Аннотация.

Предметом исследования являются проблемы оценки бюджетных рисков и способы минимизации их воздействия на социально-экономическое состояние публично-правовых образований России.Объектом исследования является федеральный бюджет РФ. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как: методы оценки вероятности и интенсивности негативного влияния рисков на устойчивость бюджета; создание резервов, которые позволят выполнять бюджету стабилизирующую и стимулирующую функции. Особое внимание уделено недостаточной разработанности важных элементов механизма управления бюджетными рисками. Методы исследования - анализ данных официальных интернет-сайтов (Министерства финансов РФ), синтеза теоретического и прикладного материала. Основными выводами исследования являются: выявлены ключевые проблемы в исследуемой сфере: 1. отсутствие четкого понятийного аппарата; 2. слабая институциональная структура управления бюджетными рисками; 3. отсутствие эффективного кадрового обеспечения.Вклад автора и новизна исследования заключается в предложении мер по устранению выявленных проблем.

10.25136/2409-7802.2017.3.23501

Дата направления в редакцию:

04-07-2017

Keywords:

Balancing of the budget, effectiveness, risk management, types of the budgetary risks, federal budget, method, assessment, budgetary risks, regulation, budgetary process

Введение

Бюджетные риски заключаются в вероятности недостижения запланированных параметров бюджета в процессе его исполнения. Наступление вероятности бюджетных рисков способно привести к значительным финансовым потерям, уменьшению устойчивости бюджетов и экономической безопасности страны, социальным и прочим негативным потерям. Несомненна актуальность исследования бюджетных рисков, методологии их оценки и путей снижения. Однако в настоящее время в отечественных научных публикациях и нормативно-правовых актах отсутствует единая трактовка как данного понятия, так и единых подходов к классификации бюджетных рисков и методам управления ими. Исследования в данной сфере проводятся, так, учеными РЭУ им. Г.В. Плеханова: проф. Слеповым В.А. и доц. Чаловой А.Ю. определены элементы бюджетного менеджмента в субъектах РФ, позволяющей воздействовать на бюджетные риски . Также отметим труды Губина Б.В., Гамукина В.B., Тимошенко К. А., Морозкина М.С., др. .

Оценка существующих проблем в системе управления бюджетными рисками

Подчеркнем недостаточную разработанность важных элементов механизма управления бюджетными рисками. К сожалению, отсутствует и определенная концепция министерства финансов РФ в сфере управления бюджетными рисками. В Основных направлениях бюджетной политики выделены рискообразующие факторы, основные из которых представим схематично на рис. 1.

Рисунок 1. Риски федерального бюджета

Известен достаточно оптимистический прогноз социально-экономического развития России в 2017-2019 гг., подготовленный Правительством РФ. По нашему убеждению, реализация прогноза будет зависеть в значительной степени от активизации внутренних факторов, в т.ч. эффективности расходования бюджетных средств и эффективности осуществления государственного финансового контроля. Известно, что бюджетные деньги - это мощный инструмент контроля за эффективным использованием бюджетных ресурсов, инструмент борьбы с коррупцией.

Стоит отметить, что в «Основных направлениях бюджетной политики РФ 2017 г. и на плановый период 2018-2019 гг.» отсутствует оценка каждого бюджетного риска (например, по стандартным показателям - вероятности проявления и тяжести последствий). Отсутствуют цифры, результаты расчетов и возможных сценариев развития экономической ситуации при реализации определенного риска.

И в целом на данный момент отсутствует единая система борьбы с комплексом бюджетных рисков. Единой стратегии с обозначенными приоритетами и просчитанными детально сценариями развития действий пока не существует. В сфере бюджетного риск-менеджмента России множество нерешенных проблем. По нашему убеждению, следует обратить внимание на три ключевые проблемы:

1. отсутствие четкого понятийного аппарата;

2. слабая институциональная структура управления бюджетными рисками;

3. кадровое обеспечение мониторинга и управления бюджетными рисками.

Первая проблема. Государство, определяя задачи реформирования бюджетного процесса, не дает базовых понятий бюджетного риска. Отсутствует единая методологическая база и единый подход к оценке бюджетных рисков.

Вторая. Не сформирована институциональная структура управления бюджетными рисками.

Третья проблема - это кадры для системы государственного управления бюджетными рисками.

Управление рисками в современных условиях требует создания комплексного механизма, и, хотя задача его создания является весьма непростой, она все же представляется оправданной.

