Налоговый платеж, который появился в 2019 году, принято называть торговым сбором. Правила его наложения определяются как Налоговым кодексом, так и законами Российской Федерации. Этот вид налога имеет ряд своих особенностей.

Торговый сбор – это налог, выплачивающийся в следующем месяце после отчетного периода (квартала). В случае если налогоплательщик не уведомил налоговую службу о ведении предпринимательской деятельности, хотя по данным Института Федеральной налоговой службы объект налогообложения у него имеется, то этому человеку в течение месяца следует выполнить платеж.

Кроме того, важно отметить, что торговый сбор является налогом местного уровня. Это значит, что местные органы власти контролируют оплату этого налога за объекты, на которых ведется предпринимательская деятельность. Так, из этого следует, что торговый сбор платится в местный бюджет.

Основные нюансы

Обязанность уплаты торгового сбора возлагается на тех индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые занимаются торговой деятельностью на предназначенной для этого территории, помимо предпринимателей, которые облагаются патентной системой налогообложения, и лиц, выплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

Специальный режим подразумевает под собой осуществление предпринимательской деятельности на стационарных и нестационарных объектах и продажу произведённой продукции из склада на рынке. К нестационарным объектам принято относить любые магазины, палатки и павильоны.

Под объектом налогообложения принято понимать не саму прибыть от продаж, а сами места осуществления торговой деятельности, а именно любое имущество, которое используется для специальных целей. Региональные власти устанавливают размеры торгового сбора, выплачиваемого исходя из площади занимаемой территории.

Подавая специальное уведомление, индивидуальный предприниматель обязан сам определить сумму по торговому сбору и указать в документе следующие показатели:

• ставку, которая устанавливается для определенного вида торговой территории;
• ставку в рублях, выплачиваемую с квадратных метров занимаемого объекта;
• сумму полученного ежеквартального торгового сбора;
• информацию о льготах;
• размер фактического ежеквартального торгового сбора, подлежащего к уплате.

В случае непредоставления налогоплательщиком сведений о торговом сборе в специальном документе, Федеральная налоговая служба начислит этот налог самостоятельно. Данный орган будет руководствоваться данными, предоставленными в муниципальные структуры. Торговый сбор, как и все другие налоги, предпринимателю следует оплачивать не позднее 25-го числа за отчетный квартал. В противном случае будет наложен штраф.

Когда налогоплательщик подсчитал и передал соответствующую сумму по торговому сбору в налоговую инспекцию, ему необходимо перечислить её в бюджет и отразить в декларации налогообложения на прибыль от профессиональной деятельности, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Если при заполнении отчетности по торговому сбору были допущены ошибки, их можно исправить. Для этого необходимо отправить в налоговую службу новую форму-уведомление ТС-1.

Какие товары охватывает

Каждому налогоплательщику необходимо знать, что расчетной базой торгового сбора являются не полученные от предпринимательской деятельности доходы, а объекты, которые используется в ходе неё.

Стоит отметить, что налогообложению подвергается и движимое, и недвижимое имущество. Так, к недвижимому принято относить различные магазины, палатки и уличные киоски, а к движимому – все объекты торговли, связанные с развозом или разносом чего-либо.

Из этого можно сделать вывод, что не влияют на необходимость выплаты торгового сбора следующие факторы:

Права на собственность торгового объекта	Выплачивать налог обязаны лица, использующие торговый объект в профессиональных целях, при этом не важно, являются ли они собственниками и просто снимают помещение.
Полученная прибыль	Сумма, подлежащая уплате за торговый сбор, вычисляется исходя из площади занимаемой для продаж территории. Кроме того, учитывается еще тип и место расположения торгового объекта.
Адрес регистрации предпринимателя	Данный вид налога оплачивают лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью на определенной территории, и не важно, где зарегистрирован человек.
Регулярность торговой деятельности	Здесь имеется в виду, что налог рассчитывается и оплачивается за весь квартал. Поэтому сезонность бизнеса и проработанные дни в текущем квартале не влияют на итоговую сумму, подлежащую к оплате. Торговый сбор необходимо будет оплачивать в полном размере в любом случае.

Подача уведомления

Подавать заявление, чтобы налогоплательщика поставили на учет, до начала осуществления торговой деятельности не следует. Объект для налогообложения возникает в первый день использования территории для продаж. После того, как произошло открытие магазина, не более чем через пять дней в налоговую службу должно поступить заявления в форме ТС-1.

