вспомнить перечисление заработной платы на банковский счет супруги работника, а также алиментов на расчетный счет их получателя по волеизъявлению работника (при отсутствии исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов). С точки зрения автора, перечисление денежных средств, причитающихся работнику в качестве оплаты труда, на счета третьих лиц по просьбе самого работника, а также зачет их в счет оплаты долга перед самим работодателем следует считать иным способом оплаты труда в соответствии с абз. 5 ст. 136 ТК РФ.

Значит, в трудовом договоре нужно прописать особое условие о таком способе выплаты заработной платы, одно только заявление работника с визой руководителя организации-работодателя представляется недостаточным для правомерного перечисления денежных средств и невыплаты заработной платы полностью непосредственно работнику. Условие трудового договора может выглядеть следующим образом: "Заработная плата выплачивается работнику в кассе организации (либо перечисляется на банковский счет), также по заявлению работника, согласованному с руководителем, заработная плата (ее часть) перечисляется третьим лицам либо направляется в счет оплаты оказанных работодателем работнику услуг, предоставленного займа".

Обращаем особое внимание, что ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя при выплате заработной платы выдать работнику так называемый расчетный листок, в котором указываются составные части заработной платы, размеры и основания произведенных удержаний, а также общая денежная сумма, подлежащая выплате. По мнению автора, в последнем разделе (о суммах, подлежащих выплате) следует привести информацию о суммах, подлежащих перечислению третьим лицам либо зачету в счет долга перед работодателем.

Добавим, что независимо от способа выплаты заработной платы ее налогообложение осуществляется в общем порядке - с нее удерживается НДФЛ и на полную сумму начисляются страховые взносы.

Перечисление третьим лицам

Итак, трудовой договор (или дополнительное соглашение к нему) содержит специальное указание на возможность производить выплату заработной платы не непосредственно работнику, а третьим лицам. В этом случае работник вправе написать заявление на имя руководителя организации, содержащее просьбу направлять определенную денежную сумму с определенной периодичностью (как правило, ежемесячно в течение оговоренного периода) на определенный банковский счет. Также в заявлении целесообразно отразить основание, по которому у работника возникло обязательство уплачивать суммы третьему лицу (например, кредитный договор, договор на оказание жилищно-коммунальных услуг и пр.), и номер лицевого счета. Это необходимо для правильного заполнения платежного поручения бухгалтерией, а именно поля "Назначение платежа", чтобы получатель денежных средств мог идентифицировать поступление и зачесть его в счет погашения задолженности конкретного физического лица по конкретному основанию.

По общему правилу перечисление части заработной платы третьему лицу производится в сроки, установленные для расчетов по оплате труда в организации. Расчеты с третьим лицом отражаются с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Пример 1 . Согласно условиям трудового договора, заключенного автономным учреждением с работником-бухгалтером, по заявлению последнего заработная плата в пределах 50% может выплачиваться путем перечисления на счета третьих лиц. Заработная плата бухгалтера составляет 20 000 руб. Он обратился с заявлением о перечислении 8000 руб. ежемесячно с апреля 2010 г. по март 2011 г. включительно на счет кредитной организации в счет погашения кредита. Заработная плата выдается дважды в месяц через кассу учреждения: 4000 руб. - 20-го числа расчетного месяца, оставшаяся часть - 5-го числа месяца, следующего за расчетным. Автономное учреждение находится на обычной системе налогообложения, поэтому уплачивает страховые взносы в полном размере (26%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются по тарифу в размере 0,2%.

Хозяйственные операции в учете автономного учреждения будут отражены так (для упрощения примера покажем операции за один месяц, предоставление вычетов по НДФЛ не рассматриваем):

Удержание в пользу работодателя

Если у работника есть просьба к работодателю о зачете части заработной платы в счет оплаты каких-либо услуг, оказываемых работодателем работнику на основании отдельного договора, работник должен изложить эту просьбу в заявлении на имя руководителя. По мнению автора, включать условие о направлении части заработной платы в счет погашения задолженности в договор об оказании услуг нежелательно. Причина в том, что трудовые отношения и отношения по договору возмездного оказания услуг не связаны друг с другом. Например , работник может быть уволен, а гражданско-правовой договор продолжит свое действие, и в этом случае условие гражданско-правового договора не может быть выполнено по объективным причинам.

Пример 2 . Работник МАУ "Детский сад" обратился к руководителю с просьбой ежемесячно удерживать из причитающейся ему оплаты труда родительскую плату за содержание его ребенка в детском саду в размере 1000 руб. (трудовой договор предусматривает такую возможность). Оклад работника составляет 12 000 руб.

МАУ "Детский сад" ежемесячно будет составлять следующие бухгалтерские проводки (для упрощения примера не рассматриваем операции по выплате аванса работнику):

• вместо Дебет 62 Кредит 90-1 - Дебет 73-3 Кредит 90-1;
• вместо Дебет 70 Кредит 62 - Дебет 70 Кредит 73-3.