Отметим существующие и применяемые на уровне субъектов РФ незначительные методы, с помощью которых оценивают бюджетные риски. В качестве наиболее известных можно отметить статистические методы оценки бюджетных рисков. Плановые показатели расходов и доходов являются исходной базой, по сравнению с которой и определяется размер риска. Следующим методом оценки бюджетных рисков является метод анализа дерева решений, предполагающий наличие сложных вычислений результата исполнения бюджета. Наибольшее распространение получила оценка бюджетных рисков региона на основе математических моделей.

Переход к управлению бюджетным процессом на основе принципов, применяемых в сфере корпоративных финансов, необходим для восстановления баланса в региональных финансах и результативного их использования для вывода экономики регионов на новый уровень развития.

Основные риски федерального бюджета РФ

Попытаемся раскрыть основные риски федерального бюджета РФ. Во-первых, это риски, связанные непосредственно с процессом планирования и формирования бюджета. Самым ярким и показательным примером подобного риска является риск неточного прогнозирования. Вторую группу рисков можно назвать внутренними рисками, поскольку они связаны с экономической ситуацией и экономическими процессами внутри страны. В третью группу можно объединить все те риски, которые по природе своего происхождения являются внешними к стране. Ключевым фактором реализации бюджетных рисков в области доходов федерального бюджета служат колебания цены на нефть.

Рассмотрим три основных внутренних риска, выделенных министерством финансов РФ. Инфляционный риск. Несмотря на то, что показатели РФ по уровню бюджетного дефицита и внешнего долга намного лучше, чем у многих развитых стран Запада, в нашей стране по-прежнему уровень инфляции в несколько раз выше, чем на Западе. Также отметим связь темпа инфляции с валютным курсом рубля, что в условиях такого внешнего риска как волатильность цен на нефть лишь усугубляет ситуацию с инфляцией. Данный риск очень сложно минимизировать и выработать схему действий на случай его осуществления. Меры денежно-кредитной политики ЦБ РФ, применяемые для борьбы с инфляцией, в нынешних условиях могут оказаться неприменимы в связи с тем вредом, который они могут принести экономике. Один из самых очевидных рычагов работы с инфляцией - повышение ключевой процентной ставки и сокращение таким образом объемов кредитования. Экономическая политика должна быть стимулирующей, а не стерилизующей денежную массу, в этой связи использование подобного инструмента крайне негативно скажется на экономике страны и вполне может привести к снижению темпов экономического роста.

Риск невыполнения программы импортозамещения в случае своей не реализации также приведет к падению темпов экономического роста. Сейчас наличие данного риска связывают прежде всего с инфраструктурными ограничениями и снижением уровня инвестиций. С финансовой точки зрения главным стимулом для развития национальной экономики является доступ к инвестициям и кредитованию. С этой позиции простым решением по минимизации данного риска было бы выделение большего количества средств на кредитование или же повышение объема государственных закупок, однако такой подход является слишком узким для столь объемной задачи. В рамках комплексного решения данного вопроса государство непременно должно улучшать инвестиционный и предпринимательский климат в стране, в последние несколько лет были предприняты серьезные шаги в этом направлении. Однако примеры многих зарубежных стран показывают, что этого недостаточно, и для дальнейшего стимулирования национальной экономики нужны комплексные изменения на уровне инфраструктуры целой страны. Данный процесс, целью которого является облегчение условий ведения бизнеса, является очень продолжительным, трудоемким и затратным, потому положительных результатов и их отражения в годовом бюджете в скором времени ждать не придется. Однако изменение такого плана в долгосрочной перспективе позволит сильно укрепить национальную экономику и минимизировать многие риски, связанные с нею. Ко всему перечисленному, в самой конструкции бюджета на 2016 г. заложен ряд серьезных рисков, которые за относительно небольшой период могут снизить объем средств Резервного фонда. Следовательно, источники финансирования дефицита бюджета будут трансформироваться.

Демографический риск. Старение населения в России уже приводит к увеличению нагрузки на бюджет в связи с выделением средств на социальные программы. Однако более значимая проблема связана с уменьшением количества экономически активного населения, что несет прямой ущерб как национальной экономике, так и бюджету. Согласно данным Росстата, в 2016 г. в нашей стране естественный прирост населения на 1000 человек составил всего 0,3 человека. По сравнению с предыдущими годами, это хороший показатель, но он явно недостаточен для того, чтобы обеспечить увеличение в перспективе экономически активного населения. Министерством финансов рассматривается вариант увеличения пенсионного возраста. Однако существует ряд оснований не согласиться целиком с подобным мнением. Дальнейшее стимулирование рождаемости могло бы быть верным решением.

