Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно зачесть или вернуть. Переплату зачитывают в счет предстоящих платежей или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212‑ФЗ (ст. 60) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Порядок зачета и возврата определен ст. 26 и 27 этого же закона.

Следует иметь в виду, что вернуть переплату по страховым взносам можно в течение 3 лет со дня излишней уплаты. На это условие указывает п. 13 ст. 26 Федерального закона № 212‑ФЗ. Причем данное условие действует и для страховых взносов, введенных с 1 января 2012 г., и для сумм, перечисленных ранее этой даты. То есть, если излишняя уплата произошла 15 января 2010 г., вернуть сумму можно, если подать заявление не позднее 14 января 2013 г.

Сверим наши расчеты

Факт излишне уплаченных страховых взносов может быть обнаружен как самим налогоплательщиком, так и государственным внебюджетным фондом.

Если переплата обнаружена фондом, то он должен сообщить об этом в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения. Однако на практике эта процедура вряд ли будет соблюдена, т. к. законодательством не предусмотрены никакие санкции к фондам за нарушение данного порядка.

Поэтому лучше, если плательщик страховых взносов самостоятельно будет отслеживать состояние взаиморасчетов с внебюджетными фондами. Если, по данным плательщика, он переплатил суммы страховых взносов, в первую очередь факт наличия переплаты необходимо зафиксировать в акте сверки.

Формы актов сверки с фондами установлены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979 н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов».

Для сверки с Пенсионным фондом применяется акт по форме 21‑ПФР (Приложение № 1 к приказу), для сверки с ФСС необходимо подписать акт по форме 21‑ФСС (Приложение № 2 к приказу). Если данные фондов и плательщика совпадают, можно начинать процедуру возврата.

«Зачетная» формула

Далее плательщику необходимо подать заявление о зачете или возврате выявленной в процессе сверки сумму переплаты. Причем заявление можно подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты страховых взносов. Формы данных заявлений также установлены приложениями к приказу № 979 от 11 декабря 2009 г. Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации: для ПФР - форма 23‑ПФР, для ФСС – форма 23‑ФСС.

Зачет суммы переплаты в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления по решению внебюджетного фонда. В этом случае решение принимается в течение 10 дней (п. 14 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ) со дня получения заявления либо с даты подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

…важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда…

Зачет переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам внебюджетные фонды осуществляют самостоятельно (п. 8 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). Решение о зачете принимается в течение 10 дней с момента обнаружения ими факта излишней уплаты взносов или с даты подписания акта совместной сверки (если она проводилась), или со дня вступления в силу решения суда.

Следует обратить внимание, что переплата по страховым взносам может быть зачтена только в рамках одного внебюджетного фонда (п. 21 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ), то есть выявленная переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии может быть зачтена в счет предстоящих платежей в ПФР на погашение как страховой, так и накопительной части пенсии. Однако использовать данную переплату для полного или частичного погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование, обязательных для перечисления в бюджет ТФОМС, к сожалению, нельзя.

Вернуть переплаченные денежные средства внебюджетный фонд должен в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика взносов. Но сделает он это только тогда, когда будет погашена задолженность по пеням и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212‑ФЗ. Решение о возврате переплаты по страховым взносам внебюджетный фонд должен принять в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась. Обратите внимание: в случае если возврат осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена плательщику в установленный срок, будут начисляться проценты.

На заметку

Начисленные проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов орган контроля может уплатить плательщику не в полном объеме. Оставшуюся сумму процентов он рассчитывает исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов. Решение о возврате оставшейся суммы процентов орган контроля принимает в течение 3 рабочих дней. Отсчет производится со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств (п. 11 ст. 27 Закона № 212‑ФЗ).

Важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда. К примеру, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. То есть если плательщик уже предоставил в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета, где эти суммы переплаты учтены фондом в лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ).

С решением об отказе плательщик может столкнуться также, если у него были задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Законом № 212‑ФЗ, и сумма этих задолженностей больше или равна сумме переплаты.

Вернуть излишне уплаченные взносы можно только после зачета их в счет погашения долгов по штрафам и пеням (п. 12 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). И если суммы таких задолженностей окажутся больше суммы выявленной переплаты, то возвращать плательщику будет уже нечего.

