В случае если упрощенец для ведения бизнеса применяет систему «доходы минус расходы», и несет убытки, то под конец налогового периода происходит расчет суммы минимального налога. На самом деле в упрощенной системе используются два вида ставки, но чаще всего ИП имеющих подозрения, что в первое время ведения деятельности без убытков не обойтись выбирают именно «доходы минус расходы», так как именно по нему есть возможность уплачивать минимальный налог при УСН.

Да, ведение бизнеса не бывает постоянно солнечным, особенно в первое время. Поэтому, избежать вначале ведения деятельности больших расходов не может практически ни подин предприниматель. Конечно, многие ИП стараются держаться на плаву, и таким удается при расчете налога выйти даже к нулю. Но некоторым из них не получается избежать убытков. Для таких ситуаций государством было принято решение, брать с начинающих предпринимателей, не имеющих дохода лишь минимальный процент налога, который составляет 1% дохода. Высчитанная таким способом сумма и будет являться минимальным налогом.

Что это за налог?

Упрощенцы обязаны в определенный срок уплачивать единый налог. Но при начале ведения деятельности, часто случается, что фирма не только не получает доход, но и терпит убытки. Но подобное положение дел фирмы не должно негативно отражаться на регулярной оплате налога. Поэтому, предприниматель обязан внести в этой ситуации символической величины налог. Из-за того что этот налог составляет всего 1% прибыли, он и называется минимальным.

Несмотря на то, что минимальный налог УСН 2017 позволяет перечислять в бюджет символическую налоговую сумму. Уменьшить ее более чем до 1% от полученной прибыли, даже с увеличением расходов упрощенцы не могут. Так как по закону, сумма единого налога минимум может составлять 1%, получаемого предпринимателем дохода. Получается, что при невозможности уплатить единый налог, упрощенец должен будет заплатить минимальный. Но если рассчитанный единый налог превысит по размеру минимальный, то в бюджет происходит перечисление «реального» налога.

Стоит знать, что расчет минимального налога происходит из суммы, в которую были соединены все поступления. В процедуре расчета минимального налога применяется особая формула. В качестве суммы, которая подлежит умножению 1%, используются все подходящие под налог виды доходов.

К примеру, у предпринимателя Василек Г. Н. годовой доход составил 34 203 000 рубля. Заносимые же суммы расходов в КУДиР в общей сумме составили 34 304 200 рублей. При подсчете получается, что за год, предприниматель вместо прибыли получил убыток в размере 101 200 рублей. В такой ситуации считается, что Налоговая база по применяемой обычной ставке будет равняться нулю. Этой же цифре будет равняться и единый налог. Но так как по закону, упрощенец даже в случае убытка обязан осуществлять перечисление налога, то происходит вычет минимального налога. Для этого используется сумма дохода, полученная за весь год. То есть 34 203 000 х 1%= 342 030 рублей.

Значит за год, Василек Г. Н. по причине того, что единый налог у него равняется нулю, обязан будет уплатить минимальный налог, размер которого будет составлять 342 030 рублей.

О чем должен знать упрощенец

Стоит знать, что, как и единый налог, минимальный уплачивается только раз в год. Также каждый предприниматель имеет право в виде минимального платежа использовать авансовый платеж. Хотя нужно быть готовым к тому, что налоговики могут отказать в таком зачете требуя совершить фактическую уплату минимального налога. Но, по сути, минимальный налог, является одной из частей единого налога, по которому и осуществляются авансовые платежи. А значит, использование авансового платежа для уплаты налога вполне возможно и арбитражная практика это подтверждает. Но для устранения вероятности проблем с налоговой. В ФНС следует подать заявление, оформленное в произвольной форме с копиями платежек по которым проводились перечисления авансовых сумм.

Если ранее оплатить с применением авансовой суммы минимальный платеж было проблематично, по причине использования в этих случаях разных КБК, то с 2017 года, для перечисления налоговых сумм по ставке «доходы минус расходы», применяется единый КБК – 18210501021010000110.

Платить налог нужно в любом случае. Многие предприниматели, терпя убытки несколько месяцев, осуществляют перечисление в бюджет только минимального налога, вместо авансового платежа. Такой ими поступок объясняется тем, что все равно по итогам годового подсчета, они обязаны будут уплатить только минимальный налог. По закону, каждый квартал, упрощенец обязан осуществить перечисление авансового платежа. И перечисление вместо него минимального налога, является ошибкой.

Совмещение УСН

Если предприниматель решает совмещать этот режим с другим, к примеру, патентным режимом, то в расчете минимального налога принимают участие только те суммы, которые были полученные именно от ведения деятельности по упрощенке. Также каждому упрощенцу стоит помнить, что оплачивается по режиму УСН доходы минус расходы минимальный налог раз в год, и только после окончания годового периода.

