Страница 1
Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Расчет дохода включает в себя определение налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль. Причина, данная в этом законодательстве, заключается в том, что различные статьи вычета могут приводить к различным результатам, поскольку иногда количество определенных вычетов может быть связано с предыдущими промежуточными итогами расчета дохода или, возможно, что отдельные вычеты приведут к отрицательному совокупному результату экономически потерянные для налогоплательщика, другие нет. Например, если они приведут к отрицательному общему доходу, они не будут перенесены на следующий год, тогда как потери от семи видов доходов уже будут перенесены. Из-за этого налогоплательщик хотел бы попытаться в качестве первого шага рассмотреть специальные расходы как вычитаемые статьи, а затем только потери от других видов дохода. Компенсация трудностей после 17 = налогооблагаемый доход. Настроить: определение налогооблагаемого дохода. Какие принципы регулируются законом о подоходном налоге? Подоходный налог является наиболее распространенным налогом, поскольку он влияет на всех физических лиц с их внутренней и внешней деятельностью. Это также налог с наибольшим эффектом глубины, поскольку он проникает в личные области, которые закрыты для движения, объектов и реальных налогов. В своей особой форме сбора подоходного налога он в основном соответствует каждому сотруднику и каждому инвестору. Хотя это не самый дорогой налог, он имеет огромное значение для развития налогового законодательства.
- Размер шрифта статьи цены.
- Процедура, в которой это должно быть рассчитана, регулируется законом.
Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
Внереализационными доходами признаются доходы:
) от долевого участия в других организациях;
) от операций купли-продажи иностранной валюты;
Одинаковое налогообложение для граждан с идентичным доходом, так называемое «фактическое налогообложение» и действительность объективного и субъективного сетевого принципа. Что подразумевается под индивидуальным налогообложением? Некоторые рассматривают принцип индивидуального налогообложения как подчинение постулату исполнению, но в группе случаев принцип имеет самостоятельное значение. Самой важной областью применения супругов является принцип индивидуального определения дохода.
В соответствии с принципом рыночного дохода сегодняшнее преобладающее мнение описывает общую тему семи типов доходов в том смысле, что только доходный доход приводит к контролируемому факту. Это практическая пояснительная модель допустимого преобразования жизненных вопросов в размеры подоходного налога. Субъектом подоходного налога является доход физических лиц. Подоходный налог обычно взимается с определенного дохода. Принимая во внимание определенные фактические или личные обстоятельства налогоплательщика, налог на прибыль направлен на учет финансовых возможностей.
) в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
) от сдачи имущества в аренду;
) в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
Доходы от сельского хозяйства и лесного хозяйства, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от самостоятельной занятости, доходы от занятости, доходы от основных средств, доходы от аренды и лизинга, доходы от других доходов. Это должно быть сделано в течение одного месяца после объявления налоговой оценки. Возможные обратные платежи должны быть немедленно.
Физические лица являются либо неограниченными, либо ограниченными или не облагаются подоходным налогом. Фактическое налоговое обязательство зависит от того, получает ли налогоплательщик доход. Физические лица, проживающие в Лихтенштейне или обычно проживающие в Лихтенштейне, облагаются неограниченным подоходным налогом. Налоговое обязательство начинается с рождения и заканчивается смертью. Обязательство по неограниченному подоходному налогу распространяется на все внутренние и внешние доходы в соответствии с так называемым принципом универсальности.
) в виде положительной курсовой разницы от переоценки имущества;
9) в виде процента по договорам займа, кредита, банковских вкладов, а также по ценным бумагам;
) от используемых не по назначению денежных средств, имущества, работ, услуг, которые были получены в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования;
У кого-то есть место жительства, где у него может быть квартира, которая предполагает, что он будет поддерживать и использовать квартиру. Условия проживания или обычного проживания имеют особое значение для личного налогового обязательства физических лиц по подоходному налогу.
