Штраф за неуплату НДФЛ является мерой наказания за невыполнение своих обязательств плательщиком. Помимо этого, существуют иные санкционные меры воздействия на нарушителей, призванные обеспечить соблюдение требований НК РФ.

Кто обязан уплачивать подоходный налог

Законодательство определяет налог с доходов физлиц в качестве платежа в бюджет федерального уровня, который перечисляется нанимателем со всех выплат в пользу работника путем взимания с них строго установленного процента. В качестве объекта, с которого начисляется налог, выступают:

• для нерезидентов - доходы, источник выплаты которых находится на территории РФ;
• для резидентов - доходы, полученные как от источников в РФ, так и за ее границами.

За всех наемных работников-резидентов начисление и перевод в бюджет НДФЛ производит работодатель, независимо от того, какой организационно-правовой статус он имеет. Иностранцы, не относящиеся к категории резидентов и работающие по системе с патентом, осуществляют предварительные платежи налога.

Также существует отдельный режим расчетов по НДФЛ для различных частнопрактикующих специалистов, получающих доход от самостоятельных занятий определенными видами деятельности. Уплата ими налога регулируется ст. 226–227 НК РФ.

По итогам налогового периода фирмы, имеющие наемных сотрудников и в силу этого относящиеся к категории налоговых агентов, предоставляют в ФНС справку по форме 2-НДФЛ, в которой приводят объем начислений в пользу работника и сумму удержанного налога. Такие справки должны быть у инспектора не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Существует ли штраф за несдачу 2-НДФЛ

Существует, поскольку 2-НДФЛ подпадает под определение документов в ст. 126 НК РФ, предполагающей наложение штрафа в сумме 200 руб. за каждый документ, содержащий сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога. Однако это наказание будет единственным, если действия плательщика не подпадут под критерии налогового правонарушения, которые изложены в ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ.

Каков штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Наказание за неуплату подоходного налога достаточно сурово. Ст. 123 НК РФ определяет все обстоятельства, в которых оно может быть применено:

• налог не переведен;
• оплачен частично;
• НДФЛ переведен в бюджет позже последней установленной для этого даты.

При этом штраф за неуплату НДФЛ взимается в размере 20% от неуплаченной или несвоевременно оплаченной суммы.

Более детально вопрос применения штрафов в отношении нарушителей порядка расчетов по НДФЛ рассмотрен в письме Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-02-07/1/12347. Например, в нем указано, что погашение неоплаченной задолженности по налогу сразу после того, как она зафиксирована налоговиками, не освобождает компанию от наказания. Однако в ст. 109 НК РФ оговорены условия, при которых штрафные санкции могут и не применяться к налоговому агенту, - если:

• отсутствует состав преступления;
• существуют неопровержимые доказательства непричастности плательщика к нарушению;
• нарушитель несовершеннолетний (до 16 лет);
• прошел срок исковой давности.

Срок, в течение которого можно обратить взыскание, указан в ст. 113 НК РФ. Для налоговых правонарушений в общем случае он составляет 3 года.

Отметим, что несдача отчетности по НДФЛ, равно как и неуплата налога (или его неполная уплата), может стать причиной выездной проверки со стороны ФНС. По итогам ее проведения, помимо начисления штрафов, пеней, дело может быть передано для рассмотрения в органы прокуратуры. Последняя, в свою очередь, может принять решение о возбуждении уголовного дела. В результате максимальная сумма наказания для неплательщика может возрасти до 500 000 руб., а при особо тяжких обстоятельствах виновные могут лишиться свободы на срок до 6 лет.

***

Как полная неуплата, так и перевод в неполном размере, а также пропуск срока оплаты могут стать причинами для применения наказаний, предусмотренных НК РФ. Непредставление формы 2-НДФЛ также повлечет за собой наложение штрафных санкций на налогового агента. В случае если нарушение было осуществлено в особо крупных размерах и помимо этого имеются усугубляющие вину плательщика обстоятельства, наказание может быть более жестким, вплоть до уголовного преследования. В последнем случае штраф может составить до полумиллиона рублей, а кроме того, возможно лишение свободы виновного лица на срок до 6 лет. Хотя подобные случаи на практике встречаются нечасто, описанный исход дела не исключен. В связи с этим компаниям необходимо внимательно следить как за полнотой уплаты, так и за соблюдением установленных сроков расчетов с бюджетом, минимизировав, таким образом, возможные риски.

