15 ноября 2018 года нижней палатой российского парламента был принят закон о новом налоговом режиме для физических лиц, которые имеют ежегодный доход в пределах до 2-х миллионов рублей . Это стало законодательной новеллой в плане очередной попытки вывода из «тени» той части граждан, которые зарабатывают средства вне правового поля. То есть не уплачивают из них ничего в пользу государства. Практика нисколько не новая для массы других государств, где этот вопрос уже давно и достаточно успешно урегулирован (например, для Канады). Но совершенно не «обкатанная» для Российской Федерации, в которой множество граждан своими действиями как налогоплательщики фактически проповедуют своего рода налоговый анархизм. Или, другими словами, полный отказ от любого рода финансового взаимодействия с государством в плане уплаты хотя бы даже таких минимальных ещё пока налогов. Само собой, что такая их позиция часто бывает вызвана глубоко укоренившимся у граждан нашей страны недоверием к государству в целом и его внутренней политике в отношении собственного населения – в частности.

Ещё задолго до принятия этого закона на самых разных интернет-площадках (форумах и не только) продолжались диалоги на тему того – а можно ли считать практически любого самозанятым. То есть подпадающим под действие этого закона. И в этой статье мы попробуем ответить на этот вопрос. И вот что у нас получится.

Фрилансер – это удалённый сотрудник какой-то компании или же лицо, которое оказывает разного рода услуги сразу нескольким компаниям. Далеко не всегда фрилансер не имеет постоянной занятости. Очень часто это граждане, которые имеют также и место постоянной работы. Но периодически обладают необходимым временем на различные подработки как в рамках рабочего времени, так и за его пределами.

Многие работодатели неформально запрещают своим сотрудникам таким образом подрабатывать у других работодателей (или заказчиков). Но на практике такие запреты мало кого останавливают. Особенно если говорить о специалистах начального и среднего уровня, которым часто может не хватать на текущие расходы их заработка на основном постоянном месте работы.

Фрилансер, как мы поняли, это фигура, которая может оказывать разного рода услуги (в рамках своей профессии и профессиональных возможностей) как на постоянной, так и на разовой или кратковременной основе. Но вот самозанятым и, как следствие, подпадающим под налоговый режим «самозанятого», как мы понимаем – он уже по факту своей работы не становится. Чтобы им стать – фрилансеру надо соответствовать следующим условиям:

• получать доход от своей деятельности на постоянной основе (систематически);
• получать доход в год не более заданных рамок (2 миллиона рублей);
• получать этот доход при задействовании возможностей организаций платёжной и банковской сферы.

Систематический доход формируется из его постоянства. То есть фрилансер должен получать этот доход на регулярной основе. Сразу возникает вопрос: какой должна быть продолжительность периода, за который фрилансер должен получить доход, как мы понимаем, не менее двух раз. Исходя из текста закона (ссылка на принятый закон: http://sozd.duma.gov.ru/bill/551847-7) – период, за который следует санкция в форме штрафа, составляет полгода. То есть за один платёж в течение полугода фрилансера самозанятым считать нельзя и потребовать от него уплаты налога тоже нельзя. Государство фактически разрешает гражданам подрабатывать неофициально один раз в течение полугода. Если чаще – то начинает формироваться одно из условий самостоятельной занятости.

Доход, который получает фрилансер – должен быть известен государственному налоговому органу через данные, поступающие от организаций платёжной и банковской сферы (согласно закону, ссылка на оригинал которого уже указана выше). Получается, что если платёж состоялся в наличной форме, то налоговый орган может никогда не узнать о факте такого платежа. И фрилансер, который имеет возможность проведения расчётов в наличной форме – самозанятым считаться не сможет. Налогоплательщиком в рамках этого специального налогового режима – он не станет. И, что немаловажно, он имеет право на ошибку. То есть в течение полугода может провести один раз расчёты в безналичной форме.

И подытожим:

Вводимые изменения задействуют рынок именно постоянных услуг, оплачиваемых на безналичной основе. Никакие наличные операции по расчётам им не урегулированы. Но нужно ли тому же репетитору или массажисту получать оплату за свою работу «безналом», если он всегда напрямую контактирует со своим клиентом либо с его законным представителем? Нет. Такой необходимости нет. Следовательно, изменения касаются только тех лиц, которые предпочитают безналичные операции. Например, находятся от своего заказчика на существенном расстоянии. Либо не имеют возможности личного или опосредованного (например, курьерского) сообщения с заказчиком.