Но если по каким – то причинам предприниматель теряет право на УСН, то в этом случае ждать окончания годового периода не требуется. Перечисление минимального налога (если при подсчете единый налог оказался равным нулю) должно быть осуществлено по завершению квартала, в котором произошла потеря УСН.

Начиная заниматься предпринимательской деятельностью, согласно статистике, прибыль бизнесмена нулевая, а порой рабочий процесс выходит в «минус». Минимальный налог УСН является таковым, если все расходы превышают доходы или общая сумма расходов приравнивается к сумме доходов.

Если эта формула выполнена по правилам, а счет будет проверен и утвержден органом контроля и статистики, то уплата минимального взноса отменяется автоматически. Такое постановление было принято совсем недавно. При этом рассматривается такой вид налога, оплата которого не превышает одного процента относительно полученных доходов.

В чем выгода УСН

Система налогообложения УСН (упрощенная налоговая система), или, как ее еще называют, «упрощенка», является самой востребованной среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Минимальный налог УСН выгоден по многим параметрам:

• при работе с этой системой предусмотрены незначительные нагрузки со стороны налоговой службы;
• отчетность и ведение учета проходят по упрощенной системе оплаты;
• индивидуальным предпринимателям по этой системе намного проще начинать свою деятельность.

Какие виды налогообложения предусматривает упрощенная система

УСН предусматривает два вида налогообложения. Каждый вариант имеет собственную налоговую базу, ставку, строгий расчет вычетов. Тут выделяют такие разновидности:

• основные доходы УСН;
• доходы минус расходы при УСН.

Разумеется, нельзя однозначно сказать, что для всех случаев предпринимательской деятельности УСН будет самой выгодной, простой и удобной. Однако глупо отрицать тот факт, что именно «упрощенка» позволяет довольно просто контролировать собственный бизнес, постоянно следить за нагрузкой в налоговой базе. Можно сказать, что такой налог минимальный.

Какие предусмотрены государственные выплаты при работе УСН

Выбрав для своей деятельности систему УСН, нужно будет выплачивать не только минимальный налог в государственный бюджет страны, но и в фонды внебюджетного значения. К таким фондам относятся:

1. Пенсионный фонд.
2. Фонд социального страхования.
3. Фонд, контролирующий обязательное медицинское страхование.

Довольно часто выплаты в данные организации именуют страховым взносом. Еще одно название – налог для зарплатных начислений. Если рассматривать такое название с точки бухгалтера, то оно может показаться не совсем корректным, но очень удобным для тех, кто выплачивает подобный налог. Общая сумма страхового взноса не превышает 30% денежных средств, которые руководители переводят своим работникам. К этому показателю прибавляется дополнительная сумма для оплаты, если страховой взнос выплачивает индивидуальный предприниматель лично за себя.

Как становятся на учет по УСН в государственных органах контроля

Если провести сравнительную характеристику сумм налоговых ставок, предусмотренных в системах налогообложения УСН и ОСН, то станет очевиден такой факт – минимальный налог УСН предусматривает намного меньшую сумму к оплате, чем при ОСН. Данный вид ставки будет равен 6% по УСН, если используется объект «доходы», а с начала текущего года для некоторых регионов страны ставка снизилась до одного процента. Если используется система «доходы минус расходы» по УСН, то ставка составляет 15%. Региональный орган контроля может снизить показатель ставки «доходы минус расходы» до 5%.

Ставка УСН «доходы», кроме пониженного коэффициента, предоставляет предпринимателям иные преимущества. С помощью данной системы можно в значительной степени снизить сумму авансовых платежей, если страховые взносы будут перечислены в текущем квартале. Таким образом, как индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо смогут снизить минимальный налог практически в половину. Следует учесть, что если индивидуальный предприниматель, работая по УСН, не имеет работников, то общая сумма взносов все же учитывается. То есть если при деятельности ИП доходы небольшие, то для оплаты нужно будет подготовить небольшую сумму денежных средств.

«Доходы минус расходы» при УСН предусматривают перечисление взносов страхового значения при проведении расчета налоговой документации. Однако следует отметить, что аналогичным способом проводят расчет и для иных систем налогообложения, поэтому УСН «доходы минус расходы» нельзя считать индивидуальным преимуществом исключительно упрощенной системы.

Подводя итог, можно сказать, что для представителей малого или среднего бизнеса УСН является самой выгодной системой, если при расчете оплата начисляется от суммы доходов, а декларация заполняется, учитывая все расходы, доходы и убытки компании.

