Налоговый агент по НДФЛ – лицо или организация, которая является источником выплаты доходов налогоплательщику. В обязанность налоговых агентов входит исчисление и перечисление налога. Далее подробно разберем кто конкретно исполняет роль агента и как происходит удержание.

Кто относится к понятию налогового агента по НДФЛ

Согласно 226ст. налогового кодекса Российской Федерации, агентами признаются:

• Организации, зарегистрированные на территории РФ
• Индивидуальные предприниматели
• Нотариусы и адвокаты так же обязаны перечислять НДФЛ
• Обособленные подразделения иностранных компаний

Под налоговой базой по НДФЛ стоит понимать выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента.

• Даже если компания является посредником и нанимает сотрудников для работы в другой компании, агентов выступает именно она, поскольку непосредственно выплату заработной платы осуществляет компания исполнитель, согласно трудового договора с работниками.
• Если физическое лицо не зарегистрировалось официально, как индивидуальный предприниматель,но платит денежные средства другим гражданам, то он не признается налоговым агентом. В этом случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ

Что входит в обязанности налогового агента

Перечень обязательств, который предоставляется для исполнения налоговым агентом не велик, однако его стоит соблюдать.

1.Исчислить НДФЛ с выплат сотрудникам, вовремя и своевременно

2.удержать с них налог, а также письменно уведомить налоговый орган о невозможности исчисления налога, не позднее месяца со дня, когда стало известно о данном факте

3.перечислить 13% в бюджет

4.каждый квартал отчитываться по налогу по форме 6НДФЛ и раз в год по 2НДФЛ

Важно!! Для того, чтобы организация имела возможность удержать подоходный налог, его уплата должна происходить с выплат сотрудников и никак иначе. Запрещается Законом вносить какие-либо изменения в трудовые договора по поводу уплаты данного налога с дохода физического лица.

Налоговыми агентами являются организации и индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе на территории России и приобретают товары у иностранцев, которые, в свою очередь, не состоят на учете в налоговых органах на территории России, а также если между ними возникают посреднические отношения.

Важно! В этом случае они обязаны исполнить роль налогового агента не зависимо от того, являются ли они плательщиком НДС.

2) В случае, когда государственные органы арендуют федеральное имущество, они признаются арендаторами и тоже выступают в качестве налогового агента.

3)Когда предприятие реализует конфискованное имущество, например банк, либо имущество без хозяина, то оно так же должно вступить налоговым агентом.

Предоставление справки 2 НДФЛ- одна из обязанностей налогового агента

В обязанности налогового агента так же входит предоставление справок работникам по форме 2 НДФЛ, а также сдача отчета за год.

Как правило, данную справку работодатель выдает сотруднику при увольнении, для дальнейшей передачи на новое место трудоустройства. Если сотрудника не выдали данный документ, он вправе попросить бухгалтера об этом.

В справки 2НДФЛ полностью отражается весь полученный за год доход физического лица, с удержаниями и разбивкой по кодам, был то отпуск, либо его компенсация, а так же больничный.

Не включаются в справку следующие доходы:

• Выходное пособие при увольнении
• Пособия, положенные по беременности и родам
• Компенсации, в случае причинения вреда

Отчет 2 НДФЛ на уволенного сотрудника, что обязан предоставить налоговый агент

По окончании года налоговый агент обязан предоставить в налоговую службу отчет на всех уволенных сотрудников, номер справки должен совпадать с тем же, что выдан сотруднику.

* 01.04 будущего года – по всем доходам сотрудника – статус 1;

* 01.03 будущего года – по доходам, в отношении которых удержание не производилось – статус 2.

Если данный период попадает на нерабочий день, то он сдвигается на идущий следом рабочий день

за 2017 год отчеты 2 НДФЛ подаются:

Важно! Когда сотруднику при увольнении выплачивается в трехкратном размере выходное пособие, его не включают в раздел доходов, потому что оно не подлежит налогообложению.

Если же на предприятии, согласно внутреннему распорядку предусмотрено более трех пособий, то необходимо показать их в третьем разделе.

Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.