Налоговый режим может почти никак не коснуться фрилансеров, имеющих постоянное место работы. Хотя их услуги могут стоить в разы дороже, чем у тех, кто оказывает их на ежемесячной основе. Например, программирование серьёзного интернет-сервиса по стоимости обходится заказчику иногда в несколько сотен тысяч рублей.

Новый налоговый режим никак не пресекает возможности наличных платежей. А это значительный сегмент самозанятых лиц, которые могут трудиться в своей профессиональной нише регулярно. И получают оплату за свою работу исключительно в наличных деньгах. Следовательно, охватывается новым налоговым режимом лишь сегмент межрегионального сотрудничества. И, повторимся, только в тех случаях, когда самозанятое лицо не считает для себя необходимыми или возможными регулярные наличные расчёты.

Эти условия работы подойдут для самозанятых с доходом до 200 000 рублей в месяц или 2 400 000 в год. Налоговая ставка для работы с физлицами будет составлять 4%, для работы с юрлицами 6%.

1,5% от налогов пойдут в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Отчисления в Пенсионный Фонд можно не отправлять.

За уклонение от налогов ФНС обещает штрафовать.Размер штрафа будет равен выручке самозанятого гражданина. Для отслеживания своевременной и полной уплаты налога - налоговые инспекторы планируют проводить контрольные закупки.

Кто будет платить, если человек работает на агрегатора или на онлайн-бирже пока обсуждают. Представители Яндекс Такси, Uber, YouDo заявили, что если их сотрудники присвоят себе статус самозанятых и попросят отчислять за них налоги - они согласятся. Но тут речь идет о банковских безналичных платежах. Если человек за свои услуги получил наличные - отследить уплату налогов будет сложнее.

Сервис для фрилансеров YouDo провел опрос своих сотрудников. 61,9% не хотят регистрироваться как самозанятые и платить налоги. 56% из них считают, что их уровень доходов слишком мал для отчисления налогов. Но и сами фрилансеры признают, что работая неофициально им сложнее получить кредит, оформить визу или подать документы на налоговый вычет.

Что делать самозанятым в 2019 году?

Пока среди самозанятых нет точного определения, как они видят свою деятельность в 2019 году. Часть из них считает, что лучше встать на учет в налоговой как ИП, и платить 6% или 13 % налога в зависимости от системы налогообложения. Этот выбор не ограничивает в сумме заработка.

Другие фрилансеры считают, что им выгоднее признать себя самозанятыми. Это подходит тем, кто зарабатывает меньше 200 000 рублей в месяц. Регистрация самозанятости занимает меньше времени и требует меньшего количества документов.

Если регистрироваться не хотите, и ваш доход от самозанятости не регулярен - обратите внимание на договор Гражданско-правового характера (ГПХ). В этом случае Заказчик сам удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм.

Количество самозанятых, или фрилансеров, на мировом рынке неуклонно растет. По , доля самозанятого населения в 2017 году в среднем находилась в пределах от 10% до 25%, а в некоторых странах достигала 50%.

Работа «на себя» в большинстве случаев подразумевает работу «в тени». Пока еще эти понятия идут рука об руку, но положительная динамика уже наметилась. В России первым шагом на пути к легализации деятельности самозанятых стало введение налоговых каникул для отдельных категорий лиц. Речь идет о так называемом законе «о нянях, репетиторах, сиделках и уборщицах» - программе, которая, к сожалению, пока не принесла ожидаемых результатов.

Согласно данным ФНС России, по состоянию на 1 ноября 2018 года количество самозанятых лиц, прошедших регистрацию в налоговых органах и пользующихся опцией налоговых каникул, составляет чуть больше 2500 человек. Очевидно, что нужен другой способ вывести фрилансеров из тени.

В результате законодатели представили новый экспериментальный проект под названием «налог на профессиональный доход» (НПД). Перед разработчиками теперь закона стояла задача создать режим налогообложения, который позволил бы самозанятым гражданам вести деятельность с минимальной налоговой нагрузкой, а также практически с полным отсутствием административной составляющей. Кроме того, он должен был гарантировать, что «правила игры» после окончания эксперимента не поменяются.

С 1 января 2019 года применение НПД начнется в четырех регионах России - Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан, продолжительность эксперимента составит 10 лет. При этом уже существующие специальные налоговые режимы в этих субъектах РФ будут сохранены.

Что обещает новый режим

Во-первых, в отличие от существующих налоговых режимов, оговаривающих, кто может ими пользоваться, режим НПД идет скорее от обратного, устанавливая круг лиц, которые не могут его применять.

