Торговый сбор для ИП в 2017 году подчиняется тем основным правилам, которые были установлены для этого платежа при его введении в применение. Рассмотрим, какие его особенности следует учитывать ИП.

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Первым делом предпринимателю полезно выяснить, действительно ли он должен уплачивать торговый сбор (ТС) в бюджет.

Торговый сбор — относительно новый вид налогового обязательства, которое в соответствии с п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ может быть возложено на предпринимателей и юрлиц, осуществляющих торговую деятельность с использованием:

• стационарных помещений с залами для обслуживания посетителей либо без таковых;
• нестационарных торговых объектов;
• складов;
• территории розничных рынков.

Торговля на стационарных объектах без залов, которые являются автозаправочными станциями, не подлежит обложению торговым сбором (подп. 1 п. 1 ст. 413 НК РФ).

Право на введение торгового сбора имеют региональные власти. Чтобы воспользоваться данным правом, регион должен принять НПА, обязывающий местных предпринимателей уплачивать ТС, а также регламентирующий расчеты соответствующего сбора. Пока соответствующий НПА приняли только столичные власти. Речь идет о законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При этом имеет значение не сам факт того, что ИП зарегистрирован в Москве, а то, что он осуществляет продажи конкретно на территории города. Предприниматель может быть подотчетен ИФНС любого российского региона, однако при условии осуществления продаж в Москве он будет обязан подать уведомление об осуществлении торговой деятельности именно в столичную ИФНС (пп. 2, 7 ст. 416 НК РФ), после чего начать платить ТС в столичный бюджет. Соответствующее уведомление составляется по унифицированной форме ТС-1.

Льготы по ТС для ИП

Законодательство РФ определяет конкретный перечень субъектов бизнеса, которые не обязаны вносить в бюджет платежи по ТС. В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты ТС освобождаются предприниматели, работающие по патенту, а также ИП и юрлица, осуществляющие фермерскую деятельность и использующие режим ЕСХН.

Дополнительные льготы могут устанавливаться и законами субъектов, вводящих у себя торговый сбор. Так, законодательством Москвы установлен ряд дополнительных льгот по ТС для ИП и юрлиц. В соответствии с п. 1 ст. 3 закона № 62 от уплаты ТС освобождаются ИП и юрлица, которые осуществляют продажу:

• с использованием вендинговых аппаратов;
• на ярмарках;
• на розничных рынках;
• в разносном формате на территории учреждений бюджетной системы РФ.

Стоит отметить, что в законе № 62 не установлены правила расчета ТС для торговли со складов. Так что, как считают эксперты, уплачивать соответствующий сбор за торговлю со склада не нужно. Однако в уведомлении, которое направляется в столичную ИФНС, предпринимателю все-таки рекомендуется указать, что склад в процессе торговли задействуется.

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Итак, мы выяснили, какие ИП должны платить ТС. Но есть еще 1 нюанс — определение обязательства по исчислению ТС для ИП. Рассмотрим его.

Торговый сбор не уплачивают ИП, которые:

• работают по патентной схеме либо на ЕСХН;
• осуществляют продажи с использованием вендинговых аппаратов, на рынках, ярмарках, в разносном формате в бюджетных учреждениях, а также при задействовании складов.

Однако от исчисления ТС освобождаются только те ИП, которые в принципе не являются субъектами его уплаты, то есть те, кто работает по патенту и ЕСХН. У них также нет обязательства направлять в ФНС уведомление об осуществлении торговли.

В свою очередь, ИП, использующие льготы, равно как и не освобожденные от уплаты ТС, должны исчислять этот сбор. Это нужно для корректного предоставления в ИФНС сведений об используемом торговом объекте в уведомлении по форме ТС-1. Дело в том, что в структуре данного уведомления есть строки, в которых указываются цифры по исчисленному ТС.

В соответствующем уведомлении ИП должен самостоятельно определить размер сбора, а также указать в нем такие показатели, как:

• ставка, установленная для конкретного типа торгового объекта;
• ставка в рублях, установленная для квадратного метра площади объекта;
• размер исчисленного ежеквартального ТС;
• данные о льготах;
• фактический размер ежеквартального ТС к уплате.

Если необходимые сведения о ТС в уведомлении указаны не будут, то ФНС, вероятнее всего, исчислит ТС самостоятельно, пользуясь сведениями, которые могут быть предоставлены в порядке межведомственного взаимодействия с московскими муниципальными структурами (ст. 4 закона № 62). Данную сумму, как и любой другой налог, предпринимателю нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иначе возможен штраф.

Однажды подсчитанную и переданную налоговикам сумму торгового сбора впоследствии, во-первых, нужно будет перечислять в бюджет, а во-вторых, отражать в декларации по налогу на прибыль (для ИП на ОСНО) или в декларации по УСН (если ИП работает на упрощенке) с целью снижения налоговой нагрузки.

При необходимости данные о ТС, переданные в ФНС, можно скорректировать (например, в силу ошибок в первоначальных расчетах суммы сбора), направив налоговикам новое уведомление по форме ТС-1.

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Исчисление ТС непосредственно зависит от того, каким именно образом и где ИП осуществляет торговлю.

Формула торгового сбора включает 2 основных компонента:

• ставку;
• физическую характеристику объекта торговли.

При этом размеры ставок устанавливаются законодателем для торговых объектов исходя из их физических характеристик. Как это выглядит на практике?