Помимо перечисленного, к группе внутренних рисков для бюджета хотелось бы также добавить коррупционный риск. В 2016 г., например, Счетная палата РФ выявила нарушений при использовании бюджетных средств на сумму в 516,5 млрд рублей. Для сравнения на тот же самый год, общий объем расходов бюджета составлял 15513,079294 млрд рублей. То есть от общей суммы расходов нарушения в бюджете составили примерно 3,3%. Минимизация подобного риска лежит в усилении мер контроля за исполнением бюджета.

Внешними рисками для бюджета РФ являются геополитическая напряженность и волатильность цен на нефть. Несмотря на попытки снижения доли нефтегазовых доходов в бюджете, на данный момент по-прежнему данная статья доходов федерального бюджета весьма значительна. Потому волатильность цен на углеводороды имеет непосредственное влияние на формирование доходов федерального бюджета. В долгосрочной перспективе стоит диверсифицировать национальную экономику, чтобы и дальше сокращать относительно высокую долю нефтегазовых доходов в государственном бюджете и сократить таким образом риски, связанные с влиянием этой отрасли.

Предложения по решению ключевых проблем

На рис.2 представлена расширенная трактовка видов рисков федерального бюджета и обозначены основные пути минимизации бюджетных рисков.

Рисунок 2. Меры по минимизации рисков федерального бюджета РФ

Не менее важным в условиях отсутствия единого государственного подхода считаем предусмотреть меры, позволяющие минимизировать влияние рисков на уровень и структуру доходов федерального бюджета. Мероприятия по управлению бюджетными рисками можно условно поделить на два вида: превентивные и действия, которые проводятся как реакция на последствия реализовавшегося риска. Вероятно, основная проблема неустойчивого состояния федерального бюджета заключается в том, что все меры, предлагаемые и внедряемые на государственном уровне с целью минимизировать влияние рисков, являются реактивными, а не предупредительными.

В текущих условиях необходима активная позиция в управлении рисками, главное место в оценке бюджетного риска и управлении риском занимают анализ и прогнозирование вероятности наступления риска и его интенсивности.

Для обеспечения эффективного устранения бюджетных рисков и снижения вероятности их наступления, управление рисками должно строиться на следующих принципах: комплексность; адаптация к постоянно возникающим изменениям событий, происходящих во внешней среде. Представим пути решения выявленных ключевых проблем (рис. 4).

Рисунок 3. Пути решения ключевых проблем

Выводы

Появление новых тенденций в развитии национальной финансовой системе требуют внесения конкретных изменений в разработку и реализацию финансовой политики. Модернизация финансовой политики, в первую очередь, должна охватывать все элементы финансовой политики, включая бюджетную, денежно-кредитную, долговую, инвестиционную. Весьма важным является обеспечение координации элементов финансовой политики; сведение к минимуму влияния на систему финансов внутренних и внешних рисков . Бюджетная политика государства должна учитывать вероятность негативного влияния реализации рисков на устойчивость бюджетов, предусматривать резервы бюджетов, которые позволят выполнять бюджету стабилизирующую и стимулирующую функции, а не являться дополнительным источником рисков для экономики. Особое значение управление бюджетными рисками имеет в современный период, отличающийся макроэкономической и геополитической нестабильностью, появлением новых рисков, усилением коррупции.

Библиография

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

"Гомельский государственный технический университет

имени П.О. Сухого"

Кафедра "Экономика"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Планирование на предприятии "

Выполнила: студентка группы ЗУА - 41 Сальник Г.В.

Проверил: Трейтьякова Е.В.

Гомель 2013

Оглавление

• Теоретическая часть
• Практическая часть

Теоретическая часть

Методы снижения риска при принятии плановых решений

Хозяйственная практика выработала систему мер, направленных на уменьшение риска до минимально возможного уровня, которые могут иметь самую различную форму и содержание. Наиболее часто при этом применяются следующие группы методов: технические, правовые, организационно-экономические.

Технические методы основаны на внедрении различных технических средств, например систем противопожарного контроля, банковских электронных расчетов, охранной сигнализации и т.п.

К группе правовых методов относятся страхование, залог, неустойка (штраф, пеня), поручительство (гарантия), задаток.