Формы документов

В целях реализации положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212‑ФЗ Минздравсоцразвития России приказом от 11.12.2009 г. № 979 н утвердил 14 форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (данные формы документов приведены в соответствующих приложениях к утвердившему их приказу):

  • формы 21‑ПФР и 21‑ФСС РФ – акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам;
  • формы 22‑ПФР и 22‑ФСС РФ – заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
  • формы 23‑ПФР и 23‑ФСС РФ – заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов;
  • формы 24‑ПФР и 24‑ФСС РФ – заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов;
  • формы 25‑ПФР и 25‑ФСС РФ – решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов.

Ольга Конкова, эксперт журнала "Консультант"

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Содержание журнала № 17 за 2014 г.

Н.Г. Бугаева, экономист

Переплата - не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС

В мае 2014 г. вступил в силу Приказ, которым были утверждены новые формы заявлений, решений и актов, используемых при зачете и возврате страховых взносо вприложения к Приказу Минтруда от 04.12.2013 № 712н (далее - Приказ № 712н) . Посмотрим, в каких случаях они применяются.

Какая бывает переплата и в счет чего ее можно зачесть

Все виды платежей, которые поступают в бюджеты ПФР и ФСС, можно разделить на четыре группы по видам страхования. По каждому платежу может образоваться переплата, и зачесть ее можно будет в счет:

  • уплаты предстоящих платежей по взносам из той же группы;
  • погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам, указанным в той же группе.

То есть зачет переплаты по любому из этих платежей возможен только в рамках своей групп ыч. 21 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) .

ГРУППА 1. Платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

  • взносы на ОПС, рассчитанные по основным (в том числе льготным пониженным) тарифам;
  • взносы на ОПС, рассчитанные по дополнительным тарифам;
  • пени по взносам на ОПС;
  • штрафы, уплачиваемые в бюджет ПФР.

Переплату по взносам на ОПС, начисленным по основным тарифам, можно зачесть в уплату взносов, рассчитанных по дополнительным тарифам.

ГРУППА 2. Платежи на ОМС:

  • взносы на ОМС;
  • пени по взносам на ОМС;
  • штрафы, уплачиваемые в бюджет ФОМС.

При отсутствии задолженности переплату в ФОМС можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Но нельзя зачесть ее в счет пенсионных взносов, хотя администрированием и тех и других взносов занимается ПФР.

В соответствии с поправками в Закон № 212-ФЗ переплату в ФОМС, образовавшуюся в 2015 г. и позднее, можно будет зачесть в счет платежей в ПФР, и наоборо тподп. «з» п. 15 ст. 5 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ .

ГРУППА 3. Платежи на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством:

  • взносы;
  • пени;
  • штрафы, уплачиваемые в бюджет ФСС.

ГРУППА 4. Платежи на страхование в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями:

  • взносы «на травматизм»;
  • пени по взносам «на травматизм»;
  • штрафы за совершение правонарушений, ответственность за которые предусмотрена Законом № 125-ФЗст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ); ч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ .

Не получится зачесть переплаченные взносы «на травматизм» в счет уплаты взносов в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. И наоборот. Ведь хотя и те и другие взносы контролируются ФСС, учет доходов и расходов по этим видам страхования ведется обособленно и не предполагает «перекрестного» использования поступивших средст вп. 2 ст. 20 Закона № 125-ФЗ . Косвенно невозможность такого перекидывания платежей подтверждает и состав формы 22-ФСС РФ, используемой для зачета взносов, переплаченных в ФСС.

Отметим, что излишне взысканные суммы нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, их можно только вернуть. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам фонд, прежде чем вернуть переплату, автоматически зачтет ее часть или всю сумму полностью в счет погашения долг ач. 1 ст. 26 , .

Что можно сделать с переплатой

Переплата может образоваться по разным причинам. Основные ситуации мы свели в таблицу.

