Все плательщики специального налога упрощенного режима должны декларировать годовые итоги деятельности. Причем не важно, совершаются ли фактически какие-либо операции, имеется ли доход. Обязанность по подаче декларации УСН лежит на всех «упрощенцах» независимо от процесса деятельности в отчетном году.

Декларация включает в себя годовые результаты доходно-расходных показателей (или только доходные в зависимости от объекта обложения налогом). Если доходов упрощенец не получил, расходов не понес, то декларацию все равно нужно подать в нулевом виде, то есть в строках для указания сумм будут проставлены нули или прочерки.

Бланк нулевой декларации по УСН

Нулевая декларация имеет ту же форму, что и обычная упрощенная декларация, никакого особого бланка не разработано для подачи нулевых результатов. Различия нулевой и обычной декларации по УСН не в самой форме, а в показателях, вносимых в ее поля.

Для оформления следует применять бланк, включенный в приложение к приказу налогового органа от 26.02.16 №MMВ-7-3/99@. То есть в текущем году подготовлена новая форма, изменение которой связано с введением торгового сбора и возможностью для региональных субъектов сокращать ставку по специальному налогу.

Организациям и ИП при подаче нулевых показателей нужно заполнить следующие страницы:

• Титульная – для всех плательщиков;
• Раздел 1.1 и Раздел 3.2.1 – если упрощенец считает налог с величины доходов;
• Раздел 1.2 и Раздел 2.2 – если расчет налога ведется с разности доходно-расходных показателей.

Как заполнить и подать декларацию УСН?

Декларация содержит поля, поделенные на клетки, в каждую из которых вносится отдельный знак, буква, цифра. Заполнение каждого поля производится, начиная с крайней левой клетки.

После того, как оформлен титульный лист и внесены нулевые значения в соответствующие разделы, необходимо пронумеровать листы.

Сдать нулевой отчет по УНС в ФНС можно следующими способами:

• Личная передача – в этом случае заполнить декларацию можно ручкой или на компьютере, после чего распечатать и поставить подпись на титульном листе (печатать нужно только с одной стороны листа, скреплять подготовленные страницы не нужно);
• Почтовое отправление – декларация готовится аналогичным образом, после чего вкладывается в письмо вместе с описью вложения, далее через почтовое отделение отправляется в налоговую, услуга заказывается с вручением уведомления о доставке письма адресату;
• Электронная подача – используется, если у упрощенца есть такая возможность, то есть он имеет соответствующее техническое оснащение, электронную подпись квалифицированного усиленного типа.

При заполнении не допускается редактирование внесенных данных с помощью корректоров различного типа.

Если оформление ведется в электронном виде, то шрифт нужно использовать Courier new, его размер устанавливается от 16 до 18. Отсутствие на распечатанном экземпляре декларации границ полей является допустимым.

Если оформление ведется в рукописном виде, то пустые клетки оставлять не нужно, их заполняют прочерками. Буквы должны быть печатные, четкие, крупные, заглавные. Не должно быть никаких сомнений в содержании полей и их двояких чтений.

Заполнение нулевой декларации по УСН для ООО

Юрлицо подает нулевую декларацию при УСН в том случае, если он не имеет в отчетном году доходов и расходов, то есть отсутствует база для подсчета налогового бремени в связи с применением спецрежима. Такое возможно в том случае, если деятельность по какой-либо причине временно приостановлена. Частый повод для подачи нулевого отчета – это предоставление декларации вскоре после образования ООО, когда компания не успевает начать работу, а время отчетности уже подошло.

Передача нулевой декларации в ФНС в рассматриваемых случаях является важным действием, так как показывает налоговикам, что упрощенец не забыл о своих обязанностей налогоплательщика. Из содержания поданного отчета ФНС понимает, что ООО не платит налог УСН не по причине забывчивости или нежелания, а по причине отсутствия прибыли в отчетном году.

Крайнее число для декларирования деятельности на УСН для организаций – 31 марта года , идущего за отчетным.

Место подачи – отделение налоговой, в котором ООО стоит на учете.

Заполнение титульного листа нулевой декларации

Наименование поля
ИНН	Персональный идентификационный номер юрлица, присваиваемый по факту государственной регистрации ООО.
КПП	9-тизначный номер, характерный только для организаций, присваивается компании при постановке на учет с целью ее идентификации единственным образом.
Номер корректировки	Если нулевая декларация подается за отчетный год в первый раз, то ставится «0», если впоследствии редактируется – то указывается цифрой номер редакции.
Период	Кодовое обозначения периода, за который декларируется упрощенная деятельность, в данном случае нужно ставить «34», что соответствует календарному году.
Год	За который отчитывается ООО.
Налогоплательщик	Наименование организации в полном виде – как в уставной документации.
Деятельность	Вписывается код основного вида бизнеса на УСН из ОКВЭД.
Реорганизация (ликвидация)	Форма данных процессов, а также ИНН и КПП реорганизованной компании вносятся только теми юрлицами, которые провели такую процедуру в отчетном году.
Число страниц	Количество заполненных страниц декларации, которые подаются в налоговую. Не нужно подавать те листы, которые не относятся к деятельности упрощенца.
Число страниц приложений	Количество листов документов, прилагаемых в нулевой декларации. В их числе может быть, например, доверенность в случае подачи декларации представителем.
Телефон	Контактный, по которому налоговики смогут связаться с упрощенцем при возникновении вопросов. Указывается вместе с кодом региона.
Достоверность	Содержание данного подраздела показывает, кто подает декларацию по УСН от имени организации – сам руководитель (код «1») или представитель (код «2»). ФИО этого лица пишется ниже построчно полностью. Далее ставится подпись этого лица. Если это представитель, то приводятся реквизиты доверенности или иного документа, дающего право совершать данное действие от имени налогоплательщика.

Остальные поля титульного листа заполняются налоговиками по факту получения декларации от плательщика.

Заполнение разделов нулевой декларации при доходном УСН

Наименование поля	Пояснения по вносимой информации
Раздел 1.1
010	Вносится территориальный код по ОКТМО. В остальных полях раздела, где требуется внести ОКТМО, проставляются прочерки, если данный код не менялся в течение года.
Поля для сумм авансовых платежей и налога	Ставятся прочерки в связи с отсутствием показателей к заполнению.
Раздел 2.1.1
102	Ставится «1», что соответствует ООО с работниками.
110-113	Ставятся прочерки в связи с отсутствием доходов в году.
120-123	Указывается ставка по налогу для региона (в пределах 6%).
Остальные поля	Прочерки

Заполнение разделов нулевой декларации при доходно-расходном УСН

Заполнение нулевой декларации для ИП

ИП обязаны подавать нулевой отчет УСН при отсутствии деятельности в году. Крайняя дата для предоставления отчета – 30 апреля года, идущего за отчетным.

Если предприниматель не предоставит декларацию по УСН с нулевыми показателями в указанный срок, то наступает ответственность по 119 ст. НК РФ. Минимальный штраф при отсутствии суммы налога к уплате составляет 1000 руб.

Место предоставления отчета – отделение, в которое подавались документы для образования ИП, как правило, адрес этого отделения соответствует месту прописки человека. Адрес ведения упрощенной деятельности не имеет значения.

Способы подачи отчета аналогичны прописанным для организаций:

• Лично;
• Почтой;
• Электронно.

Заполнение листов декларации также идентично порядку, указанному выше для юрлиц. Обязательным является титульный лист. Если ИП работает по доходному УСН, то дополнительно оформляются разделы 1.1 и 1.2.1, при доходно-расходном УСН – разделы 2.1 и 2.2. Если целевого финансирования ИП не получал в отчетном году, торговый сбор не платится, то никаких дополнительных листов заполнять не нужно.

На титульном листе ИП указывает свой ИНН. Поле с КПП не заполняется. В строках для указания наименования плательщика пишется ФИО предпринимателя полностью.