Пример заполнения справки 2НДФЛ налоговым агентом

Исходные данные для заполнения:

Сотрудник Агильбаева В.М. работала на предприятии ООО «Баррель» 9 месяцев из 2017г., доходы, которые облагались налогом под 13% составили:

Вычеты:

Общие суммы дохода и налога:

Из расчета видно, что у сотрудника была компенсация отпуска при увольнении, а также есть ребенок, на которого положен вычет.

Создание некоммерческого партнерства (НП) предполагает его организационно-правовую форму (ОПФ) в виде ассоциаций или союзов (п. 3 ст. 50 ГК РФ ). Это изменение установлено с 01.09.2014 Законом № 99-ФЗ от 05.05.2014. документ упразднил регистрацию НП и внес поправки в главу 4 ГК РФ. Расскажем в статье, как проходит регистрация некоммерческого партнерства, какие документы для этого требуются.

Создаваться подобные объединения могут гражданами или юрлицами. Они построены на членстве и преследуют следующие цели:

• защита общих и профессиональных интересов;
• разрешение конфликтных ситуаций и споров;
• помощь юристов;
• решение иных задач для обеспечения социальных благ в различных сферах деятельности (улучшение здоровья, благотворительность, развитие спорта и т. д.).

Инструкция по регистрации некоммерческого партнерства

Перед началом регистрации НП нужно определиться со сферой ее деятельности. Число организаторов должно быть не менее двух, максимальное их количество не ограничено. Читайте также статью: → “ ». Для регистрации организации нужно последовательно пройти несколько этапов.

1. Проведение общего собрания. Рассматривается вопрос создания партнерства, утверждается Устав, составляется учредительный договор.
2. Оформление учредительных бумаг. Основным документом является Устав. По желанию может заключаться учредительное соглашение.
3. Обращение в Минюст с пакетом бумаг.
4. Передача документов в налоговую. Она проверяет бумаги. При отсутствии ошибок запись о создании юрлица вносится в ЕГРЮЛ.
5. Выдача Минюстом свидетельства о регистрации заявителю.
6. Изготовление печати.
7. Получение уведомлений об учете в пенсионном фонде и ФСС.
8. Присвоение статистических кодов.

Сроки регистрации НП указаны в таблице:

Документы, необходимые для регистрации

Для регистрации НП нужно подготовить комплект бумаг. Документы для создания НП представлены в таблице:

Если в названии НП фигурирует имя гражданина либо символика, относящаяся к интеллектуальной собственности, авторским правам РФ, нужно представить бумаги на право ее применения.

Органы регистрации некоммерческого партнерства

На протяжении трех месяцев с принятия решения о формировании партнерства, нужно подать бумаги на регистрацию в Минюст. С сентября 2014 года данная структура ставит на учет НП в форме ассоциации или союза. Проверенные бумаги регистрирующий орган передает налоговой. Здесь они также просматриваются. Если все оформлено правильно, то делается запись в ЕГРЮЛ.

В связи с изменениями ГК РФ НП, созданные до сентября 2014 года нужно перерегистрировать в ассоциации или союзы. Устав следует привести в соответствие с нормами законодательства о смене организационной структуры. Сделать это следует при первой необходимости внести поправки в учредительную документацию.

Изменения в Устав НП вносятся при смене положений Устава, адреса, названия, данных об учредителях, их выходе из партнерства, смене ОКВЭД.

Корректировки приобретают законную силу после их регистрации в Минюсте. Процедура занимает от одного до трех месяцев. В уполномоченный орган подается 2 экземпляра заявления РН 0003, один из которых заверяет нотариус. Приложением к ним будут сведения об изменениях.

Также потребуется постановление о корректировках, действующие и измененные учредительные бумаги, выписка из ЕГРЮЛ, квитанция об уплате пошлины. По окончании процесса заявитель получает выписку из реестра и свидетельство о внесенных корректировках.

Налоги и бухгалтерский учет документов

Доходы и расходы учитываются отдельно по поступлениям от предпринимательства и на уставные цели. Их отражают в книге учета. Если НП коммерцией не занимается, то она будет пустой. Все расходы по итогам отчетного периода списывают на сч. 86. На нем отражается движение средств целевого финансирования в разрезе источников их образования. По кредиту счета показывают поступления средств в корреспонденции со сч. 76. По дебету - их расходование.