Ситуация, при которой образовалась переплата Что можно сделать с переплатой
СИТУАЦИЯ 1. В платежке указана бо´ ль -шая сумма, чем подлежит уплате. Вместе с тем в отчетности указана правильная сумма начисленных и уплаченных взносов ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Тогда контролирующие органы, обнаружив переплату, самостоятельно зачтут ее в счет будущих платежей по соответствующему виду взносов. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам, которые уплачиваются в этот же бюджет фонда, сначала погасят за счет переплаты эту задолженность, а оставшуюся сумму зачтут в счет будущих платеже йч. 1, 3 , 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
ВАРИАНТ 2. Подать заявление о зачете в счет уплаты определенных платежей в рамках своей группы (как указано в предыдущем разделе). Для зачета переплаты по взносам (пеням, штрафа м)ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ :
  • на ОПС или ОМС в ПФР подается заявление по форме 22-ПФРприложение № 3 к Приказу № 712н ;
  • в связи с временной нетрудоспособностью и материнством в ФСС подается заявление по форме 22-ФССприложение № 4 к Приказу № 712н ;
  • «на травматизм» в ФСС можно подать заявление в свободной форме, аналогичное по содержанию форме 22-ФСС (об этом см. ниже )
ВАРИАНТ 3. Подать заявление о возврате переплаты. Для возврата переплаты по взносам (пеням, штрафа м)ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ :
  • на ОПС или ОМС в ПФР подается заявление по форме 23-ПФРприложение № 5 к Приказу № 712н ;
  • в связи с временной нетрудоспособностью и материнством в ФСС подается заявление по форме 23-ФССприложение № 6 к Приказу № 712н ;
  • «на травматизм» в ФСС можно подать заявление в свободной форме, аналогичное по содержанию форме 23-ФСС (об этом см. ниже )
СИТУАЦИЯ 2. Неверно определена сумма взносов к уплате. Поэтому в отчетности сумма начисленных взносов ошибочно указана в большем, чем нужно, размере, и столько же было перечислено Нужно будет скорректировать сведения в сданной отчетности, уменьшив сумму начисленных взносо вч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . А с образовавшейся переплатой можно будет поступить любым из способов, рассмотренных в ситуации 1
Излишне начисленные и уплаченные пенсионные взносы в определенный момент становятся невозвратными - спустя 2 недели после истечения срока сдачи очередной отчетност ич. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; Письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 . Если специалисты ПФР успели разнести неправильные суммы по индивидуальным счетам застрахованных лиц, то такую переплату можно будет только зачесть в счет будущих платежей на ОП Сч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
СИТУАЦИЯ 3. В платежке неверно указан КБК, из-за чего взносы, начисленные по основным тарифам на ОПС, были перечислены в уплату «дополнительных» взносов (или наоборот) ВАРИАНТ 1. Уточнить плате жПисьмо ПФР от 05.06.2014 № НП-30-26/7052 . Форма для уточнения приведена в Письме ПФ РПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Лучше приложить к ней и копию платежного поручения, из-за которого образовалась переплата. Пени при этом не будут начислен ыч. 8 , 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ
ВАРИАНТ 2. Доплатить сумму взносов, по которым образовалась недоимка, а с переплатой поступить одним из способов, приведенных в ситуации 1
СИТУАЦИЯ 4. Перечислено больше, чем надо, взносов «на травматизм» ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей автоматически. Факт зачета будет виден из расчета 4 ФС Сч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ
ВАРИАНТ 2. Вернуть переплату, воспользовавшись формой 23-ФСС, предварительно поменяв в ней формулировк ич. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ (об этом см. ниже )
О порядке возмещения из ФСС средств на выплату пособий работникам читайте: 2013, № 10, с. 24

Кроме перечисленного, возможен еще один случай, когда у организации образуется своеобразная «переплата»: сумма пособий, выплаченных в рамках обязательного соцстрахования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, превышает сумму начисленных взносов в ФСС. В течение года в связи с этим можно ничего не предпринимать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей в пределах расчетного периода автоматическ ич. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . А зачет можно будет отследить по расчету 4 ФСС. Если же и к концу года переплата останется, ее надо будет вернуть.

Зачетная и возвратная процедуры

Заполнение форм заявлений на зачет или возврат

Для зачета переплаты по взносам вам нужно будет представить в свое отделение ПФР или ФСС заявление по форме 22-ПФР или 22-ФСС РФ соответственн оч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ; приложения № 3 , 4 к Приказу № 712н . В формах для зачета надо заполнить две таблицы:

  • в первой указываются взносы, пени, штрафы, которые были фактически уплачены сверх того, что надо было;
  • во второй указываются эти же суммы, но с другой разбивкой и в других графах - в соответствии с тем, в счет каких платежей вы хотите их зачесть.

Также в указанных формах есть отдельная графа - «межрегиональный зачет сумм страховых взносов», которая должна быть отмечена галочкой, если вы перечислили суммы по реквизитам другого региона и теперь хотели бы их перекинуть. Такое случается, к примеру, если компания переезжала на новое место.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Если организация после переезда по ошибке перечислила взносы по старым реквизитам того отделения фонда, где ранее состояла на учете, то все вопросы по проведению зачета ей надо решать по новому месту постановки на учет. Именно сюда и должно быть подано заявление по форме 22-ПФР. В нем должны быть указаны наименование и реквизиты отделения ПФР, где организация состояла на учете до переезда, а также реквизиты счета органа Федерального казначейства, куда ошибочно были перечислены сумм ы” .

