Расчет заработной платы на предприятии занимаются сотрудники бухгалтерии. Если численность предприятия достаточно высока, то целесообразно завести в штате специалиста с функционалом бухгалтера по зарплате. В расчете сумм заработной платы участвуют и специалисты по кадрам, которые готовят табели, расчет отработанных часов и подсчет количества сверхурочных. В статье рассмотрим пошаговый процесс вычисления оплаты труда персонала, приведены формулы, примеры. Информация актуальна на 2017 год

Согласно действующему трудовому законодательству, выплата заработной платы за предшествующий период должна произойти не позднее 15 числа следующего месяца, причем двумя суммами. Конкретные даты выплаты должна быть в обязательном порядке прописана в Положении по оплате труда предприятия, причем между ними должно быть не менее 15 дней. Как устанавливаются .

Не выплаченная в срок заработная плата влечет за собой начисление компенсации за каждый день – рассчитать сумму компенсации за задержку в бесплатно.

Пошаговый порядок расчета заработной платы работников в 2017 году

Алгоритм расчета зарплаты выгладит следующим образом:

При этом проводят все больничные и отпуска. После того, как количество часов будет проставлено за каждый день по каждому сотруднику, табель закрывают – то есть подписывают у руководителя, присваивают ему номер и вписывают в Журнал учета табелей. Для удобства можно именовать табеля индексом «-ТУРВ», что означает «табель учета рабочего времени». После этого готовые подписанные табеля передают в бухгалтерию.

Ошибкой многих начинающих специалистов является убеждение в том, что табель необходим только для учета рабочего времени сотрудников, которые работают на часовой тарифной ставке, на суммированном учете рабочего времени или на гибком рабочем графике. Табеля должны быть заведены на каждого сотрудника. При этом не важно, будет это единый табель на все предприятие или отдельный документ на каждое подразделение в частности.

Здесь возможны два варианта.

Первый из них основан на окладной части заработной платы. В этом случае если сотрудник отработал весь месяц и не имел дней ежегодного отпуска, отпуска без сохранения заработной платы или больничного листа, заработная плата будет равна той, что указана в его трудовом договоре. Если какое-то время месяца было оплачено больничным или отпускными, бухгалтер рассчитывает окладную часть пропорционально отработанным дням. Важно: речь идет именно о днях, не о часах.

Формула для расчета зарплаты за отработанное время по дням (часам):

ЗП за отработ.время = Оклад * К-во отработанных дней / Общее ко-во рабочих дней в месяце

ЗП за отработ. время = Оклад * К-во отработанных часов / Общее к-во рабочих часов в месяце.

Если в трудовом договоре сотрудника прописана ЧТС – часовая тарифная ставка, бухгалтер рассчитывает заработную плату сотрудника, умножив его тарифную ставку на количество отработанных часов.

Формула для расчета оплаты отработанного времени по тарифной ставке:

ЗП = Тарифная ставка (дневная или часовая) * К-во отработанных дней (или часов) в месяце.

Если в трудовом договоре прописана сдельная оплата труда , то формула для расчета зарплаты следующая:

ЗП = Сдельная расценка * К-во единиц продукции (работ, услуг, операций) за месяц.

Он производится на основании «Положения о премировании» предприятия, в котором, кроме сроков выплат и порядка расчета, должна быть прописана форма мотивации для каждой должности. Предварительно в отдел расчета заработной платы подают документы на расчет мотивационной части зарплаты. В них для каждого сотрудника утверждаются KPI – ключевые показатели эффективности. Документ должен быть так же, как и табеля подписан руководителем подразделения.

Трудовым кодексом установлены ситуации и категории сотрудников, которым необходимо делать дополнительные выплаты, что может быть связано с характером их профессиональной деятельности. Так, доплаты положены сотрудникам:

• За работу в ночное время суток , которым официально считаются часы с 22.00 до 6.00. Сумма доплаты должна быть не менее 20% от оклада или часовой тарифной ставки сотрудника
• За работу во вредных или опасных условиях труда . Отметим, что основанием для того, чтобы считать профессию таковой может быть только результаты СОУТ – Специальной оценки условий труда, по результатам которой оценивающая компания выдает заключение – список всех рабочих мест на предприятии, по ним и будет необходимо делать доплаты.

Также это могут быть доплаты, установленные коллективным договором, межотраслевым соглашением или локальными нормативными актами.

Например, к ним можно отнести:

• Доплата за обучение стажеров
• Доплата за совмещение нескольких профессий.
• Доплата за руководство группой сотрудников.
• Разовые премии, связанные с показателями работы.
• Доплаты за выслугу лет, стаж работы на предприятии
• Районный коэффициент, например, в регионах Крайнего Севера.

Удержания – важный момент расчета зарплаты работников. Они могут иметь несколько причин:

• Удержания по исполнительному листу от судебного пристава или по решению суда.
• Вычеты в виде алиментов, размер которых определяется также исполнительным листом.
• Материальный вред предприятию, который был нанесен сотрудником. Здесь есть важный момент: для того, чтобы произвести вычеты, необходимо иметь на руках полный пакет документов, доказывающих вину сотрудника: его объяснительную, служебную записку руководителя, видео или фотоматериалы, а также приказ о применении дисциплинарного взыскания.

При проведении удержаний бухгалтеру важно помнить ряд правил в отношении допустимого процента вычета. В большинстве случаев он составляет не более 20% от суммы заработка сотрудника с учетом премиальной части. Если исполнительных листов несколько, то общая сумма удержания не может превысить 50% от заработной платы. При возмещении материального ущерба и взыскании невыплаченных вовремя алиментов нельзя удерживать более 70% месячного заработка.

Если производится расчет заработной платы, то из общей рассчитанной суммы вычитают аванс, выданный за первую половину месяца.