НП платит налог на прибыль. Им не облагаются только целевые поступления. Бухгалтерская отчетность включает формы 1, 2, 6. Относительно налогов представляются данные по НДС, прибыли, имуществу, транспорту и земле. НП вправе применять УСН. При этом ежегодно в налоговую сдается соответствующая декларация.

Величина единого налога по УСН составляет 6% при налогообложении доходов и 15% - доходов, уменьшенных на затраты. Раз в год НП представляют в инспекцию справки формы 2-НДФЛ и сведения о численности персонала. Во внебюджетные фонды ежеквартально подаются отчеты: в пенсионный - РСВ-1, в ФСС - 4-ФСС. В Минюст партнерства отчитываются о дальнейшей работе и поступлениях целевых сумм.

Пример 1. Вступление в партнерство юрлица

ООО решило вступить в НП. Первоначальный целевой вклад составляет 280 тыс. р. Бухгалтер сделает записи:

• Дт 76 Кт 86 280 000 - учтены обязательства принятого участника по внесению стартового взноса;
• Дт 51 Кт 76 280 000 - поступил вступительный взнос на банковский счет.

Внесение средств в кассу оформляется приходным ордером. Чек пробивать не нужно, т. к. эта операция к реализации продукции отношения не имеет. Льготы по налогу на имущество для НП не предусмотрены. Оно вносит данный платеж на общих основаниях. При наличии транспорта с него также производится платеж в бюджет.

Причины отказа в регистрации

Отказать в регистрации НП уполномоченный орган вправе по основаниям, указанным в ст. 23.1 Закона о некоммерческих организациях. К ним относятся:

• несоответствие представленных документов законодательству РФ;
• существует организация с аналогичным наименованием;
• наименование унизительно по отношению к нравственности, религии, национальным чувствам граждан;
• представление неполного комплекта документов;
• учредитель НП не может им являться по законодательству;
• решения о закрытии, реорганизации, изменениях в учредительных бумагах принято неуполномоченным лицом;
• недостоверность поданных сведений;
• не исправлены ошибки, из-за которых процедура регистрации была ранее приостановлена.

Отказать в постановке на учет Минюст вправе в течение двух недель со дня подачи бумаг заявителем. Его оповещают об этом письменно в трехдневный интервал с момента принятия решения. При несогласии отказ можно обжаловать в суде. В противном случае нужно исправить неточности и вновь подать документы в Минюст.

Преимущества и особенности некоммерческих партнерств

Создание НП имеет ряд положительных сторон:

• участники не несут ответственность по обязательствам организации, и она не отвечает за долги членов;
• право на открытие банковских счетов в РФ и за рубежом;
• возможность иметь филиалы и представительства;
• участники вправе получить при выходе из НП имущество или сумму, эквивалентную внесенным в качестве пая активам;
• свобода в выборе структуры партнерства;
• не определен имущественный минимум, его может не быть вообще;
• экономическая поддержка от властных структур.

Пример 2. Товарищество собственников жилья

Товарищества собственников жилья стали очень популярны. Жители многоэтажек объединяются в добровольном порядке. Преимуществом такого партнерства является совместное решение актуальных жилищных проблем. Граждане самостоятельно устанавливают порядок уборки придомовых территорий, ремонта объекта, планируют расходы на содержание жилья, стремятся сократить их. Решения принимает высший управляющий орган - собрание участников.

НП имеет несколько отличительных черт:

• членство формируется как из физических, так и из юрлиц;
• возможность регистрации НП по прописке учредителя;
• оказание посильной помощи и поддержки членам партнерства;
• имеет имущественные права;
• неограниченное количество учредителей;
• вправе заниматься коммерцией для решения поставленных задач;
• выход учредителя из состава организационной структуры не предусмотрен.

Члены НП участвуют в делах организации, получают сведения о результатах ее работы в порядке, утвержденном Уставом, при необходимости выходят из состава членов. По решению участников лицо может исключаться из НП.