Экономическая выгода, полученная физическим лицом, облагается налогом с доходов. Под действие НДФЛ попадают доходы, полученные в денежной или натуральной форме при наличии возможности определить их величину. Обложению подлежат материальная выгода, полученная фактически или в виде права распоряжаться доходом. Суммы должны быть удержаны и перечислены в сроки, установленные НК РФ. Избежать санкций за просрочку платежа позволяет информация о датах перечисления НДФЛ в бюджет. В данной статье мы рассмотрим какой штраф за неуплату НДФЛ в срок физическим и юридическим лицом.

Плательщики НДФЛ

Физические лица обязаны уплачивать налог со всех выплат, полученных от граждан или организаций, не являющихся налоговым агентом. Необходимость обложения отсутствует в отношении полученных компенсационных выплат и других сумм, исключенных законодательством (см. → )

Взимание НДФЛ производится с доходов физических лиц или ИП, применяющих общую систему налогообложения. Обязанность по перечислению удержанных сумм в бюджет возникает у самих лиц или налоговых агентов, выплачиваемых вознаграждения. Налогоплательщики должны представить в ИФНС сведения:

• О величине налоговой базы.
• Суммах начисленного налога.
• Примененных льготах – вычетах.
• Перечисленных суммах (представляются налоговыми агентами).

Денежные средства, вносимые в бюджет налоговыми агентами, перечисляются за счет удержанных у физических лиц сумм. Собственные средства предприятием не используются. Как правило, налоговыми агентами выступают юридические лица, при уплате налога на доходы своих сотрудников.

Даты возникновения обязательств у юридических лиц (налоговых агентов)

Несвоевременно перечисленные суммы налога влекут наложение санкций на само лицо или налогового агента. Для выдержки срока платежа необходимо знать дату, при наступлении которой возникает обязанность.

Вид дохода	Дата возникновения обязательств	Оправдательные документы
Получение вознаграждения от работодателя в неденежной форме	Дата передачи предметов, товаров работнику.	Акт приема-передачи
Командировочные выплаты в виде аванса, не подтвержденные документально		Авансовый отчет
Сверхлимитные суточные
Разовые выплаты материальной помощи с суммы, превышающей 4 000 рублей (при определении обязательств учитываются исключительные случаи, указанные в НК РФ)	Дата получения помощи	Ведомость
Получение заработной платы	Последний день месяца	Расчетная ведомость
Выдача отпускных	Дата осуществления выплаты	Ведомость или платежное поручение банку на перечисление средств на карту уволенного работника
Выплаты при увольнении	День получения расчета при увольнении

Существует вид выплат, изменение условий которых определяет плательщика НДФЛ. В качестве примера можно привести суммы, полученные при реализации доли учредителя. В случае, когда часть доли продается по договору купли-продажи без выхода из состава участников, обязательства по исчислению и уплате НДФЛ возникают у лица.

Пример #1. Учредитель М. общества вносил часть капитала в сумме 2 500 рублей. Его доля составила четвертую часть общей суммы уставного капитала. Учредитель М. в 2014 году согласился продать часть доли в сумме 1 тысячи рублей участнику П. Продажа была произведена по договору купли-продажи. У лица М. возникает обязанность по перечислению налога в сумме 1300 рублей.Сумма должна быть внесена до 15 июля 2015 года, просрочка платежа влечет наложение штрафа в размере 20 % от стоимости договора.

Если учредитель выходит из состава участников, налогообложение компенсации полученной суммы доли осуществляет организация.

Дата возникновения обязательств у физических лиц и уплаты в бюджет

Физические лица, получившие доход, не связанный с выполнением трудовых обязанностей по договору, должны отчитаться в ИФНС. Срок сдачи отчетности ограничен датой 30 апреля года, следующего за периодом получением дохода. Данные декларации 3-НДФЛ являются основой для перечисления налога.

Лица уплачивают налог с сумм, полученных при продаже имущества, получения авторских вознаграждений, выигрышей в лотереи, доходов от зарубежных источников и в прочих случаях. Физическое лицо самостоятельно:

• Начисляет налог, исходя из величины дохода и ставки, зависящей от категории полученных сумм.
• Представляет данные в ИФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ.
• Уплачивает налог в бюджет по коду бюджетного обязательства (КБК).
• Перечисляет при необходимости санкции, начисленные ИФНС.

Сумма уплачивается в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за периодом возникновения обязательств.

