Сроки уплаты УСН в 2017 году останутся прежними, а реквизиты в платежках по единому налогу новыми. Расскажем, как платежные поручения заполнить и сделать проводки по таким перечислениям

В какие сроки платить налог при УСН в 2017 году

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам этих периодов упрощенщик перечисляет авансовые платежи — не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. А это 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

По итогам года — налогового периода по единому налогу — компании и предприниматели на УСН считают итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Компании отправляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, предприниматели — не позже 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты УСН в 2017 году меняются в двух случаях. Во-первых, когда крайний срок уплаты выпадает на выходной, его сдвигают на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Например, единый (минимальный) налог за 2017 год нужно перечислить компаниям не позже 2 апреля 2018 года, поскольку 31 марта 2018 года — суббота.

Во-вторых, если деятельность на упрощенке прекращается до конца года, налог нужно заплатить в сроки, установленные для подачи деклараций за неполный налоговый период (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

Все сроки уплаты УСН в 2017 году см. в таблице (ниже).

Сроки уплаты УСН в 2017 году*

* По итогам 2017 года заплатите единый (минимальный) налог по УСН не позже 2 апреля 2018 года (31 марта 2018 года — суббота).

Новые КБК для уплаты УСН в 2017 году

В 2017 году авансовые платежи, единый и минимальный налог нужно платить на два КБК вместо трех. Одни КБК предназначены для объекта «доходы», другие — для объекта «доходы минус расходы» (см. таблицу ниже). Отдельных кодов для минимального налога с 2017 года не будет (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

Из-за того, что раньше на объекте «доходы минус расходы» были КБК для единого и минимального налога, возникали проблемы с зачетом этих сумм. В дальнейшем таких проблем уже не будет.

КБК по налогу на УСН с 1 января 2017 года

Проводки по уплате авансов, единого и минимального налога при УСН

В бухучете авансовые платежи, годовой и минимальный налог по упрощенке отражают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Не важно, на каком объекте работает компания — «доходы» или «доходы минус расходы».

Авансы выросли . Если авансовый платеж за полугодие (9 месяцев) больше аванса за I квартал (полугодие), разницу нужно доначислить в бухучете. Так же с авансом за 9 месяцев и с налогом за год. Из рассчитанной суммы надо вычесть авансы, начисленные в бухучете по итогам предыдущих периодов.

Пример
Авансовый платеж за I квартал — 20 000 руб., а аванс по итогам полугодия — 35 000 руб. Тогда надо сделать проводку:

— 15 000 руб. (35 000 - 20 000)— начислен авансовый платеж по упрощенке за полугодие.

Важно!
Авансовые платежи и единый налог уменьшают компании на объекте «доходы». Они вычитают взносы и пособия. В этом случае аванс в бухучете проводите за минусом вычета

Авансы снизились. Бывают и обратные ситуации, когда авансы за полугодие (9 месяцев) меньше авансов за I квартал (полугодие). Например, если выручка снизилась, а расходы выросли. В бухучете в такой ситуации делают сторнирующую проводку.

Пример
Авансовый платеж за I квартал — 50 000 руб., а за полугодие — 40 000 руб. Бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке»
— 10 000 руб. (50 000 - 40 000) — скорректирована сумма авансовых платежей по итогам полугодия.

Минимальный налог. Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сравнивают свой налог за год с минимальным. Минимальный налог считают как 1 процент от доходов за год, расходы из них не вычитают. Если минимальный больше единого, значит в бюджет нужно перечислить минимальный. Перед тем как сделать проводку, вычтите из минимального налога авансовые платежи.

Пример
Предположим, обычный налог за год — 50 000 руб., а минимальный — 60 000 руб. Значит, компания должна заплатить в бюджет минимальный налог (60 000 > 50 000). Ранее начисленные авансы — 45 000 руб. Бухгалтер должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке»
— 15 000 руб. (60 000 - 45 000) — начислен минимальный налог за год.

Перечисление авансовых платежей, единого и минимального налога. Каждый раз, когда перечисляете налог или аванс по упрощенке, составляйте проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог по упрощенке» КРЕДИТ 51
— перечислен аванс (налог) по упрощенке в бюджет.

Новые правила по УСН с 2017 года

Что изменилось
в УСН

Комментарий

Лимит по доходам:
— для работы на УСН;

В 2017 году лимит доходов для применения УСН — 150 млн руб. Сравнивайте с новым лимитом доходы за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год. Лимит не нужно

— для перехода на УСН

С 2018 года компания может перейти на упрощенную систему, если доходы за девять месяцев 2017 года не превысят 112 500 000 руб.

Лимит стоимости основных средств

Лимит остаточной стоимости основных средств увеличили со 100 млн до 150 млн руб. Если компания перешла на упрощенку с 2017 года, то остаточная стоимость должна укладываться в эту сумму на 1 января 2017 года и в течение 2017 года. Сколько стоили основные средства на 1 октября 2016 года, не важно

Лимит для льготных взносов

Платить страховые взносы по пониженным тарифам 20 процентов вправе компании и бизнесмены на упрощенке, которые ведут льготный вид деятельности и доходы от него составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов. С 2017 года применять пониженные тарифы можно, если выполняется дополнительное условие — доходы за год не должны превышать 79 млн руб. С начала года, в котором доходы превысили лимит, компания или предприниматель утратят право на пониженные тарифы и должны по обычным тарифам.