Если торговой точкой является недвижимый объект, то его необходимо зарегистрировать по местонахождению. В любых других ситуациях – по местонахождения главного офиса. Важно отметить, что для предоставления льгот, нужно подтверждение прав на осуществление торговой деятельности и прав на размещение для этого киоска. В таком случае налогоплательщик освобождается от уплаты торгового сбора.

Развозной считается торговая деятельность, которая ведется с передвижных объектов, то есть всех видов автомобилей. Тип объекта необходимо подтвердить документами на транспорт. Стационарным считается только то строение, которое имеет фундамент и неразрывно связано с землей.

Если налогоплательщик прекращает вести предпринимательскую деятельность, ему необходимо обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением о снятии с учета.

Специальные коды

	Код бюджетной классификации
Общая сумма платежа по торговому сбору, включая все перерасчеты, недоимки и задолженности по предыдущим и отменным платежам, которая выплачивается в городах федерального значения	182 1 05 05010 02 1000 110
Пени по торговому сбору, которые выплачиваются в городах федерального значения	182 1 05 05010 02 2100 110
Проценты по торговому сбору, которые выплачиваются в городах федерального значения	182 1 05 05010 02 2200 110
Итоговая сумма торгового сбора на территории города федерального значения, включающая штрафные взыскания по данному платежу, которые назначаются по законодательству РФ	182 1 05 05010 02 3000 1100

Нюансы расчета суммы

Торговый сбор рассчитывается каждый квартал. Сумма за данный налог будет одинаковой до тех пор, пока законодательство не изменит ставку или предприниматель не сменит объекты для профессиональной деятельности.

Главная задача предпринимателя состоит в том, чтобы правильно рассчитать торговый сбор и учесть все параметры. Для этого необходимо выяснить к каким зонам относятся торговые объекты, согласно Закону РФ №62. Затем следует умножить ставку, которая утверждается тем же законом, на физические составляющие торговой точки.

Следующей задачей предпринимателя является рассчитать льготы на выплату торгового сбора, если они имеются. Эти льготы так же, как и ставка, утверждаются законом №62.

Фиксированный суммы для выплаты торгового сбора не существует, все расчеты ведутся предпринимателями индивидуально с учетом всех особенностей профессиональной деятельности.

Однако существует простая формула:

Торговый сбор = С (%) * ФХ

Следует обратить особенное внимание на то, что ставка за торговый сбор рассчитывается на один квадратный метр и не может превышать пятьсот пятидесяти пяти рублей. Бывают ситуации, когда размер этой ставки равен практически нулю.

Важно помнить, что превышение ставки «по патенту», которая выдается на срок в три месяца, не допустимо. Если в течение квартала произошло расширение торговых площадей, то расчет следует вести с начального момента увеличения. Обо всех изменениях, происходящих с территорией, где осуществляется торговая деятельность, необходимо сообщать в налоговую службу в течение пяти рабочих дней.

Ставки и сроки уплаты торгового сбора в 2019 году

Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году следующие:

Соответственно, с четвертым кварталом 2019 года налогоплательщики должны были рассчитаться до 25 января этого года.

Отчетность по торговому сбору предоставлять не нужно. Правильность расчетов проверяет Институт Федеральной налоговой службы на основе полученной формы ТС-1.

Ставки на торговые точки по Закону №62 устанавливаются:

• для объектов налогообложения, имеющих торговые залы и занимающих площадь больше 50 кв. м;
• для объектов налогообложения, имеющий торговые залы и занимающих площадь менее 50 кв. м;
• для руководящих рынком организаций (по расчету на один кв. м территории розничного рынка).

Сумма налогового сбора зависит от местонахождения торговой точки и занимаемой площади. Так, магазины, располагающиеся в центре города федерального значения платят намного больше за ту же территорию, чем владельцы магазинов на окраине.

Важно отметить, что на сумму торгового сбора не влияет сезонность бизнеса и полученная прибыль.

В 2019 году ставка по торговому сбору для компаний, занимающихся торговлей на розничных рынках, увеличилась до 680,35 рублей, так как повысился коэффициент-дефлятор.

Льготы и освобождения

Торговый сбор на движимое и недвижимое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, не возлагается на лиц, которые ведут:

• розничную торговлю и используют при этом вендинговые автоматы;
• торговлю на любых ярмарках, открывающихся в выходные дни, или специализированных и региональных ярмарках;
• торговлю на стационарных и нестационарных объектах, которые расположены в розничных рынках;
• разносную розничную торговлю, которая осуществляется под управлением автономных и бюджетных учреждений.