При отсутствии места жительства обычное местожительство в Германии может уже приводить к неограниченному подоходному налогу. Обычное местожительство означает пребывание в обстоятельствах, которые указывают на то, что вы не просто остаетесь там временно. Таким образом, субъективные намерения налогоплательщика важны. Как обычное место жительства, постоянное пребывание более шести месяцев должно всегда считаться с самого начала. «Обычное» пребывание требует, с точки зрения времени, фактического, но не постоянного присутствия, так что пребывание также может быть прервано.
) стоимости излишков товароматериальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
) сумм кредиторской задолженности, списанных с истечением срока исковой давности;
) сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке.
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли:
Краткосрочные прерывания не принимаются во внимание. Возможные кратковременные перерывы: семейные домашние поездки, ежегодный отпуск, более длительный отпуск на родину, здоровье и отдых. Шестимесячный период не относится к календарному году, но также может быть выполнен в течение года.
Внутренняя территория включает территорию Федеративной Республики Германии. Кто подлежит расширенному неограниченному подоходному налогу? Сюда входят граждане Германии, вывешенные за границей, которые являются членами дипломатического представительства или консульского учреждения, то есть, которые нанимаются с национальным юридическим лицом в соответствии с публичным правом и получают заработную плату из внутреннего общественного кошелька. Трудовые отношения должны быть активными трудовыми отношениями.
) денежные средства, имущество, имущественные права, работы, услуги, полученные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
) имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
) взносы в уставный капитал организации;
) средства, полученные в виде безвозмездной помощи в соответствии с российским законодательством и использованные на уставную деятельность;
Сюда входят члены домашнего хозяйства, принадлежащие таким иностранным гражданам, которые являются либо гражданами Германии, либо не облагаются налогом или доходами внутри страны, даже если у них нет постоянного места жительства или постоянного проживания в Германии.
Физические лица, которые не проживают в стране и не постоянно проживают в Германии, имеют ограниченный подоходный налог, если они имеют внутренний доход. Лица, которые выполняют требования неограниченной налоговой ответственности, но освобождаются от налогов и пошлин в Германии на основании международных соглашений, также облагаются неограниченным подоходным налогом.
) имущество и средства, полученные в рамках целевого финансирования;
) сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней;
) средства, полученные по договорам кредита и займа, а также средства, полученные в погашение таких заимствований.
Налоговой базой в соответствии со ст. 274 ч. II НК РФ признается денежное выражение прибыли, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме.
Если ранее неограниченный налогоплательщик переезжает в другую страну в течение календарного года, в это время прекращается неограниченное подоходное налоговое обязательство, а также период определения его дохода или дохода. Поскольку налогоплательщик продолжает получать внутренний доход, изменение места жительства вызовет новое налоговое обязательство, а именно ограниченное налоговое обязательство. То же самое относится, если ранее ограниченный налогоплательщик облагается неограниченным налоговым обязательством в связи с изменением места жительства.
1.2. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Подоходный налог - это годовой налог, налогооблагаемая сумма которого должна определяться на один календарный год. Если изменение обязательства по подоходному налогу происходит в течение календарного года с ограниченного до неограниченного налогового обязательства или наоборот, то за этот календарный год необходимо осуществить только инвестиции для неограниченного налогового обязательства.
Здесь доход, полученный в результате ограниченного подоходного налога, включается в оценку неограниченного подоходного налога. Однако это не означает, что налогоплательщик рассматривается как имеющий неограниченное налоговое обязательство в течение календарного года. Скорее, внутренний доход также должен определяться отдельно как таковой. Только минимальная ставка налога не может применяться. В основном, это два периода расследования. Специальные расходы, чрезвычайные расходы и пособие на ребенка могут быть полностью учтены только в течение срока действия неограниченного подоходного налога.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
Принцип разряда также применяется к специальным заданием и чрезвычайным расходам для распределения времени. Специальные расходы и чрезвычайные расходы вычитаются только при наличии неограниченного налогового обязательства. Исключением являются только пожертвования. Единовременные суммы применяются только в случае неограниченного налогового обязательства и не подлежат распределению. Убыток потерь применяется до сих пор с ограниченным налоговым обязательством только в особых условиях.
