В итоге это дополнительно влечет доначисление пеней и штрафов. Если сумма недоплаченных налогов за трехлетний период составит более двух миллионов рублей, налоговые органы передадут материалы дела в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.
Из данной ситуации есть только два выхода: оплатить сумму налоговых претензий в полном объеме либо оспаривать незаконные акты налоговых органов.

Если принято решение об оспаривании нужно быть готовыми опровергнуть все аргументы, выдвинутые налоговыми органами.

Более того, налоговые органы производят допросы данных лиц относительно действительности сделок, в отношении которых имеются подозрения фиктивности. Данные директора в подобных ситуациях отказываются подтвердить свое отношение к организации и реальность спорных операций. Протоколы допросов данной категории свидетелей- серьезный аргумент в пользу налоговых органов.

Дополнительно у директоров отбираются образцы почерка и проводится экспертиза договорных и первичных документов на предмет их подписания руководством контрагента.

2.При заключении договоров стоит максимально подробно проверять информацию о контрагентах и документировать процесс сбора информации и полученные результаты. В компании на уровне высшего руководства должна быть исключена возможность подписания контракта без подобной проверки. Следует встречаться с директором и сотрудниками компании-партнера и фиксировать подробности таких встреч. Времена, когда для доказательства своей добросовестности достаточно было запросить копию свидетельства ОГРН, прошли. Налоговые органы, а затем и суды, сегодня очень пристально рассматривают все шаги, которые налогоплательщики делают при выборе своих партнеров.

3.При проведении в отношении организации проверочных мероприятий целесообразно как можно раньше привлечь специалиста, имеющего опыт сопровождения подобных проверок. Именно на этой стадии формируется доказательственная база как для налоговых органов, так и в интересах налогоплательщика. И при отсутствии надлежащих доказательств своей правоты противостоять в споре с налоговым органом будет очень сложно.

С 1 января этого года вступили в силу многочисленные поправки в Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Изменения предоставили фискалам право проверять достоверность сведений, которые компания просит внести в ЕГРЮЛ или которые уже содержатся в реестре. Ревизию фискалы вправе проводить в случае возникновения сомнений в достоверности информации, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц (п. 4.2 ст. 9 закона № 129-ФЗ). В ходе проверки контролеры вправе изучать документы и сведения, имеющиеся у регистрирующего органа, получать необходимые объяснения от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение. Также они могут получать справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверки, проводить осмотр объектов недвижимости и привлекать экспертов.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона 129-ФЗ мероприятий, а также порядок использования их результатов, как раз и были утверждены приказом ФНС от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72.

Кроме этого, документ содержит формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава компании или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ. Проводить проверку достоверности информации, содержащейся в реестре, будет сам регистрирующий орган. В некоторых случаях контролеры смогут поручить такую ревизию другим территориальным органам ФНС.

Большая часть оснований для проверок, перечисленных в приказе ФНС от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72, связана с сомнительным, по мнению контролеров, местом регистрации организаций. Налоговики проверят сведения, включаемые или уже внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. На что контролеры обратят внимание?

1. Противоречивые сведения

Ревизоры могут проверить не только уже действующие фирмы, но и новые. Если они обнаружат ошибки в ЕГРЮЛ, то могут внести запись, что сведения неверны. Поэтому уже на этапе регистрации некоторые организации могут столкнуться с трудностями – их просто не внесут в реестр.

2. Фирма открыта по адресу «массовой регистрации»

Компаниям, представляющим при регистрации сведения об адресе юридического лица, по которому уже зарегистрировано пять и более организаций, не избежать дополнительного внимания со стороны ФНС. У добросовестных фирм, офис которых находится в бизнес-центрах или просто в зданиях с большим количеством арендаторов, могут возникнуть проблемы. В лучшем случае на начальном этапе им не избежать дополнительной проверки. В худшем – после контрольного мероприятия компанию признают фиктивной, а ее адрес внесут в «черный» список адресов массовой регистрации.

3. Указан адрес в ветхом здании

Организации, которые в качестве адреса указывают разрушенное здание, – еще одна «мишень» для фискалов. Однако этот критерий не повлияет на работу добросовестных компаний, которые не указывают при регистрации адрес в ветхих зданиях.