Полностью освобождаются от выплаты соответствующего налога:

• любые компании федеральной почты;
• все автономные, бюджетные или казенные учреждения;
• индивидуальные предприниматели, которые применяют патентное налогообложение, а также налогоплательщики, выплачивающие единый сельскохозяйственный налог на товары.

Ответственность

Различные наказания применяются и при задержке в оплате налога, и при отказе от него.

В случае если индивидуальный предприниматель не зарегистрировал вовремя свою торговую деятельность, то ему грозит денежное наказание в следующих размерах:

• 10000 рублей за несвоевременную постановку на учет предприятия;
• 10% от дохода предприятия за определенное время, но не меньше 40000 рублей за отказ от постановки на учет, кроме того, руководитель дополнительно выплачивает 2000-3000 рублей;
• 200 рублей, если руководитель предприятия не уведомил налоговую службу о снятии с учета, за каждый документ;
• 20% от общей суммы задолженности при полной или частичной неуплате;
• 40% от общей суммы задолженности при намеренной неуплате.

Чтобы избежать начисления всевозможных штрафов, важно производить оплату торгового сбора в определенные установленные для этого сроки. При этом предпринимателям необходимо следить за правильностью производимых расчетов и точностью в заполнении отчетных платежных документов.

Всегда следует помнить о том, что одна ошибка в написании КБК грозит индивидуальному предпринимателю несвоевременной оплатой по налоговым счетам, то есть возникнет их просрочка. А это в свою очередь чревато наложением штрафных санкций чаще всего в виде денежного наказания.

О ТОРГОВОМ СБОРЕ В 2017 ГОДУ

Кто является плательщиком торгового сбора?

В настоящее время торговый сбор введен только в Москве (пункт 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62).

По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г. Москве любым из следующих видов деятельности :

• оптовой или розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (в т.ч. через магазин, павильон) и без таковых (например, подсоединенный к инженерным коммуникациям киоск);

• оптовой или розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети, в т.ч. временные, не подсоединенные к инженерным коммуникациям шатры, палатки, раскладные столы-прилавки;

• разносной или развозной торговлей (в т.ч. с автолавки, автофургона, тонара);

• организацией розничных рынков (управляющая рынком компания).

Платить торговый сбор придется, даже если:

• у вас только один объект торговли;

• вы арендуете объект торговли;

• вы торгуете как посредник.

Важно! Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля . Само по себе наличие торгового объекта (магазина, палатки) не делает вас плательщиком торгового сбора (статья 412 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 Письма ФНС от 10 ноября 2015 года № СД-4-3/19613@).

Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г. Москве:

• на автозаправках без торгового зала;

• на розничных рынках, ярмарках выходного дня, специализированных, региональных ярмарках;

• через торговые автоматы;

• в парикмахерских (химчистках, прачечных, мастерских по металлоремонту, ремонту одежды, обуви, часов и ювелирных изделий) без торгового зала или с торговым залом площадью менее 100 кв. м, если площадь, занятая торговым оборудованием, не превышает 10% от общей площади соответствующего объекта;

• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в порядке, утвержденном Правительством Москвы;

• в книжных магазинах, если не менее 60% площади занято оборудованием для выкладки книг, журналов и газет и доход от их продажи не менее 60% в общем доходе, а расчеты осуществляются через онлайн-кассу;

• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составляет не менее 50%.

Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г. Москве:

• организации, торгующие оптом или в розницу со склада, в т.ч. при оформлении заказов по телефону, через Интернет или в офисе (в Законе г. Москвы нет ставки для этого вида торговли);

• организации, которые продают в объектах общепита товары, указанные в меню или необходимые для потребления продукции общепита на месте (напитки, пластиковая посуда и т.п.);

• ломбарды.

Сроки оплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (статья 414, пункт 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации).

За IV квартал 2016 г. его надо уплатить не позднее 25 января 2017 года.

Для 2017 года сроки уплаты торгового сбора такие:

• за I квартал - не позднее 25 апреля 2017 года;

• за II квартал - не позднее 25 июля 2017 года;

• за III квартал - не позднее 25 октября 2017 года;

• за IV квартал - не позднее 25 января 2018 года.

Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо. Правильность его исчисления ИФНС будет проверять на основании поданного вами уведомления по форме ТС-1.