Физическая характеристика объекта, используемого в торговле, может быть представлена 2 разновидностями:

• как площадь участков объекта, которые непосредственно используются в процессе продаж (это может быть торговый зал либо территория ведения торговли);
• как фактическая включенность объекта в состав используемой ИП торговой инфраструктуры.

В 1-м случае ТС определяется как произведение величины ставки (СТ), установленной для конкретного объекта с физической характеристикой в виде площади, на показатель данной площади, выражаемый в квадратных метрах (ПЛ). Во 2-м случае ТС практически соответствует величине ставки (в другой интерпретации — произведению ставки на 1).

Таким образом, есть 2 основные формулы определения размера ТС:

• Для торговых объектов с физической характеристикой в виде площади:

ТС = СТ x ПЛ.

• Для торговых объектов с физической характеристикой в виде включенности объекта в состав торговой инфраструктуры:

Размеры ставок по ТС определяются НПА, принятым законодательным собранием города, которым введен ТС. Для Москвы они закреплены в положениях ст. 2 закона № 62, принятого в российской столице. Коррелируют они, в свою очередь, с физическими характеристиками торговых объектов, также определенными законом № 62.

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Ставки, используемые в Москве в целях исчисления ТС, исходя из методологии, предложенной столичным законодателем, соотносятся:

• с типом торгового объекта;
• районом, в котором расположен торговый объект.

Классификация торговых объектов, предусмотренная законом № 62, в целом соответствует определенной на уровне НК РФ. Таковыми могут быть:

• стационарные помещения;
• нестационарные объекты;
• движимые объекты, которые задействуются для торговли в разносном и развозном формате.

В свою очередь, стационарные объекты дополнительно классифицируются на те, которые:

• включают зал для обслуживания посетителей, имеющий площадь до 50 кв. м;
• включают зал площадью более 50 кв. м;
• не включают зал.

Что касается места расположения торгового объекта, в законе № 62 определены 3 группы районов, в каждом из которых установлена своя тарификация по торговому сбору.

К 1-й группе относятся все районы Москвы, расположенные в Центральном административном округе. Во 2-ю группу входят районы, находящиеся преимущественно за МКАД, в частности Новая Москва. 3-я группа включает районы, расположенные в целом в пределах МКАД, но не входящие в Центральный округ.

С точной классификацией районов Москвы в рамках указанных групп можно ознакомиться в п. 1 ст. 2 закона № 62.

Физические характеристики в виде фактической включенности объекта в состав торговой инфраструктуры установлены столичным законодателем:

• для стационарных помещений без залов, а также с залами площадью до 50 кв. м;
• нестационарных помещений;
• объектов, используемых для продажи в разносном и развозном формате.

Физические характеристики в виде площади установлены столичным законодателем:

• для стационарных помещений с залами, имеющих площадь более 50 кв. м;
• розничных рынков (по ним, как мы знаем, установлена льгота).

Размеры ставок по ТС для ИП

Для 1-й группы районов Москвы ставки по ТС для ИП и юрлиц установлены в размере:

• 81 000 руб. для стационарных помещений без залов, а также нестационарных объектов;
• 60 000 руб. для стационарных объектов с залом, имеющим площадь до 50 кв. м;
• 40 500 руб. для объектов, используемых при продаже в развозном и разносном формате;
• 1 200 или 50 руб. (далее мы рассмотрим, какой из показателей выбирается в том или ином случае) для стационарных помещений с залами площадью более 50 кв. м;
• 50 руб. для розничных рынков.

При определении ТС для стационарных помещений с залами, площадь которых превышает 50 кв. м, ставка 1 200 руб. применяется только для участка площади в пределах 50 кв. м. Начиная, упрощенно говоря, с 51 кв. м применяется ставка 50 руб.

Для 2-й группы (в скобках укажем значения и для 3-й группы) районов установлены ставки в размере:

• 28 350 руб. (40 500 руб.) для стационарных помещений без залов и нестационарных объектов;
• 21 000 руб. (30 000 руб.) для стационарных объектов с залом площадью менее 50 кв. м;
• 40 500 руб. (40 500 руб.) для объектов торговли в развозном и разносном формате;
• 420 руб. (600 руб.) для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м;
• 50 руб. (50 руб.) для рынков.

Принцип исчисления ТС для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м в районах 2-й и 3-й группы тот же, что и в случае с районами 1-й группы.

Как рассчитать торговый сбор

Посмотрим, каким образом ТС может быть рассчитан предпринимателем.

Пример

Условимся, что у ИП есть 3 торговых объекта в Москве:

• магазин «Сюрприз» с площадью зала 30 кв. м в ТЦ «Охотный ряд», расположенном в Тверском районе ЦАО;
• магазин «Самоцвет» с площадью зала 80 кв. м в ТЦ «Рио», находящемся в Обручевском районе ЮЗАО;
• палатка на Рогожском рынке в Таганском районе ЦАО.

Первый этап расчета ТС для ИП — определение величины исчисленного торгового сбора. Для этого предпринимателю нужно, во-первых, определить, к какой из трех групп, отмеченных выше, относится каждый из его торговых объектов.

Используя перечень групп районов, который указан в п. 1 ст. 2 закона № 62, выясняем, что магазин «Сюрприз» и палатка относятся к 1-й группе, поскольку расположены в ЦАО, а магазин «Самоцвет» — к 3-й группе, поскольку находится в ЮЗАО Москвы.