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет юридическим лицом

До 2016 года налогоплательщикам приходилось руководствоваться неясными формулировками по некоторым срокам перечисления налога. Законодательством были уточнены сроки по ряду перечислений налоговых агентов (организаций) и внесены изменения в НК РФ.

Установленные следующие даты перечисления сумм налога в бюджет

Вид дохода	Дата удержания	Дата перечисления
Доход, полученный в натуральной форме	День получения ближайших выплат, произведенных в денежной форме (в размере, не превышающем 50 % общей начисленной суммы)	День, следующий за числом получения денежной выплаты
Командировочные и суточные, облагаемые налогом	Последнее число месяца утверждения авансового отчета
Заработная плата	Последняя дата месяца
Материальная помощь сверх нормативов	Дата начисления сумм
Выплаты по больничному листку	Дата начисления	Последний день месяца
Отпускные

При исполнении обязанностей налоговыми агентами установлено общее правило: перечисление удержанного НДФЛ в бюджет производится на следующий день после выплат сумм лицу (ст. 226 НК РФ).

Исключение составляют суммы, полученные лицами при оплате листков нетрудоспособности и отпускных. Для выплат предусмотрено перечисление налога в последнее число месяца.Сроки установлены при любой форме выплат. Если отпускные включаются в расчет при увольнении, обязанность по перечислению налога возникает на следующий после выплат день.

Особый случай возникает при выплате авансовых выплат. Заработная плата работников должна выплачиваться не менее 2 раз в месяц. В ТК РФ авансовые выплаты формулируются как часть заработной платы, что вносит путаницу в начислениях. С учетом положений НК РФ НДФЛ с предварительных платежей не удерживается.

Санкции за просрочку уплаты НДФЛ физическими лицами. Пример

Физическое лицо при нарушении требований по уплате налога подлежит наказанию штрафом, установленным ст. 122 НК РФ. Величина штрафа составляет 20% от суммы, необходимой к уплате и 40% в случае выявления умысла в занижении сумм налога.

Пример #2 начисления штрафа. Гражданин К. осуществил продажу квартиры в 2015 году, имевшуюся в пользовании 1 год. Сумма, полученная по договору, составила 3 млн. рублей. В декларации была заявлена сумма 2 млн. рублей. После применения вычета лицо получило обязательство по уплате налога в размере 130 тысяч рублей. Физлицо К. занизил налоговую базу, что повлекло наложение штрафа в сумме 26 тысяч рублей. Доказать умысел у ИФНС не получилось для наложения санкций в размере 40 % от базы. К. пришлось уплатить минимальную сумму штрафа в бюджет.

В практике возникают ситуации, когда не работодатель не удержал своевременно налог и не перечислил в бюджет. Если работник получает сдельную заработную плату, возможна ситуация, при которой работник не знает о недоимке до момента получения требования. На основании положений ст. 109 лицо может избежать наложение санкции при отсутствии вины. Отсутствие знаний о недоимке оспаривается в порядке подачи возражений в ИФНС или в суде.

Санкция и наказание за неисполнение обязанности юридическим лицом

Работодатель или иное лицо, выполняющее функции налогового агента, обязан удержать и перечислить налог в срок, установленный законодательством. Неисполнение обязательств может выражаться в формах:

• Налог удержан, но не перечислен в бюджет. Налоговый агент наказывается штрафом по ст. 123 НК РФ и пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ. Агент обязан погасить недоимку.
• Налог не удержан агентом при отсутствии препятствий для исполнения обязанностей.Начисляется только штраф.

Размер штрафных санкций составляет 20% от сумм, которые должны быть взысканы и уплачены в бюджет. Величина пени установлена в сумме 1/300 ставки рефинансирования, рассчитанная за каждый день просрочки. В основе расчета лежит ставка ЦБ РФ, действующая в день начисления. Пени начисляется со дня, следующего за сроком уплаты и прекращается в день, следующий за датой проведения платежа.

Не подлежат наложению штрафов несвоевременное перечисление сумм менее 100 рублей. При возникновении суммы к уплате менее предельной величина налога суммируется к НДФЛ, начисленному в следующем месяце.

Штрафы ИП при уплате НДФЛ на ОСНО

Индивидуальные предприниматели, использующие при ведении деятельности ОСНО, обязаны уплачивать НДФЛ по срокам платежей представленных в таблице ниже. Суммы вносятся в текущем году на основании данных декларации, представленной в ИФНС. Инспекция формирует расчет авансов по срокам платежей.