Общая формула для расчета зарплаты работников:

ЗП = Оплата за отработанное время + Премии + Доплаты – Удержания

Проводка по начислению зарплаты: Д 20 (или 44 для торговых предприятий) К 70.

Он является единым для всех граждан и составляет 13%. На эту сумму работодатель, являясь налоговым агентом, платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.

Если работнику положены стандартные налоговые вычеты, то работодатель перед расчетом подоходного налога должен учесть сумму вычетов. Если речь идет о вычете на ребенка, то дополнительно должно выполняться условие – суммарная заработная плата с начала года не превышает отметки 350000 руб.

Формула для расчета НДФЛ с заработной платы:

НДФЛ = 13% * (ЗП работника за отработанное время – Стандартные вычеты)

Код проводки для удержания налога: Д70 К68 НДФЛ.

Работодатель считает три вида взносов:

на ОСС (ВНиМ) – ставка 2.9% до предельной базы, свыше 0% (социальные отчисления в связи с временной нетрудоспособностью и материнством) – платятся в ФНС с 2017 года;

• на ОСС (ПФиНС) – соцотчисления на травматизм платятся в ФСС;
• ОПС – ставка 22% до предельной базы, свыше – 10%, (пенсионные отчисления) – платятся в ФНС с 2017 года;
• ОМС – ставка 5.1% со всей суммы дохода (медицинские отчисления) – платятся в ФНС.

Общий размер процента взносов от зарплаты составляет 30%.

Важно: сумма заработной платы работника при этом не уменьшается, взносы платятся из бюджета работодателя.

Формула для расчета взносов с зарплаты:

Взнос = Начисленная ЗП * Тариф

Его работодатель обязан выдавать до или в день выдачи заработной платы, в нем содержится расшифровка начислений. Для удобства можно настроить рассылку расчетных листов на электронную почту сотрудника, при этом предусмотреть пароль для каждого файла. Выдача бумажного расчетного листка производится строго в руки.

Законодатель не приводит ограничений по форме выплаты. Будет это выплата наличными или перевод на реквизиты банковской карты, решение принадлежит сотруднику. Работодателю категорически запрещено принуждать сотрудников к участию в зарплатных проектах или прочих активностях. Сотрудник имеет право предоставить реквизиты любого банка по своему усмотрению, написав .

Порядок расчета заработной платы различается в зависимости от того, какая система оплаты труда установлена на предприятии. Для каждой из них разработана удобная формула, позволяющая легко произвести расчет.

Из статьи вы узнаете:

Заработная плата

Термином «заработная плата» называют оплату труда наемных работников, которая производится в соответствии с условиями, зафиксированными в трудовом договоре. Механизм расчета заработной платы зависит от того, какая именно система оплаты труда установлена для конкретного сотрудника. Выделяют следующие основные типы таких систем:

• повременная, при которой работники получают оплату труда пропорционально количеству отработанного времени;
• сдельная, при которой труд работников оплачивается пропорционально количеству выработанной продукции;
• аккордная, основным принципом которой является выплата оговоренной денежной суммы за выполнение определенного объема работ;
• комиссионная, в рамках которой работники получают оплату труда в виде определенного процента от выбранного показателя, в качестве которого может быть использован совокупный доход организации, выручка предприятия или другой критерий.

Обратите внимание! В некоторых случаях для повышения эффективности работы компании могут применяться другие способы организации оплаты труда, например, установление плавающих окладов, когда размер зарплаты работников зависит от общих показателей доходности предприятия.

Больше информации о такой системе Вы найдете

Установление заработной платы

Заработная плата работника устанавливается на основании договоренностей между ним и работодателем. Действующее трудовое законодательство позволяет сторонам самостоятельно регулировать этот вопрос. Исключение из данного правила составляет минимальная величина оплаты труда работников (МРОТ), которая устанавливается на законодательном уровне.

В настоящий момент ее размер устанавливается на уровне прожиточного минимума. В соответствии с Федеральным законом от 07.03.2018 N 41-ФЗ с 1 мая 2018 года он составляет 11 163 рубля в месяц.

Кроме этого, более высокий размер минимальной оплаты труда может устанавливаться в отдельных субъектах федерации региональным законодательством. Актуальные данные о региональных МРОТ Вы можете найти

Важно! Порядок начисления заработной платы работникам устанавливается положением об оплате труда или иным локальным документом, которое утверждается приказом руководителя компании с учетом мнения профсоюза (при его наличии).

Дополнительные условия по оплате могут также вводиться коллективными соглашениями или договорами. Эта информация и конкретный размер установленной для работника тарифной ставки, стоимости выработки единицы продукции или другого показателя, используемого для расчета заработной платы сотрудников, фиксируется в трудовом договоре работника. Сведения о размере оплаты также прописываются в штатном расписании. О том, можно ли указать для работников вилку размеров окладов, рассказывает наш эксперт.

Порядок расчета заработной платы

Расчет заработной платы работников производится в зависимости от той системы оплаты, которая установлена для данной категории сотрудников. В крупных компаниях для этой работы существует отдельная штатная единица, которая обычно называется бухгалтером по расчету заработной платы. Если в компании применяются различные системы оплаты труда, такому специалисту необходимо иметь опыт работы по всем соответствующим направлениям.

Расчет заработной платы при сдельной системе оплаты работ

Начисление заработной платы при сдельной системе оплаты работ производится с учетом объема выработки продукции данным работником. Это означает, что для применения такого механизма работодателю необходимо осуществлять ведение таблицы расчета заработной платы, в которой фиксируются объемы выработки.

Действующее законодательство не содержит обязательных к применению форм учетной документации. Поэтому компания вправе самостоятельно разработать бланки первичной учетной документации, которые будут учитывать специфику ее деятельности. При ее разработке необходимо учитывать требования законов в части составления первичных учетных документов.