Магазин «Сюрприз», расположенный в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью менее 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 60 000 руб. Физический показатель равен 1.

Исчисленный ТС по магазину «Сюрприз» составляет, таким образом, 60 000 руб.

Магазин «Самоцвет», расположенный в районе 3-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью более 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 1 200 руб. для 50 кв. м площади зала и 50 руб. для остального участка площади зала.

Исчисленный ТС по магазину «Самоцвет» составляет сумму ставки 1 200, умноженной на 50 кв. м, и ставки 50, умноженной на 30 кв. м, то есть 61 500 руб.

Палатка, расположенная в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам без залов. Исчисленный ТС по ней будет соответствовать определенной для нее ставке — 60 000 руб.

Для магазинов «Сюрприз» и «Самоцвет» столичный законодатель льгот не предусмотрел. Но для палатки льгота установлена подп. 3 п. 1 ст. 3 закона № 62. Это дает предпринимателю право не платить ТС за палатку.

Таким образом, общая сумма ТС, которую предприниматель должен ежеквартально уплачивать в бюджет Москвы, — 121 500 руб.

Итоги

Исчислять величину ТС предприниматели должны самостоятельно, чтобы впоследствии передавать соответствующие данные в ФНС, а затем ежеквартально уплачивать соответствующую сумму в бюджет.

Для того чтобы корректно исчислить величину торгового сбора в Москве, ИП должен знать:

• к какой из трех групп, определенных законом № 62, относится район, в котором он осуществляет торговую деятельность;
• каким образом классифицируется используемый в бизнесе торговый объект (является стационарным, нестационарным, относится к тем, которые задействуются при развозной или разносной торговле, либо рассматривается как относящийся к розничному рынку);
• физическую характеристику, установленную для конкретного типа торгового объекта;
• ставку, установленную для конкретного типа торгового объекта с заданной физической характеристикой;
• льготы, установленные законодательством для используемого торгового объекта.

Если ИП обнаружит, что исчислил величину ТС, указанную в уведомлении для ФНС, с ошибкой, то в налоговую нужно направить повторное уведомление с уточненными данными.

Торговый сбор в Москве 2017: изменения

1. Законом г. Москвы от 23.11.2016 № 36 расширен перечень льгот по торговому сбору. В число льготников, которые не платят торговый сбор, попали организации и ИП, у которых основной вид деятельности относится к розничной торговле книгами, газетами, журналами. Получить льготу можно, если: доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов — не менее 60 %; площадь оборудования для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60 % общей площади объекта торговли; наличные денежные расчеты и расчеты по картам ведутся с использованием онлайн-касс.
2. Изменился коэффициент-дефлятор на 2017 год для торгового сбора. На 2017 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора — 1,237 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков — 550 рублей за 1 кв. метр (п. 4 ст. 415 НК РФ).
3. Предельная ставка в 2017 году — 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). Пока сбор действует только в Москве, где ставка для рынков ниже максимальной — 50 рублей за 1 кв. метр (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать 2017 год

Торговый сбор в Москве зависит от района, в котором расположен объект торговли и от его площади. При этом установлены разные ставки для для объектов стационарной и нестационарной торговли.

С 1 января 2017 года максимальная ставка торгового сбора для организации розничных рынков выросла. С учетом нового коэффициента-дефлятора 1,237 она составляет 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237).

Ставки торгового сбора в Москве 2017

Молжаниновский район САО

Северный район СВАО

Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

Митино и Куркино СЗАО

Все районы САО (кроме Молжаниновского)

Все районы СВАО (кроме Северного)

Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

1200 руб.

50 руб.

420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

61,85 руб. (50 руб. × 1,237) за каждый кв. м площади рынка

Торговый сбор в 2017 году и налоги

Компании учитывают уплаченный торговый сбор при расчете налогов на прибыль и по УСН. Расскажем, как это сделать.

Торговый сбор и налог на прибыль. Компания или предприниматель вправе уменьшить налог на прибыль в бюджет Москвы на торговый сбор. И если компания занимается чем-то еще кроме торговли, то отдельно базу по торговой деятельности считать не нужно (письмо Минфина России от 19.11.15 № 03-11-06/66901).

Торговый сбор и УСН. При упрощенке с объектом «доходы» на сбор уменьшают только налог с доходов от торговли (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при нескольких видах деятельности необходим раздельный учет.

Но на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать в расходы торговый сбор и не вести раздельный учет по торговле (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729).

Площадь торгового зала. Размер сбора зависит от площади торгового зала (для магазинов и павильонов крупнее 50 кв. метров). При этом площадь зала определяют по правилам для патентной системы, то есть без подсобок, складских помещений и др. (письмо Минфина России от 28.10.2015 № 03-11-09/62126).

Чтобы не переплачивать сбор, Департамент экономической политики Москвы рекомендует выделить в договоре аренды, плане или других документах на помещение торговую площадь. Проверяющие будут ориентироваться только на документы, предупреждает департамент.

Сбор в простом товариществе. Каждый участник простого товарищества, который пользуется торговым объектом, платит торговый сбор за себя. Размер сбора определяют так: площадь или число объектов делят пропорционально вкладам товарищей и умножают на ставку сбора (письмо Минфина России от 13.11.2015 № 03-11-06/65821).