Если же вы решили переплаченные взносы вернуть, то подать нужно будет заявление по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ; приложения № 5 , 6 к Приказу № 712н . В форме 23-ПФР, прежде чем указывать сами возвращаемые суммы, нужно отметить галочкой тип взносов (пеней, штрафов по ним), по которым вы хотите вернуть переплату (таких галочек может быть несколько):

  • на ОПС, перечисленные в ПФР;
  • на ОМС, перечисленные в ФОМС;
  • на ОМС за периоды до 1 января 2012 г., уплаченные в ТФОМС;
  • начисленные по дополнительным тарифам в ПФР.

Внимание

Подать заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов можно в течение 3 лет со дня их уплат ыч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ .

Подать любое из указанных заявлений можно:

  • <или> по почте;
  • <или> лично. Если заявление сдает не руководитель организации/ИП, а представитель по доверенност ич. 1 , 7 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ , то в заявлении он должен будет указать наименование и реквизиты документа, удостоверяющего его личность, а также документа, подтверждающего его полномочия как представител яч. 3 , 8, 9 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ . Доверенность нужно будет приложить к самому заявлению.

Сроки возврата

Получив от вас заявление о зачете или возврате взносов, сотрудники фонда могут предложить вам пройти сверку расчето вч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Конечно, это может занять какое-то время, зато после подписания акта сверки вы будете точно знать, какую сумму вам зачтут или вернут.

Решение о зачете (возврате) переплаты контролирующие органы должны принять в течение 10 рабочих дней со дня, ког дач. 6 ст. 4 , ч. 7 , , 14 ст. 26 , ч. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ :

  • <или> получили от вас заявление о зачете (возврате), если сверка расчетов не проводилась;
  • <или> был подписан акт сверки, если сверка расчетов проводилась.

При вынесении фондом положительного решения перечислить деньги вам должны будут в течение месяца со дня получения вашего заявлени яч. 11 ст. 26 , ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ .

Кстати, если фонд будет слишком долго выносить решение по поводу зачета переплаты, проценты за это с него взыскать не получитс яч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . А вот если вы напишете заявление на возврат и в течение месяца фонд так и не вернет вам деньги, притом что положительное решение по вашему заявлению было вынесено, то можно будет требовать уплаты проценто вч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Они начисляются за каждый день нарушения срока возврата исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Вернуть вы можете и переплату, возникшую из-за излишнего взыскания с вас взносов (пени, штрафо в)ч. 1 ст. 27 Закона № 212-ФЗ . И тоже с процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем, когда была взыскана излишняя сумма, и по день возврата также исходя из 1/300 ставки рефинансировани яч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ ; Письмо ПФР от 21.01.2011 № КА-30-26/431 . Но при наличии у вас задолженности по соответствующим пеням, штрафам сначала из суммы переплаты погасят долги, а потом уже вернут оставшеес яч. 1, 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ .

Зачет/возврат переплаты по взносам «на травматизм»

Для зачета или возврата переплаты по взносам «на травматизм» применяется та же процедура, которая описана выш е (полное наименование организации (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица)

в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьей 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Поскольку речь идет о взносах «на травматизм», лучше добавить в текст заявления ссылку на Закон № 125-ФЗ просит произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,В тексте понадобится исправить «название» взносов пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации в следующих размерах:

страховые взносы _________ руб., пени _________ руб., штрафы _________ руб.

путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов

Далее, как и в форме 23-ФСС РФ, указываете реквизиты счета, а также сведения о руководителе организации, главном бухгалтере и т. д. В заявлении о зачете взносов «на травматизм» аналогичным образом нужно будет добавить ссылку на Закон № 125-ФЗ и поправить наименование самих взносов в таблицах, если вы возьмете за основу форму 22-ФСС РФ.

Отражение зачета/возврата в отчетности

РСВ-1

Отразить в отчетности зачет или возврат переплаты нужно в том месяце, когда фонд примет соответствующее решение о зачете или возврат еприложения № 9- 14 к Приказу № 712н .