Подарок

Не исключена и такая ситуация, когда работодатель исполняет обязательства работника за счет собственных средств (например, ввиду тяжелого материального положения сотрудника или совсем без оснований). В этом случае, по мнению автора, действуют положения п. 1 ст. 572 ГК РФ: по договору дарения одна сторона безвозмездно освобождает другую сторону от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Причем организации выгоднее оформлять именно договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ требует соблюдения письменной формы договора в случае превышения стоимости дара 3000 руб.), поскольку согласно п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами не являются выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, в частности, на имущественные права. Иначе говоря, работодатель не обязан начислять страховые взносы на стоимость подарка. При этом налогооблагаемый доход у физического лица возникает в любом случае: согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата за физическое лицо организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав считается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. При этом следует учитывать, что п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период.

В качестве альтернативы составлению договора дарения часто рассматривают выдачу материальной помощи работникам (определение данного понятия в законодательстве отсутствует, следовательно, не запрещено "помогать" путем освобождения работника от обязанностей перед самим работодателем или оплаты за него услуг третьим лицам). Порядок исчисления НДФЛ аналогичен изложенному выше, в то время как уплатить страховые взносы, возможно, придется. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ от их уплаты освобождены только суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год). Поэтому при желании сэкономить на страховых взносах работодатель должен проконтролировать, как оформлена выплата работнику. Например , если работник напишет работодателю такое заявление: "В связи с тяжелым материальным положением прошу оплатить за меня очередной платеж по кредитному договору", а руководитель завизирует это заявление, то налицо будет материальная помощь.

Пример 3 . Работник обратился к своему работодателю с просьбой оплатить за него банку очередной платеж по кредиту в сумме 5000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Между работодателем и работником был составлен договор дарения, согласно которому работодатель обязуется освободить работника от обязанности вносить очередной платеж по кредиту в сумме 5000 руб. путем оплаты этой суммы за счет собственных средств.

В бухгалтерском учете организации-работодателя должны быть составлены следующие проводки:

* * *

Следует отличать неденежную форму оплаты труда от такого способа выплаты заработной платы, как перечисление ее третьим лицам согласно волеизъявлению работника. Во втором случае не действуют никакие ограничения в отношении размера сумм, направляемых в пользу третьих лиц по заявлению работника.

Если же денежные суммы перечисляются третьим лицам не в счет заработной платы работника, а из собственных средств работодателя, целесообразно говорить о договоре дарения между ним и работником. Оформление такого договора позволяет сэкономить на страховых взносах.

С.Н.Козырева

Эксперт журнала

"Автономные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Иногда у работодателя возникает необходимость оплачивать кредит, взятый сотрудником. Законно ли это? Как учитывать возникающие отчисления? Рассмотрим в этой статье.

Законно ли оплачивать кредит сотрудника?

В 2012 году вышло письмо Роструда, в котором указана неправомерность удержаний платы за кредит из зарплаты сотрудника. Эта позиция была сформирована на основании статей 137 и 138 ТК РФ. В статье 137 ТК РФ оговорены случаи, в которых возможны удержания из зарплаты:

• Задолженность перед работодателем.
• Излишне выплаченная зарплата.
• Неотработанный аванс (если сотрудник увольняется).
• Обязанность производить удержания возложена на работодателя органами власти (к примеру, у сотрудника есть задолженность по алиментам, которая взыскивается).

В случаях, не прописанных в законе, удержания будут неправомерными. В статье 138 ТК РФ указаны пределы удержаний. В частности, размеры отчислений не могут превышать 20%. Если удержания производятся на основании федеральных законов, размер их не может превышать 50%. Если выплаты выполняются на основании исполнительного листа, общий объем удержаний может составлять не больше 70%.

Однако спустя некоторое время вышло новое письмо Роструда, в котором прописана невозможность применения статей ТК к рассматриваемой ситуации. Обосновывается это тем, что сотрудник имеет право распоряжаться заработком по своему усмотрению. Если работник направляет в бухгалтерию заявление с просьбой об удержаниях заработка для оплаты кредита, отчисления будут полностью законными.

ВНИМАНИЕ! Так как зарплатой распоряжается сам сотрудник, статья 138 ТК РФ не может применяться в данной ситуации. Следовательно, никаких ограничений по отношению к размеру отчислений не применяется.

Оплата кредита сотрудника – это право, а не обязанность работодателя. Руководитель может отказаться от совершения отчислений, так как данная операция может повлечь за собой некоторые сложности. Статья 136 ТК РФ указывает на обязанность работодателя уплачивать сотруднику зарплату. Если руководитель переведет деньги работнику, но не оплатит кредит, формально никакого правонарушения он не совершит.