Унифицированные формы учетных документов

Для некоторых видов деятельности можно воспользоваться унифицированными формами документов, установленными соответствующими нормативными документами. На данный момент существуют такие формы для следующих направлений работ:

• путевые листы, предназначенные для учета объемов работ, выполненных водителями автомобильного транспорта. Такая документация утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78;
• рапорты, отражающие объем выработки с использованием специальных строительных машин, утвержденные постановлением Госкомстата № 78;
• путевые листы сельскохозяйственных машин, учетные листы и другие учетные документы, предназначенные для использования в аграрной промышленности. Формы таких документов приводятся в приказе Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750;
• другие формы, установленные специальными нормативными документами профильных ведомств.

В случае если на предприятии применяются другие формы сдельной оплаты, к основному размеру зарплаты добавляются дополнительные статьи. Например, при сдельно-премиальной системе составной частью зарплаты является премия, которая выплачивается за достижение определенных производственных показателей. Информацию о порядке начисления заработной платы при сдельно-прогрессивной и косвенно-сдельной системах

Расчет заработной платы при повременной системе оплаты работ

Расчет и начисление заработной платы основывается на размере установленной для сотрудника величины оплаты единицы отработанного времени. В качестве такой единицы могут использоваться следующие варианты:

• ставка за час работы;
• ставка за день работы (рабочую смену);
• ставка за месяц работы (оклад).

Обратите внимание! Выбор конкретного размера ставки определяется характером трудовой деятельности конкретного сотрудника и спецификой производственного процесса в организации. Рекомендации по выбору наиболее подходящего варианта для конкретной ситуации

Формула расчета зарплаты при повременной системе

Расчет заработной платы работников в примере с повременной системой оплаты труда производится на основании следующей базовой формулы: размер зарплаты равен произведению количества отработанных временных единиц на ставку, установленную за данную временную единицу. Следует, однако, учитывать особенности окончательного подсчета в случае, если сотрудник работает на условиях месячного оклада. В этой ситуации размер его зарплаты за месяц не зависит от количества рабочих дней в нем.

К примеру, расчет заработной платы такого работника в январе будет идентичен соответствующему расчету, произведенному в апреле. Единственным условием для получения полного размера оклада является отработка сотрудником всех рабочих дней в данном месяце. Кстати, подсчитывать количество таких дней в каждом из месяцев 2018 года удобно при помощи

Если в конкретном месяце количество рабочих дней было отработано сотрудником не полностью, это необходимо учесть при расчете заработной платы. В такой ситуации формула расчета приобретает следующий вид: зарплата равна размеру оклада, который необходимо разделить на общее количество рабочих дней в месяце и умножить на число фактически отработанных дней.

Расчет заработной платы при повременно-премиальной системе

Приведенная формула работает для случаев, когда для сотрудников установлена простая повременная система оплаты работ. Вместе с тем, на практике для мотивации работников работодатели часто применяют повременно-премиальную систему. В этом случае соответствующим образом изменяется и формула расчета зарплаты.

При повременно-премиальной системе к основному размеру зарплаты, рассчитанному как оплата количества отработанных временных единиц или оклад, прибавляется премия. Ее размер устанавливается трудовым договором, коллективным соглашением или локальным нормативным документом.

Такая премия может быть установлена как в абсолютном выражении, так и в процентном соотношении с размером основной части заработной платы или другими параметрами.

О том, как производится расчет, если в течение рассматриваемого месяца работник получил повышение оклада,

Проверочный тест

Обязана ли организация использовать установленные законодательством формы учета рабочего времени?

1. нет, их применение во всех случаях носит рекомендательный характер;
2. да, все организации обязаны использовать такие формы, если они разработаны для ее вида деятельности;
3. их обязаны использовать только государственные организации.

Зависит ли размер оплаты труда работника на окладе от количества рабочих дней в месяце?

1. нет, работник получит оклад в установленном размере, если полностью отработал все рабочие дни;
2. да, при уменьшении количества рабочих дней в месяце оклад работника пропорционально сокращается.

Какой документ не содержит информации о размере и порядке начисления заработной платы работника?

1. трудовой договор;
2. положение об оплате труда;
3. должностная инструкция.

Обязательным требованием при составлении трудового договора является точное указание размера оклада. Никакие ссылки на иную документацию в этом случае недопустимы. В случае когда меняется величина этой суммы как в большую, так и в меньшую сторону, оформляются необходимые дополнения к действующему договору. Это необходимо для последующего верного расчёта по окладу сотрудника.

Документы, необходимые для выполнения расчётов зарплаты по окладу

На сегодняшний день для выполнения расчёта по окладу требуются определенные бумаги. Это:

• собственно трудовой договор, в котором отражена величина оклада и положенные надбавки к этой сумме;
• кадровые документы (приказ о приёме на работу, предоставлении отпуска, больничный лист и прочие);
• табель, в котором отражается отработанное время;
• документы о премировании с указанием величины и условий дополнительных выплат сотрудникам.

Важность отражения суммы оклада в трудовом договоре

Величина должностного оклада - это важнейшая сумма, исходя из которой осуществляется расчёт заработной платы. Некоторые компании предусматривают определённые надбавки исходя из особенностей организации труда (выплаты могут быть за стаж работы, условия труда и другое). Всю информацию о них содержат внутренние документы организации. Причитающиеся выплаты учитываются во время расчёта заработной платы по окладу исходя из отработанного времени.

Часто работникам выплачиваются премии по итогам периода - за квартал либо за год. Подобные выплаты могут быть приурочены к праздничным датам. Но их величина также имеет привязку к должностному окладу. Другими словами, как обычная зарплата, так и все поощрительные премии и прочие выплаты зависят от занимаемой должности и размера ежемесячной оплаты труда работника.