Виды деятельности, которые подпадают под пониженный тариф, в 2017 году нужно определять по новому ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Некоторые группировки видов деятельности в ОКВЭД изменились. Проверьте, к какому коду и разделу относится ваша деятельность по ОКВЭД2 и перечислена ли эта деятельность в перечне льготных (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Еще в ноябре 2016 г. ФНС разослала по отделениям Москвы и Московской области письма, с поручением провести разъяснительную работу среди налогоплательщиков в связи со сменой банковских реквизитов для уплаты налогов и взносов с 6 февраля 2017 года (Письмо ФНС от 21 октября 2016 г. N 48-13-12/05-7935 «О смене счета 40101» ).

С этой даты банковские счета, открытые Управлению Федерального Казначейства по Москве и Московской области в Отделении 1 Москва, переводятся на обслуживание в ГУ Банка России по ЦФО.

Поэтому, начиная с 6 февраля 2017 года налоги, взносы и сборы перечислять нужно по следующим реквизитам:

Реквизиты для Москвы:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО;

БИК Банка получателя платежа : 044525000;

Счет получателя платежа : 40101810045250010041

Реквизиты для Московской области:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК банка получателя : 044525000;

Счет получателя платежа : 40101810845250010102

В целях сокращения объема невыясненных платежей с 6 февраля 2017 г. должен быть установлен переходный период, в течение которого ГУ Банка России будет самостоятельно перечислять платежи, ошибочно перечисленные по старым реквизитам, на новые реквизиты. О сроках переходного периода пока не сообщается.

Сообщения об изменении реквизитов опубликованы на сайтах УФК по Москве и Московской области .

Программы БухСофт в февральских версиях будут выдавать сообщения и предлагать обновить реквизиты в формах «Налоги», «Платежи» и «Взносы ИП» для регионов 77 и 50.

Предприниматели и организации, применяющие в качестве системы налогообложения «упрощёнку», в течение года несколько раз перечисляют платежи по УСН. В соответствии с принятыми отчётными периодами (квартал, полугодие и 9 месяцев) по завершении каждого квартала в 25-дневный срок производятся авансовые платежи:

  • до 25 апреля - за I квартал;
  • не позже 25 июля - за полугодие;
  • 25 октября - дата платежа за 9 месяцев текущего года.

За последний квартал авансового платежа нет, поскольку в это же время заканчивается налоговый период. В связи с этим у налогоплательщика на УСН наступает обязанность отчитаться и оплатить налог по итогам работы за весь год. Сроки, установленные для перечисления налога УСН юридическими лицами и ИП, составляют: до 31 марта и до 30 апреля соответственно.

Где взять реквизиты для перечисления налога?

Перевод суммы единого налога при упрощённой налоговой схеме производится на счёт той территориальной инспекции ФНС, которая находится по месту деятельности предприятия или по району проживания предпринимателя. Поэтому единых для всех реквизитов для уплаты УСН не существует.

Уточнить платёжные реквизиты вашего налогового отделения можно, обратившись непосредственно в инспекцию, но проще это сделать на официальном портале ФНС. Для этого на сайте налогового ведомства существует сервис «Определение реквизитов ИФНС», где необходимо ввести код вашей инспекции. Если её номера вы не помните, нужно выбрать из выпадающего списка ваш регион, район, наименование муниципального образования.

Если вы пользуетесь специализированными сервисами для предпринимателей, платёжные поручения для оплаты УСН в них формируются в автоматическом режиме, самостоятельно «подгружая» необходимые реквизиты.

Как заполнить налоговую «платёжку»?

Для перечисления авансового платежа и налога УСН вам понадобятся следующие реквизиты налогового органа:

В платёжном документе также указываются:

  • наименование налогоплательщика-юридического лица, ИНН, КПП в соответствии с регистрационным свидетельством организации);
  • для ИП – ФИО; адрес места жительства, заключённый с двух сторон в двойной слэш (знак «//»);
  • тип платежа – 0;ов
  • КБК: для УСН со ставкой 6 % с доходов - 182 1 05 01011 01 1000 110; для «упрощёнки» 15 % от доходов за минусом суммы расходов - 182 1 05 01021 01 1000 110; для оплаты минимального налога 182 1 05 01050 01 1000 110;
  • статус налогоплательщика: ООО – 01, ИП – 09;
  • основание платежа – ТП (платежи текущего года);
  • налоговый период – календарный год (ГД.00.2014);
  • дата подписания декларации УСН.

С начала 2014 года Минфином России были внесены изменения в порядок оформления платёжных поручений для перевода в бюджет налогов и сборов. Заполняя реквизиты для уплаты налога УСН в 2015 году, необходимо руководствоваться правилами, утвержденными Приказом №107н от 12.11. 2013 г.

В соответствии с ними до момента утверждения новых форм в поле «код по ОКАТО» необходимо указывать код ОКТМО (по классификатору территорий муниципальных образований). Уточнить нужный код можно в налоговой инспекции либо по таблице соответствия кодов ОКТМО и ОКАТО. Для муниципальных образований он состоит из 8 цифр, для населенных пунктов – из 11.

С 1 апреля 2014 года в платежных документах появилось дополнительное поле № 22 под названием «код». В него вносится реквизит «УИН» – уникальный идентификатор начисления, необходимый для передачи информации о платеже в информационную систему ГИС ГПМ. Для юридических лиц и предпринимателей, которые оплачивают налог самостоятельно на основании сданной в ИФНС налоговой декларации, УИН не формируется (платежи идентифицируются на основе КБК). Таким образом, при уплате УСН в реквизите Код (поле 22) необходимо указывать «0».

Самостоятельно сформировать и распечатать «платёжку» для оплаты налога УСН безналичным путём или через отделение банка можно на сайте ФНС.