Порядок ликвидации партнерства

Порядок ликвидации партнерства представлен в таблице:

Если партнерство не занималось предпринимательством, его ликвидировать проще. При этом налоговая ревизия обычно не назначается. При принудительном закрытии решение суда можно оспорить.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Как формируется наименование НП?

Название должно указывать на ОПФ «ассоциация (союз)» или отсылку на применявшуюся до 01.09.2014 форму «НП».

Вопрос №2. Нужно ли перерегистрировать НП при смене адреса?

Сведения о местонахождении фигурируют в Уставе и выписке из ЕГРЮЛ. Для фиксации изменений в регистрирующую структуру пишется заявление формы Р 14001 и преподносится решение. Это следует сделать в трехдневный срок с даты принятия решения об изменении адреса.

Вопрос №3. В каком разделе Устава можно указать сведения о занятии предпринимательством?

Отражать данную информацию следует в пункте «Общие положения» либо «Правовое положение партнерства».

Вопрос №4. Имеют ли участники НП какую-либо выгоду от его деятельности?

Да. Они вправе пользоваться оказываемыми НП услугами и иметь заработок при оформлении трудовых отношений с партнерством.

Вопрос №5. Как государство поддерживает НП?

Оно закупает у организации товары, получает услуги для удовлетворения своих потребностей, предоставляет льготы.

Таким образом, зарегистрировать НП сегодня можно только в виде ассоциации и союза. Процедура требует тщательно подготовить нужные документы. После получения свидетельства можно приступать к работе.

Чтобы регистрация новой компании прошла успешно, нужно правильно подготовить документацию для проведения регистрационной процедуре в госоргане, при этом уставу отвести особое внимание. Данный документ обязательно включается в состав пакет бумаг, подаваемых в ФНС для открытия юридического лица. Неточности в составлении устава ведут к отказу в закреплении юридического статуса за организацией, а в дальнейшем вносят хаос в деятельность компании. Дадим в статье образец устава НКО, покажем, как оформляется титульный лист и весь документ.

Особенности устава НКО

Устав – это документ учредительного типа, который составляется на этапах формирования любой организации, независимо от ее формы. Для некоммерческого партнерства, общественной организации и фонда устав – это основа учредительного пакета. Если создается ассоциация или союз, то в число обязательных документов включают договор акционеров.

В устав НКО включается огромное количество информации:

• Обязательства о формировании;
• Перечень обоюдной работы над формированием предприятия, очень важно внести данные о порядке выборов и утверждения органов управления, при этом для каждой формы организации существует свой список;
• Условия передачи имущества – важно указать источники его происхождения и варианты эксплуатации после ликвидации;
• Условия участия в рабочем процессе организации;
• Условия и порядок выхода/входа членов – если организация создана посредством членства, следует указать их права и обязанности, правила исключения.
• Далее в устав включается предмет и цели, причем важно отобразить полный перечень деятельности, которая будет осуществляться, это относится и к предпринимательству, которым разрешено заниматься НКО, если оно обосновано;
• Юридический адрес – важно указать место нахождения создаваемой организации с упоминанием о филиалах, отделениях и представительствах.

Как составить устав НКО

Устав некоммерческой организации следует создавать, соблюдая все догмы законодательства РФ, опираясь при этом на опыт формирования подобной документации для данных организаций. Обобщенный вариант устава необходимо совершенствовать дополнительными пунктами, зависимо от сферы действия НКО, так как сегодня законодательство относительно данных формирований терпит значительные изменения.

При составлении устава важно брать во внимание требования указанные в п. 41 Административного регламента.

Необходимо учитывать следующие правила данного регламента:

• Страницы всех экземпляров нумеруются;
• Устав составляется в трех экземплярах;
• Два из них перед предоставлением на регистрацию прошиваются и резервируются лично составителем на месте прошивки последней страницы.

Вариант оформления титульного листа

Титульный лист не обязателен, но если он сформирован, то в следующем варианте:

• На нем пишется слово «Устав»;
• Полное название некоммерческой компании в родительном падеже;
• Информация об утверждении уставного документа;
• Год его утверждения;
• Также первый лист может содержать прочие сведения и отметки, предусмотренные законом, например, о согласовании документа.