Методика расчётов для зарплаты по окладу

1. Деление определённой суммы оклада на количество рабочих дней в рамках конкретного месяца.
2. Расчёт причитающейся работнику суммы - итог первого действия нужно умножить на число отработанных человеком дней за тот же период.
3. Расчёт величины налоговой выплаты (НДФЛ составляет ровно 13 % от суммы оклада по договору).
4. Учёт положенных работнику льгот.
5. Итоговый расчёт выплаты зарплаты: из оклада вычитаются рассчитанные суммы налогов.

Это общая схема и основные правила расчёта заработной платы по окладу. Дополнительно может потребоваться выполнение расчётов по установленным предприятием надбавкам, в том числе за работу в ночное время и праздничные дни, другие выплаты, установленные внутренней документацией.

Возможные системы начисления и их особенности

Важно принимать во внимание существующие особенности расчёта заработной платы, то есть действующие системы начисления.

На сегодняшний день активно применяется система для расчёта зарплаты по сдельному принципу. Обычно она применяется в качестве стимула для более активной работы сотрудников. Чаще с ней сталкиваются на производстве. Здесь возможны такие разновидности:

1. Прямая, когда величина вознаграждения напрямую зависит от объёма готовой продукции: на каждую её единицу устанавливаются конкретные расценки (их устанавливают на основании действующих норм по часовой выработке сотрудников).
2. Сдельно-прогрессивная предполагает рост расценок, как только будет готово минимальное количество изделий.
3. Сдельно-премиальная.
4. Косвенная, предполагает наличие прямой зависимости между величиной зарплаты различных категорий сотрудников.

Стоит выделить ещё один тип оплаты труда — повременная. Здесь все необходимые расчёты ведутся на основании реально отработанных на протяжении месяца дней либо часов и установленного оклада, в соответствии со штатным расписанием организации. В отдельных случаях возможен повременно-премиальный вариант, когда основная зарплата дополняется премией в % от тарифной ставки.

Пример расчёта

Чтобы воспользоваться действующей формулой расчёта заработной платы по окладу, необходимо опираться на табель, учитывающий рабочее время сотрудников, отражающий нормативное и реально отработанное отдельно взятым человеком время.

В случае когда сотрудник отработал рассматриваемый период полностью, действует формула: сумма оклада / нормативное число дней месяца * реально отработанное количество времени.

Простой пример расчёта заработной платы по окладу. Допустим, в месяце 24 рабочих дня. Оклад определённого сотрудника установлен в 30 тыс. рублей. Фактически человек отработал 22 дня. Зарплата будет рассчитана так:

30000 / 24 * 22 = 27500 рублей.

Если допустить, что тому же сотруднику положена дополнительная премия в размере 15 % от оклада, то выплатить ему должны 31625 (27500 + (27500 * 15 %)).

Порядок расчёта сдельной зарплаты

Если применяется сдельная система оплаты, то используются следующие формулы, предписывающие, как правильно выполнить расчёт зарплаты.

• Сдельная прямая предполагает умножение числа произведённых единиц на значение тарифа по каждой единице готовой продукции.
• Сдельно-премиальная предполагает выполнение прописанных выше действий, добавляется премиальная часть (на объем, изготовленный сверх минимума).
• Сдельно-прогрессивная считается по формуле: (численность готовых изделий в пределах нормы * величину платы за каждое изделие) + (численность изделий сверх нормы * повышенную величину оплаты за изделие).
• Косвенная - в данном варианте оплата привязывается к одному из факторов вроде объёма производства продукции, возможна установка специальных коэффициентов либо зависимость между оплатой для работников различных стадий производства.

Применение районных коэффициентов

В отдельных регионах, в которых условия труда в силу тех или иных особенностей считаются суровыми (рельеф, климат, радиационный фон и прочие), при расчёте заработной платы по окладу используются дополнительные местные коэффициенты. Это нетрадиционные северные надбавки - этот коэффициент устанавливается законодательно, правительством РФ. Он актуален для Свердловской, Вологодской, Челябинской областей и некоторых других. В таких регионах попросту голой зарплаты без надбавок не будет хватать на оплату счетов ЖКХ и прочие нужды.

Его применяют по отношению к итоговой расчётной сумме выплаты, без учёта налогов, а не к прописанному в договоре окладу. Перед тем как начислить заработную плату по окладам с учётом коэффициентов, необходимо суммировать все положенные на конкретный период выплаты и надбавки, без учёта разовых платежей вроде материальной помощи. Итоговую сумму умножают на установленный правительством коэффициент.

Так, если сотрудник должен получить зарплату в 25 тыс. рублей и премию в 10 тыс. рублей при коэффициенте местности в 1,15, расчёты будут такими:

(25000+10000) * 1,15 = 40250

На следующем этапе высчитывается НДФЛ и итоговая сумма к выплате.

Особенности расчётов по зарплате

Выплата заработной платы сотрудникам на практике чаще осуществляется в одном из двух вариантов:

• зарплата с авансом;
• зарплата за первую и вторую половину месяца.

Если в организации предусмотрена выплата аванса в счёт будущей зарплаты, то все начисления выполняются единожды. Аванс имеет фиксированный размер, отработанные часы на него никак не влияют. в таком случае ведётся в том же порядке.

Если зарплата выплачивается дважды в месяц, то и начисления выполняются по итогам первой и второй половины периода соответственно. Такая форма зарплаты обычно бывает у работников бюджетной сферы, в частности у учителей и работающих в органах здравохранения.

Расчёты при работе за неполный месяц

Нередко случается так, что работник в силу тех или иных причин отрабатывает месяц не полностью. В этом случае сумма к выплате рассчитывается исходя из количества фактически отработанного времени, пропорционально. Эта особенность закреплена на законодательном уровне в соответствующем документе - Трудовом кодексе. Там же, если существуют сомнения, можно найти все пояснения по выполнению расчётов.

Чаще всего причиной того, что работник отработал не все установленные рабочие дни, является его ежегодный отпуск либо больничный.