С целью удержания подоходного налога с годовой заработной платы в случае исчисления подоходного налога с «разным доходом», полученного работником после изменения от неограниченного налогообложения до ограниченного налогового обязательства, должен быть включен текущий заработок, выплачиваемый в течение периода неограниченного налогового обязательства.
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
4) расходы на обязательное и добровольное страхование;
5) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Удержанный налог на удержание может быть зачислен на основе установленного налога на прибыль только в той степени, в которой соответствующий доход был признан в оценке. Маленькие подарки поддерживают дружбу - и укрепляют отношения с клиентами. Для того, чтобы ваши клиенты были довольны, а не налоговые органы, вы узнаете в этом клиентском листе, при каких условиях подарки не облагаются налогом для получателя и что вы, как предприниматель, должны соблюдать, чтобы подарки могли быть вычтены в качестве деловых расходов.
Подарки: объект и срок
Вычет подарков очень ограничен для целей налогообложения. Подарки - это все безвозмездные выгоды, которые не учитываются при определенных льготах получателя и не имеют прямого временного или экономического отношения к такому рассмотрению. Поскольку пожертвование должно быть экономическим преимуществом для получателя, простые удобства, которые не обогащают получателя, не покрываются лимитом вычета.
Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются:
) на материальные расходы;
) расходы на оплату труда;
) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.
Примеры. Большинство подарков - это денежные или неденежные подарки - также в виде подарочных ваучеров - в контексте общего обслуживания клиентов, например. Б. на Рождество или дни рождения. Кроме того, услуги могут быть предоставлены. То же самое относится к образцам, если они не связаны с конкретной транзакцией.
Контрпримеры: рекламные премии не считаются подарками, но представляют собой соображения для брокерской деятельности. Кроме того, подарки, которые «даны» в дополнение к купленным товарам, не являются подарками в этом смысле, поскольку они во временном и экономическом контексте с покупкой, Услуги, спонсируемые компанией, также проходят в рамках спонсорства, поскольку спонсор ожидает определенной эффективности рекламы или рекламы определенных продуктов. Кроме того, цветы и венки в связи с похоронами делового друга не считаются подарками и неограниченно вычитаются.
Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
ü иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.
Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые режимы:
ü упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
ü единый налог на вмененный доход;
ü единый сельскохозяйственный налог.
Но они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.
Индивидуальные предприниматели также не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками налога на прибыль.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Прибылью для исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.
Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль и порядок их определения приведены в ст. 247 НК РФ, которые рассмотрены в таблице 1.1.
Таблица 1.1.
Объекты обложения налогом на прибыль организаций
| № п/п | Вид налогоплательщика | Объект налогообложения | Основание |
|
Российские организации |
Полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ |
пп. 1 ст. 247 НК РФ |
|
|
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
Полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ |
пп. 2 ст.247 НК РФ |
|
|
Иностранные организации, за исключением осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
Доход, полученный от источников в Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ |
пп.3 ст.247 НК РФ |
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Налоговой базой для целей определения налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Соответственно все доходы и расходы налогоплательщика для целей исчисления налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Ряд доходов и расходов организации вообще не учитывается для целей налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (24%), определяется налогоплательщиком отдельно.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Из этого правила существует ряд исключений. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год по окончании каждого квартала. Все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.
1.3. Формирование прибыли предприятия в бюджет
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и является одним из основных элементов налогообложения.
Существует несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода.
До 1 января 2005 года статьей 284 НК РФ был установлен следующий разрез по ставкам налога, уплачиваемого в соответствующие бюджеты:
ü 5% исчисленного налога зачислялось в федеральный бюджет;