4. Организация указывает «несвободный» адрес

Юрлиц, указывающих адрес, который заведомо не может свободно использоваться для связи с компанией (адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части и т. д.), фискалы обязательно проверят. Введение такого повода для ревизии может отразиться только на организациях, которые располагаются в таких зданиях. Поэтому необходимо избегать регистрации по «несвободным» адресам.

5. Заинтересованное лицо подает возражения

Фискалы вправе проверить любую компанию при наличии возражения заинтересованного лица относительно предстоящей регистрации изменений учредительного документа или сведений. Правда, не совсем понятно, что это за «заинтересованные» лица, которые могут возразить против регистрации. Очевидно, таковым может стать, к примеру, бывший генеральный директор, который выступает против внесения в учредительный документ сведений о новом руководителе. В этом случае компании грозит проверка фискалов и, возможно, отказ в регистрации изменений.

Однако из этого правила есть исключения. И их не мало. Все они перечислены в рассматриваемом документе. Так, если поступившее возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ составлено не по нужной форме или направлено с нарушением порядка представления, ревизоры не примут его во внимание. То же самое произойдет, если в бумаге не указаны подтверждающие обстоятельства, либо к ней не приложены доказательства (за исключением случаев, когда заявитель утверждает, что отсутствовало его волеизъявление на совершение юридически значимого действия). Также подавшему возражение лицу необходимо документально аргументировать, в чем состоит его заинтересованность и подтвердить ее. В противном случае на документ регистраторы не обратят внимание. Помимо этого, бесполезно ссылаться на какие-то оспоримые доказательства или обстоятельства, которые опровергнуты вступившим в силу решением суда. Как можно увидеть из вышеперечисленного, не каждое возражение контролеры примут во внимание. Они тщательно проверят обстоятельства подачи бумаги, и только если есть доказательства, что внесение изменений в устав незаконно, они откажут в регистрационных действиях.

6. Компанию проверяют фискалы

ФНС проверит компании, если включение в ЕГРЮЛ сведений об указанном адресе влечет изменение места нахождения юридического лица, в отношении которого не окончена выездная налоговая проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу итоговый документ по результатам контрольного мероприятия, либо если у юрлица имеется недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам. Организациям, у которых есть недоимка или в отношении которых проводится проверка, лучше повременить с внесением изменений о новом местонахождении. Это позволит избежать лишних проверок ФНС.

7. Фирма указывает противоречивые сведения

Компаниям, которые подают при регистрации сведения, не соответствующие данным, содержащимся в документах ФНС, также не избежать дополнительного внимания ревизоров. Добросовестные компании этот критерий затронуть не должен, однако возможны накладки, в том числе и связанные с техническими ошибками.

8. Директор совершил правонарушение

Не избежать дополнительной проверки организациям, подавшим в регистрирующий орган документы для включения в ЕГРЮЛ сведений о руководителе компании либо об участнике ООО, в отношении которых в реестр ранее вносилась запись о недостоверности сведений, либо которые были привлечены к ответственности за непредставление или подачу недостоверных либо заведомо ложных данных, если срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не истек.

9. Компания подает документы на переход доли

Компании, представляющие в качестве документа, подтверждающего основание перехода доли в уставном капитале к ООО, заявление участника о выходе из общества, оформленное до 1 января 2016 года, попадут «под прицел» фискалов. Однако если заявление участника общества удостоверено у нотариуса, проблем не возникнет. В остальных случаях проверки не избежать.

10. В реорганизации участвуют несколько юрлиц

Фирмам, которые подали документы на реорганизацию, в некоторых случаях не избежать дополнительного внимания ревизоров. Это произойдет, если: в реорганизации участвуют два и более юридических лица; в отношении компании, которая в результате реорганизации прекратит свою деятельность, не окончена выездная проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу итоговый документ по ее результатам, либо у нее имеется недоимка и (или) задолженность попеням и штрафам.

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи.

Николай оставил отзыв о сайте - показать

Консультация понравилась, к сожалению при решении вопроса оказалось что мне нужна доп.кнсультация, т.к. вопрос вышел за рамки изначального вопроса:(

ликвидация банка , фиктивное банкротство

400 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (8)

получен
гонорар 100%

Юрист, г. Ростов-на-Дону

Общаться в чате
• 7,9 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте, Николай!