В таких случаях применяется та же формула: величина оклада / общую численность рабочих дней * численность реально отработанных дней.

Важно заметить, что для таких случаев допустимы ситуации, когда зарплата оказывается менее установленного уровня МРОТ. Минимальная оплата действует только в отношении полного месяца.

Наглядный пример

Важно чётко представлять себе последовательность и механизм расчёта выплат сотрудникам, отталкиваясь от установленного для каждого из них соответствующей документацией оклада и иных положенных выплат. Для большей наглядности стоит рассмотреть пример.

Пусть величина оклада составит 20 000 рублей. Сотруднику положен налоговый вычет величиной в 500 рублей. Если были отработаны все рабочие дни, расчёты будут следующими.

Для НДФЛ применяется формула: (оклад - вычет) * 13 / 100. При указанных условиях получаются такие вычисления: (20 000-500) *13 / 100 = 2535

Не исключено, что в силу определённых обстоятельств сотрудник не отработал в полной мере рабочие дни указанного периода. В этом случае потребуется рассчитать стоимость каждого дня на основании установленного оклада.

Допустим, 5 дней из 23 он отсутствовал на рабочем месте (был в отпуске, на больничном и т. д.). Зарплата его, соответственно, уменьшится.

Порядок расчёта будет следующим:

1. 20000 / 23 * 18 = 15652.
2. Далее считается НДФЛ: (15652-500) * 13 / 100 = 1970.
3. Сотрудник получит: 15652 - 1970 = 13682 рубля.

Расчёт зарплаты зависит от принятых на предприятии систем оплаты, которые закреплены нормативными В трудовом договоре, заключённом между работодателем и работником, обязательно прописана форма труда и система оплаты с указанием тарифной ставки или установленного оклада для каждого конкретного случая.

Оплата труда: формы и системы

Обычно на современных предприятиях используют следующие формы и системы оплаты труда: повременная (расчет зарплаты по окладу, формула начисления которой будет рассмотрена ниже) и сдельная.

Сдельная оплата труда предполагает вознаграждение за фактический объём работ (количество изготовленных единиц продукции или предоставленных услуг) по установленным расценкам за одну единицу. Оплата труда зависит только от количества единиц продукции или предоставленных услуг за месяц, не зависит от количества затраченного времени или фиксированного оклада. Формы сдельной оплаты:

• сдельно-премиальная;
• простая;
• сдельно-прогрессивная;
• аккордная и т. д.

Повременная система оплаты предполагает оплату по окладу или установленной дневной либо часовой ставке. Месячная в этом случае зависит от фактически отработанного времени за месяц. Она бывает:

• простая (фиксированная оплата за месяц, час);
• повременно-премиальная (к фиксированной части прибавляются премии, надбавки и прочее).

Из чего складывается зарплата

Оплата труда состоит из основной и дополнительной частей.

К основной части зарплаты относятся следующие виды оплаты труда:

• оплата по окладу (тарифу), сдельная;
• оплата и доплата за работу в праздничные (выходные) дни;
• за часы работы сверхурочно;
• премии;
• надбавки за мастерство, доплаты за вредные условия труда;
• доплаты за замещение и совмещение профессий и прочее.

К дополнительной оплате относятся все доплаты, рассчитанные по среднему заработку:

• оплата всех видов отпусков;
• компенсационные выплаты при увольнении;
• доплаты до среднего, определённые положением об оплате труда или иными нормативными актами предприятия и прочее.

Итак, труда и её виды определяют алгоритм начисления заработной платы сотрудникам конкретного предприятия.

Оплата труда по окладу: особенности

Самая распространённая и простая оплата труда - оплата по окладу. При этой системе главным показателем успешной работы является соблюдение распорядка рабочего дня: отработка планового количества рабочих дней (часов) в расчётном периоде (месяце) гарантирует получение полного оклада, определённого трудовым договором.

Должностной оклад - фиксированный размер оплаты труда за исполнение должностных обязанностей в календарном месяце. При этом надо понимать, что оклад - не сумма "на руки" (полученная после удержания а сумма к начислению за работу в конкретном месяце (до вычета НДФЛ и других удержаний по заявлению работника).

Оплата по окладу: как рассчитать

Для расчета зарплаты по окладу (формула указана ниже) необходимы следующие показатели:

• установленный должностной оклад за полностью отработанный рабочий период (календарный месяц) - месячный оклад;
• размер тарифной ставки (часовой или дневной), который определяет фиксированный размер заработной платы за каждый отработанный час или день;
• табель учёта рабочего времени с указанием фактически отработанных дней (часов).

Как правильно произвести расчет зарплаты по окладу? Формула приведена ниже:

Как рассчитать зарплату по окладу за полный рабочий месяц

Сотруднику Огонькову А.А. ООО "Огонёк" в трудовом договоре прописан месячный оклад - 45000 рублей.

Он отработал все дни по производственному календарю в 2017 году:

• в мае - 20 раб. дней;
• в июне - 21 раб. день.

За отработанный период никаких доплат, предусмотренных трудовым договором, Огонькову А.А. не полагается.

За май и июнь заработная плата сотрудника составила по 45000 рублей за каждый месяц, несмотря на разное число отработанных дней.

Как рассчитать оплату по окладу за неполный рабочий период

Работнику Сергееву В.В. в трудовом договоре прописан месячный оклад - 45000 рублей.

В 2017 году в мае он отработал десять рабочих дней из положенных по графику 20, в остальные десять рабочих дней В. В. Сергеев находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Поощрения (премии и проч.) и другие дополнительные начисления (кроме оклада) Сергееву В.В. в мае 2017 года не назначались.