ВАЖНО! К оплате кредита сотрудника работодателем не применяются нормы ТК РФ. Следовательно, если работодатель по своей вине будет перечислять средства на неверный счет из-за ошибок в платежных документах, это не будет признано невыплатой заработка. Работник не сможет потребовать от компании возмещения убытка, возникшего вследствие просрочки кредита.

С юридической точки зрения оплату кредита сотрудника работодателем можно признать поручением (статья 971 ГК РФ). Работодатель будет являться поверенным, а сотрудник – доверителем. Если организация переведет средства не на тот счет, доверитель может взыскать ущерб на основании главы 25 ГК РФ.

Из каких сумм могут выполняться удержания

Удержания по заявлению сотрудника могут выполняться из любых начислений. Это может быть оклад, аванс, выплаты по больничному листу, командировочные, премии. Условием является необходимость начисления . Кредитору может перечисляться заработок работника в объеме до 100%.

Кто будет уплачивать комиссию

Как правило, при перечислении средств на оплату кредита нужно уплачивать комиссию. Если комиссия будет изыматься из заработка работника, последнему нужно сделать соответствующие указания в заявлении. Если комиссию будет выплачивать работодатель, сопутствующие траты будут считаться доходом ФЛ в форме оплаты услуг, выполненной в интересах сотрудника. Основанием является подпункт 1 пункт 2 статьи 211 НК РФ. То есть сумма комиссия будет включаться в доход трудящегося, облагающийся НДФЛ.

Нельзя включать комиссию в состав налоговых трат в целях обложения налогами. Объясняется это тем, что соответствующие траты нельзя учитывать при начислении налога на прибыль. Основанием запрета является статья 270 НК РФ и письмо Минфина от 12 марта 2006 года.

Способы оплаты кредита работодателем

Существует два способа оплаты кредита сотрудника работодателем:

1. Предоставление займа на покрытие кредита. В этом случае у сотрудника возникает задолженность перед работодателем, выплата которой выполняется путем удержания из зарплат. Перечислять средства в кредитное учреждение может как компания, так и работник. В данной ситуации у сотрудника возникает доход по беспроцентному займу (статья 212 НК РФ), на который начисляется НДФЛ. Работодатель не может выполнять удержания, превышающие 20%.
2. Досрочный перевод аванса на сумму платежей по кредиту. Этот аванс переводится не на счет сотрудника, а на счет кредитного учреждения. Это мероприятие не будет считаться удержанием, так как работник самостоятельно распоряжается своим заработком. Однако сумма платежа не может превышать размер аванса или зарплаты сотрудника. Если лимит превышен, у налоговой службы могут появиться вопросы.

Второй способ может использоваться только в том случае, если размер ежемесячных выплат по кредиту небольшой.

Оформление оплаты кредита

Сотрудник должен составить заявление с просьбой оплаты кредита и направить его в бухгалтерию. В заявлении указывается эта информация:

• Сумма, которая будет ежемесячно перечисляться на счет кредитного учреждения.
• Выплаты, из которых будут исполняться перечисления (оклад, аванс, премии).
• Период выполнения перечислений.
• Кредитор, которому будут направляться деньги, его банковские реквизиты.
• Основание для совершения выплат (к примеру, оплата займа по кредитному договору под номером таким-то).
• Согласие на удержание комиссии из зарплаты.

Если сотрудник не предоставил необходимую информацию, в строке назначения платежа нужно указать, что деньги направляются за определенного человека. К примеру, «За Петрова Петра Петровича». Требуется эта пометка для того, чтобы кредитор имел возможность идентифицировать дебитора. Рекомендуется прописать, что средства удерживаются из зарплаты. Если рассматриваемого указания не будет, выплаты могут засчитаны в качестве дополнительного дохода сотрудника.

Бухгалтерский учет удержания средств в счет кредита

Удержание средств из зарплаты фиксируется по ДТ счета 70 и КТ счета 76. Так как кредитор сотрудника – это не кредитор компании, следует создать субсчет к счету 76. Назвать его можно так: «Расчеты по просьбе работников». Комиссия банковского учреждения учитывается по ДТ счета 70 и КТ счета 73. Зарплата направляется на оплату кредита, однако НДФЛ и страховые взносы с нее удерживаются в стандартном порядке.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые при оплате кредита работодателем:

• ДТ26 КТ70. Начисление зарплаты сотруднику.
• ДТ26 КТ68, 69. Начисление ЕСН (при этом учитываются взносы в пенсионный фонд).
• ДТ26 КТ69. Удержание страховых взносов.
• ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
• ДТ70 КТ76. Удержание средств из зарплаты по заявлению сотрудника.
• ДТ70 КТ50. Выдача зарплаты из кассы сотруднику.
• ДТ76 КТ51. Перечисление средств кредитору сотрудника.

Первичным документом будет являться кредитный договор (требуется указать его номер), различные платежные документы, трудовой договор.