1. Как мне убрать запись что я являюсь директором в 3 ЮЛ из ЕГРЮЛ?

Если Вы уже подали по ним заявления формы Р34001, то в этом нет смысла, т.к. Вы уже заявили о недостоверности таких данных и деятельность фирмы при таких записях очень скоро будет парализована, т.к. из выписки видно, что запись о директоре недостоверна.

2. Как мне закрыть фирму в Рязани где я являюсь фиктивным учредителем и директором сразу?

если Вы по ней уже подали такое заявление Р34001, то теперь никак, поскольку Вы уже как директор не сможете подавать заявления от имени этой организации - ни один нотариус не удостоверит подпись на заявителя с выпиской, в которой есть запись о недостверности сведений о директоре.

3. Мне один юрист посоветовал съездить в налоговую Рязани и оставить заявление о том что документы и печать Рязанской фирмы мною утеряны и я никакого отношения к деятельности фирмы не имею, ничего нигде не подписывал и т.д. (на вопрос можно ли написать что все утеряно с момента создания 2004 года – говорит нет, могут по статье УК привлечь) и узнать у инспектора как мне добровольно ликвидировать фирму зарегистрированную на мои паспортные данные. Дельный ли это совет юриста или как мне быть? У меня только добровольная ликвидация фирмы или как-то еще можно от неё избавиться?

Вы вправе обратиться в правоохранительные органы с заявлением о, например, незаконном использовании Ваших данных. Эта фирма после поданного Вами заявления Р34001 не сможет представлять отчетность и вести деятельность по расчетному счету, поэтому через 12 месяцев такая фирма будет исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа. А вот, что касается открытых расчетных счетов, то тут Вам до подачи заявления Р34001 можно было получить сведения об открытых счетах в налоговой (правда, налоговые сейчас их не обязаны давать но попробовать можно было бы) с целью выяснения открытых счетов и подачи дополнительных заявлений в банки по этому вопросу.

4. Правильно ли я сделал что подал заявление по ф.34001 по трем Московским фирмам где я директор и в налоговой Рязани где я учредитель и директор?

На мой взгляд, Вы поступили верно, поскольку при отсутствии бухгалтерской и налоговой документации по таким юрлицам Вы не смогли бы их ликвидировать. Тут только возникает вопрос, каким образом использовали Ваши данные для открытия этих фирм и сдавали ли Вы лично документы для их регистрации.




Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Читаю эту статью и по-моему она может быть применена ко мне, я не прав?

а п.1 ст.170.1:

Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные данные, в целях внесения в единый государственный реестр юридических лиц или в систему депозитарного учета недостоверных сведений об учредителях (участниках) юридического лица, о руководителе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица или об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо в иных целях, направленных на приобретение права на чужое имущество, -

наказывается принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет

Уточнение клиента

Могу ли я сейчас сделать что-то полезное для "моих" этих 4 фирм, чтобы запись о моем директорстве в 3 фирмах исчезла, а там где я еще и учредитель - чтобы она эта фирма быстрее ликвидировалась?

получен
гонорар 100%

Юрист, г. Ростов-на-Дону

Общаться в чате
• 7,9 рейтинг
• эксперт

В приведенной Вами статье важно

если Вы, например, хотели осуществлять деятельность от имени этого юрлица, то вряд ли это можно рассматривать как заведомо ложные данные, вносимые в ЕГРЮЛ.

Могу ли я сейчас сделать что-то полезное для «моих» этих 4 фирм, чтобы запись о моем директорстве в 3 фирмах исчезла, а там где я еще и учредитель - чтобы она эта фирма быстрее ликвидировалась?

на мой взгляд сейчас, подав формы Р34001, уже нет. только разве что уведомить контрагентов юрлица (если они Вам известны, в том числе банки) о внесении записей о недостоверности. Если бы Вы не подавали таких заявлений, то можно было бы подумать об их продаже или ликвидации/реорганизации в зависимости от фактических обстоятельств, известных Вам об этих фирмах.


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

получен
гонорар 100%

Юрист, г. Ростов-на-Дону

Общаться в чате
• 7,9 рейтинг
• эксперт

Правильно ли я понял что теперь я уже ничего сделать не могу и мне следует сидеть и ждать новостей либо с сайта налоговой, либо если будут повестки/звонки с налоговорй и др. органов?