В этом случае Сергееву В.В. (по формуле расчёта зарплаты по окладу в примере, который рассматривается) полагается следующая оплата за труд в мае 2017 года:

45000 рублей (оклад за полный раб. месяц) / 20 дней (плановое количество раб. дней в мае 2017 года) х 10 дней (фактическое количество раб. дней в мае 2017 года) = 22500 рублей.

Часто возникает вопрос: "Как правильно рассчитать зарплату за месяц?" Предлагаем воспользоваться следующей таблицей, в которой указана формула расчета зарплаты по окладу при работе неполный месяц.

Формула расчёта зарплаты по тарифной ставке

Когда сотруднику устанавливается не месячный оклад, а дневная или часовая тарифная ставка, то сумма денежного вознаграждения за месяц рассчитывается следующим образом:

• при установленной дневной тарифной ставке расчёт зарплаты вычисляется по формуле:

• при определённой нармативными актами часовой тарифной ставке оплата труда вычисляется следующим образом:

Оплата труда при работе по графику

Часто возникает вопрос: "Как правильно рассчитать заработную плату работающим по скользящему графику?" или "Как правильно рассчитать зарплату сторожам по графику?"

На предприятиях часто работники службы охраны (сторожа) работают по скользящему графику, трудовым договором им предусмотрен месячный оклад.

В этом случае оплату за календарный месяц следует производить по суммированному учёту рабочего времени.

При таком учёте рабочего времени на предприятии:

• учёт планового и фактически отработанного рабочего времени ведётся по часам;
• нормативным локальным актом устанавливается учётный период (месяц, квартал, год и т. п.);
• величина рабочего времени в учётном периоде не должна превышать установленного числа рабочих часов;
• число рабочих часов в учётном периоде устанавливается согласно величине рабочего времени за рабочую неделю (не больше сорока часов в неделю);
• нормативным локальным актом определяется правило определения часовой ставки при установленном окладе:

Исходя из плановой нормы рабочих часов календарного месяца по формуле:

часовая ставка = оклад / плановое количество рабочих часов календарного месяца, за который рассчитывается зарплата.

• месячный оклад - 8300 рублей;
• зарплата определяется за июль 2017 года;
• плановое количество часов в июле месяце - 168 часов;
• ставка часовая = 8300/168 = 49.40 рублей.

При таком расчёте часовая ставка будет зависеть от конкретного месяца и "плавать" в течение года.

Или второй способ, исходя из среднего месячного числа раб. часов в календарном году по формуле:

час. ставка = оклад /(норма раб. времени в часах в календарном текущем году / 12 мес.).

• в 2017 году по производственному календарю при 8-мичасовом раб. дне и пятидневной раб. неделе норма раб. времени составляет 1973 часа в год;
• месячный оклад - 8300 рублей;
• часовая ставка: 8300/(1973/12)= 50.48 рублей.

При таком расчёте часовая ставка постоянна в течение календарного года.

Расчёт зарплаты при работе по графику: пример

На предприятии ООО "Огонёк" установлено:

• установленный период суммированного рабочего времени для учёта - квартал;
• тарифная ставка у сторожей составляет 50 рублей в час;
• смена составляет 16 часов - дневных, и 8 часов - ночных;
• доплата за ночное время - 20%;
• за первый квартал сторож отработал в январе 8 суток, в феврале - 6 суток, в марте - 9 суток.

Оплата одной смены сторожа составляет: (50 рублей х 16 часов)+ (50 рублей х 8 час.) +(50 рублей х 8 час. х 20%) = 1280 рублей.

Заработная плата составляет:

• за январь - 1280 рублей х 8 суток = 10240 рублей;
• за февраль - 1280 рублей х 6 суток = 7680 рублей;
• за март - 1280 рублей х 9 суток = 11520 рублей.

Расчёт зарплаты при увольнении

Часто у бухгалтера возникает вопрос: "Как правильно рассчитать зарплату при увольнении?"

Увольняющемуся соотруднику работадатель в день увольнения по Трудовому кодексу выплачивает все причитающиеся ему суммы по оплате труда под расчёт:

• заработную плату за отработанное время в месяце увольнения (день увольнения оплачивается как рабочий день);
• компенсацию за неотгулянный отпуск;
• прочие компенсационные выплаты, зависящие от статьи увольнения.

Рассмотрим пример окончательного расчёта при увольнении.

Львов С.С. увольняется из ООО "ТЭС" 7 августа 2017 года по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан начислить и выплатить оклад за работу в августе, премию, персональную надбавку, денежную компенсацию за дни неотгулянного отпуска, то есть произвести окончательный расчёт.

По трудовому договору Львову С.С. установлены следующие начисления:

• оклад за полный рабочий месяц - 8300 рублей;
• надбавка персональная - 2000 рублей;
• за работу во вредных услових доплата составляет 4 процента от оклада;
• ежемесячная премия - 150% за полный рабочий месяц;
• доплата за ночное время работы - 40% к часовой ставке.

Он работал по суммарному учёту времени, его график сменности "сутки через трое". Часовая ставка по локальным нормативным актам в ООО "ТЭС" рассчитывается по среднемесячному количеству часов в году и составляет в 2017 году 8300/(1973/12)=50.48 руб.

С.С. Львову положена денежная компенсация за дни неотгулянного отпуска - за 9,34 дня.

По табелю в августе (по 7 число включительно) он отработал полных две смены по 22 часа (44 рабочих часа).

При окончательном расчёте ему начислено:

• оплата по окладу - 2 смены х 22 х 50.48 руб. = 2221.12 рублей;
• премия за отработанное время - 2221,12 руб х 150% = 3331.68 рублей;
• надбавка персональная за отработанные смены - 2000 руб / 8 (плановое количество смен в месяце) х 2 смены = 500 руб.;
• доплата за ночное время - (50.48 руб х 16)х40% = 323.08 руб.;
• доплата за вредность - 2221,12 х 4%= 88.84 руб.;
• компенсация за дни неотгулянного отпуска - 769,53 руб. х 9,34 = 7187,41 рубля, где 769,53 рубля - срднедневной заработок для расчёта отпуска.