В подразделе для указания сведений о лице, подающем декларацию в налоговую, ставится либо «1», если сам ИП заполняет отчет и подает его, либо «2», если это действие совершает его представитель, при этом ниже пишутся ФИО представителя и реквизиты доверенности.

В разделах декларации проставляется налоговая ставка, код ОКТМО, в остальных полях ставятся прочерки, так как доходов, расходов, а, следовательно, и налогооблагаемой прибыли ИП не имеет.

Пояснения к нулевой декларации УСН

После получения упрощенной декларации с нулевыми показателями налоговики могут обратиться с письмом предоставить пояснения к поданному отчету. В данном случае, как правило, ФНС хочет понять причины отсутствия деятельности и подтверждения того, что доходов не было.

В ответ на письменное обращение налоговой составляется пояснительная записка и направляется в указанный срок в отделение ФНС, куда раньше была подана декларация.

Оформить пояснения можно в свободном виде на фирменном бланке компании. Нужно сообщить, что отсутствие обязанностей по уплате налога УСН связано с приостановкой ведения деятельности по определенной причине. Желательно привести адекватную и правдоподобную причину, например, тяжелая экономическая обстановка, не закончилась подготовка к началу деятельности. Достаточно написать 2-3 предложения.

Пояснительная записка подписывается в двух экземплярах, если есть печать, то она ставится на бланках. Один экземпляр передается в налоговую, второй нужно оставить себе с отметкой ФНС.

Организации и ИП, применяя упрощенную систему налогообложения должны ежегодно отчитываться за прошедший финансовый год с целью начисления налогов, для этого в налоговую инспекцию предоставляется декларация по УСН. В разделе мы рассмотрим, как необходимо заполнить декларацию, на примере.

Обращаем ваше внимание, что произошло изменение , согласно приказа ФНС от 4 июля 2014 года, под номером ММВ-7-3/352.

Отчетность сдается по месту жительства для ИП и регистрации для юридического лица. Законодательством установлены определенные сроки предоставления декларации и проведения оплаты, есть отличия для ООО и ИП.

Для организаций:

• Срок сдачи до 31 марта, года который следует за отчетным.
• Срок расчетов – так же до 31 марта.

Для индивидуальных предпринимателей:

• Срок подачи декларации – до 30 апреля года, года который следует за отчетным.
• Срок оплаты – до 30 апреля.

При наличии у вас электронной подписи отчетность можно отправить в онлайн форме. Или же используя системы защищенной передачи данных типа . На ряду с электронными способами так же остается и стандартный – с помощью почты России, при этом следует отправлять ценным письмом с описью вложения.

Нулевая декларация по УСН

Что делать в том случае, если за предыдущий период у вас не было финансово-хозяйственной деятельности, во первых вам все равно следует подать декларацию, во вторых:

• Вы можете подать . Единственно, что подать ее можно только в том случае, если у вас не было движений денег в кассе и по расчетному счету, плюс к тому, вам необходимо подавать такую декларацию 1 раз в квартал, а не 1 раз в год, коль вы этого не делали, то нужно отдать пустой отчет
• Подать нулевые сведения (пустой бланк) в стандартной декларации, для этого подается титульный лист, раздел 1.1 и 2.1 для статьи учета «доходы» (заполнить код ОКТМО – строка 10, ставку налога 6% -стр. 120) или же предоставить раздел 1.2 и 2.2 при учете «доходы минус расходы» (также заполнить ОКТМО –строка 010, и ставку налога по кварталам – строки 260-263)

Заполнение декларации по УСН 2015

Важно! Данная декларация в настоящее время устарела, с 10 апреля действует новая форма. Открыть образец заполнения .

Приступим к заполнению отчета по упрощенной системе, рассмотрим каждый лист в отдельности.

Если вы рассчитываете налоги по системе «доходы», вам потребуются следующие листы:

1. Титульный лист
2. Раздел декларации №1.1
3. Раздел Декларации № 2.1
4. При необходимости, если проводилось целевое финансирование

В случае расчета налогов по системе «Доходы минус расходы»:

1. Титульный лист
2. Раздел декларации №1.1
3. Раздел Декларации № 2.1
4. Опять же при необходимости раздел 3

Сама форма претерпела ряд изменений относительно документа 2014 года, были добавлены строки, которые отражают за каждый период до начисления или уменьшения авансовых платежей, в том числе был вставлен 3-й раздел.

Ошибки (в том числе использование корректоров), помарки и двухсторонняя печать не допускаются, форма заполняется чернилами только черного, синего или фиолетового цветов.

Титульный лист

Заполнение Титульного листа для всех систем расчета налога будет одинаковым. Начнем сверху – пишем ИНН и КПП (прочерк для ИП, если заполняем для ООО то вносим значение). Номер страницы по умолчанию 001, далее номер корректировки в формате «0–», для первичного документа, если у вас подается дополнительный расчет (корректирующий), то ставим «1–»и т.д. Налоговый период, «34», отчетный год – соответственно если за 2014 год, то его и проставляем.

Записываем код налогового органа – обычно это первые 4 цифры ИНН, код по месту нахождения – для ИП – 120, для ООО – 210. Ниже прописываем наименование фирмы – на верхней строчке «Общество с ограниченной ответственностью», ниже «Фирма», либо индивидуального предпринимателя полностью в именительном падеже, как в примере.

Корректирующий отчет подается в случае обнаружения ошибок в ведомости, которая была сдана ранее. Ограничений нет, но не стоит делать по 10 корректировок одного отчета – будет не удобно ни вам ни налоговой, в том числе у них могут возникнуть лишние вопросы/

После приступаем к заполнению кодов ОКВЭД, ставить лучше основной код, который указывали при регистрации. Состоит не менее, чем из 4-х цифр! Далее прочерк в графе реорганизации и ликвидации, в строке ИНН/КПП также пропуск, номер контактного телефона – удобно будет для инспекторов, если возникнет вопрос по декларации они свяжутся с вами. Номер страниц в формате «003», если есть приложения, значит указываем сколько их в листах.

В последней части Титульного листа заполняются данные о лице, которое подтверждает документ, для ИП ставим “1” остальные поля не заполняются, т.к. его ФИО уже отображено выше. В случае ООО – в верхней графе прописываем ФИО ответственного субъекта, обычно это директор, который указан в уставе, также может подписать доверенное лицо. В этом случае необходимо будет указать данные доверенности, ниже даты утверждения документа. Дату утверждения поставьте «сегодняшнюю дату», подпись и обязательно печать в поле «МП». Поле для работника налоговой необходимо соответственно для инспекторов.

С титульным листом закончили, приступаем к остальным.

Для объекта налогообложения «Доходы»

Заполнение Раздела 1.1

Опять начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН, в графе КПП прочерки. Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 101, 102 – ставим «1» для начисления по системе «доходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (отобразить в строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС

Прописываем сумму аванса по налогу, которую необходимо было уплатить до 25 апреля предыдущего года (строка 020), это расчетное значение – для вычисления нужно из суммы исчисленного налога за 1 кв предыдущего года вычесть суммы платежей уплаченных за работников в соцстрах, больничные и по договорам добровольного страхования тоже за 1й квартал. Строка 20 = (строка 130 – строка 140) берем из раздела 2.1

Строка 030 (так же и строки 060, 090) – заполняем, если менялось нахождение организации, коль нет – то ставим прочерки.

Далее строка 040 – рассчитывает по принципу расчета стр.20 данного раздела, только еще необходимо будет вычесть сумму авансового платежа, указанную в строке 20. Берем данные по сумме за 2-й квартал, которую нужно было заплатить до 25 июля за отчетный период, и так Строка 40 = (Строка 131-строка 141) /берем из Раздела 2.1/ минус строка 020 (раздел 1.1), в случае если получаем отрицательное значение, в строке 40 проставляем прочерк, а полученное число, без учета знаков записываем в стр.050

Еще раз, Строка 050 – данное поле заполняется в том случае, когда в строе 040 у нас получилось отрицательное значение Стр.50 = Строка 20 – (Строка 131 – Строка 141) из раздела 2.1. Если значение графы 040 положительно, то строку 050 считаем и ставим прочерк.