От чего зависит размер торгового сбора

Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62:

• для объектов торговли с торговыми залами (в т.ч. магазин, павильон) свыше 50 кв. м - в расчете на 1 кв. м площади торгового зала;

• для объектов торговли с торговыми залами до 50 кв. м включительно или без торговых залов (например, киоск) - в расчете на каждый объект торговли;

• для организаторов розничных рынков (управляющих рынком компаний) - в расчете на 1 кв. м площади розничного рынка.

Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади . К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

Размер торгового сбора не зависит от того, сколько дней в квартале вы торговали и сколько выручки получили (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина от 03 марта 2016 года № 03-11-13/12306). Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора.

С 2017 года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков. Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237. За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237).

Ставки торгового сбора в 2017 году

Районы города	Вид деятельности	Ставка торгового сбора (за квартал)
Центральный административный округ (ЦАО)
		81 000 руб. за каждый торговый объект
		60 000 руб. за каждый торговый объект
		1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Молжаниновский район САО 2. Северный район СВАО 3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО 4. Некрасовка ЮВАО 5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО 6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО 7. Митино и Куркино СЗАО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	21 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского) 2. Все районы СВАО (кроме Северного) 3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) 4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) 5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) 6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) 7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	30 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. Москвы	Развозная и разносная торговля	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Организация розничных рынков	61,85 руб. (50 руб. × 1,237) за каждый квадратный метр площади рынка. Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 № 698)

Начальник отдела учета и отчетности

Финанс-студии для бизнеса «Делополис»

Линчик Наталия

Торговый сбор для ИП в 2017 году подчиняется тем основным правилам, которые были установлены для этого платежа при его введении в применение. Рассмотрим, какие его особенности следует учитывать ИП.

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Первым делом предпринимателю полезно выяснить, действительно ли он должен уплачивать торговый сбор (ТС) в бюджет.

Торговый сбор — относительно новый вид налогового обязательства, которое в соответствии с п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ может быть возложено на предпринимателей и юрлиц, осуществляющих торговую деятельность с использованием:

• стационарных помещений с залами для обслуживания посетителей либо без таковых;
• нестационарных торговых объектов;
• складов;
• территории розничных рынков.

Торговля на стационарных объектах без залов, которые являются автозаправочными станциями, не подлежит обложению торговым сбором (подп. 1 п. 1 ст. 413 НК РФ).

Право на введение торгового сбора имеют региональные власти. Чтобы воспользоваться данным правом, регион должен принять НПА, обязывающий местных предпринимателей уплачивать ТС, а также регламентирующий расчеты соответствующего сбора. Пока соответствующий НПА приняли только столичные власти. Речь идет о законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При этом имеет значение не сам факт того, что ИП зарегистрирован в Москве, а то, что он осуществляет продажи конкретно на территории города. Предприниматель может быть подотчетен ИФНС любого российского региона, однако при условии осуществления продаж в Москве он будет обязан подать уведомление об осуществлении торговой деятельности именно в столичную ИФНС (пп. 2, 7 ст. 416 НК РФ), после чего начать платить ТС в столичный бюджет. Соответствующее уведомление составляется по унифицированной форме ТС-1.

Льготы по ТС для ИП

Законодательство РФ определяет конкретный перечень субъектов бизнеса, которые не обязаны вносить в бюджет платежи по ТС. В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты ТС освобождаются предприниматели, работающие по патенту, а также ИП и юрлица, осуществляющие фермерскую деятельность и использующие режим ЕСХН.

Дополнительные льготы могут устанавливаться и законами субъектов, вводящих у себя торговый сбор. Так, законодательством Москвы установлен ряд дополнительных льгот по ТС для ИП и юрлиц. В соответствии с п. 1 ст. 3 закона № 62 от уплаты ТС освобождаются ИП и юрлица, которые осуществляют продажу:

• с использованием вендинговых аппаратов;
• на ярмарках;
• на розничных рынках;
• в разносном формате на территории учреждений бюджетной системы РФ.

Стоит отметить, что в законе № 62 не установлены правила расчета ТС для торговли со складов. Так что, как считают эксперты, уплачивать соответствующий сбор за торговлю со склада не нужно. Однако в уведомлении, которое направляется в столичную ИФНС, предпринимателю все-таки рекомендуется указать, что склад в процессе торговли задействуется.

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Итак, мы выяснили, какие ИП должны платить ТС. Но есть еще 1 нюанс — определение обязательства по исчислению ТС для ИП. Рассмотрим его.