Итого заработная плата со всеми дополнительными начислениями составит 13622,13 рубля.

С этой суммы полагается удержать подоходный налог (13 процентов от начисленной суммы): 13622.13 х 13% =1771 руб.

Львов С.С. получит на руки за вычетом НДФЛ: 11851,13 рубля.

Заключение

В статье рассмотрен формула и пример применения её. Бухгалтеру предлагаются таблицы-шпаргалки, которые позволят правильно оценить ситуацию и выбрать правильный способ расчёта.

Оплата труда - процесс ответственный, нельзя забывать, что от полученного заработка зависит материальное и моральное состояние работника. Более того, неправильный расчёт может повлечь санкции со стороны трудовой инспекции и налоговых органов.

Итак, расчёт оплаты работникам поизводится на основании:

• трудового договора между работодателем и сотрудником;
• приказа о приёме с указанием дня начала трудовой деятельности у работодателя;
• производственного табеля по учёту рабочего времени;
• локальные нормативные акты (приказы о поощрении или положение об оплате труда и другие);
• производственные наряды, акты выполненных работ и прочее.

Каждое начисление для выплаты денежного вознаграждения за труд должно сопровождаться документом и нормативным актом.

Государственная власть в нашей стране выступает гарантом трудовых отношений – осуществляет контроль над правильностью расчета заработной платы, ее начисления и над своевременностью ее выплаты работодателями. Все нормативные положения, касающиеся этой процедуры, а также взаимоотношений между сотрудниками и руководством по поводу заработной платы, регламентированы Трудовым кодексом РФ. В соответствии с его статьей № 136 все сотрудники должны получать причитающееся вознаграждение за труд дважды в месяц. Именно трактовка этой, четко прописанной, правовой нормы зачастую производится некорректно: подавляющее большинство предприятий практикуют выдачу аванса и собственно заработной платы, хотя ТК РФ говорит о выдаче именно зарплаты два раза в месяц. Соответственно, если в организации сотрудники получают всё-таки аванс (незначительную сумму денег, на которую уменьшается размер выданной зарплаты), то все процедуры, связанные с порядком его начисления и сроками выдачи, должны быть строго оговорены и закреплены локальными нормативными внутрифирменными документами, а также согласованы с банком и федеральным казначейством. Отличительная особенность аванса – фиксированный размер, не зависящий от количества отработанных сотрудником часов и оклада работника. То, сколько именно денег будут получать сотрудники в качестве аванса ежемесячно, устанавливает руководство компании.

Формы оплаты труда как главный фактор, влияющий на порядок расчета заработной платы

Выбор формы оплаты труда (повременная или сдельная) работников государственных предприятий лежит на плечах соответствующих госорганов, в частных же компаниях это решение принимает руководство. В любом случае процедура начисления и выдачи вознаграждения за труд должна осуществляться в полном соответствии со всеми нормами ТК РФ.

Повременная оплата труда, как легко видеть из названия, предусматривает выдачу вознаграждения за труд в прямой пропорциональной зависимости от количества отработанных сотрудником часов. Также на размер выдаваемой суммы серьезно влияют такие факторы, как квалификация работника и установленный для конкретной штатной единицы оклад. Учет рабочего времени (для последующего расчета количества отработанных часов) ведется в табеле учета уполномоченным сотрудником. В этом документе указывается следующая информация:

• количество отработанных часов за каждый рабочий день;
• количество ночных часов (если функционалом предусмотрена работа в ночное время);
• количество отработанных часов в праздничные/выходные дни (если это имело место);
• пропуски работы (как по уважительным причинам, например, вследствие временной нетрудоспособности, так и по неуважительным – из-за прогулов или отстранения от работы).

Именно табель учета рабочего времени выступает в качестве основного документа для расчета зарплаты, поэтому он обязательно должен соответствовать форме Т-13 и требованиям законодательства, иметь все надлежащие реквизиты и грамотно, корректно заполняться.

Что касается сдельной оплаты труда, то она напрямую зависит от объема выполненной работы или от количества произведенной продукции. В рамках процедуры расчета за основу берутся следующие показатели:

• установленные предприятием расценки на выпускаемую продукцию/производимые работы;
• выполненный сотрудником объем работы (произведенный им объем продукции).

Для фиксации второго параметра используются специальные учетные документы, которые ведутся мастерами участка, бригадирами, старшими смены или другими сотрудниками, если на них возложена такая функция. Форма первичных документов, где этот показатель находит отражение, как правило, разрабатывается руководством предприятия (единого стандарта нет). Поскольку расценки на конкретный вид работ/произведенную продукцию постоянны, для расчета заработной платы работниковнеобходимо умножить количество выполненных работ или произведенной продукции на соответствующую сдельную расценку.

Разновидность этой формы оплаты труда – сдельно-премиальная форма, в рамках которой заработок сотрудника складывается из платы за фактически выполненную работу и премии, либо установленной в виде определенного процента от объема выпуска, либо фиксированной. Еще один вариант – косвенно-сдельная оплата труда, используемая теми компаниями, которые располагают вспомогательным/обслуживающим производством, необходимым для осуществления основного вида деятельности. Суть этой системы следующая: работники вспомогательного производства получают заработную плату из расчета определенного процента от общей суммы заработка сотрудников основного производства.

Компании, где работают в основном производственные бригады, часто практикуют выдачу зарплаты по сдельно-прогрессивной системе, основанной на расценках, которые в свою очередь зависят от количества продукции, произведенной за конкретный период. А бригады получают заработную плату по аккордной системе: вся сумма делится между членами бригады пропорционально отработанному каждым сотрудником времени.