Строка 070 сумма авансового платежа минус сумма оплаченных страховых взносов, больничных и по договорам добровольного страхования за 9 месяцев отчетного период и так же из этой суммы вычитаются платежи, которые должны были сделать за 1й и 2й кварталы. Строка 70 = (стр. 132-стр. 142) /из раздела 2.1/ вычитаем строки (020, 040) /раздел 1.1/ – если стр. 40 положительная, если нет то вместо нее прибавляем цифру из строки 050! Т.е. мы учитываем первые два квартала – оплаты в этот период и наличие переплаты. Если мы получаем отрицательное число, то заносим его без учета знака в графу 80, а в строке 070 – ставим прочерки.

Строка 080 записываем по аналогии заполнения строки 050 – она показывает сумму пере платы (уменьшения платежа) по сроку 25 октября за отчетный период.

По строке 90 дали объяснение в стр. 30.

Строка 100 рассчитывается по тому же принципу, что и графа 070, если значение получилось отрицательно, то его занесем в строку 110, формула следующая: Стр.100 = (строка 133 – строка 143) /из раздела 2.1/ отнимаем строки (020, 040, 070) и прибавляем графы (050, 080), если пункты 040 или 070 не заполнены (отрицательные). Если получили отрицательное значение, то его цифру, без учета знака заносим в строку 110

В конце листа ставим подпись и дату заверения документа.

Заполнение Раздела 2.1

Приступим к заполнению следующего раздела. Заполняем данные ИНН и КПП, также как в разделе 1.1, номер стр. «003», в графе 101 ставим значение «1», в строке 102, ставим «1» если у вас есть наемные специалисты и далее в расчете берем суммы выплат за сотрудников (для ООО и ИП), «2» если вы работаете без трудовых кадров, к вычету в этом случае будем брать суммы платежей в пенсионный, больничные как за самого ИП (только для ИП).

Для заполнения строк 110-113 необходимо внести суммы полученного дохода за описанные периоды с начала года нарастающим итогом, к примеру, за 6 месяцев – сумма дохода с 1 января по 30 июня. В графе «за налоговый период» внесена сумма за год и включает в себе предыдущие строки.

Ставка налога – 6%

Проводим простую операцию математики – вычисляем сумму авансового платежа за каждый период, путем перемножения ее на процент налога

Строка 130 = Строка 110*6%, Строка 131 = Строка 111*6%,

Строка 132 = Строка 112*6%, Строка 133 = Строка 113*6%

Далее вносим данные о перечисленных суммах по страховым взносам, договорам личного страхования, больничным за работников, если в строке 102 стоит «1» (согласно законодательству сумму вычета мы может взять не более чем 50% от перечисленных взносов, следовательно берем сумму оплаченных взносов за квартал делим ее на 2 и заносим в соответствующую графу). Если у вас нет работников, в строке 102 стоит «2» (действует для ИП) – то вносим суммы выплат уплаченные за ИП, предприниматель может брать 100% перечисленных сумм к уменьшению.

Важно! Учтите, что вы берете суммы перечисленных сумм, а не начислений, которые прошли через расчетный счет за этот период, поэтому суммы начисленных и перечисленных сумм могут отличаться.

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Заполнение Раздела 1.2

Начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН и в строке КПП прочерки, Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 001– ставим «2» для начисления по системе «доходы минус расходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (указывается в Строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС , либо в данных полученных из статистики.

В строке 020 равна значению стр. 270 (раздела 2.2) – сумма авансового платежа за первый квартал отчетного периода, которую необходимо было заплатить до 25 апреля предыдущего года.

Строка 030 (так же и строки 060, 090) – заполняем, коль менялось нахождение организации, если нет – то ставим прочерки.

Для заполнения графы 040 – сумма авансового платежа за 2-й квартал предыдущего года, срок уплаты до 25 июля, необходимо из строки 020 (раздел 2.1) вычесть значение строки 271 (раздел 2.2). Если получилась сумма меньше нуля, тогда записываем полученное число без знака минус в графу 050, а в строке 040 ставим прочерк.

Правило заполнения строки 060 описано в графе 030

Строка 070 – сумма авансового платежа, который был оплачен за 3-й квартал, до 25 октября предыдущего года, заполняется с учетом произведенных платежей и сумм к уменьшению. Стр.70 = стр.272 (раздел 2.2) – Строка 020 – Строка 040 + Строка 50 (если строка 040 не заполнялась, тогда прибавляем значение строки 050 вместо строки 040). В случае, если полученное значение вышло меньше нуля, отображаем полученную сумму в строке 080.

Правило заполнения строки 090 описано в графе 030

Для заполнения строки 100, суммы уплаты налога по отчетному году, необходимо так же учесть предыдущие платежи. Стр.100 = Строка 273 (из раздела 2.2) – Строка 20 – Строка 40 – Строка 070 + Строка 050 + Строка 080 (если строки 040 или стр.070 не заполнены, тогда прибавляем значения стр.050 или 080 соответственно).

Записываем полученное значение в строку, если выполняются 2 условия, если не делаются, то сумма пригодиться далее:

• Полученная сумма больше либо равна 0, стр.100 => 0 и проверим второе условие,
• Сравниваем сумму исчисленного налога стр.273 (берем из раздела 2.2) она должна быть больше либо равна минимальному налогу – стр.280 (берем из раздела 2.2), (стр.273 => стр.280) из берем из раздела 2.2

Если оба условия не прошли проверку, то в графе 100 ставим прочерк и переходим к расчету строки 110.

Запись в строку 110 производится тоже при удовлетворении условий.

Строка 110 = (Строка 020 + Строка 040 + Строка 070 – Строка 050 – Строка 080) – Строка 273(берем из раздела 2.2), если:

• Расчет строки 100<0 (считали ее ранее)
• (Строка 273 >= Строка 280) из раздела 2.2

Если условия не выполнились, тогда учтем другие.

Стр.110 = (Строка 020 + Строка 040 + Строка 070 – Строка 050 – Строка 080) – Строка 280 (из раздела 2.2) если:

• (Строка 273 < Строка 280) Раздела 2.2
• Строки (020 + 040 + 070 – 050 – 080) > Строка 280 (раздел 2.2), если эти условия не сошлись, рассчитаем строку 120.

Сумма минимального налога к выплате, подлежащая к уплате за год,

стр.120 = стр.280 (раздел 2.2) – (стр.020 + стр.040 + стр.070 – стр.050 – стр.080), рассчитывается при условии:

• Строки (020 + 040 + 070 – 050 – 080) < Строка 280 (раздел 2.2)
• (Строка 273 < Строка 280) Раздела 2.2

Ниже ставим дату расчета и подпись ответственного лица.

Заполнение Раздела 2.2

Приступим к заполнению следующего раздела. Заполняем данные ИНН и КПП, так же как в разделе 1.2, номер стр. «003», в графе 201 ставим значение «2», применимо как ООО, так и к ИП.

В строке 230 вносим сумму убытков за предыдущие периоды, если такие были.

Строка 240 = стр.210 – значение строки 220, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 250 без знака минус;

Строка 241 = стр.211-значение строки 221, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 250 без знака минус.

Строка 242 = стр.212- значение строки 222, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 252 без знака минус.

Строка 243= стр.213- значение строки 223, если сумма больше 0, если нет, заносим значение в строку 253 без знака минус.

Строки 250-253 рассчитываются на основании расчета строк 240-243. В сроках 260-263 необходимо проставить сумму налога, за соответствующий период.