Структура и содержание устава

После создания титульного листа, наступает необходимость формирования внутреннего содержания устава некоммерческого лица. Грамотная структуризация устава и создание ссылок значительно облегчает применение документа. При этом структурировать уставной документ следует по нисходящей линии:

Статья также должна быть четко структурирована:

• Делится на части, пронумерованные арабской цифрой с точкой;
• Каждая часть статьи содержит, в свою очередь, пункты, обозначенные арабской цифрой со скобкой;
• Далее могут быть подпункты с обозначением в виде русских букв со скобкой. Пункты и подпункты разделяются на абзацы, рекомендовано не больше 5.

Если нумерация в структурных элементах устава используется, она должна пройти сквозь весь документ, частичное применение нежелательно.

Устав иногда имеет приложение, содержащее символику, изображение и описание НКО. При наличии нескольких приложений, используется нумерация арабскими цифрами без знака No, название пишется в центре.

Устав НКО с одним учредителем

Создание предприятия одним учредителем не только возможно, но и является самой распространенной практикой. Формирование устава в данном случае является неотъемлемой частью процесса, как единственного учредительного документа. В принципе он не имеет отличий от общего порядка, единственное это то, что вместо Протокола принимается Решение о создании в лице единственного учредителя, и уставной капитал также принадлежит ему.

Участник должен внести необходимую сумму в Уставной капитал до конца года, имеет право уменьшить капитал, переуступить или продать свою долю на все 100% третьим лицам.

Собрание проводиться при участии всех учредителей, в данном случае в лице одного человека. В Положении документа значится, что переход доли к кому-либо, порядок распределения дохода и условия выхода члена не применяется до увеличения их численности свыше одного.

Особенности устава для спортивного клуба

Особенности формирования устава спортивной организации зависит от ее вида:

• Международные федерации, основой которых выступает международный образец устава, что не совсем стыкуется с нормами российского законодательства;
• Олимпийские комитеты – существуют национальные и международные. В ОКР представлены все национальные организации: федерации, союзы, ассоциации, имеющие членство в нем. В Уставе ОКР сказано, что его членами могут стать юрлица и общественные объединения, то есть все те лица, которые следуют цели комитета – продвижение олимпизма, как спортивного и духовного развития человека;
• Параолимпийский комитет;
• Фонды благотворительности и спонсорства.

Все эти организации должны располагать учредительными документами, среди которых основным является устав. Читайте также статью: → “ ». Данный документ для физкультурно-спортивных фракций должен нести стандартную информацию НКО, а также дополнительно предусматривать:

• Виды спорта, на базе которых развивается спортивный клуб;
• Структуру спортивной организации;
• Территорию, используемую организацией для собственных интересов и потребностей;
• Утвержденный перечень показателей отбора спортсменов с целью включения их в состав клуба, школы, команды;
• Периодичность, с которой проводятся спортивные состязания;
• Права самой организации и ее подразделений на руководство спортивным инвентарем;
• Порядок уплаты вступительных и членских взносов;
• Очередность реорганизации, прекращения деятельности и ликвидации;
• В том числе устав содержит сведения о формировании попечительского совета, о порядке назначения и освобождения должностных лиц.

На сегодня документ должен содержать информацию о правилах перехода спортсмена в другие ассоциации и размер сделанных при этом выплат. В приложении устава спортивное общество может указать свои лозунг и эмблему. Устав играет важную роль в учреждении и процессе деятельности некоммерческой организации любого вида, так как на основе положений данного документа она развивает свою деятельность и взаимодействует с другими лицами.

Объединения, которые ведут свою деятельность, не преследуя коммерческих целей, относятся к категории юридических лиц. А потому обязаны соблюдать особые правовые нормы и регламенты. К таковым можно отнести процедуру обязательной регистрации. Для ее прохождения требуются заранее составленные и утвержденные уставные документы. Как правило, их формирование вызывает значительное количество вопросов со стороны учредителей НП.