В РСВ-1 сумма возвращенных взносов должна быть учтена со знаком минус в разделе 1 в строке 141, или 142, или 143 в зависимости от месяца возврата, что приведет к уменьшению значений в строках 140 и 144 (в строках 140- 144 могут быть и отрицательные значени яп. 3 разд. 2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р ). Такой вариант отражения ПФР допускал еще в 2012 г.Письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846 Несмотря на ежегодное обновление форм, принцип заполнения раздела 1 по сути не изменился, поэтому эти разъяснения актуальны и сейчас. Например, если вы в мае переплатили взносы в ФОМС, а в июле вам их вернули, то в отчетности по итогам 9 месяцев в строке 141 нужно будет указать сумму взносов на ОМС, уплаченных в июле, за вычетом суммы возврата.

Суммы, зачтенные в уплату взносов, наоборот, увеличивают уплаченные взносы в строках 140- 144 раздела 1. Поэтому если ПФР примет решение о зачете и в этом же месяце вы уплатите взносов столько, сколько начислили за прошлый месяц (как если бы зачета не было), у вас опять получится переплата. Поэтому если вам стало известно о том, что по вашему заявлению положительное решение принято, то имеет смысл заплатить в фонд не всю сумму начисленных взносов, а за минусом суммы зачета.

Если же вы напишете заявление на зачет переплаты по «основным» взносам на ОПС в счет уплаты «дополнительных» взносов на ОПС (или наоборот), то в РСВ-1 в том месяце, когда фонд принял положительное решение, нужно будет:

  • уменьшить сумму одних уплаченных взносов, по которым была переплата, на сумму этой переплаты;
  • увеличить сумму других уплаченных взносов, в счет которых переплата зачтена.

Необходимость такого перераспределения уплаченных сумм взносов может возникнуть только при перекидывании в рамках зачета «пенсионных» взносов. Поскольку только на ОПС перечисляются 2 «вида» взносов, которые отдельно отражаются в РСВ-1 и между которыми возможен зачет.

Форма-4 ФСС

В расчете 4 ФСС все немного проще. В нем есть отдельные графы для указания таких суммпп. 7.8 , 31.7 приложения № 2 к Приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н . Зачтенные/возвращенные суммы взносов, уплаченные на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, отражаются в строке 7 таблицы 1 раздела I. А возвращенные суммы взносов «на травматизм» показываются в строке 7 таблицы 7 раздела II.

Неудобно, что к формам заявлений о зачете и возврате так и не добавили порядок их заполнения. С одной стороны, вроде бы понятно, что нужно указать в той или иной графе заявления, а с другой - готовый порядок помог бы избежать возможных кривотолков. Например, в формах забыли поменять название графы «коды ОКАТО» на «коды ОКТМО». И что теперь прикажете указывать в этих графах? Если подходить к вопросу формально, то ОКАТО. Но лучше все-таки ОКТМО, который был отмечен в платежке при перечислении взносов. При этом имеет смысл самостоятельно исправить название графы в форме.

| Бухгалтер | 10 045 | голосов: 1

Для осуществления зачета переплаты по страховым взносам компания или ИП должны подать специальное заявление.

Переплата по страховым взносам может образоваться по разным причинам. Довольно часто это следствие того, что в платежном поручении был указан неправильный КБК или неверно определена облагаемая база. Для зачета переплаты необходимо подать специальное заявление. О том как его оформить на новом бланке и какие документы к нему приложить рассказано ниже.

Куда обращаться для зачета переплаты по страховым взносам?

Уплату страховых взносов контролируют два ведомства - ПФР и ФСС России (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . В зависимости от того, по какому виду взносов произошла переплата, необходимо обращаться в территориальный орган того или иного ведомства (таблицу ниже).

Виды зачета переплаты

Порядок проведения зачета установлен в статье 26 Законa № 212-ФЗ. В этой статье установлены следующие виды зачета переплаты:

    • в счет будущих платежей;
    • в счет погашения задолженности по страховым взносам, пени или штрафам.

Применение каждого вида зависит от некоторых нюансов. В частности, от состояния расчетов с внебюджетными фондами по всем страховым взносам, а именно наличия задолженности по пеням и штрафам.

Зачет в рамках одного фонда

Осуществить зачет можно только в рамках одного внебюджетного фонда (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что если, к примеру, у компании есть переплата в бюджет ПФР, то зачесть ее она сможет в счет предстоящих платежей по пенсионным взносам в бюджет ПФР или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР. Засчитать переплату, например, в ФФОМС не получится.