Сбор с автозаправок. При торговле на автозаправке через магазин или павильон сбор считают исходя из площади. А если объекты без зала — то по числу объектов (письмо Минфина России от 18.11.2015 № 03-11-06/67220).

Уплата торгового сбора в Москве в 2017 году

Перечислять торговый сбор надо ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Смотрите сроки в таблице.

Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году

Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме. КБК торгового сбора 2017 указывается в поле 104 «Получатель».

КБК торговый сбор 2017

Коды бюджетной классификации для уплаты сбора не изменились в 2017 году (утв. приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н). Смотрите и скачивайте актуальные КБК по ссылке.

Скачать КБК торговый сбор 2017

Торговый сбор в городах федерального значения

Как исключить компанию из списка неплательщиков торгового сбора в 2017 году

Столичные компании могут исключить себя из списка неплательщиков торгового сбора, если попали туда по ошибке. Многим уже это удалось. Как проходит процедура, «УНП» выяснила в Департаменте экономической политики и развития г. Москвы.

Проверьте, есть ли ваша компания в списке неплательщиков торгового сбора на depr.mos.ru. Департамент включил в перечень уже 6103 торговые точки, которые обязаны были встать на учет, но не сделали этого. Некоторые объекты попадают в список по ошибке, в таком случае их можно оттуда исключить. В Департаменте экономической политики и развития Москвы рассказали «УНП», что для этого нужно.

Из списка неплательщиков торгового сбора департамент убрал 230 объектов. Всего в 2016 году он рассмотрел порядка 500 обращений и почти в половине случаев принял доводы компаний.

Департамент чаще всего удовлетворяет жалобы в двух ситуациях:

• плательщик отправлял уведомление о постановке на учет, но инспекция не получила его вовремя;
• компания не торгует на объекте.

С того момента, как компания попала в список, у нее есть 20 календарных дней, чтобы возразить (п. 4 Порядка, утв. постановлением правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП). Если 20 дней прошли, департамент передаст налоговикам акт о неучтенном объекте. Инспекторы начислят торговый сбор. Но у компании останется возможность отменить акт и снять начисления.

С 1 октября акт можно оспорить без суда. Для этого отправьте в департамент жалобу. Срок — 180 календарных дней после того, как вы получили акт (п. 8.1 Порядка, утв.постановлением № 401-ПП).

В обращении или жалобе объясните, почему вашей компании не должно быть в списке, и попросите ее оттуда убрать (см. образец).

Образец Обращение об исключении из плательщиков торгового сбора

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

и развития города Москвы Решетникову М.Г.

Исх. № 654/К от 28.11.16

Департамент экономической политики и развития г. Москвы включил в список неплательщиков торгового сбора на сайте depr.mos.ru ООО «Компания», ИНН 7708123459. Дата включения ‑ 10 ноября 2016 года. Причина ‑ в налоговые органы не подано уведомление о постановке на учет стационарного торгового объекта с торговым залом по адресу ул. Руставели, д. 7, стр. 2.

ООО «Компания» не согласно с включением в список неплательщиков, так как объект передан в аренду ООО «Арендатор». Торговый сбор обязана платить та организация, которая ведет торговлю на объекте (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1/161/15). Поэтому у ООО «Компания» ООО нет обязанности ставить объект на учет и платить сбор. В связи с этим прошу исключить ООО «Компания» из списка неплательщиков.

1. Договор аренды от 01.12.15 № Д-1276.

2. Свидетельство о праве собственности на помещение по адресу ул. Руставели, д. 7, стр. 2.

Генеральный директор А.А. Сергеев

Вместе с письмом отправьте документы, которые подтвердят вашу правоту. Если инспекция не получила уведомление, приложите его копию. Если сдали объект в аренду, приложите договор. Департамент рекомендует сдать документы с информацией о торговой точке: кадастровый паспорт, свидетельство о собственности и другие бумаги.

Выслать документы можно через «Электронную приемную» на depr.mos.ru или по почте: 125032, Москва, Вознесенский пер., д. 21.

Департамент рассмотрит письмо в течение 30 календарных дней. Этот срок могут продлить максимум еще на 30 дней (ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ).

Если департамент примет решение в пользу компании, он исключит ее из списка и отменит акт, если уже составил его. Налоговики снимут начисления, переплату можно вернуть или зачесть.

Торговый сбор в Москве 2017: ответы на вопросы

Ставить ли на учет торговый объект, который компания не начала использовать?

До начала торговли подавать уведомление об уплате торгового сбора не нужно. Объект для сбора возникает со дня начала использования торговой точки. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 412 НК РФ (письмо ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/).

Уведомление по форме ТС-1 подайте в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если торговый объект — недвижимость, встаньте на учете в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях — по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).

К развозной относится торговля с любых автомобилей: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны, магазина-вагона, магазина-судна.Тип торгового объекта подтвердят документы на транспортное средство (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 06.07.2015 № ДПР-3-2016/15).

Даже если с автофургона снять колеса и держать его постоянно на одном месте, он не станет стационарным объектом. Сбор за него все равно надо платить по ставке для развозной торговли — 40 500 рублей в квартал. Стационарным признается только строение с фундаментом и неразрывной связью с землей (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).

Освобождаются ли от сбора торговые объекты на территории ВВЦ?