Организационно-экономические методы включают комплекс распорядительных мер, направленных на предотвращение потерь от риска в случае наступления неблагоприятных обстоятельств, а также на их компенсацию в случае возникновения потерь. Они, как правило, реализуются с помощью различных управленческих регламентов. Сюда можно отнести, например, запрет на курение в огнеопасных местах, систему поглощения риска, то есть признание ущерба в случае невозможности использования иных способов минимизации риска или в случае малой вероятности опасного события и т.п. Наиболее распространенные методы снижения риска в стратегическом планировании:

1. Страхование. Страхование, особенно в комплексе с другими методами, позволяет существенно снизить уровень хозяйственного риска при планировании и реализации стратегии предприятия. Страхование представляет собой систему возмещения убытков страховщиками при наступлении страховых случаев из специальных страховых фондов, формируемых за счет страховых взносов, уплачиваемых страхователями. Страхование может осуществляться в двух формах: обязательного и добровольного страхования. Страховым возмещением называется сумма денежных средств, выплачиваемых в счет возмещения ущерба при наступлении страхового случая. Страховым случаем признается событие, с наступлением которого связывается выплата страхового возмещения. В случае использования данного метода (компенсации потерь) риск носит название страхового риска. Под ним понимается вероятное наступление страхового случая. В этом случае риск выражает объем возможной ответственности страховщика по тому или иному виду страхования.

Кроме страхования могут применяться перестрахование и сострахование. Перестрахование - это страхование, в соответствии с которым страховщик передает часть ответственности по рискам другим страховщикам, называемым в этом случае перестраховщиками. Цель такой операции состоит в создании устойчивого и сбалансированного "страхового портфеля" для обеспечения стабильной и рентабельной работы страховых организаций. Сострахование - метод выравнивания и распределения крупных рисков между несколькими страховщиками. При этом каждый из них заключает со страхователем отдельный договор. Однако может выделяться "лидирующий" страховщик, который берет на себя функции организатора страхования.

2. Поручительство. Данный вид минимизации рисков предусматривает, что при недостаточности средств у должника поручитель несет ответственность по его обязательствам перед кредитором. При этом возможна солидарная ответственность поручителя и должника. С помощью такого приема обеспечивается возвратность кредитов, выдаваемых банками.

3. Залог. Данный метод снижения риска относится к способам обеспечения исполнения обязательств, при котором кредитор (залогодержатель) имеет право в случае невыполнения должником (залогодателем) обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение своего требования из стоимости заложенного имущества Преимущественно перед другими кредиторами. Предметом залога может быть любое имущество: здание, сооружение, оборудование, ценные бумаги, денежные средства, имущественные права, которые могут быть отчуждены. Договором могут быть предусмотрены следующие виды залога:

залог, при котором предмет залога остается у залогодателя;

ипотека;

залог товаров в обороте;

заклад;

залог прав и ценных бумаг.

Законодательство допускает применение одновременно разных видов залога.

4. Распределение риска. Чаще всего этот способ снижения риска применяется в случае разработки и реализации проекта несколькими исполнителями (инвесторами, Проектировщиками, строителями, заказчиком). При этом каждый участник выполняет запланированный проектом объем работ и несет соответствующую долю риска в случае невыполнения проекта. Для количественного распределения риска в проектах можно применять модели, основанные на "дереве решений". При этом наибольшему риску подвержен инвестор. Поэтому следует знать, что трудности в поиске инвестора, как правило, возрастают с увеличением степени риска, возлагаемого на инвестора.

5. Резервирование средств. Создание резервов ресурсов на покрытие непредвиденных расходов позволяет компенсировать риск, возникающий в процессе реализации планов предприятия, и тем самым ликвидировать различные "сбои" в работе. В процессе разработки плана эта проблема распадается на ряд последовательно выполняемых процедур, включающих: прогнозную оценку потенциальных потерь, вызванных непредвиденными обстоятельствами; определение структуры резерва на покрытие последствий рисков; целевое распределение резерва между различными видами риска; корректировку плана (бюджета) в связи с формированием резерва.

Наиболее ответственной процедурой является оценка потенциальных последствий риска. На производственно-хозяйственную деятельность предприятия оказывают влияние самые разные обстоятельства и связанные с ними риски. Поэтому первая задача, возникающая при оценке потерь, - ранжирование рисков по их значимости и вероятности появления. Здесь необходимо выявить риски, имеющие наибольшую важность для принятой стратегии предприятия. Затем определяется перерасход средств с учетом вероятности наступления неблагоприятного события, определяется перечень возможных мероприятий, направленных на уменьшение тяжести риска (уменьшение его вероятности или опасности), рассчитываются дополнительные затраты на осуществление предложенных мер. Принятие решения о применении противорисковых мероприятий производится на основе сравнения потерь, вызванных наступлением рисковых событий, с затратами на реализацию предложенных противорисковых мер. Такая процедура выполняется по каждому виду риска, имеющего наибольшую важность.