Торговый сбор не уплачивают ИП, которые:

• работают по патентной схеме либо на ЕСХН;
• осуществляют продажи с использованием вендинговых аппаратов, на рынках, ярмарках, в разносном формате в бюджетных учреждениях, а также при задействовании складов.

Однако от исчисления ТС освобождаются только те ИП, которые в принципе не являются субъектами его уплаты, то есть те, кто работает по патенту и ЕСХН. У них также нет обязательства направлять в ФНС уведомление об осуществлении торговли.

В свою очередь, ИП, использующие льготы, равно как и не освобожденные от уплаты ТС, должны исчислять этот сбор. Это нужно для корректного предоставления в ИФНС сведений об используемом торговом объекте в уведомлении по форме ТС-1. Дело в том, что в структуре данного уведомления есть строки, в которых указываются цифры по исчисленному ТС.

В соответствующем уведомлении ИП должен самостоятельно определить размер сбора, а также указать в нем такие показатели, как:

• ставка, установленная для конкретного типа торгового объекта;
• ставка в рублях, установленная для квадратного метра площади объекта;
• размер исчисленного ежеквартального ТС;
• данные о льготах;
• фактический размер ежеквартального ТС к уплате.

Если необходимые сведения о ТС в уведомлении указаны не будут, то ФНС, вероятнее всего, исчислит ТС самостоятельно, пользуясь сведениями, которые могут быть предоставлены в порядке межведомственного взаимодействия с московскими муниципальными структурами (ст. 4 закона № 62). Данную сумму, как и любой другой налог, предпринимателю нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иначе возможен штраф.

Однажды подсчитанную и переданную налоговикам сумму торгового сбора впоследствии, во-первых, нужно будет перечислять в бюджет, а во-вторых, отражать в декларации по налогу на прибыль (для ИП на ОСНО) или в декларации по УСН (если ИП работает на упрощенке) с целью снижения налоговой нагрузки.

При необходимости данные о ТС, переданные в ФНС, можно скорректировать (например, в силу ошибок в первоначальных расчетах суммы сбора), направив налоговикам новое уведомление по форме ТС-1.

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Исчисление ТС непосредственно зависит от того, каким именно образом и где ИП осуществляет торговлю.

Формула торгового сбора включает 2 основных компонента:

• ставку;
• физическую характеристику объекта торговли.

При этом размеры ставок устанавливаются законодателем для торговых объектов исходя из их физических характеристик. Как это выглядит на практике?

Физическая характеристика объекта, используемого в торговле, может быть представлена 2 разновидностями:

• как площадь участков объекта, которые непосредственно используются в процессе продаж (это может быть торговый зал либо территория ведения торговли);
• как фактическая включенность объекта в состав используемой ИП торговой инфраструктуры.

В 1-м случае ТС определяется как произведение величины ставки (СТ), установленной для конкретного объекта с физической характеристикой в виде площади, на показатель данной площади, выражаемый в квадратных метрах (ПЛ). Во 2-м случае ТС практически соответствует величине ставки (в другой интерпретации — произведению ставки на 1).

Таким образом, есть 2 основные формулы определения размера ТС:

• Для торговых объектов с физической характеристикой в виде площади:

ТС = СТ x ПЛ.

• Для торговых объектов с физической характеристикой в виде включенности объекта в состав торговой инфраструктуры:

Размеры ставок по ТС определяются НПА, принятым законодательным собранием города, которым введен ТС. Для Москвы они закреплены в положениях ст. 2 закона № 62, принятого в российской столице. Коррелируют они, в свою очередь, с физическими характеристиками торговых объектов, также определенными законом № 62.

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Ставки, используемые в Москве в целях исчисления ТС, исходя из методологии, предложенной столичным законодателем, соотносятся:

• с типом торгового объекта;
• районом, в котором расположен торговый объект.

Классификация торговых объектов, предусмотренная законом № 62, в целом соответствует определенной на уровне НК РФ. Таковыми могут быть:

• стационарные помещения;
• нестационарные объекты;
• движимые объекты, которые задействуются для торговли в разносном и развозном формате.

В свою очередь, стационарные объекты дополнительно классифицируются на те, которые:

• включают зал для обслуживания посетителей, имеющий площадь до 50 кв. м;
• включают зал площадью более 50 кв. м;
• не включают зал.

Что касается места расположения торгового объекта, в законе № 62 определены 3 группы районов, в каждом из которых установлена своя тарификация по торговому сбору.