Никаких исключений для ВВЦ нет, льгота касается только ярмарок выходного дня, специализированных и региональных ярмарок. Они освобождаются от сбора независимо от места, где проводятся. Вся остальная торговля на территории ВВЦ, в том числе на выставках, облагается сбором (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 20.02.2016 № ДПР-11-71/16).

Специализированные, региональные ярмарки и ярмарки выходного дня проводят в соответствии с постановлением правительства Москвы от 04.05.2011 № 172-ПП. Их списки и адреса можно найти на сайте data.mos.ru в разделе«Торговля» и поиском по слову «ярмарка». В остальных случаях надо платить сбор за весь квартал, даже если компания торговала только один день.

Как подтвердить льготу по торговле в кинотеатрах, театрах, музеях?

Раздельный учет подтвердит, что доходы от билетов составляют основную долю. Право на льготу компания имеет, только если доход от продажи билетов составляет не менее 50 процентов от общей выручки (подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Устав или положение компании должны разрешать торговлю (письмо Департамента финансов г. Москвы от 18.08.2015 № 90-01-08-213/15).

Закон № 62 не обязывает музей или кинотеатр регистрировать ОКВЭД по торговле. Но его отсутствие может вызвать претензии налоговиков. С учетом новых разъяснений без ОКВЭД для торговли инспекторы могут посчитать льготу неподтвержденной. Поэтому безопаснее внести код в ЕГРЮЛ.

Компаниям, которые уже платят или будут платить торговый сбор в Москве в 2019 году, таблица ставок поможет рассчитать сумму уплате. Также расскажем, как и когда платить торговый сбор и что делать, если вы попали в список неплательщиков сбора.

В этой статье

НК РФ предусматривает введение сбора на территории муниципальных образований и городов федерального значения: Москва, Севастополь, Санкт-Петербург. На сегодняшний день единственный регион, в котором установлен сбор, - это Москва (Закон от 17.12.2014 № 62). Приведем таблицу ставок в столице и расскажем, как ее применять.

Торговый сбор в Москве в 2019 году: таблица ставок

Ставка сбора зависит от вида объекта торговли (через стационарные/нестационарные сети, развозная и разносная торговля) и места его нахождения в Москве (в ЦАО, за МКАД и т.д.).

Организаторам розничных рынков надо учитывать (утв. приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595) - 1,317 . Максимальная ставка с учетом нового дефлятора составляет 724,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,317).

Деятельность	Центральный административный округ (ЦАО)	Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО	Южный административный округ (ЮАО)	Молжаниновский район САО Северный район СВАО Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО Некрасовка ЮВАО Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО Митино и Куркино СЗАО	Все районы САО (кроме Молжаниновского) Все районы СВАО (кроме Северного) Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	81 000 руб. За каждый торговый объект			28 350 руб. За каждый торговый объект	40 500 руб. За каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	60 000 руб. За каждый торговый объект			21 000 руб. За каждый торговый объект	30 000 руб. За каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	1 200 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м			420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м	600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м	50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м	50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м	50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Развозная и разносная торговля	40 500 руб. за каждый торговый объект
Организация розничных рынков	65,85 руб. за каждый кв. м площади рынка

Пример расчета торгового сбора

ООО "Атлант" владеет торговым павильоном площадью 70 кв. м. в Ново-Переделкино и тремя торговыми киосками в Северо-Западном автономном округе г. Москвы.

Ставка торгового сбора в Ново-Переделкино составляет 420 руб./кв. м. до 50 кв. м и 50 руб. за каждый кв. м. остальной площади. Ставка сбора в СЗАО Москвы равна 40 500 руб. за объект.

1) Торговый сбор = 420 руб. x 50 кв. м. + 50 руб. x 20 кв. м. = 22 000 руб.

2) Торговый сбор = 40 500 руб. x 3 = 121 500 руб.

Общая сумма сбора за квартал сумму составит 143 500 руб. (22 000 + 121 500).

Обратите внимание!

Размер сбора зависит от площади торгового зала. При этом площадь определяют по правилам для патентной системы, то есть без подсобок, складских помещений и т.п. (письмо Минфина России от 28.10.15 № 03-11-09/62126).

Чтобы не переплачивать сбор, Департамент экономической политики Москвы рекомендует выделить в договоре аренды, плане или других документах на помещение торговую площадь. Проверяющие будут ориентироваться только на документы.

Торговый сбор для ИП на УСН в Москве в 2019 году

Плательщиками торгового сбора в Москве в 2019 году являются организации и ИП, применяющие не только общую систему налогообложения, но и применяющие УСН. Упрощенцы могут вести торговую деятельность через объекты движимого и недвижимого имущества (в т.ч. арендованные). При этом сбор надо платить, даже если имущество используется в торговой деятельности даже раз в квартал.

Уплаченный торговый сбор на УСН учитывают при расчете упрощенного налога:

• на УСН "доходы" уменьшают на сбор только налог с доходов от торговли (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при нескольких видах деятельности необходим раздельный учет.
• на УСН "доходы минус расходы" можно списать в расходы сбор и не вести раздельный учет по торговле (письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-11-06/2/62729).