Участниками эксперимента могут стать физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) , получающие «профессиональный доход», то есть от реализации товаров, услуг и имущественных прав. Список лиц, которые могут выступать нанимателями самозанятых, не ограничен - это может быть другое физическое лицо, ИП или компания.

Закон содержит ряд дополнительных ограничений по видам деятельности и категориям получаемых доходов для целей использования режима НПД. Так, например, в качестве дохода, подпадающего под этот режим, не может рассматриваться заработок, получаемый в рамках трудовых отношений, а также доход от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам в двух случаях: если заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или если заказчиком является лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад.

Во-вторых, закон содержит два показателя, которые должны оставаться неизменными в течение всего срока проведения эксперимента. Первый показатель - это ставка налога , которая зависит от того, кто является нанимателем лица, использующего режим НПД. При получении доходов от физических лиц налог составит4%, а для доходов, получаемых от юридических лиц, установлена ставка в 6%. Второй показатель - это годовой доход: он не должен превышать 2,4 млн рублей.

В-третьих, одной из причин, препятствующих выходу самозанятых из тени, на наш взгляд, является высокий уровень обязательных страховых взносов. Это больной вопрос для любого участника сферы малого и среднего предпринимательства. Согласно закону о НПД, уплата взносов на пенсионное страхование остается на усмотрение самого налогоплательщика, а взнос на медицинское страхование автоматически будет направляться в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования как процент от уплаченного налога.

В-четвертых, закон предполагает упрощенное администрирование . Бесплатное мобильное приложение «Мой налог» либо электронные площадки и уполномоченные кредитные организации должны будут принять на себя всю административную нагрузку, начиная с регистрации и снятия с учета в налоговых органах участников эксперимента, формирования чеков по всем операциям, расчета и списания налога и заканчивая проверкой соответствия деятельности самозанятого требованиям режима. По сути, эксперимент устраняет необходимость физического общения налогоплательщика с налоговыми органами, включая подачу декларации.

Уже с учетом обозначенных норм, ряд которых, на наш взгляд, можно толковать достаточно широко, эксперимент заслуживает внимания всех участников бизнеса - как самих физических лиц и ИП, так и нанимателей. В первую очередь это касается порядка оформления взаимоотношений с лицами, осуществляющими профессиональную деятельность на основании гражданско-правовых договоров. То есть речь может идти не только о нянях и репетиторах, но и о переводчиках, водителях, ассистентах, IТ-фрилансерах и других независимых специалистах.

Подводные камни

На первый взгляд, режим НПД действительно представляет собой максимально прозрачную и простую для понимания систему, которая полностью отвечает поставленной задаче по созданию комфортных условий для ведения предпринимательской деятельности. Тем не менее новая система налогообложения вызывает ряд вопросов, ответы на которые можно будет получить только после того, как она реально заработает. Приведем лишь несколько ситуаций, в которых могут возникнуть затруднения.

• Гражданин планирует использовать режим НПД при сдаче в аренду жилья (что не запрещено законом), но при этом взаиморасчеты в силу ряда причин будут производиться наличными денежными средствами. Как в этом случае предоставлять информацию о произведенном расчете в налоговые органы?
• Режим НПД не предполагает ведения какой-либо отчетности, вместе с тем каждый самозанятый обязан формировать чек, содержащий достаточно детальную информацию, включая персональные данные, наименования реализуемого товара (работ, услуг), ИНН «покупателя» и другие данные. Как этот процесс будет организован для наличных взаиморасчетов?
• Обязан ли наниматель проверять самозанятого на соответствие требованиям режима? Если да, то каким образом? Как участник эксперимента сможет подтвердить свой статус перед потенциальным нанимателем?
• Как будет выглядеть механизм работы банков после введения режима в действие? На фоне слухов о потенциальной блокировке счетов физических лиц или автоматического списания сумм налога со счета до подтверждения природы чуть ли не каждого денежного перевода вопрос становится как никогда актуальным.

Не стоит забывать, что закон о НПД предусматривает введение ответственности в отношении как самих участников эксперимента, так и операторов электронных площадок и кредитных организаций за нарушение порядка и сроков передачи в налоговые органы сведений о произведенных расчетах. Таким образом, при более детальном рассмотрении механизм работы нового налогового режима оказывается не столь однозначным.