За несвоевременное перечисление налога ИП начисляют штраф в размере 20%. В случае возникновения переплаты сумма возвращается по заявлению ИП. Сумма переплаты определяется после окончательного формирования обязательств по итогам года. Окончательный срок уплаты – 15 июля.

Особенности наложения штрафов

Санкция в виде штрафа не является гарантированной формой налогового наказания. Право на определение необходимости наложения штрафа остается в компетенции представителя Инспекции. Отсутствие вины и отказ от наложения штрафа может быть в случаях:

• Неправильного указания КБК перечисления налога агентом или физлицом.
• Отнесения суммы в категорию невыясненных платежей при отсутствии любого из реквизитов.
• Изъятие лицензии банка, получившего поручение на перечисление налога.
• Отсутствие информации у физического лица о не исполнении обязанностей агентом.

Отсутствие состава налогового преступления возникает при наличии переплаты по данному виду бюджета. При представлении данных об отсутствии долга перед бюджетом налогоплательщик может быть освобожден от штрафа.

Ответы на актуальные вопросы про неуплату НДФЛ

Вопрос №1. Работодатель удерживает НДФЛ со всех сумм, включая авансы заработной платы. Насколько правомочны его действия?

Авансовые выплаты не являются объектом налогообложения НДФЛ. Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Удержание налога должно производиться при последней выплате работнику. Действия работодателя неправомочны.

Вопрос №2. По решению суда предприятие, не доплатившее часть заработной платы, произвело выплату. Сумма налога не была удержана. По мнению работодателя НДФЛ должно уплатить налог самостоятельно. Правы ли работники бухгалтерии компании?

Действия работодателя зависят от формулировки, данной в решении суда. Если сумма НДФЛ выделена отдельной записью, обязанность по удержанию и перечислению налога возникает у агента. В противном случае НДФЛ должен быть перечислен физическим лицом. О произведенной выплате и не удержанном налоге предприятие должно отчитаться в ИФНС.

Вопрос №3. С выплат при увольнении, работодатель не удержал НДФЛ. Расчет производился в натуральной форме. О недоимке и санкциях узнал из требования, выписанного ИФНС. Правильно ли поступило предприятие, сообщив в ИФНС об отсутствии удержания?

Работодатель поступил верно. Если не имеется возможность удержать налог, как в указанном случае, предприятие подает сведения о невыполненных обязательствах налогового агента в ИФНС. Необходимость уплачивать налог лежит на физическом лице.

Вопрос №4. Как избежать штрафа, начисляемого при несвоевременно перечислении НДФЛ? В декларации была обнаружена ошибка – не были включены в состав базы вознаграждение, выплачиваемые по учебному договору.

Особенность начисления штрафа налоговым агентам состоит в возможности начисления штрафа за каждый случай просрочки. Начислить санкции позволяет позиция ст. 123 НК РФ – «..в установленный настоящим Кодексом срок..». ИФНС должно начислить штраф в размере 20 % недоимки. Уплаты пени также избежать не получится.

Вопрос №5. Имеется ли срок исковой давности, после которого не будут применены санкции к годовой просрочке платежа НДФЛ физическим лицом?

К наложению санкций применяется срок исковой давности. Если просрочка платежа произошла ранее истечения 3-х лет, наложить штраф будет невозможно. Вернее, санкции будут начислены, но удержать суммы не представится возможным.

Налоги, как известно, являются главным источником наполнения бюджетов – как федерального, так и местных. Соответственно, государство в лице фискальных органов очень внимательно следит, за их своевременной выплатой. Помимо этого, налоговая выполняет еще ряд функций, однако все они направлены на одно – наполнение бюджета.

Для тех, кто не платит налогов вовсе, или делает это несвоевременно, предусмотрены различные наказания. В большинстве случаев нарушителей привлекают к административной ответственности. Однако за серьезные нарушения налогового законодательства вполне можно оказаться и за решеткой.

В России обязанность по уплате НДФ возложена на:

• налогоплательщика – физлицо;
• налогового агента.

Следует напомнить один момент. Налоговым агентом является бизнесмены либо организации, заключившие трудовой договор с физлицами и выплачивающие на его основании доходы, облагаемые НДФЛ. Иными словами, обязанность рассчитать величину платежа в бюджет и своевременно внести средства возлагается в данном случае на работодателя. Кроме того, согласно российскому законодательству, налоговыми агентами также являются филиалы иностранных компаний, работающие на территории РФ.