Чтобы налог (авансовый платеж) по УСН уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ), фактический платеж по сбору должен быть внесен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

На УСН "доходы минус расходы" учитывают перечисленный сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В декларации по УСН торговый сбор отражают в специальных строках только те налогоплательщики, которые применяют объект "доходы". По сбору заполняют строки 150-153 и 160-163 в разделе 2.1.2 бланка декларации по УСН (утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Малый бизнес с 2019 года потеряет часть льгот, а налоги вырастут

Но у компаний еще есть возможность сэкономить. О том,

Торговый сбор Москва 2019: кто не платит

От уплаты торгового сбора в 2019 году полностью освобождены и компании, платящие ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Полный перечень льготников, освобожденных от уплаты торгового сбора в Москве согласно статьям 2 и 3 Закона города Москвы № 62 скачайте по ссылке в начале статьи.

Столичные компании могут исключить себя из списка неплательщиков торгового сбора, если попали туда по ошибке. Многим уже это удалось. Как проходит процедура, "УНП" выяснила в Департаменте экономической политики и развития г. Москвы.

Стоит проверить, есть ли ваша компания в списке неплательщиков торгового сбора на depr.mos.ru. Департамент включает в перечень торговые точки, которые обязаны были встать на учет, но не сделали этого. Некоторые объекты попадают в список по ошибке, в таком случае их можно оттуда исключить.

Департамент чаще всего удовлетворяет жалобы в двух ситуациях:

• плательщик отправлял уведомление о постановке на учет, но инспекция не получила его вовремя;
• компания не торгует на объекте.

С того момента, как компания попала в список, у нее есть 20 календарных дней, чтобы возразить (п. 4 Порядка, утв. постановлением правительства Москвы от 30.06.15 № 401-ПП). Если 20 дней прошли, департамент передаст налоговикам акт о неучтенном объекте. Инспекторы начислят торговый сбор. Но у компании останется возможность отменить акт и снять начисления.

С 1 октября 2017 года акт можно оспорить без суда. Для этого следует подать в департамент жалобу. Срок - 180 календарных дней после получения акта (п. 8.1 Порядка, утв. постановлением № 401-ПП).

В обращении или жалобе объясните, почему вашей компании не должно быть в списке, и попросите ее оттуда убрать (см. образец ниже).

Образец заявления об исключении торгового объекта из списка незарегистрированных объектов торгового сбора

Руководителю Департамента экономической
политики и развития г. Москвы

От ООО «Бета»

ИНН 7708123456

КПП 770801001

Адрес (юридический и фактический):

125008, г. Москва,

ул. Ивановская, д. 20

Заявление

ООО «Бета» включено в список незарегистрированных объектов торгового сбора по местонахождению стационарного торгового объекта с торговым залом по адресу: г. Москва, улица Маршала Бирюзова, дом 5А. Дата включения в список – 14.01.2018.

Сообщаем, что фактически торговая деятельность с использованием данного объекта не ведется. Согласно пункту 4 письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842 организации, владеющие объектами, которые не используются в торговой деятельности, не подлежат постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора.

На основании изложенного просим исключить объект из списка.

Генеральный директор _____________________ С.А. Мальцев

Департамент рассмотрит письмо в течение 30 календарных дней. Этот срок могут продлить максимум еще на 30 дней (ст. 12 Федерального закона от 02.05.06 № 59-ФЗ).

Как и когда платить торговый сбор в Москве в 2019 году

Перечислять торговый сбор надо ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Смотрите сроки в таблице.

Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году

Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме. КБК торгового сбора 2019 указывается в поле 104 "Получатель".

Коды бюджетной классификации для уплаты сбора в 2019 году не изменились относительно 2018 года (утв. приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н). Смотрите и скачивайте актуальные КБК по ссылке.

Торговый сбор в Москве 2019: ответы на вопросы

Ставить ли на учет торговый объект, который компания не начала использовать?

До начала торговли подавать уведомление об уплате торгового сбора не нужно. Объект для сбора возникает со дня начала использования торговой точки. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 412 НК РФ (письмо ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@).

Уведомление по форме ТС-1 подайте в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если торговый объект - недвижимость, встаньте на учете в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях - по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).

К развозной относится торговля с любых автомобилей: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны, магазина-вагона, магазина-судна. Тип торгового объекта подтвердят документы на транспортное средство (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 06.07.2015 № ДПР-3-2016/15).

Даже если с автофургона снять колеса и держать его постоянно на одном месте, он не станет стационарным объектом. Сбор за него все равно надо платить по ставке для развозной торговли - 40 500 рублей в квартал. Стационарным признается только строение с фундаментом и неразрывной связью с землей (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).

Освобождаются ли от сбора торговые объекты на территории ВВЦ?

Никаких исключений для ВВЦ нет, льгота касается только ярмарок выходного дня, специализированных и региональных ярмарок. Они освобождаются от сбора независимо от места, где проводятся. Вся остальная торговля на территории ВВЦ, в том числе на выставках, облагается сбором (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 20.02.2016 № ДПР-11-71/16).

Специализированные, региональные ярмарки и ярмарки выходного дня проводят в соответствии с постановлением правительства Москвы от 04.05.2011 № 172-ПП. Их списки и адреса можно найти на сайте data.mos.ru в разделе «Торговля» и поиском по слову «ярмарка». В остальных случаях надо платить сбор за весь квартал, даже если компания торговала только один день.

Как подтвердить льготу по торговле в кинотеатрах, театрах, музеях?