Для вычисления сумм исчисленного налога необходимо провести расчет:

Строка 270 вычисляется, как строка 240 умножить на строку 260 / 100 (или же просто умножаете на ставку налога, в данном случае – строка 240*15% и так же в расчете строк 271-273)

Строка 271 вычисляется, как строка 241 умножить на строку 261 / 100

Строка 272 вычисляется, как строка 242 умножить на строку 262 / 100

Строка 273 вычисляется, как строка 243 умножить на строку 263 / 100

Строка 280 равна строка 213 умножить на 1 / 100

Заполнение Раздела №3 (Целевое финансирование)

Вряд ли этот раздел будет сильно распространен ввиду своей специфики. Последний раздел декларации по УСН необходим к заполнению организациям, которые в соответствии с пунктом 1,2 ст. 251 Налогового кодекса РФ получали денежные средства на целевое финансирование, а также поступления и доходы, которые получены в рамках благотворительной деятельности. До этого, эти сведения записывались в декларации по налогу прибыль в листе 7, порядок заполнения схож.

Необходимо выбрать наименования и коды исходя из видов получения целевых средств (Приложение 5 к порядку заполнения), потом внести в соответствующие графы. В случае, если такие поступлений не было, то раздел не заполняется и не подается в налоговую.

Исходя из видов денежных средств, которые были получены для целевого назначения, следует выбрать соответствующие этим вариантам наименования и коды (данные можно взять в Приложении № 5 к Порядку заполнения) и внести их в графу 1 данного раздела 3 (пункт 8.1 из Порядка заполнения). Далее переносятся суммы, которые не применялись в срок (в том числе полученные без времени использования), но поступление по ним было в прошлом году.

В случае, если был установлен срок использования сумм, то необходимо внести в строку 2 дату поступления, их размер в графе 3. Если срок по суммам, которые были получены в прошлом году не истек, то сумму ставим в графу 6.

После этого переходим к заполнению данных о суммах, которые были получены в текущем году. По средствам, у которых уже употреблялись срок, проставляются даты получения в строке 2, использования в графе 5. Суммы с установленным сроком – в графе 4. В графу вносим суммы еще не использованных денежных средств, по которым еще не истек срок.

Если деньги были применены не по целевому назначение, отобразить в графе 7 (включаются во внереализационные доходы, в момент их фактического использования). В поле «Итого по отчету» необходимо подытожить суммы по графам под номерами 3,4,6,7.

Внимание! Если в организации или ИП таких поступлений денежных средств не было, то раздел 3 не заполняется и в налоговую не подается.

РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

2.3 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

2.5 Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»

К оформлению налоговой отчетности всегда предъявлялись завышенные требования. Почему? Любая неточность может стать причиной налоговой проверки. И если подтвердится, что информация не соответствует действительности, то налогоплательщик рискует получить штраф. Существует немало нюансов даже при подаче «нулевых» налоговых деклараций для ИП. Такая отчетность предоставляется субъектами предпринимательства при отсутствии деятельности за отчетный период.

Общие правила заполнения отчетности

Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.

Данные правила заключаются в следующем:

• все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
• суммы указываются исключительно в полных рублях;
• желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
• помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
• каждая буква пишется в отдельной клеточке;
• в незаполненных клетках ставьте прочерки;
• если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
• отчет прошивать нельзя.

Бланк нулевой декларации для ИП 2019 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:

• декларация по УСН;
• декларация ЕНВД;
• декларация ОСНО;
• декларация НДС.

Нулевая декларация по УСН для ИП

Нулевая декларация по УСН для ИП подается по окончанию налогового периода. Налоговый период для предпринимателей-упрощенцев составляет календарный год. Граничный срок сдачи отчета УСН – 30 апреля. Принятая в феврале 2016 года новая форма отчетности вызвала немало вопросов.

Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН? Сколько страниц отчетности надо предоставлять налоговому госоргану? Ответы на эти вопросы напрямую зависят от выбранного варианта «упрощенки»:

• для налогоплательщиков, уплачивающих 6% с доходов, необходимо заполнять титульный лист, раздел 1.1., раздел 2.1.1. Если бизнесмен является плательщиком торгового сбора, дополнительно заполняется раздел 2.1.2;
• «упрощенцы», уплачивающие 15% на чистую прибыль (из доходов вычитаются расходы), заполняют титульный лист, раздел 1.2., раздел 2.2.

Раздел 3 в нулевой декларации УСН не подается.

Заполнить отчет можно самостоятельно, используя образец заполнения нулевой декларации УСН для ИП и указанные ниже подсказки.

Титульный лист

Заполнение нулевой налоговой декларации для ИП по упрощенке в 2019 году начинается с титульного листа. Его нужно заполнить полностью, кроме раздела, в который информацию вносит инспектор госоргана.

На этой странице предпринимателями указываются следующие данные:

ИНН

ИНН – аббревиатура, которой называют индивидуальный номер налогоплательщика, который присваивается гражданину налоговой. ИНН указан в свидетельстве налогоплательщика. Он также дублируется в регистрационных документах предпринимателя.

КПП

Этот код пишут лишь юрлица (организации, предприятия), а ИП просто ставят прочерки.

Номер корректировки

Номер корректировки – информация о том, какая по счету декларация подана за отчетный период. Законодательством разрешено налогоплательщикам самостоятельно исправлять допущенные ошибки. При этом подается уточненная декларация. Налоговая принимает во внимание лишь последнюю отчетность. Номер корректировки ставится:

• «0» — если декларация за налоговый период сдается впервые;
• «1», «2», т.д. — проставляется, когда этим отчетом уточняется ранее поданные декларации (например, ИП нашел самостоятельно ошибку).

Налоговый период (код)

Законодательством предусмотрено четыре причины подачи декларации УСН. Каждой причине соответствует свой код:

• 34 – «плановая» декларация за календарный год;
• 50 – код отчета, который подается, если ИП прекращает предпринимательство;
• 95 – означает, что бизнесмен подает эту декларацию и переходит на другую систему налогообложения;
• 96 — код отчета, который подается, если ИП прекращает деятельность относительно которой применялась УСН, но не будет прекращать свою деятельность вообще.

Например, коммерсант занимался торговлей (применялась упрощенка) и оказывал бытовые услуги (применялся ЕНВД). Затем он решил прекратить торговую деятельность, а оставить лишь бытовые услуги. В этом случае, код декларации будет как раз 96.

Отчетный год

Указывается год, за который подается отчет. Например, в 2019 году подается декларация за 2018 год. Каждую цифру надо писать в отдельной клеточке.

Строка «Предоставляется в налоговый орган»

Указывается госорган, который непосредственного регистрировал предпринимателя.

Найти код налоговой госслужбы можно на официальном сайте ФНС РФ

Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

Для индивидуальных предпринимателей-упрощенцев существует лишь один код – 120. Он означает, что декларация предоставляется по месту жительства физлица.

Строка «Налогоплательщик»

Бизнесмены указывают ФИО полностью согласно паспорту. При этом, и фамилия, и имя, и отчество пишутся на отдельных строчках. Все буквы – заглавные, каждая буква пишется в отдельной клеточке.

Строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

Данный код коммерсанты могут найти в выписке ЕГРИП, которую выдали им при регистрации предпринимательства.

Строка «Форма реорганизации, ликвидация (код)»

В этой строке предприниматели УСН ставят прочерки.

Строка « ИНН/КПП реорганизованной организации»

В данном поле бизнесмены УСН проставляют во всех клеточках прочерки.

Поле «Укажите номер контактного телефона»

Необходимо написать свой контактный телефон. Это может быть мобильный или стационарный вариант. Номер надо писать в международном формате:

• для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
• для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.

Поле «Укажите количество страниц, на которых составлена ваша декларация»

Декларация состоит лишь из заполненных страниц, они нумеруются. Количество страничек отображается в клеточках. Несмотря на то, что есть три клеточки, количество листов надо указывать в следующем формате. Если страниц три, то пишем «003», а когда их, например, одиннадцать, то пишем «011».

Строка «Укажите количество листов подтверждающих документов или их копий»

В данном поле ставится цифра, обозначающая общество листов в документах, которые прилагаются к отчету. Обязательно прикладываются копии бумаг, которые подтверждают полномочия лица, которое подписывает отчет (копия паспорта, доверенность).

Строка « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю»

Сначала в клеточке проставляется цифра:

• 1 - ведомости подтверждает предприниматель;
• 2 - ведомости подтверждает доверенное лицо бизнесмена (копия доверенности прилагается обязательно).