Начислят ли штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

Как уже говорилось выше, фискальные органы строго следят за своевременным наполнением бюджета. При этом к недобросовестным плательщикам применяются различные варианты наказания. В частности, за неуплаченный НДФЛ налогового агента могут оштрафовать. Следует отметить один момент. В большинстве случаев налоговыми агентами отчисляется подоходный налог в размере 13 процентов. Однако при этом в России также действуют и другие ставки по НДФЛ. Зависят они от вида плательщика или категории дохода. В частности, НДФЛ также может взиматься по ставке 9, 30 и 35 процентов.

Главной задачей налогового агента является своевременная уплата. Если же возникла задолженность по НДФЛ, погасить ее нужно как можно скорее. Все дело в том, что в случае неполного перечисления или вообще при отсутствии платежа по подоходному налогу, фискальными органами будет наложен штраф. Его величина зависит от той суммы, которую следовало перевести в бюджет в качестве НДФЛ. Все дело в том, что штраф составляет 20 процентов од данного платежа. При этом здесь также существует и исключение. Оно распространяется на доходы, выдаваемые в натуральной форме. Соответственно, взыскать с них налог в денежной форме не представляется возможным.

Решение о том, применять к недобросовестному налоговому агенту наказание в виде штрафа, принимается сотрудниками налоговой инспекции. Фискалы в данном случае обязаны руководствоваться нормами статьи 109 НК.

Давайте приведем простой пример, который даст более наглядное представление о том, как наказываются недобросовестные налоговые агенты при неуплате НДФЛ. Естественно, все цифры примерные – точное здесь только лишь соотношение. Итак, компания «Кипарис» не удержала подоходный налог с Андрея Викторовича Ткачука, занимающего должность менеджера по работе с персоналом. Он является резидентом РФ. Сумма НДФЛ при этом составляет 6 тысяч рублей.

В такой ситуации на налогового агента будет наложен штраф в размере 1,2 тысячи рублей. Следует отметить один важный момент. Налоговый агент заплатит только лишь вышеуказанный штраф в размере 20 процентов от неуплаченного НДФЛ своего сотрудника. При этом остальную недоимку фискалы взыскивать с него не будут. Помимо этого, никакой пени в данной ситуации также не начисляется.

Теперь давайте рассмотрим еще один пример. Компания «Вектор» сняла со своих сотрудников НДФЛ на общую сумму 50 тысяч рублей, однако не перечислила данные средства в бюджет в установленный действующим законодательством срок. В таком случае на предприятие наложат штраф в размере все тех же 20 процентов – то есть 10 тысяч рублей. Однако при этом с компании «Вектор», в соответствии со статьей 108 НК, взыщут также и недоимку, и пеню. Штраф, согласно действующему законодательству, фискалы могут взыскать с налогового агента в течение 3-х лет. Точкой начала отсчета здесь является дата, когда платеж должен был перечислен в бюджет.

Подытоживая вышесказанное, хотелось бы выделить следующее. Налоговые агенты в РФ обязаны соблюдать установленные сроки оплаты при осуществлении расчетов с бюджетом – этот момент регламентируется статьей 226 НК. Соответственно, работодатели должны не только лишь правильно подсчитать подоходный налог и удержать его с сотрудников, но и перечислить данные средства государству, причем сделать это нужно своевременно.

Вместе с тем действующее законодательство четко объясняет основания, на основании которых фискальные органы имеют право накладывать штраф за несвоевременную уплату НДФЛ. Такое наказание разрешается применять только лишь в случае отсутствия каких-либо препятствий для удержания подоходного налога. Иными словами, непременным условием является наличие дохода, причем обязательно в денежной форме.

Однако, как уже говорилось выше, бывают и другие ситуации. Например, сотрудники, заключившие трудовой договор с налоговым агентом, получили доход в форме материальной выгоды либо в натуральном эквиваленте. В таком случае удержать с них НДФЛ не представляется возможным. Следует подчеркнуть, что в такой ситуации налоговый агент обязательно должен уведомить об этом фискальные органы.

Вместе с тем существуют варианты, позволяющие на вполне законных основаниях снизить размер штрафа, наложенного налоговиками. Все прекрасно понимают, что иногда, в силу тех или иных причин, исполнить свои обязательства перед государством не представляется возможным. Например, у сотрудника отсутствует денежный доход, с которого можно было бы удержать НДЛФЛ.