Раздельный учет подтвердит, что доходы от билетов составляют основную долю. Право на льготу компания имеет, только если доход от продажи билетов составляет не менее 50 процентов от общей выручки (подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Закон № 62 не обязывает музей или кинотеатр регистрировать ОКВЭД по торговле. Но его отсутствие может вызвать претензии налоговиков. С учетом новых разъяснений без ОКВЭД для торговли инспекторы могут посчитать льготу неподтвержденной. Поэтому безопаснее внести код в ЕГРЮЛ.

Нужно платить торговый сбор в московской области в 2019 году?

В 2018 году закон о торговой сборе в Московской области по-прежнему не принят. Поэтому организации и ИП, которые ведут там предпринимательскую деятельность, не обязаны уплачивать сбор.

На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков - 550 рублей за 1 кв. м (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Торговый сбор платят фирмы и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в 2017 году на территории Москвы (в том числе в Новой Москве). При этом не важно, в какой ИФНС вы стоите на учете - в Московской, подмосковной или другом регионе. Правило одно: торгуете в Москве - платите.

Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете в 2017 году в Москве:

• через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее - Закон № 62). Например, через магазины и павильоны;
• через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение - автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
• через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
• либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62).

При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.

Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.

Торговый сбор уплачивается ежеквартально.

С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор в 2017 году, а с каких - нет

Торговля через интернет: кто платит. Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

Бары, кафе, рестораны: кто платит. Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).

Торговля со склада: кто платит. В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).

Бытовые услуги: кто платит. Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.

Срок уплаты торгового сбора в бюджет в 2017 году

Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты торгового сбора в 2017 году таковы:

1. за 1 квартал - 25 апреля 2017 года
2. за 2 квартал - 25 июля 2017 года
3. за 3 квартал - 25 октября 2017 года
4. за 4 квартал - 25 января 2018 года

Кто освобождается от уплаты торгового сбора в Москве

От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены - плательщики ЕСХН.

Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.

Таблица. Кто не платит торговый сбор

Уже год как действует торговый сбор в Москве. Кому платить и как рассчитывать в2016 году - это основные вопросы плательщиков нового сбора. Ответы в статье.

Чья обязанность платить торговый сбор

Торговый сбор введен только в Москве. Плательщиками торгового сбора признаются фирмы и коммерсанты, торгующие:

1. через объекты стационарной торговой сети, как с торговыми залами, так и без таковых;
2. через объекты нестационарной торговой сети;
3. путем отпуска товаров со склада.

Заметим, что складская продажа не указана в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62, которым введен торговый сбор в Москве. А значит, у столичной фирмы с таким видом деятельности дополнительных перечислений в бюджет не будет.

Также освобождены от нового сбора сельскохозяйственные товаропроизводители и коммерсанты с патентами. Кроме того, есть льготные виды деятельности, занимаясь которыми сбор не перечисляется. Например, к ним относится продажа на ярмарках выходного дня или продажа печатной продукции через киоски и открытые лотки.

А вот прачечные, химчистки и прочие общества бытового обслуживания могут не платить торговый сбор только при соблюдении трех условий. Во-первых, оказание бытовых услуг является основным видом деятельности. Во-вторых, площадь объекта должна быть не более 100 кв.м. А в-третьих, торговая площадь должна занимать не более 10% от общей площади бытового объекта.

Как рассчитывать торговый сбор в Москве в 2017 году

Сбор исчисляется не с полученных доходов, а непосредственно с объекта недвижимости или с движимого имущества, через который ведется деятельность. При этом не играет роли собственное имущество или нет. Платить торговый сбор должны и те, кто торгует в арендованном помещении. Сумма доходов от реализации также не важна.

Торговый сбор рассчитывается плательщиками. Платеж определяйте по формуле:

ТС = С х Зфх, где:

ТС - торговый сбор;

С- ставка торгового сбора;

Зфх - значение физической характеристики объекта торговли (например, площадь торгового зала).

Ставка торгового сбора

Ставки нового сбора для столицы зафиксированы в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Они зависят от площади торгового объекта и района, в котором он расположен. Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году – см. полный перечень ставок в нашей таблице .

Если вы торгуете через помещение с торговым залом, то для расчета сбора придется определить его площадь. В этом вам помогут инвентаризационные и правоустанавливающие документы (например, договор купли-продажи). Имейте в виду, что есть помещения, которые не входят в площадь торгового зала. К ним, например, относятся подсобные помещения, склады и другие помещения, в которых не обслуживаются покупатели.

В статье мы рассмотрели торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году . Теперь узнаем на примере как определить торговый сбор.

Пример расчета торгового сбора в Москве

ЗАО "Восход" применяет УСН и занимается продажей шелковых изделий в магазине в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - 45 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора.

Используем ставку 60 000 руб. Платеж за квартал будет 54 000 руб. (60 000 руб. : 50 кв.м. х 45 кв.м.).

Как видим, заниматься торговлей от случая к случаю не выгодно. Торговый сбор нельзя скорректировать, если вы работали не весь квартал. Его все равно нужно будет полностью уплатить.

Пример расчета торгового сбора при торговой площади от 50 кв. м.

ИП Воронцов применяет УСН и продает кожгалантерею через отдельно стоящий магазин в Куркино. Площадь торгового зала равна 68 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора за квартал.

Вычисления будут следующими:

420 руб. х 50 кв.м. + 50 руб. х 18 кв.м.

Сбор равен 21 900 руб.