да, поскольку Вы пошли по пути подачи заявления формы Р34001.

Также сообщу Вам, что после того, как данные о таких юрлицах будут исключены из ЕГРЮЛ, вероятнее всего, у Вас будет так называемая «дисквалификация» на 3 года, то есть Вас не зарегистрируют в качестве участника или директора другого юрлица в течении 3х лет после внесения записей об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в силу пп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации юрлиц.


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Дисквалификация мне не критична - пусть накладывают.

На меня оформлена машина и я планирую приобрести жилье - в виду "моих" фирм подскажите как мне лучше поступить. Стоит ли сейчас мне оформлять покупку недвижимости на себя или лучше на маму и соответственно переоформить ли мне машину на маму? И какой безопасный срок, например 10 лет, чтобы последствия деятельности этих "моих" фирм меня не касались?

• получен
  гонорар 100%

  Юрист, г. Ростов-на-Дону

  Общаться в чате
  • 7,9 рейтинг
  • эксперт

  На меня оформлена машина и я планирую приобрести жилье - в виду «моих» фирм подскажите как мне лучше поступить. Стоит ли сейчас мне оформлять покупку недвижимости на себя или лучше на маму и соответственно переоформить ли мне машину на маму? И какой безопасный срок, например 10 лет, чтобы последствия деятельности этих «моих» фирм меня не касались?

Создание и использование фирм-«однодневок» влечет не только финансовые потери, но и чревато для лиц, участвовавших в их создании, привлечением к уголовной ответственности.

В уголовном законодательстве фирмы-«однодневки» обозначены как «фирмы, созданные в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом» (ст.173.2 УК РФ).

За незаконное образование (создание) юридического лица через подставных лиц предусмотрена уголовная ответственность (п.1ст.173.1 УК РФ). Такое преступление наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Расследованием подобных дел занимаются органы внутренних дел и уголовные дела по данной статье – не редкость. В том случае, если надлежащим образом собрана доказательная база создания фирм-«однодневок», то руководители таких фирм привлекаются к уголовной ответственности (Постановление ВС Республики Дагестан от 18.05.2016 г. №44У-49/2016).

Так, в одном из уголовных дел органами УВД раскрыта схема по обналичиванию и транзиту денежных средств. Физические лица зарегистрировали на подставных лиц компании, открыв в банках соответствующие расчетные счета. Клиенты, нуждающиеся в обналичивании денежных средств, перечисляли определенные суммы на счета, подконтрольных физическим лицам фирм, после чего те сами, перечисляли эти суммы на другие расчетные счета подконтрольных фирм или счета физических, юридических лиц, указанных клиентом, либо снимали деньги в наличной форме. В последующем наличные деньги возвращались клиенту, за вычетом установленного процента от суммы возвращенных денежных средств в наличной форме или в безналичной форме. Одному из создателей такой схемы был назначен реальный срок ограничения свободы (Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 10.12.2015 г. №22-5758/2015). В аналогичном деле организатору фирмы-«однодневки» назначили реальный срок в виде 2 лет лишения свободы (Апелляционное определение Тульского областного суда от 09.11.2015 г. №22-2089/2015).

Деятельность фирм-«однодневок» приводит к сокрытию налогов и, соответственно, влечет уголовную ответственность за их неуплату.

ПРИМЕР №1

Компанией были получены кредиты, которые перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих выраженными признаками фирм - «однодневок»:

• зарегистрированы по местам «массовой» регистрации;
• имели незначительный размер уставного капитала;
• руководителями этих организаций являлись лица, на которых было зарегистрировано множество организаций;
• фактическая хозяйственная деятельность этими организациями не осуществлялась;
• фирмы являлись контрагентами друг друга в систематическом проведении безналичных перечислений при отсутствии договоров, что в совокупности свидетельствует об отсутствии реальной деятельности этих компаний.

ПРИМЕР №3

Руководитель организации включил в налоговые декларации по НДС за налоговый период заведомо ложные сведения, путем занижения налоговой базы о фактической реализации (передачи) товаров (выполнении работ и услуг).