Одним из важнейших критериев оценки выбранной стратегии предприятия является приемлемость риска, заложенного в стратегии. Поэтому очень важно при формировании стратегии уметь анализировать риск.

Анализ риска позволяет не только выявить зоны риска для данной стратегии, но и оценить его количественные и качественные параметры, то есть определить вероятность его наступления и последствия для успеха стратегии.

Алгоритм такого анализа, как правило, включает следующие этапы:

выявление возможных рисков на всех этапах реализации стратегического плана и во всех областях производственно-хозяйственной деятельности;

определение вероятности наступления данного риска (в долях единицы измеряется в диапазоне от нуля до единицы);

определение тяжести неблагоприятного события в баллах;

расчет опасности данного риска для плана (произведение вероятности на тяжесть);

ранжирование рисков по степени опасности;

расчет потерь от наступления неблагоприятных событий и определение мер снижения риска.

Для анализа риска используются следующие методы: анализ чувствительности; проверка устойчивости; корректировка параметров плана; анализ сценариев; метод "Монте-Карло", дерево решений. Особенность применения указанных методов для анализа риска состоит в следующем. Во-первых, производится формализованное описание возможных условий реализации плана в форме различных сценариев или моделей, учитывающих основные параметры плана предприятия (цели и ограничения). Во-вторых, проводится анализ возможных сценариев развития событий и их влияния на показатели риска. Здесь возможны три подхода к анализу сценариев.

Первый подход основан на наихудшем развитии событий (пессимистический сценарий). Его применение не требует знания вероятностей наступления неблагоприятных событий и в этом состоит преимущество данного подхода. Для этого сценария все факторы риска и решения, направленные на снижение риска, должны быть ранжированы. Плановое решение по критерию пессимизма определяется путем отыскания для каждого решения наихудшей оценки по всем ситуациям и последующим выбором наилучшей из них (наилучшее из наихудших решений).

Второй сценарий соответствует критерию оптимизма: Оптимальное по критерию оптимизма решение определяется путем отыскания для каждого решения наилучшей оценки по всем возможным ситуациям и последующим выбором наилучшей из них (наилучшее решение из наилучших).

Третий подход основан на наиболее вероятном сценарии и максимуме среднего выигрыша. Ранг решения в данном случае представляет собой средний выигрыш, который получается при каждом решении по всем ситуациям. В основу выбора закладывается вероятность наступления планируемой ситуации, а ее определение представляет собой достаточно сложную задачу.

Планирование сценариев позволяет сформировать полный перечень факторов риска, проранжировать возможные риски и смоделировать процесс реализации плана развития предприятия, оценить с определенной вероятностью последствия неблагоприятных ситуаций, запланировать меры снижения их воздействия и, наконец, осуществлять корректировку плана в ходе его реализации.

Совокупность этих методов составляет суть процесса планирования риска.

При планировании сценария и риска необходимо иметь в виду, что риск всегда связан с проблемной ситуацией. Поэтому выявление причин возникновения проблемной ситуации является важнейшим условием принятия правильного решения с минимальным риском. Знание причин позволяет своевременно обнаружить проблему в момент ее зарождения и снизить тем самым риск наступления неблагоприятных событий. В этом случае выявляются тенденции, которые ведут к зарождению проблемы. В любой момент слежения за развитием проблемной ситуации может быть скорректировано плановое решение.

Отсутствие знаний о причинах возникновения проблемной ситуации приводит к тому, что проблема может возникнуть внезапно. В этом случае времени на принятие правильного решения будет меньше, а, следовательно, риск будет наибольшим. Поэтому бытующее мнение, что риск появляется внезапно, неожиданно, - ошибочно и свидетельствует об отсутствии на предприятии механизма выявления причин возникновения проблем, составляющего основу стратегического планирования.

Прогнозирование причин возникновения проблем и неблагоприятных ситуаций может осуществляться тремя способами.

риск планирование снижение сценарий

Первый - с использованием формальной модели, адекватно описывающей события в хозяйственной деятельности предприятия. К таким видам деятельности можно отнести процессы, происходящие в организационно-технологических объектах (сборочный конвейер, автоматическая линия механической обработки и т.п.). Наличие формальной модели позволяет судить о том, как изменится состояние запланированного процесса при изменении одного или нескольких параметров его функционирования, что сводит риск от наступления неблагоприятных событий к минимуму.