Как отразить торговый сбор в налоговом учете при УСН

В налоговом учете при упрощенной системе учитывайте торговый сбор следующим образом.

Если у вас объект доходы минус расходы, то включите торговый сбор в затраты при упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас объект доходы, то отнесите торговый сбор в состав вычета, наравне с больничными и страховыми взносами.

Как организовать бухучет торгового сбора

Законодательство не регламентирует бухучет торгового сбора. Поэтому тем организациям на упрощенке, кто применяет объект доходы минус расходы, можно отражать сбор как расход по обычным видам деятельности на счете 26 или 44. В таком случае начислите торговый сбор проводкой:

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Уплачен торговый сбор

А вот для упрощенцев, которые работают на объекте доходы, есть еще два метода учета торгового сбора. Так, можно начислять сбор сразу в уменьшение налога при УСН. Так как сбор для доходников - платеж, уменьшающий единый налог. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Либо торговый сбор сразу можно отражать на счет 99, как сам упрощенный налог. Записи такие:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Выбранный вариант учета торгового сбора закрепите в учетной политике.

О ТОРГОВОМ СБОРЕ В 2017 ГОДУ

Кто является плательщиком торгового сбора?

В настоящее время торговый сбор введен только в Москве (пункт 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62).

По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г. Москве любым из следующих видов деятельности :

• оптовой или розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (в т.ч. через магазин, павильон) и без таковых (например, подсоединенный к инженерным коммуникациям киоск);

• оптовой или розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети, в т.ч. временные, не подсоединенные к инженерным коммуникациям шатры, палатки, раскладные столы-прилавки;

• разносной или развозной торговлей (в т.ч. с автолавки, автофургона, тонара);

• организацией розничных рынков (управляющая рынком компания).

Платить торговый сбор придется, даже если:

• у вас только один объект торговли;

• вы арендуете объект торговли;

• вы торгуете как посредник.

Важно! Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля . Само по себе наличие торгового объекта (магазина, палатки) не делает вас плательщиком торгового сбора (статья 412 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 Письма ФНС от 10 ноября 2015 года № СД-4-3/19613@).

Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г. Москве:

• на автозаправках без торгового зала;

• на розничных рынках, ярмарках выходного дня, специализированных, региональных ярмарках;

• через торговые автоматы;

• в парикмахерских (химчистках, прачечных, мастерских по металлоремонту, ремонту одежды, обуви, часов и ювелирных изделий) без торгового зала или с торговым залом площадью менее 100 кв. м, если площадь, занятая торговым оборудованием, не превышает 10% от общей площади соответствующего объекта;

• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в порядке, утвержденном Правительством Москвы;

• в книжных магазинах, если не менее 60% площади занято оборудованием для выкладки книг, журналов и газет и доход от их продажи не менее 60% в общем доходе, а расчеты осуществляются через онлайн-кассу;

• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составляет не менее 50%.

Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г. Москве:

• организации, торгующие оптом или в розницу со склада, в т.ч. при оформлении заказов по телефону, через Интернет или в офисе (в Законе г. Москвы нет ставки для этого вида торговли);

• организации, которые продают в объектах общепита товары, указанные в меню или необходимые для потребления продукции общепита на месте (напитки, пластиковая посуда и т.п.);

• ломбарды.

Сроки оплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (статья 414, пункт 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации).

За IV квартал 2016 г. его надо уплатить не позднее 25 января 2017 года.

Для 2017 года сроки уплаты торгового сбора такие:

• за I квартал - не позднее 25 апреля 2017 года;

• за II квартал - не позднее 25 июля 2017 года;

• за III квартал - не позднее 25 октября 2017 года;

• за IV квартал - не позднее 25 января 2018 года.

Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо. Правильность его исчисления ИФНС будет проверять на основании поданного вами уведомления по форме ТС-1.

От чего зависит размер торгового сбора

Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62:

• для объектов торговли с торговыми залами (в т.ч. магазин, павильон) свыше 50 кв. м - в расчете на 1 кв. м площади торгового зала;

• для объектов торговли с торговыми залами до 50 кв. м включительно или без торговых залов (например, киоск) - в расчете на каждый объект торговли;

• для организаторов розничных рынков (управляющих рынком компаний) - в расчете на 1 кв. м площади розничного рынка.

Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади . К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

Размер торгового сбора не зависит от того, сколько дней в квартале вы торговали и сколько выручки получили (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина от 03 марта 2016 года № 03-11-13/12306). Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора.

С 2017 года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков. Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237. За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237).

Ставки торгового сбора в 2017 году

Районы города	Вид деятельности	Ставка торгового сбора (за квартал)
Центральный административный округ (ЦАО)
		81 000 руб. за каждый торговый объект
		60 000 руб. за каждый торговый объект
		1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Молжаниновский район САО 2. Северный район СВАО 3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО 4. Некрасовка ЮВАО 5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО 6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО 7. Митино и Куркино СЗАО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	21 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского) 2. Все районы СВАО (кроме Северного) 3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) 4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) 5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) 6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) 7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	30 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. Москвы	Развозная и разносная торговля	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Организация розничных рынков	61,85 руб. (50 руб. × 1,237) за каждый квадратный метр площади рынка. Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 № 698)

Начальник отдела учета и отчетности

Финанс-студии для бизнеса «Делополис»

Линчик Наталия