Какие сроки отводятся для оплаты УСН в 2016-2017 году

Законодательно в прошлом году было принято решение для индивидуальных предпринимателей, которые используют для работы упрощенную систему налогообложения (УСН), касающееся оплаты налогового платежа. Теперь все бизнесмены на этой системе должны вносить платеж или аванс до 25 числа, которое следует за периодом отчетности.

Отчетным периодом при «упрощенке» считается первый квартальный этап, полгода и срок в девять месяцев. Временем для сдачи документации в налоговый орган контроля принято считать целый год. Именно в течение него нужно уплатить единый минимальный налог, и по этим показателям сдается правильно оформленная декларация.

Для оплаты платежа в органе контроля и статистики предусмотрен определенный срок. Последний имеет некоторые отличия, связанные с лицами, проводящими платеж:

• 31 марта происходит уплата денежного взноса организациям или компаниям;
• 30 апреля заканчивается срок оплаты для индивидуальных предпринимателей.

Каким способом можно перечислять минимальный налог

Чтобы перевести в бюджет страны платежи авансового значения или полную сумму, предусмотренную для единого налога, нужно заполнить платежное поручение. Индивидуальные предприниматели для перевода денежных средств могут не только выбрать расчетные счета, но и ввести наличные деньги, предварительно заполнив нужную квитанцию.

Платеж, предусмотренный для органов контроля и статистики, должен быть перечислен по месту регистрации индивидуального предпринимателя или по указанному юридическому адресу организации. Для того чтобы денежная сумма взноса была переведена по назначению, платежное поручение должно иметь КБК (код бюджетной классификации). При этом нужно следить за тем, чтобы в поручении для платежа данный код был в единственном исполнении.

Что такое код бюджетной классификации

Код платежной классификации уникален и содержит двадцать символов, которые не должны повторяться. Разные объекты налогообложения, работящие по «упрощенке», предусматривают различные коды бюджетной классификации. К примеру, предприниматель, выбравший систему налогообложения «доход», будет платить минимальный налог по иному коду, чем тот налогоплательщик, который выбрал «доходы минус расходы».

Для штрафных санкций, которые относятся к налогу, также предусмотрены отдельные КБК, они имеют определенные отличия относительно самого предпринимателя. То есть налогоплательщик, работающий по системе «доходы», будет платить пеню по другому коду, чем тот предприниматель, который работает с объектом «доходы минус расходы».

НК РФ организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», в конце года должны рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученного дохода. Если минимальный налог превысит сумму налога, исчисленного в обычном порядке, то уплатить в бюджет нужно именно его.

Срок уплаты минимального налога в 2017 году

Минимальный налог уплачивается один раз в год. Крайний срок уплаты минимального налога в бюджет для компаний и предпринимателей разный:

• организации платят до 31.03.2017 г.
• предприниматели – до 02.05.2017 г.

Законодательно установленный срок уплаты минимального налога для предпринимателей - 30 апреля, однако в соответствии с п.7 ст. 6.1. НК РФ , если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2017 году 30 апреля приходится на воскресенье, первый рабочий день – 2 мая.

КБК

С 1 января 2017 г. для минимального налога действуют два КБК, которые зависят от налогового периода, за который перечисляется налог.

Сумма платежа по минимальному налогу

Если в течение года компания платила авансовые платежи по единому налогу УСН, но в конце года вышла на убыток (или минимальную прибыль) и должна оплатить минимальный налог, то ранее уплаченные авансовые платежи можно зачесть в счет минимального налога. Писать заявление в налоговую для этого не нужно. С 1 января 2017 года суммы единого и минимального налога аккумулируются на лицевом счете налогоплательщика в ФНС по одному КБК, поэтому той ситуации, которая возникала раньше, когда по единому налогу была переплата, а по минимальному – долг, на который могли начислить пени, теперь возникать не должно.

Если перечисленные в бюджет авансовые платежи по единому налогу превысили сумму минимального налога, перечислять в бюджет дополнительно минимальный налог не нужно, это только увеличит общую сумму переплаты.

Если перечисленные в бюджет авансовые платежи по единому налогу меньше рассчитанного минимального налога, в бюджет надо доплатить разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом.

Минимальный налог в Декларации по УСН

Аналогичный порядок применяется при заполнении декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. П. 5.10 Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@:

«Если сумма исчисленного налога за налоговый период (код строки 273 Раздела 2.2) меньше суммы исчисленного минимального налога за налоговый период (код строки 280 Раздела 2.2), то сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за вычетом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу».

Обратите внимание! В декларации речь идет только о начислении налога. Переплаты по авансовым платежам, которые можно зачесть в счет минимального налога, в декларации не видны.