О том, легко ли «вольным художникам» легализовывать отношения с работодателями, в пресс-центре «Парламентской газеты» рассказали председатель Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерий Рязанский и секретарь Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Александр Шершуков.

Фрилансеров всё больше

По оценкам экспертов, число фрилансеров и работников, числящихся в компаниях по срочным трудовым договорам, в России ежегодно увеличивается на 10-15 процентов. Тенденция неприятная, причём не утешает даже тот факт, что в 90-е годы число таких работников возрастало намного более стремительными темпами. «По большей части, фриланс существует не потому, что люди отказываются от постоянного рабочего места с нормальной зарплатой, - они просто не могут его получить», - пояснил Александр Шершуков.

В итоге в проигрыше остаётся не только работник, остающийся без записи в трудовой книжке и той защиты, что гарантирует Трудовой кодекс штатным сотрудникам, но и государство. «Такой способ трудоустройства работодатели используют для того, чтобы уйти от налогов», - сказал эксперт.

Со своей стороны, государство постаралось защитить претендентов на вакансии от подобного рода предложений. «В законодательстве утверждён исчерпывающий перечень оснований для заключения срочного трудового договора, - напомнил Валерий Рязанский. - При этом работодатели до сих пор продолжают поднимать вопрос о том, чтобы этот перечень был либо расширен, либо скорректирован. Одно из предложений - в конце списка поставить не точку, а дописать фразу «и иным». Понятно, что это развяжет работодателям руки. Против такой инициативы категорически выступают профсоюзы. А как известно, ни одна поправка в трудовое законодательство нашей страны не может быть принята без согласования с трёхсторонней комиссией, куда входят представители Правительства, работодателей и профсоюзов».

Александр Шершуков ФОТО: Юрий Инякин

По словам Александра Шершукова, сотрудники, которым навязывают заключение срочного договора без объективных причин, могут обратиться в суд, а также пожаловаться в трудинспекцию или в созданное на предприятии отделение профсоюза. «Доказать свою правоту им не составит никакого труда», - подчеркнул он.

За социальную инфраструктуру самозанятые всё же заплатят

В настоящее время все опасности для российских фрилансеров по большей части сводятся к гарантии оплаты труда. Дело в том, что далеко не все из них подписывают с работодателями договор, а если и делают это, то не всегда читают условия. И зря. По подсчётам экспертов, около 23 процентов всей работы фрилансеров работодатели не оплачивают в полной мере, используя при этом «лазейки» в подписанном договоре. Тех же, кто трудовой договор не заключил вовсе, обманывают ещё чаще - либо не платят им за труд вообще, либо выдают на руки значительно меньше оговоренной суммы.

Валерий Рязанский ФОТО: Юрий Инякин

В ближайшем будущем у фрилансеров и так называемых самозанятых появится ещё один стимул если не попытаться найти работу «по трудовой книжке», то хотя бы обезопасить своё трудовое будущее договором, согласно которому работодатель будет обязан оплачивать их труд официально. До конца года в Госдуму может быть внесён законопроект, обязывающий самозанятых платить взносы в Фонд обязательного медицинского страхования и пенсионную систему, сообщил Валерий Рязанский.

«Председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко и к нашему комитету, и к Комитету по бюджету и финансовым рынкам предъявляет жёсткие требования на этот счёт, - сказал он. - Для того чтобы мотивировать работающих граждан выйти из теневого сектора экономики и платить взносы за использование социальной инфраструктуры одного кнута мало. В большей степени здесь должен работать принцип пряника».

По мнению сенатора, таким пряником может стать снятие ограничений, которые должны появиться в гарантиях государства по отношению к таким работникам. «Например, государство ведь обязало отца, который бросил свою семью, по суду платить алименты. За теми же, кто не платит их несколько лет, накапливается не только материальный долг. В конечном итоге эти люди могут быть привлечены и к определённой ответственности, например в виде ограничений на выезд за границу. Думаю, что нечто вроде этого механизма нужно отрабатывать и здесь», - пояснил Валерий Рязанский.

В то же время, по словам парламентария, готовых механизмов решения этой проблемы нет. «В настоящий момент идут очень непростые споры», - признал он.

Заключение срочного договора законодательно разрешено лишь в тех случаях, когда сотрудник не может выполнять трудовые обязанности постоянно в силу объективных причин. К ним относятся:

• временные (сезонные) работы;
• специальная работа за рубежом;
• принятие на избирательную должность;
• общественные работы;
• работа на временно созданном предприятии, которое преследует определенную ограниченную во времени цель.