В результате совершенных махинаций компания уклонилась от уплаты НДС в общей сумме не менее ,9 млн рублей, что превышает более 10 млн рублей и составляет более 20 % от причитающихся к уплате сумм налогов организации. Таким образом, неуплата налога квалифицируется как неуплата в особо крупном размере (ст.199 УК РФ).

Суть преступления заключается в следующем. Руководитель компании разработал схему, согласно которой им планировалось через «подставную» организацию (фирму-«однодневку»), фактически не обладающую функциями и признаками юридического лица, проводить часть коммерческих сделок.

Несмотря на то, что неуплата налогов квалифицируется по ч.2 ст.199 УК РФ как в особо крупном размере, судом учтен характер и степень общественной опасности преступления, а также обстоятельства, смягчающие наказание.

Судом был вынесен приговор о признании руководителя виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст.199 УК РФ с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 380 тыс. руб. (Приговор Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга №1-274/2015 от 13.07.2015 г.).

В похожем деле руководитель был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ и ему было назначено наказание в виде лишения свободы, сроком на 2 (два) года, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на 3 (три) года (Приговор Лефортовского районного суда г. Москва №1-367/2015 от 15.10.2015 г.).

Фиктивные организации или фирмы - однодневки В настоящее время проблемной сферой работы налоговых органов является работа с так называемыми фирмами - однодневками. Основное количество указанной категории организаций, ее наиболее криминализированную часть составляют организации, не представляющие отчетность в налоговые органы или представляющие "нулевые балансы".
Налоговыми органами региона на постоянной основе проводится работа по выявлению фиктивных организаций и по формированию их перечня, их учредителей, руководителей, доказательств использования реальными налогоплательщиками фиктивных фирм для применения схем ухода от налогообложения по следующим критериям (минимальный размер уставного капитала; государственная регистрация осуществляется по недействительным паспортам либо на граждан, не имеющих реального отношения к организации, предоставивших паспорта за вознаграждение; учредителем является, как правило, одно физическое лицо; государственная регистрация осуществляется по несуществующему адресу (месту нахождения) юридического лица, либо по адресу массовой регистрации; постоянно действующий исполнительный орган отсутствует по месту нахождения (месту государственной регистрации) юридического лица; не представляет отчетность в налоговые органы либо представляет отчетность с нулевыми или незначительными показателями, отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; нет ликвидного имущества, в том числе основных средств и ресурсов, необходимых для ведения того или иного вида деятельности; в штатном расписании предусмотрены только должности административного звена, производственный персонал, который необходим для выполнения определенного вида работ, услуг вообще отсутствует; привлечение агентов, комиссионеров и других посредников, использование при расчетах векселей, счетов третьих лиц, уступок права требования долга и т.д.).
Также в распоряжении налоговиков имена «клиентов» данных фиктивных фирм и суммы, перечисленные ими через расчетные счета этих фиктивных фирм. Пополнение данных проводится на постоянной основе в ходе проводимых проверок, а также, на стадии регистрации, а затем в процессе анализа показателей отчетности и учетных данных всех налогоплательщиков региона.
Налогоплательщик должен понимать разницу между выбором оптимальной формы налогообложения и уклонением от уплаты налогов. В первом случае объекта налогообложения не возникает, а во втором - предпринимаются действия по сокрытию объекта.
Налоговая обязанность и налоговая ответственность согласно НК РФ и ст. 57 Конституции РФ носят сугубо персональный характер.
Поэтому соучастие в налоговом правонарушении должно и будет иметь негативные для налогоплательщика последствия.
Во избежание негативных последствий налоговых проверок, а также для безопасности собственного бизнеса рекомендуем при выборе контрагентов проверять их благонадежность, а именно: соответствие данных о руководителях организаций, местонахождении организаций с данными, заявленными в регистрационных документах ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц), ЕГРИП ((Единый государственный реестр индивидульных предпринимателей), ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков).
Проверить данные об учредителях и руководителях организаций, а также о юридическом адресе можно направив запрос в соответствующие налоговые инспекции. Сведения об адресах массовой регистрации можно посмотреть на сайте ФНС России.

Список адресов массовой регистрации по Омской области

Список организаций - «фирмы-однодневки» участники схем

Список физических лиц - руководителей участвовавших в схемах минимизации налогов

Л.В. Шевченко,
начальник отдела контрольной работы
УФНС России по Омской области