Регистрация некоммерческого партнерства

Действующее законодательство обязывает организации некоммерческого характера к прохождению процедуры регистрации через Федеральную налоговую службу. Это процесс включает в себя несколько этапов:

1. Первый из них предполагает необходимость составить учредительные документы: устав организации, или уставной договор.
2. Далее утвержденный документ необходимо направить в Управление Минюста (Министерства юстиции). Там специалисты проведут должную экспертизу и примут решение о возможности зарегистрировать некоммерческую организацию. Подтверждением положительного решения служит регистрационная форма.
   Выданный Минюстом документ необходимо передать в налоговую службу того субъекта, где располагается некоммерческое партнерство. Сотрудники налоговой завершат процедуру регистрации путем внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ.
3. Только по факту наличия свидетельства о записи в едином реестре общество может принимать в свои ряды членов и членские взносы, а также осуществлять основную деятельность.

Что такое некоммерческое партнерство?

Под понятием организаций, которые не являются коммерческими, принято понимать общественные и религиозные объединения, профессиональные ассоциации и гильдии (например, союз строителей), межрегиональные содружества. Их объединяет деятельность, которая направлена на развитие социально-значимых, культурных, научных вопросов. Предметом деятельности является содействие в этих аспектах. При этом коммерческая выгода не является целью таких союзов. То есть, проще говоря, такие объединения представляют собой клуб лиц, заинтересованных в решении вопросов на безвозмездной основе значимых вопросов.

Некоммерческое партнерство относится к особому виду юридических лиц. На сегодняшний день довольно распространенной формой таких организаций является дачное некоммерческое партнерство. Эти организации принято создавать на основе добровольного желания. При ответе на вопрос “Дачное некоммерческое партнерство что это?” стоит учитывать, что все общества некоммерческого характера имеют определенную цель, которая определяет род его деятельности. У ДНП такой целью является решение вопросов, которые затрагивают садоводческую и огородническую деятельность. ДНП формируется на основе членских взносов, обязано проходить регистрацию и отражать свою деятельность и ее характер в учредительных документах.

Как создать некоммерческое производство?

Процесс создания партнерств начинается с формирования уставного фонда. Он определяется учредителями общества и в дальнейшем отражается в Уставе. Этот фонд может быть представлен в виде паевого, а также складочного капитала. Далее формируются документы, которые будут являться базой для дальнейшей деятельности партнерства. В них должна быть отражена основная информация, которая необходима для регулирования важных вопросов о дальнейшем функционировании организации. Утверждаются они путем общего собрания членов некоммерческого альянса.

После составления и утверждения уставных документов, партнерство подлежит обязательной регистрации. Только после прохождения всех этих процедур возможно будет принимать в список участников новых лиц и осуществлять свою деятельность.

Устав некоммерческого партнерства

Наиболее трудоемким процессом в ходе создания и регистрации НКО является формирование устава. Однако, действующее федеральное законодательство определяет, какая информация должна быть отражена в нем или уставном договоре. К числу обязательных сведений относится:

• название организации (лучше, если оно отражает область деятельности, например “объединение профессиональных строительных экспертов и оценщиков);
• указание организационной и правовой формы;
• сведения о месте расположения партнерства (оно может быть зарегистрировано даже по домашнему адресу одного из учредителей).

На титульном листе необходимо отразить наименование документа и сведения о протоколе его принятия (номер, подпись).

Сам текст уставного документа может иметь в своей структуре главы или разделы, а также статьи, определяющие его положения. В них должна содержаться информация о таких базовых особенностях общества как:

• цель деятельности и ее предмет;
• порядок управления;
• перечень прав и обязанностей членов НКО;
• требования для приема в членство, а также порядок выхода из него;
• сведения о допустимых обозначениях общества (герб, эмблема, логотип) и их описание;
• информация о структуре партнерства, сроках и компетенции его управляющих органов.

Помимо прочего устав должен иметь раздел, дающий пояснения о порядке эксплуатации, принадлежащего партнерству имущества, в случае прекращения его деятельности. Не лишним будет пояснить каким образом возможны изменения и правки уставных документов. Споры в отношении такого объединения регулируются в арбитражном порядке.

Образец устава некоммерческого партнерства скачать можно

Закон о СРО 315 ФЗ по состоянию на 2016 год