Если поставлена в клеточке «2», то ниже на отдельных строчках указывается Фамилия, имя, отчество гражданина-представителя бизнесмена.

Затем это лицо проставляет подпись, дату. Когда декларацию подает коммерсант самостоятельно, ставится только подпись, дата.

Строка «Наименование организации - представителя налогоплательщика»

Предприниматель ставит в этой строке лишь прочерки.

Строка « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

Заполняется лишь если декларация предоставляется в налоговую представителем бизнесмена. Если ИП подает отчет сам, то в этой строке проставляются прочерки.

Ниже Вы найдете пример заполнения титульного листа нулевой декларации для ИП:

РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Данный раздел заполняют ИП, которые платят 6% от общего дохода.

Поле «ИНН»

В данные клетки вписывается код коммерсанта из свидетельства о регистрации налогоплательщика.

Номер страницы

Предпринимателем проставляется

Указывается код населенного пункта, в котором проживает предприниматель, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.
В данном поле предусмотрено одиннадцать клеточек. Но, если код восьмизначный, то в остальных трех клеточках ставятся прочерки.

Строки 020 – 110

В этих строках предприниматель проставляет прочерки в каждой клеточке.
Внизу страницы бизнесмен (законный его представитель) проставляет подпись, дату.

1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Это вторая страница декларации для предпринимателей, которые облагают чистую прибыль (доходы минус расходы) по 15% ставке.

Поле «ИНН»

В клеточках указывается код налогоплательщика из свидетельства о регистрации налогоплательщика.

Номер страницы

Предпринимателем указывает номер странички «002».

Код по ОКТМО (код строки 010)

Пишется код населенного пункта, в котором зарегистрирован предприниматель. Код можно найти в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
Если код менее одиннадцати цифр (например, восьмизначный), то в «лишних» клеточках ставьте прочерки.

Строки 020 – 110

В этих строках бизнесмен ставит прочерки.

Внизу странички налогоплательщиком (его законным представителем) проставляется подпись, дата.

Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»

Данный раздел размещен на третьем листе декларации предпринимателя, который

Вверху страницы привычно указывается ИНН предпринимателя, а в строке КПП проставляются прочерки. В поле

Строка 102 - «Признак налогоплательщика»

В данном поле бизнесмен должен поставить «1» или «2». При этом «2» обозначает, что предприниматель не имел наемных работников и не нанимал граждан по гражданско-правовым договорам. А «1» свидетельствует о том, что работники у предпринимателя были.

Строки 110 – 113, 130 – 133, 140-143

В данных строках необходимо поставить прочерки.

Строки 120 -123

В этих полях проставляется процентная ставка. В нашем случает надо указать «6.0».

Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»

Этот раздел также заполняется бизнесменами, которые используют 6% вариант УСН. Под него отведено два листа.
Вверху страниц указывается ИНН субъекта предпринимательства, в строке КПП ставятся прочерки. Номер страниц указывается «004» и «005».
Во всех строках предприниматель ставит прочерки (в каждой клеточке).

Раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»

Данный раздел заполняется лицами, которые применяют 15% режим налогообложения УСН.

Строки 210-253, 270 – 280

В клеточках этих строк предприниматель должен поставить прочерки.

Строки 260 – 263

В данном поле указывается ставка налогообложения «15».
На нашем сайте вы можете:

• скачать ;
• скачать .

Нулевая декларация ЕНВД для ИП

Отчетность по ЕДВД подается ежеквартально до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом.

То есть граничными сроками подачи являются:

• 20 апреля за первый квартал;
• 20 июля за полугодие;
• 20 октября за три квартала;
• 20 января за год.

Поскольку, еще в 2009 году появилось разъяснение Минфина согласно которому предприниматели, которые фактически не работают на едином налоге («заморозили свою деятельность») обязаны изменить вид налогообложения в пятидневный срок с момента прекращения предпринимательства.

Существует также соответственная судебная практика. Так суды считают, что нулевая декларация ЕНВД для ИП – явление, которое противоречит законодательству. Поскольку налог бизнесмену рассчитывается исходя не из фактического, а вмененного дохода, который не может равняться нулю.

При наличии подтверждающих документов (например, больничного) предприниматель все же может в одном месяце поставить «0». Но, полностью нулевого отчета быть не может.

Скачать образец декралации по ЕНВД Вы можете

Нулевая декларация для ИП на ОСНО

Нулевая отчетность является свидетельством отсутствия предпринимательской активности бизнесмена. Как и в случае с ЕНВД нулевая декларация ОСНО для ИП не подается. Но, если за отчетный квартал не было движения финансов, хозяйственная деятельность отсутствовала то в налоговый госорган предоставляется упрощенная (нулевая) декларация для ИП. Образец бланка можно скачать на нашем сайте.

Для данной отчетности установлены следующие сроки:

• 20 апреля — первый квартал;
• 20 июля — полугодие;
• 20 октября — три квартала;
• 20 января — год.

При приостановке деятельности и отсутствии доходов ИП все равно обязан отчитываться перед контролирующими органами. Если показывать в отчетах нечего, нужно предоставить нулевые данные. Отчетность ИП при отсутствии деятельности называется нулевой.

Когда ИП сдает нулевую декларацию

Предприниматель должен сдать в налоговую нулевую декларацию, форма которой зависит от того режима, на котором работает ИП. Предприниматель в зависимости от своей деятельности и ее объемов может выбрать удобный налоговый режим – классический или один из спецрежимов. Для каждого типа режима налогообложения предусмотрен свой бланк декларации. Для предоставления нулевого отчета не предусмотрено никаких особых бланков, заполняются формы, разработанные для используемого режим. Отличия нулевой декларации заключается в ее содержании – в полях для указания сумм проставляются либо прочерки, либо нули.

Подавая нулевую декларацию, ИП тем самым сообщает налоговикам, что он помнит о своих обязанностей налогоплательщика, но по причине отсутствия деятельности не имеет обязанностей по уплате налогов. Специалисты налоговой, получив нулевой отчет от ИП, не будут применять к коммерсанту штрафных санкций за неуплату налогов, так как увидят отсутствия базы для их исчисления.

Если ИП не предоставит нулевую декларацию в установленный срок, то штраф будет равен 1000 руб. – это минимально возможный штраф, предусмотренный при несвоевременной подачи налоговой отчетности и отсутствии необходимости уплаты налога.

Случаи, в которых ИП нужно сдавать нулевые отчеты:

• Предпринимательская деятельность в отчетном периоде не ведется;
• Индивидуальное предпринимательство недавно образовано, и деятельность не успела начаться в полном объеме.

Нулевая декларация подается в случае, если нет доходов, расходов и, соответственно прибыли или убытка, то есть отсутствует база для расчета налоговой нагрузки.

ИП на ОСНО

Если предприниматель не подавал никаких уведомительно-заявительных документов о применении одного из спецрежимов, то он автоматически признается налогоплательщиком на традиционном налоговом режиме. Если при этом в отчетном году никаких предпринимательских действий не выполнялось, то нужно сдать следующие нулевые декларации:

• По НДС – подается 4 раза в год, крайняя дата для подачи – 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом;
• 3-НДФЛ – подает 1 раз в год, крайняя дата для сдачи – 30 апреля за прошедший год.

Нулевая декларация по НДС

Предприниматель на традиционном налоговом режиме имеет обязанность по начислению добавленного налога к суммам при реализации. Если операции, облагаемые данным видом налога, не выполняются, то отсутствует объект для обложения НДС, а, значит, и нет обязанностей по его уплате. Права на возмещение налога не будет, если никаких операций по поступлениям не совершалось в отчетном периоде.

Несмотря на отсутствие суммы НДС к уплате или возмещению, предоставить своевременно декларацию по данному типу налога коммерсанту нужно в обязательном порядке. Отчет будет включать нулевые показатели.