К 1-й группе относятся все районы Москвы, расположенные в Центральном административном округе. Во 2-ю группу входят районы, находящиеся преимущественно за МКАД, в частности Новая Москва. 3-я группа включает районы, расположенные в целом в пределах МКАД, но не входящие в Центральный округ.

С точной классификацией районов Москвы в рамках указанных групп можно ознакомиться в п. 1 ст. 2 закона № 62.

Физические характеристики в виде фактической включенности объекта в состав торговой инфраструктуры установлены столичным законодателем:

• для стационарных помещений без залов, а также с залами площадью до 50 кв. м;
• нестационарных помещений;
• объектов, используемых для продажи в разносном и развозном формате.

Физические характеристики в виде площади установлены столичным законодателем:

• для стационарных помещений с залами, имеющих площадь более 50 кв. м;
• розничных рынков (по ним, как мы знаем, установлена льгота).

Размеры ставок по ТС для ИП

Для 1-й группы районов Москвы ставки по ТС для ИП и юрлиц установлены в размере:

• 81 000 руб. для стационарных помещений без залов, а также нестационарных объектов;
• 60 000 руб. для стационарных объектов с залом, имеющим площадь до 50 кв. м;
• 40 500 руб. для объектов, используемых при продаже в развозном и разносном формате;
• 1 200 или 50 руб. (далее мы рассмотрим, какой из показателей выбирается в том или ином случае) для стационарных помещений с залами площадью более 50 кв. м;
• 50 руб. для розничных рынков.

При определении ТС для стационарных помещений с залами, площадь которых превышает 50 кв. м, ставка 1 200 руб. применяется только для участка площади в пределах 50 кв. м. Начиная, упрощенно говоря, с 51 кв. м применяется ставка 50 руб.

Для 2-й группы (в скобках укажем значения и для 3-й группы) районов установлены ставки в размере:

• 28 350 руб. (40 500 руб.) для стационарных помещений без залов и нестационарных объектов;
• 21 000 руб. (30 000 руб.) для стационарных объектов с залом площадью менее 50 кв. м;
• 40 500 руб. (40 500 руб.) для объектов торговли в развозном и разносном формате;
• 420 руб. (600 руб.) для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м;
• 50 руб. (50 руб.) для рынков.

Принцип исчисления ТС для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м в районах 2-й и 3-й группы тот же, что и в случае с районами 1-й группы.

Как рассчитать торговый сбор

Посмотрим, каким образом ТС может быть рассчитан предпринимателем.

Пример

Условимся, что у ИП есть 3 торговых объекта в Москве:

• магазин «Сюрприз» с площадью зала 30 кв. м в ТЦ «Охотный ряд», расположенном в Тверском районе ЦАО;
• магазин «Самоцвет» с площадью зала 80 кв. м в ТЦ «Рио», находящемся в Обручевском районе ЮЗАО;
• палатка на Рогожском рынке в Таганском районе ЦАО.

Первый этап расчета ТС для ИП — определение величины исчисленного торгового сбора. Для этого предпринимателю нужно, во-первых, определить, к какой из трех групп, отмеченных выше, относится каждый из его торговых объектов.

Используя перечень групп районов, который указан в п. 1 ст. 2 закона № 62, выясняем, что магазин «Сюрприз» и палатка относятся к 1-й группе, поскольку расположены в ЦАО, а магазин «Самоцвет» — к 3-й группе, поскольку находится в ЮЗАО Москвы.

Магазин «Сюрприз», расположенный в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью менее 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 60 000 руб. Физический показатель равен 1.

Исчисленный ТС по магазину «Сюрприз» составляет, таким образом, 60 000 руб.

Магазин «Самоцвет», расположенный в районе 3-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью более 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 1 200 руб. для 50 кв. м площади зала и 50 руб. для остального участка площади зала.

Исчисленный ТС по магазину «Самоцвет» составляет сумму ставки 1 200, умноженной на 50 кв. м, и ставки 50, умноженной на 30 кв. м, то есть 61 500 руб.

Палатка, расположенная в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам без залов. Исчисленный ТС по ней будет соответствовать определенной для нее ставке — 60 000 руб.

Для магазинов «Сюрприз» и «Самоцвет» столичный законодатель льгот не предусмотрел. Но для палатки льгота установлена подп. 3 п. 1 ст. 3 закона № 62. Это дает предпринимателю право не платить ТС за палатку.

Таким образом, общая сумма ТС, которую предприниматель должен ежеквартально уплачивать в бюджет Москвы, — 121 500 руб.