Фонд оплаты труда (ФОТ): как его правильно сформировать

Расчет фонда заработной платы– обязательная процедура, позволяющая впоследствии правильно выдавать причитающуюся зарплату сотрудникам. ФОТ включает в себя следующее:

• начисленные суммы оплаты труда (в натуральной и денежной формах) и выплаты за неотработанное время (учебные отпуска, труд несовершеннолетних, вынужденные прогулы, простои, произошедшие не по вине сотрудника);
• если таковые есть – надбавки, доплаты, вознаграждения, поощрительные и премиальные выплаты (разовые премии, надбавки за выслугу лет, матпомощь, единовременные вознаграждения по результатам работы, оплата отпусков по уходу за ребенком, компенсации за неиспользованный отпуск);
• если это предусмотрено – компенсации проживания, питания, ГСМ.

В целом в зависимости от организации процедура расчета ФОТ может быть различной, однако неизменно в ней фигурируют такие показатели, как планируемый объем рабочего времени, объем производства по тарифным ставкам и сдельным расценкам. Чаще всего планирование ФОТ происходит по отдельным категориям работников, в каждой из которых применяется своя система оплаты. Соответственно, на каждом производственном предприятии необходимо отдельно планировать фонд оплаты труда для ряда категорий:

• управленцы,
• специалисты,
• служащие,
• рабочие-сдельщики,
• рабочие-временщики.

После этого суммированием высчитывается размер общего фонда оплаты труда.

Нюансы процедуры расчета заработной платы

Чтобы понять особенности процедуры расчета, целесообразно рассмотреть два варианта оплаты труда – согласно ТК РФ (два раза в месяц) и согласно принятым локальным нормативным актам (аванс + собственно заработная плата).

В первом случае все документы, необходимые для корректного начисления зарплаты, должны представляться в бухгалтерию дважды в месяц. Что касается налогообложения и прочих отчислений, то согласно 226 статье НК РФ НДФЛ и ЕСН подлежат к уплате раз в месяц, а взносы в пенсионный фонд – два.

Во втором же случае все требуемые документы передаются в бухгалтерию раз в месяц. Аванс не считается заработной платой (и, соответственно, объектом налогообложения), поэтому при его выдаче ни налоги, ни взносы в соцстрах не уплачиваются. Впоследствии же по результатам месяца начисляется зарплата, которая и служит базой для налогов и сборов в пенсионный фонд и ФСС.

Пример расчета зарплаты

Для примера можно попробовать произвести простой расчет вознаграждения за труд сотрудника с повременным заработком. Пусть его оклад составляет 15 тысяч рублей в месяц, а размер стандартного вычета (в соответствии с законодательством) – 400 рублей ежемесячно.

Расчет НДФЛ осуществляется по формуле: (оклад - вычет (400 рублей)) х 13 / 100.
При выбранных изначальных данных это выглядит так: (15 000 - 400) х 13 / 100 = 1 898 рублей.
Теперь, после расчета НДФЛ, можно вычислить заработную плату, которая подлежит выдаче работнику: оклад - НДФЛ:
15 000 - 1 898 = 13 102 рубля.

Полученный результат справедлив, если сотрудник отработал все причитающиеся дни месяца, в противном же случае общий итог будет меньше. Чтобы его вычислить, необходимо сначала рассчитать стоимость отработанных дней исходя из оклада работника. Допустим, что сотрудник был на больничном и из 21 рабочего дня месяца отработал только 15.

Первое действие: 1 5000 / 21 х 15 = 10 714,29 рублей.
Расчет НДФЛ: (10 714,29 - 400) х 13 / 100 = 1 341 рубль.
Расчет суммы к выдаче: 10 714,29 - 1 341 = 9 373,29 рублей.

Разумеется, если в компании предусмотрены дополнительные выплаты, если сотрудник имеет право на другие налоговые вычеты, всё это также учитывается при начислении заработной платы. Равно как и возможные удержания из начисленной зарплаты.

Немного о налогах и удержаниях из зарплаты

На любом предприятии размер начисленной заработной платы и сумма, которую работник в итоге получает на руки, не совпадают: второе число меньше. Происходит это вследствие того, что реальная зарплата представляет собой разность между зарплатой начисленной и суммой к удержанию. В соответствии со 137 статьей ТК РФ выделяются несколько видов возможных удержаний:

• налог на доходы физических лиц (в настоящее время он составляет 13 % от всех начисленных доходов);
• прочие налоги и вычеты из заработной платы;
• аванс, выплаченный работнику;
• алименты по исполнительным листам;
• возмещение материального вреда;
• компенсация за неотработанные дни отпуска (удерживается при увольнении сотрудника до окончания отпускного периода, если оплачиваемый отпуск увольняющийся уже получал);
• переплаты, возникшие вследствие расчетных ошибок;
• подотчетные суммы, не возвращенные сотрудником своевременно в кассу предприятия;
• удержания в пользу погашения кредитов, страховых взносов (на основании заявления работника).

Перед тем как рассчитать зарплату к выдаче, нужно принять во внимание, что НДФЛ не начисляется на сумму налоговых вычетов как на самого сотрудника, так и на каждого его ребенка до 18 лет (если речь о студенте дневной формы обучения, то до 24 лет). Кроме того, выделяются некоторые категории граждан, для которых предусмотрены определенные, свои налоговые вычеты.

Таким образом, на руки сотрудник предприятия получает сумму начисленной заработной платы, которая уменьшилась на размер всех удержаний. Однако «удерживать» до бесконечности, оставляя работника совсем без вознаграждения, нельзя, даже если все удержания законны. В соответствии с ТК РФ предельно допустимый размер удержаний составляет 20 % от начисленной заработной платы. В ряде случаев порог возрастает до 50 %, однако это – максимально возможная цифра, увеличивать которую (даже в случае необходимости удержать некоторую сумму по исполнительным листам) запрещено законодательно.