Бланк декларации подготовлен Приказом №ММB-7-3/558@ от 29.10.14. Подается 4 раза в год, по результатам каждого квартала, срок сдачи – 25-тое число месяца, идущего за отчетным промежутком.

Декларация содержит достаточно много листов, однако при подаче нулевого отчета следует заполнить только титульную страницу и первый раздел.

Титульный лист показывает сведения о плательщике, отчетном периоде и контактных данных. Первый раздел определяет итоговую сумму добавленного налога к уплате или возмещению. Так как база для расчета налога отсутствует, то в полях этого раздела проставляются прочерки. Заполнить нужно только поле с ОКТМО и КБК. Все остальные поля прочеркиваются.

Больше заполнять в декларации ничего не нужно, так как все прочие листы отражают данные о совершенных в квартале операциях и начисленном добавленном налоге, и ИП отражать на данных листах нечего ввиду отсутствия деятельности.

Нулевая декларация 3-НДФЛ

Данная декларация показывает годовые доходы, источники их появления, вычеты, налоговые и авансовые суммы. Если у ИП нет данных для заполнения таких показателей, то в полях декларации проставляются нули.

Бланк 3-НДФЛ, который должны заполнять ИП в 2016 году для подачи нулевых показателей, утвержден приказом №ММB-7-11/671@ от 24.12.14 (в ред. от 25.11.15).

Если предприниматель желает закрыть ИП, то нулевую 3-НДФЛ нужно сдать в течении 5-ти дней с момента госрегистрации факта закрытия. Срок определяется в рабочих днях. Данное действие нужно предпринять, если предпринимательство прекращается раньше окончания отчетного года.

Нулевой отчет подается по месту прописки коммерсанта, где он и стоит на учете в качестве плательщика налогов на ОСН. Адрес ИП должен документально подтверждаться, например, записью в паспорте.

Нулевую 3-НДФЛ можно заполнить и передать в рукописном или электронном виде почтой, лично или через электронного оператора.

У организации есть возможность при отсутствии деятельности вместо всех нулевых деклараций подготовить одну упрощенную, в которой будут показаны нулевые показатели по всех видам налогов. Для ИП такой возможности не предусмотрено, предпринимательна классическом режиме обязан предоставить 3-НДФЛ независимо от фактического ведения бизнеса.

Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП

Титульная часть декларации включает информацию:

• О коммерсанте – ИНН, ФИО, сведения о рождении, реквизиты паспорта, контактные данные;
• Об отчетном периоде – указывает код «34» и год;
• О числе подаваемых листов декларации, а также числе прилагаемой документации (например, доверенность на представителя);
• О лице, сдающем 3-НДФЛ.

Если предмета обложения налогом нет, то заполнить нужно два первых раздела.

Заполнение полей:

Нулевая декларация ИП на УСН

Если предприниматель работает на упрощенном режиме, то при отсутствии деятельности заполнить надлежит нулевую декларацию по УСН.

Предоставляется данный отчет единожды в год, последняя дата для представления – 30 апр. года за отчетным. Место представления – отделение, где зарегистрирован ИП в качестве налогоплательщика (по адресу проживания, подтверждаемого документально).

Бланк декларации подготовлен и приложен к Приказу ФНС от 26.02.16 №MMВ-7-3/99@.

Декларация включает несколько разделов и титульную страницу, обязательную для всех ИП. В зависимости от объекта налогообложения заполнять нужно либо 1.1 и 2.1.1 разделы при обложении налогом доходов, либо 2.1 и 2.2 – при обложении доходов/расходов. Если ИП не платит торговый сбор и не получает финансовых целевых денег на развитие, то остальные страницы декларации не оформляются.

На титульную страницу вписываются:

• Реквизиты коммерсанта – ИНН, ФИО полностью, контактные данные;
• Данные об отчетном периоде – его код («34») и год;
• ОКВЭД главного вида бизнеса;
• Число листов подаваемой декларации, а также число приложенных документов;
• Данные о заполнителе декларации – сам ИП или его доверенный представитель.

Заполнение разделов упрощенной декларации:

Название поля	Пояснения
1.1 – доходный УСН
010	Цифровой код по территориальному классификатору ОКТМО
Прочие строки	Прочеркиваются.
1.2 – доходно-расходный УСН
010	Территориальный код ОКТМО
Прочие строки	Прочеркиваются.
2.1.1 – доходный УСН
102	Для ИП с персоналом – «1», без персонала – «2».
120-123	Налоговая ставка, в различных МО может отличаться в пределах от 0 до 6%.
Прочие строки	Прочеркиваются.
2.2 – доходно-расходный УСН
260-263	Налоговая ставка, в разных МО может меняться от 0 до 15%.
Прочие строки	Прочеркиваются.

Нулевая декларация ИП на ЕНВД

Если предприниматель ведет деятельность с применением спецрежима ЕНВД, то, как таковой, нулевой декларации по ЕНВД представить не получится, так как единый специальный налог, подлежащий уплате при данном режиме, зависит не от итогов деятельности, а от вмененного дохода, установленного для вида бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Поэтому даже в том случае, если ИП приостанавливает операции, налог придется посчитать, заплатить и отразить в декларации. Если предприниматель не желает этого делать, то следует сообщить в налоговую о своем намерении приостановить работу по вмененному режиму. НК РФ обязывает вмененщиков выполнить это действие в срок 5 дней с момента приостановки вмененной деятельности.

Декларация по ЕНВД содержит данные о базе для исчисления налоговой нагрузки, зависит данный показатель от ряда установленных составляющих (физический показатель, вмененный доход, корректировочные коэффициенты) и никак не зависит от реального итога бизнеса в отчетном периоде. Именно поэтому крайне невыгодно иметь деятельность на ЕНВД, которая приостанавливается на временный период. Нужно сразу же снимать бизнес с «вмененки».

Декларация сдается четырежды в год, по результатам каждого квартала. Крайняя дата для сдачи – 20-тое число месяца, следующего за каждым из кварталов.

Бланк декларации по ЕНВД содержится в приложении к Приказу №ММB-7-3/353@ от 22.12.15, применять его нужно, начиная с отчетности за 1 кв. 2016г.

Если ИП останавливает свой бизнес на ЕНВД, то в срок 5 дней подается уведомление в ФНС ЕНВД-4 о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. Подавать указанную выше декларацию с прочерками или нулями не позволяют нормы НК РФ.

У каждого бывают периоды, когда требуется остановиться, оглянуться назад, оценить пройденный путь и спроецировать новые возможности. Зачастую этого требует и бизнес. Главное - грамотно подготовить такой бизнес-отпуск. Не упускать из-под контроля все формальности, которые нужно выполнить, и освободить время для правильного оформления дел.

Перерыв в бизнесе ИП - за что платим, как отчитываемся

Бывают жизненные ситуации, когда человек, зарегистрированный в качестве частного предпринимателя, вынужден на время отложить свой бизнес. Причины могут быть разными: другая временная работа, уход за близкими, необходимость собственного лечения или просто хочется отдохнуть.

В любом случае замораживание коммерческой деятельности следует выполнить правильно, чётко понимая свои права и обязанности как налогоплательщика. Это позволит избежать многих проблем, штрафов и разбирательств с налоговиками.

Ключевые вопросы, которые встают на данном этапе:

• должен ли ИП платить налоги и за что;
• от каких платежей государство освобождает неработающих предпринимателей;
• какие взносы будут отменены только после полного закрытия бизнеса;
• как отчитываться перед налоговой службой и внебюджетными фондами в период, когда бизнес-деятельность не осуществляется.

Если говорить об обязательных платежах недействующего ИП, то нужно знать, что, даже не занимаясь бизнесом, предприниматель обязан делать отчисления как самозанятый гражданин в Пенсионный фонд РФ, а также в Фонд обязательного медицинского страхования.

Обязанность по уплате страховых взносов вступает в силу с момента регистрации ИП и прекращается только в момент официального закрытия частного бизнеса.