Итоги

Исчислять величину ТС предприниматели должны самостоятельно, чтобы впоследствии передавать соответствующие данные в ФНС, а затем ежеквартально уплачивать соответствующую сумму в бюджет.

Для того чтобы корректно исчислить величину торгового сбора в Москве, ИП должен знать:

• к какой из трех групп, определенных законом № 62, относится район, в котором он осуществляет торговую деятельность;
• каким образом классифицируется используемый в бизнесе торговый объект (является стационарным, нестационарным, относится к тем, которые задействуются при развозной или разносной торговле, либо рассматривается как относящийся к розничному рынку);
• физическую характеристику, установленную для конкретного типа торгового объекта;
• ставку, установленную для конкретного типа торгового объекта с заданной физической характеристикой;
• льготы, установленные законодательством для используемого торгового объекта.

Если ИП обнаружит, что исчислил величину ТС, указанную в уведомлении для ФНС, с ошибкой, то в налоговую нужно направить повторное уведомление с уточненными данными.

С 1 июля 2015 года у органов местного самоуправления появилась возможность устанавливать дополнительный, торговый сбор для некоторых категорий предпринимателей. Следовательно, применять его планируется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся реализацией товаров.

Торговый сбор в 2018 году уже действует. Разберемся, кто попал в группу риска, насколько больше этим людям приходится выплачивать в бюджет.

Определение

Для введения нового налогового взноса законодателю пришлось ввести в Налоговый кодекс отдельную главу - 33-ю. Она носит то же наименование, что и сам сбор (ТС). В тексте главы указано, что право на введение данного вида нагрузки на предприятия и ИП предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения:

1. Москвы;
2. Санкт-Петербурга;
3. Севастополя.

Применяется новый налог к предприятиям и ИП, осуществляющим торговлю. Но далеко не все участники экономической деятельности, занятые реализацией своей продукции или перепродажей, попали под действие указанной главы НК РФ.

Определение: торговым называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле.

Скачать для просмотра и печати:

Где уже работает

Что облагается

В суть закона заложен принцип, связывающий налоговые отчисления не с объемом операций, а с фактом их осуществления. Из этого следуют такие правила:

1. Плательщиками являются лица, осуществляющие куплю-продажу, а не собственники помещений.
2. Размер налога ставится в зависимость не доходной части баланса, а от:
   • площади точки;
   • ее типа (стационарная, передвижная);
   • месторасположения и других факторов.

Важно: платеж осуществляется регулярно - раз в квартал.

Учет плательщиков

Для плательщиков установлена уведомительная форма постановки на учет. Из этого следует:

1. предприниматель обязан подать в налоговые органы заявку по форме ТС -1:
   • в течение пяти суток с начала соответствующей деятельности;
   • по месту нахождения торгового зала;
   • по месту жительства ИП (в части предприятий - для подвижных точек);
2. форма предоставления заявки:
   • лично на бумажном носителе;
   • посредством почтового отправления;
   • через интернет-соединение на официальном сайте ФНС;
3. при смене данных (площадь, местоположение и иное) подается:
   • заявка о снятии с прежнего учета;
   • форма ТС -1 с новыми данными.

Для сведения: если торговых точек несколько, то подается только одна форма ТС -1. Причем адресатом будет тот налоговый орган, на чьей подведомственной территории располагается первый торговый зал из перечня.

После обработки заявки налоговый госорган выдает заявителю соответствующее свидетельство.

Наказание за нарушение сроков

Налоговые органы следят за исполнением норм действующего законодательства. Кроме того, в столице контролем осуществления ТС занимается Департамент экономического развития и торговли. Специалисты названных госучреждения проводят такие мероприятия:

• отслеживают по документам, какие субъекты экономических отношений не подали заявки;
• проводят проверки с выездом на место.

За нарушение сроков подачи уведомления полагается такое наказание:

• штрафные санкции за нелегитимную торговлю в размере 10% от оборота, но не менее 40 000 руб.;
• дополнительный штраф в 200 руб.

Совет: необходимо иметь в точке осуществления купли-продажи один из следящих документов:

• доказательство отправки уведомления по форме ТС -1 в налоговую;
• полученное свидетельство.