До 2014 года в бюджет ПФР работодатели перечисляли два вида страховых взносов:

Организация (предприниматель) вправе зачесть переплату по страховым взносам в течение трех лет со дня внесения излишней суммы. Об этом сказано в части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ. Зачесть сумму переплаты на страховую (накопительную) часть трудовой пенсии в счет недоимки по накопительной (страховой) части можно. Это подтверждают и судебные инстанции (например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2011 № А41-21062/10).

Пример

В ООО «Земля надежды» выявлена переплата по страховым взносам в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии в размере 8000 руб. Организация вправе выбрать один из видов зачета переплаты либо применить их одновременно:

    • переплату можно направить на погашение задолженности в Пенсионный фонд по страховым взносам, пеням и штрафам;
    • переплатa может быть зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет ПФР на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.

Механизм зачета переплаты

Обратите внимание, механизм зачета переплаты по взносам зависит от того, кто обнаружил переплату:

    • бухгалтер компании;
    • инспекторы ПФР или ФСС.

Бухгалтер может обнаружить переплату , проведя проверку данных бухгалтерского учета. Она отражается в виде конечного сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.

Компания может зачесть переплату либо в счет будущих платежей, либо пустить ее на погашение задолженности по страховым взносам. Определиться с тем, как лучше поступить, поможет сверка расчетов с отделением фонда (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Сверка даст объективную картину состояния расчетов.

Если компания не предложит провести сверку, а сразу напишет заявление о зачете страховых взносов, скорее всего, проведение сверки инициируют инспекторы (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), чтобы убедиться в обоснованности требований. Формы актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ) утверждены приказом приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н . В них отражают сумму задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Если сверка расчетов подтвердила наличие переплаты, инспекторы вправе самостоятельно ее зачесть (ч. 6 и 8 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ) в счет:

    • будущих платежей;
    • погашения задолженности по страховым взносам, пеням или штрафам.

Однако организация имеет право написать заявление и в нем указать вид зачета (ч. 6 и 10 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), не полагаясь на инспекторов. Это дает возможность самостоятельно контролировать процесс.

Заявления подают по формам, которые утверждены приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н по платежам:

    • в ПФР (пенсионные и медицинские взносы) - форма № 22‑ПФР;
    • ФСС России - форма № 22-ФСС РФ.
Видеоинструкция как правильно заполнить новую форму № 22-ПФР

Если переплату обнаружат сотрудники ПФР или ФСС России , то в течение 10 рабочих дней они должны письменно известить об этом организацию (ч. 3 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Если инспекторы хотят провести совместную сверку расчетов, они укажут это в извещении о переплате. После этого может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). Ее результаты оформляют актом по форме № 21-ПФР или № 21‑ФСС РФ. От даты подписания акта сверки зависит исчисление сроков зачета взносов.

Однако сверку могут и не проводить. Как правило, так поступают, если страхователь не имеет задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам. Тогда указанный срок исчисляют со дня обнаружения факта излишней уплаты (или со дня получения заявления о зачете взносов).

Осуществить зачет инспекторы могут самостоятельно (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). При этом, если у компании есть задолженность по данному виду страховых взносов (например, числится переплата по взносам в ФФОМС, но есть недоимка по пеням в этот же фонд), переплату направят в счет ее погашения (ч. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Оставшаяся сумма будет зачислена в счет предстоящих платежей. Однако, как и в предыдущем случае, для подстраховки организация может написать соответствующее заявление.

Зачет переплаты по страховым взносам не отражают в бухгалтерском учете дополнительными проводками. Ее учитывают при последующей уплате страховых взносов.

Вне зависимости от того, кто обнаружил переплату, решение о ее зачете принимают инспекторы. Специалисты ПФР и ФСС России должны принять решение о зачете переплаты в счет будущих платежей в течение 10 рабочих дней со дня (ч. 6 ст. 4 и ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

    • обнаружения факта излишней уплаты;
    • получения заявления от страхователя о зачете переплаты;
    • подписания акта сверки, если она проводилась.

Формы решений № 25-ПФР и 25-ФСС РФ (в зависимости от ведомства, осуществляющего зачет) утверждены приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н. Решение о зачете переплаты в счет погашения пеней (штрафов) работники фондов принимают в такой же срок. Так сказано в частях 9 и 10 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

Уведомление о факте зачета (отказа от него) сотрудники фондов должны сообщить компании в течение пяти рабочих дней с момента принятия решения (ч. 6 ст. 4 и ч.16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Уведомление вручается представителю компании под расписку либо направляется по почте заказным письмом. В последнем случае будет считаться, что документ получен спустя шесть рабочих дней после отправки (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).