С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП - теперь этот размер не будет привязан к МРОТ:

1. Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
2. Все ИП, независимо от размера полученного в 2018 году дохода, должны перечислить взнос на ОПС за себя в размере 26 545 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Таблица: КБК для страховых взносов ИП с 01.01.2017

Есть некоторые послабления по вопросу приостановления оплаты страховых взносов. Они напрямую зависят от причины, по которой бизнесмен сворачивает своё дело. Однако чтобы приостановить выплаты в страховые внебюджетные фонды, нужны веские основания:

• уход за ребёнком до полутора лет, инвалидом первой группы или престарелым человеком старше 80 лет;
• невозможность вести бизнес в регионе, где с семьёй проживает предприниматель (например, войсковые части, заграница);
• служба по призыву.

Если ранее для снятия обязанности платить страховые взносы нужно было предоставить массу документов, подтверждающих это право, то сейчас регуляторы отменили это требование. Тем не менее отмену взносов надо будет обосновать в ПФР.

Все остальные предприниматели не освобождаются от пенсионных сборов, а также взносов на обязательное медицинское страхование.

приостановка страховых выплат ИП возможна, но для неё нужны веские основания

Что касается налоговой отчётности в период отсутствия бизнес-деятельности ИП, ответ однозначный - декларации по итогам отчётного периода предоставлять нужно. Это не зависит от того, на какой период приостановлена деятельность (несколько месяцев или лет). Пока предприниматель не вычеркнут из единого реестра предпринимателей (ЕГРИП), это основная обязанность ИП.

Данные требования закреплены в статье 289 НК РФ «Налоговая декларация». В ней законодательно установлено, что своевременная сдача расчёта по декларированию налога - прямая обязанность всех ИП, независимо от того, должны ли они выплачивать налоги или авансовые платежи, ведут ли они свою деятельность или просто числятся предпринимателями. Каждый частный бизнесмен по истечении отчётного налогового периода, который устанавливается системой налогообложения, должен сдать декларации по всем закреплённым за этой системой (и видами деятельности ИП) налогам.

Хорошая новость - отчётность будет минимальной и не отнимет много времени, скорее всего, даже меньше, чем при обосновании льготных периодов.

Главная цель предоставления нулевой декларации - подтверждение права ИП не выплачивать налоговые сборы. Нулевая декларация может быть применена только в случаях, когда ИП не получал дохода, не проводил расчётные операции, то есть не было движения денежных средств ни на расчётных счетах в банках, ни по кассе. Этот факт будет главным обоснованием временной остановки бизнеса.

Нулевая отчётность на бизнес-каникулах предусмотрена почти для всех налоговых режимов, за исключением:

• патентной системы - потому что по ней просто нет отчётности;
• налога на вменённый доход - так как это не подразумевается самой системой налогообложения, даже если просто разобраться в понятиях: налог вменён на доход, нет дохода - не работает система.

Для декларантов, которые не осуществляют частную коммерческую деятельность, по каждому налоговому режиму существуют свои нулевые декларации.

Декларирование налогов обязательно даже при нулевых показателях деятельности ИП

Нулевая отчётность по ОСНО

Разберём пример с общим налоговым режимом (ОСНО), так как он наиболее сложный, в том числе и по нулевой отчётности.

Когда ИП работает на ОСНО, он должен выплачивать в бюджет 2 основных налога:

• налог на добавленную стоимость - если проводятся сделки, облагаемые НДС;
• НДФЛ - если в отчётный период предпринимателем был получен доход и (или) выплачивалась зарплата наёмным работникам.

Но в случае отсутствия деятельности бизнесмена эта обязанность отпадает автоматически. Раз у предпринимателя нет ни доходов, ни расходов, то и налоги он не платит. Но - как говорилось выше - отчитываться по налогообложению нужно даже при отсутствии доходов.

Особенности перехода ИП на общем режиме на нулевое декларирование при отчёте по НДС:

1. Пока ИП не заявил в ИФНС и не подтвердил своё право на освобождение от НДС, он является плательщиком этого налога. То есть должен сдавать декларацию по истечении каждого календарного квартала (до 25 числа следующего месяца).
2. Это можно сделать с помощью нулевой декларации по НДС. Форма такой отчётности идентична стандартной декларации НДС, в которой остаются только полные данные по ИП, а по всем расчётам налога ставятся прочерки (пример заполнения в фотогалерее ниже).
3. При нулевой отчётности в документооборот между ИП и ИФНС вводится ещё стандартная единая (упрощённая) декларация по итогам года. Она необходима ИП для отчёта по налогу на добавленную стоимость по итогам отчётного периода.
4. При этом если обычную декларацию по НДС нужно сдавать только по электронному документообороту, то единую декларацию можно сдать как по ЭДО, так и в бумажном виде.
5. Если ИП не хочет сдавать нулевую декларацию по НДС каждый квартал, он может до 20 числа месяца, в котором нужно уйти от НДС, предоставить в инспекцию:
   • уведомление об отмене НДС (специальную форму, утверждённую Минфином РФ можно скачать по ссылке);
   • а также выписку из Книги учёта доходов и расходов ИП.
6. После подтверждения освобождения из ИФНС предприниматель на общем режиме отчитывается по НДС один раз в год по единой (упрощённой) декларации, которая сдаётся в налоговую инспекцию по месту прописки предпринимателя, крайний срок для её сдачи - 20 января.

Освобождение от НДС даётся частному бизнесу строго на 1 год. Автоматически оно не пролонгируется. Когда предприниматель решает продлить льготный период по НДС ещё на год, уведомление необходимо подать заново.

Если бизнесмен на ОСНО надолго приостанавливает своё дело, стоит задуматься о переходе на упрощённый режим налогообложения. Там проще составлять отчётность и реже нужно её сдавать. Перейти на «упрощёнку» можно с начала календарного года.

Фотогалерея: образцы нулевой декларации по НДС и единой (упрощённой) декларации

Титульный лист нулевой декларации по НДС Вторая страница (финальная) нулевой декларации по НДС Титульный лист единой (упрощённой) декларации по НДС

Порядок оформления единой (упрощённой) декларации

Все налоговые декларации заполняются в машиночитаемых формах, поэтому при их оформлении в рукописном виде нужно быть особенно внимательными. Шаблон формы Единой (упрощённой) декларации в разных форматах (TIF, PDF, MS-Excel) можно скачать .

Общие требования к заполнению формы единой декларации от руки стандартные:

• заполняем текст чёрной или синей ручкой;
• заглавными буквами;
• буквы и цифры вносятся по одной в каждую ячейку, без «выскакивания» за её пределы;
• данные пишутся разборчиво;
• при исправлении ошибок - зачёркиваем неверные значения, новые данные нужно завизировать и поставить дату исправления;
• запрещено применять корректоры или затирать ошибки.

Заполнить такую декларацию точно не составит труда для ИП - минимум данных и всего одна страница.

Налоговый (отчётный) период в единой упрощённой декларации указывается в графе 3

Основные данные, которые необходимо внести в единую (упрощённую) декларацию:

• В первом верхнем поле на каждой странице (№1–2) ставится ИНН предпринимателя, в строке КПП - прочерки (пусто);
• вид документа - ставим 1, цифра 3 ставится только в случае, если это не первая сдаваемая за этот период декларация. При каждой корректировке через дробь указывается номер, например: 3/1 - первая уточнённая декларация, 3/2 -вторая и т. д.;
• отчётный год - 2018 (либо тот, за который сдаётся отчёт);
• наименование налогового органа - полностью пишем название ИФНС, где зарегистрировано ИП, рядом - код этой инспекции;
• Ф. И. О. предпринимателя указывается полностью, как записано в паспорте;
• код объекта - заполняется по ОКТМО (Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований), уточнить его номер можно на портале ФНС РФ или перейдя по ссылке. Если код муниципального образования состоит из 10 (и менее) знаков, в пустых ячейках ставятся нули (00);
• ОКВЭД - ставится основной вид деятельности ИП;
• Перечисляем виды налогов, по которым сдаётся декларация. При этом названия пишутся корректно и полностью, например: Налог на добавленную стоимость (без сокращения - НДС);
• номер главы - ставим номер налога, по которому сдаётся декларация (у НДС, например, № 21);
• отчётные периоды ЕНВД - в столбце №3 ставим цифру «3» (количество месяцев), цифра в столбце №4 «номер квартала» определяется календарным кварталом (январь - март - 01 (первый квартал) и т. д.) ;
• по годовым отчётам УСН или НДФЛ в столбце №3 ставим «0», «номер квартала» - не заполняем;
• указываем телефон ИП;
• количество страниц - 1;
• количество листов подтверждающих документов - 0 (если есть, что предоставить, считаем);
• визируем первую страницу декларации собственноручной подписью.