Сколько платить

Расчет выплат в адрес местного бюджета возложен на плательщика. При этом человек должен опираться на региональное законодательство. К примеру, в столице установлены такие ставки:

Посмотрите видео об уплате торгового сбора

На ту же тему

В июле 2015 года Налоговый Кодекс был пополнен новой главой. Она была создана по причине добавления еще одного вида уплаты для налогоплательщиков – торгового сбора. По этому закону, начиная с третьего квартала 2015-го, некоторые организации РФ и предприниматели РФ стали платить дополнительные деньги в бюджет своих регионов, в том числе в Москве и Московской области. Все это нужно учитывать в проводках. Интересно, что с момента принятия этого дополнения в Санкт Петербурге соответствующего положения о том, чтобы уплачивать и рассчитывать данный вид платежа, не было. Правительство установило, что освободить от уплаты необходимо ИП на патенте. Сам платеж является фиксированным, стационарным, определяющимся в зависимости от вида торговли на каждой территории по-разному.

Торговый сбор кому платить и как рассчитывать в 2017 году – основные правила

Сам размер торгово сбора влияет на вид предпринимательской деятельности, места нахождения объектов продажи и физических характеристик.

Срок уплаты – один раз за квартал. Плательщики должны знать, что они могут уменьшить выплачиваемые налоги по декларации на ту сумму, размер которой соответствует данному налогу. Исключение сделано для тех компаний, которые продают товары непосредственно со склада.

Рассчитывают значение ставок, по которым нужно платить, на территориальном уровне. Поэтому, например, значение в Москве и Московской области точно бы отличалось от Санкт Петербурга, хотя в последнем этот вид уплаты не был введен.

Торговый сбор в 2017 в Москве сколько составляет?

Та сумма, которую нужно платить в Москве и Московской области, зависит от точного района расположения места торговли. Поэтому для точек в районе ЦАО Москвы ставка составляет 60000 рублей. Для пределов МКАД в Москве и Московской области ее размер – 30000 рублей, а за пределами МКАД в Московской области – 21000 рублей. Значения указаны для стационарных объектов, метраж зала для продажи которых равен 50 кв.м. Для нестационарных объектов или для тех, у которых нет торг. зала суммы следующие: ЦАО Москвы – 81000, МКАД Москвы и Московской области – 40500 рублей, МКАД за пределами Московской области – 28350 рублей. При этом в любом случае за превышение метража сверху нужно платить еще 50 р за каждый кв м, поэтому учитывайте это при расчета в калькуляторе. В Москве и Московской области эти суммы являются наибольшими в России.

Торговый сбор в Санкт- Петербурге сколько?

Санкт Петербург стал одним из двух городов, где не был введен данный вид налогообложения. Такое решение приняли местные власти, как только закон вступил в силу. Поэтому бизнесменам Санкт Петербурга не нужно рассчитывать и платить эти деньги. Однако слухи говорят о том, что Санкт Петербург присоединится к списку городов, где платеж введен. По словам властей, это может стать дополнением для казны города Санкт Петербург.

На сколько процентов торговый сбор уменьшает налог по УСН?

Уменьшения налога по УСН идет на ту сумму, на которую и был выплачен рассматриваемый платеж. Очень важно, что в отличии от многих других случае, здесь не действует 50-процентное ограничение. Поэтому можно смело отнимать весь размер выплаты.

Расчет торгового сбора в Москве в 2017 году – калькулятор расчета торгового сбора

С помощью калькулятора рассчитывать нужный размер выплаты достаточно просто. Если размер вашего магазина 40 кв м, то калькулятор выдаст сумму в 60 000 рублей. Если продуктовый магазин по метражу занимает 399 кв м, то в калькуляторе высветится число 77000 рублей. Если же речь идет о Московской области за пределами МКАД, то тогда актуальные суммы в двух вышеупомянутых случаях – 21 000 и 38 000 руб. Так что забывайте брать в учет во время того, как будете рассчитывать торговый сбор, где именно находится точка продажи.

КБК торговый сбор

Платить сумму, которую вы рассчитали, необходимо 25-ого числа в том месяце, который идет за периодом отчетности. При заполнении документации по платежу нужно, как всегда, упоминать КБК. В данном случае по основному платежу КБК соответствует комбинация 182 1 05 05010 02 1000 110. А вот, например, для пени она такая — 182 1 05 05010 02 2100 110.

Список неплательщиков торгового сбора или кому положены льготы?

Закон устанавливает всего две категории, которым разрешено не платить деньги за торг. территорию. Первая категория – предприниматели, функционирующие на патентной системе. Вторая категория – все налогоплательщики с ЕСХН. Остальные льготы предусматриваются на уровне городов и регионов отдельно.