Соответственно, сотрудники налоговой, прежде чем выносить свой вердикт по размеру штрафа, обязательно должны учитывать все имеющиеся смягчающие обстоятельства. К последним, в частности, относятся неоднократная смена руководства предприятия за отчетный период. Смягчающим обстоятельством также может стать техническая ошибка, неумышленно допущенная сотрудником бухгалтерии налогового агента. Это еще не все. Размер штрафа может быть уменьшен в случае, если у предприятия отсутствует задолженность перед государством по налоговым платежам. Социальный статус плательщика также имеет значение. Снизить штраф можно и в случае самостоятельного признания налоговым агентом допущенной ошибки.

Отчислять подоходный налог обязаны все физические лица, получающие прибыль практически от любых источников. Работающие по найму делают это через своих налоговых агентов. Рассмотрим, какой штраф за неуплату НДФЛ положен в 2017-м году.

Основные нормы

Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

Санкция для налоговых агентов

Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
2. филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

• категории дохода;
• вида плательщика.

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году остались прежними.

Санкция для плательщиков

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

• реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
• получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
• крупный выигрыш в лотерею и т. п.

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

• снижение суммы декларируемого дохода;
• использование вычетов, на которые нет права.

ПРИМЕР

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

1. несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
2. отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Срок давности и особенности выявления

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать [штрафов за неуплату НДФЛ]. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Какой штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году ждет организации? Размер и сроки взыскания штрафа, а также в каком случае налоговая сможет начислить пени, и когда взыскать недоимку с организации нельзя, узнаем из этой статьи.

Все изменения для главбуха в

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году: кому он грозит?

Понятие налогового агента дано в налоговом кодексе РФ, статья 24. Итак, налоговые агенты по НДФЛ - это те, кто обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог НДФЛ за налогоплательщика. Т.е. чтобы избежать штрафа за неуплату НДФЛ в 2017 году налоговые агенты должны правильно посчитать НДФЛ из выплат работников и других физлиц и вовремя перечислить государству. Если налоговый агент не исполняет свои обязанности полностью или частично, то его ждут штрафы и пени.

ВАЖНОЕ НАПОМИНАНИЕ! Удержать и перечислить НДФЛ Вы обязаны в день, когда происходит факт получения дохода лицом.

Как правильно определить дату фактического получения дохода?

Что может быть сложного в определении этой даты? Но и здесь есть нюансы. Чтобы бухгалтеру избежать штрафа за неуплату НДФЛ , а также начисления пеней, необходимо разобраться в этом вопросе. Давайте посмотрим в таблице как определить дату фактического получения дохода в зависимости от вида дохода.­

Вид дохода	Дата фактического получения дохода	Когда удержать и перечислять НДФЛ
Зарплата	Последний день месяца, за который работнику был начислен доход	Не позднее последнего дня месяца, за который работнику начисляется доход
Доходы в денежной форме	День выплаты дохода , перечисления на банковский счет или по поручению лица на счета третьих лиц	День выплаты дохода
Отпускные выплаты		выплачен
Пособие по временной нетрудоспособности	Последний день месяца, в котором выплачен доход	Не позднее последнего дня месяца, в котором доход был выплачен

ВАЖНО! Если по какой-то причине налог не удержан налоговым агентом, то инспекторы штраф начислят, а недоимку взыскивать не будут, потому что налоговый агент не уплачивает НДФЛ из своих средств. По этой же причине штраф не начислят если не удержан НДФЛ из дохода, который выплачивают в натуральной форме.

Размер штрафа и что еще грозит налоговому агенту?

Если налоговый агент удержал сумму НДФЛ, но не перечислил - взыщут недоимку и пени, если перечислил налог не вовремя, то пени.

Размер штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году – 20% от неуплаченной суммы НДФЛ. Срок, в течение которого налоговая может взыскать штраф с налогового агента составляет три года. На недоимку и пени этот срок не распространяется. Инспекторы должны отправить Вам требование об уплате налога и пени при наличии недоимки в течение трех месяцев после того, как обнаружен факт неуплаты.

Переплата по НДФЛ налоговым агентом не зачитывается в счет уплаты за следующие периоды. Если допущена переплата необходимо обратиться в налоговую с заявлением о возврате средств.