Вторая страница единой (упрощённой) декларации индивидуальными предпринимателями не заполняется и не визируется, она предназначена только для физлиц.

Отчитываться на ОСНО по нулевой декларации НДС придётся 4 раза за год, если не снять обязанность плательщика налога на добавленную стоимость или не уйти на УСН.

Особенности составления декларации по НДФЛ

С налогом по доходу физлиц (НДФЛ) дело обстоит проще:

• уведомление ИФНС не требуется;
• при этом ИП должен сдать в налоговую упрощённую декларацию 3-НЛФЛ за прошедший год с нулевыми показателями дохода (и расхода);
• отчёт необходимо предоставить налоговикам в срок не позднее 30 апреля;
• актуальная форма 3-НДФЛ утверждена в конце 2015 года, при оформлении декларации нужно пользоваться шаблоном в редакции от 25.11.2015.

Скачать бланк 3-НДФЛ, а также ознакомиться с требованием налоговиков по заполнению декларации можно на сайте ФНС РФ по ссылке .

Образец заполнения титульного листа 3-НДФЛ: актуальный шаблон

Основные моменты, которые нужно учесть при заполнении декларации 3-НДФЛ:

• оформлять следует только страницы №1 и 2, сдавать в ИФНС - только страницы, на которых есть данные;
• на стр. 2 вместо цифр в строках доходов и расходов ставим прочерк, даже если есть расходы (нулевая декларация должна быть нулевой);
• в верхней части указываем ИНН декларанта (ИП);
• номер ИФНС - обычно это 4 первые цифры ИНН предпринимателя, также код можно уточнить по адресу прописки ИП на сайте налоговой инспекции;
• коды категории налогоплательщика - 720 (это код для ИП);
• код страны - 643 (Россия);
• код вида документа - 21 (паспорт);
• налоговый период (код) - 34 (при ликвидации ИП - 50);
• коды ОКТМО - код муниципалитета, можно уточнить на сайте ФНС РФ по ссылке.

Видео: как заполнить стандартную декларацию по форме 3-НДФЛ

Возможна ли нулевая декларация по ЕНВД

Когда частный предприниматель при регистрации выбирает вменённый налог, он становится плательщиком регионального налога, размер которого устанавливается исполнительной властью субъекта РФ. Правила налогового режима указывают, что отчётность по ЕНВД должна сдаваться в налоговый орган ежеквартально.

Минфин РФ заявляет по этому вопросу, что ИП, работающий на вменённом доходе, освобождается от уплаты всех общих налогов предпринимателя (НДС, НДФЛ, имущественного и прочее). Но в то же время статьёй 346 НК РФ ему вменяется доход. И если ИП не получает прибыли более одного месяца, он не имеет права оставаться на «вменёнке».

Таким образом, если частный предприниматель, являясь налогоплательщиком ЕНВД, временно останавливает своё дело, он должен:

• в течение 5 рабочих дней с момента остановки деятельности отправить уведомление в ИФНС о снятии обязанности плательщика вменённого дохода;
• снявшись с учёта по «вменёнке», перейти на упрощённый налоговый режим (другие льготные режимы здесь не подойдут);
• дождаться положительного решения из налоговой;
• до 20-го числа месяца по прошествии календарного квартала сдать финальную отчётность по вменённому налогу за весь период работы по ЕНВД;
• далее отчитываться 1 раз в год:
  • по нулевой декларации по УСНО - в срок до 30 апреля;
  • или единой (упрощённой) декларации - до 20 января (налоговики допускают оба варианта отчётности).

По вменённому налогу сдать нулевую декларацию не получится

2 нулевые декларации для УСНО

На «упрощёнке» процедура предоставления нулевой декларации фактически ничем не отличается от стандартного декларирования УСН. И также по итогам года заполняется налоговая декларация, крайний срок сдачи которой - 30 апреля.

Последняя форма декларации по упрощённой системе утверждена в 2016 году. С этого момента все предприниматели, которые работают на УСН, обязаны готовить отчётность по данному шаблону.

Рассмотрим некоторые моменты при оформлении титульного листа декларации УСН, какие данные вносим, что пропускаем:

• ИНН предпринимателя, в полях КПП - прочерки (заполняются только для компаний);
• номер - «0-» для первой за период декларации, если корректировочный расчёт, ставим «1-»;
• налоговый период (код) - если расчёт за год - кодовое число 34, если ИП ликвидируется, то 50;
• представляется в налоговый орган (код) - номер ИФНС (обычно это 4 первые цифры ИНН предпринимателя);
• по месту нахождения (учёта) (код) - 120 (код для всех ИП);
• форма реорганизации, ликвидация (код) - ставим прочерк;
• ИНН/КПП реорганизованной организации - прочерк;
• ОКВЭД - по основной деятельности, достаточно поставить первые 4 цифры, далее - прочерки.

На остальных страницах вместо цифр доходов и расходов необходимо проставить прочерки.

При этом налоговый регулятор не запрещает частному бизнесу, работающему на УСНО, использовать при отчётности форму единой (упрощённой) декларации. Главное, придерживаться сроков именно этой формы: расчёты должны быть в налоговой инспекции до 20 января.

Даже не осуществляя предпринимательской деятельности, ИП обязан вести налоговый учёт. Пусть даже нулевая, но Книга учёта доходов и расходов у ИП должна быть.

Образец заполнения титульного листа нулевой декларации по УСН

Основное по нулевому декларированию

Резюмируя основные требования к предоставлению нулевой отчётности:

1. Декларацию имеют право представлять только ИП:
   • которые не ведут бизнес;
   • по счетам ИП в отчётный период нет платёжных операций, по кассе не проходят денежные средства.
2. Форма сдаётся в ИФНС по месту регистрации ИП.
3. Срок сдачи:
   • 20 число каждого квартала - по единой (упрощённой) декларации;
   • стандартные сроки сдачи - по нулевым расчётам в декларациях по 3-НДФЛ, НДС и УСНО.
4. Форма может быть направлена как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
5. Сдать декларацию можно:
   • лично или через законного представителя;
   • почтой (с описью);
   • по интернету через операторов электронного документооборота (нужна ЭП и квалифицированный ключ доступа);

   Не забывайте, что Налоговый кодекс РФ предусматривает серьёзные санкции за несвоевременное представление отчётности:

   1. 1000 рублей штрафа или 5% от начисленного налога - при задержке налоговой декларации (или её отсутствии). Стоит отметить, что штраф начисляется за каждый полный (и неполный) месяц просрочки. При этом есть ограничение верхнего порога штрафа - он не может превышать 30% от общей суммы налога. Так гласит статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации».
   2. 200 рублей - при неправильном способе или форме предоставления налоговой декларации ИФНС не примет отчёт, также регуляторы могут оштрафовать ИП за просрочку (статья 119.1 НК РФ).
   3. 10 дней опоздания - этого достаточно, чтобы ИФНС заблокировала все расчётные счета ИП (а также его банковские карты как физлица).

   Остановка бизнеса - несложный процесс. Но без знания тонкостей налогового законодательства и правильных подготовительных шагов здесь не обойтись. Прежде чем замораживать свою деятельность, подготовьте почву, решите все формальности с налоговиками и внебюджетными фондами. Это позволит избежать многих вопросов и проблемных моментов в будущем.