Второй способ применяется в случае, если формальная модель объекта (процесса) отсутствует, но есть статистические данные за период, предшествующий плановому, что позволяет экстраполировать на будущее развитие процессов в хозяйственной деятельности и внешней среде. Эти события и неблагоприятные последствия можно предвидеть с определенной долей вероятности и предусмотреть в плане компенсирующие мероприятия. Следовательно, в этом случае величина риска определяется тем, насколько точно рассчитана вероятность появления изменений во внешней и внутренней среде.

Третий способ основан на применении экспертных оценок специалистов, разрабатывающих стратегический план.

С учетом сказанного выявление возможных рисков предусматривает выполнение следующих операций:

определение возможных областей появления проблем. Цель такой операции заключается в том, чтобы установить наиболее слабые, уязвимые места в стратегическом плане и отделить объективные проблемы от мнимых;

определение новизны проблемной ситуации. Необходимо для выявления возможных прецедентов или аналогий с целью использования прошлого опыта в данной ситуации;

установление причины возникновения проблемной ситуации. Знание причин позволяет своевременно обнаружить проблему в момент ее зарождения;

выявление взаимосвязи рассматриваемой проблемы с другими проблемами. Позволяет установить причинно-следственную зависимость данной проблемы и способствует выработке комплексного решения, снижающего степень риска;

определение степени полноты и достоверности информации о проблемной ситуации. Создание объективного сценария развития событий и реализации плана возможно только в случае, если руководители и специалисты располагают полной и достоверной информацией об этой ситуации. При наличии полной и достоверной информации появление неблагоприятных событий предвидеть несложно;

определение степени разрешимости проблемы. Позволяет установить, есть ли смысл заниматься разработкой решений и мер, снижающих риск наступления неблагоприятных событий.

Предотвратить последствия неблагоприятных событий, возникающих на стадии реализации плана, можно двумя способами:

предусмотреть в плане соответствующие решения, которые могут быть осуществлены в случае наступления неблагоприятных событий, то есть спланировать эти события;

внести коррективы в план в случае наступления неблагоприятных событий, то есть разрешить возникшую проблемную ситуацию.

Совершенно очевидно, что первый путь наиболее предпочтителен, поскольку он снижает риск потерь по сравнению со вторым вариантом. Но в первом и втором способах гарантией предотвращения потерь является качество принимаемых плановых решений.

Практическая часть

Задача 1 .

План выпуска цеха на месяц: изделий РЭ1 - 2000 шт.; изделий РЭ2 - 3000 шт.; на пополнение складских запасов цех должен изготовить полуфабрикаты (данные в таблице):

Трудоемкость изделий и полуфабрикатов по группам оборудования (ч/шт .)

Коэффициент выполнения норм - 1,2.

Режим работы оборудования: 22 раб. дн. в месяц, две смены, продолжительность смены - 8 ч. Плановые потери времени на ремонт составляет 5% от режимного фонда времени работы оборудования.

Определить требуемое количество оборудования и процент его загрузки.

Решение

Рассчитаем трудоемкость изготовления изделий по группам оборудования согласно норм:

Токарная группа 2000*2,0+3000*3,5+1500=16000ч.

Сверлильная группа 2000*5,0+3000*2,0=16000ч.

Фрезерная группа 2000*1,5+3000*2,2+250=9850ч.

Повышенный коэф. выполнения норм означает, что трудоемкость снизится соответственно до:

Токарная группа 16000/1,2=13333ч.

Сверлильная группа 16000/1,2=13333ч.

Фрезерная группа 9850/1,2=8208ч.

Месячный фонд рабочего времени с учетом времени на ремонт составит:

8*2*22 (1-5/100) =334,4ч.

Отсюда понадобится станков:

Токарная группа 13333/334,4=40шт

Сверлильная группа 13333/334,4=40шт

Фрезерная группа 8208/334,4=25шт

Всего потребуется 40+40+25=105станков

Процент загрузки оборудования:

для токарной и сверлильной групп:

13333/ (40*334,4) =13333/13376=0,99

Фрезерная группа:

8208/ (25*334,4) =8208/8360=0,98

Задача 2 .

Определить списочную и явочную численность в планируемом году для следующего объема производства:

Планируемый объем производства изделий " А " , " Б " , " В "

Планируется выполнение дополнительных работ, технологическая трудоемкость которых составит 20000 часов. Производственная трудоемкость изготовления изделий и выполнения дополнительных работ составит 150% технологической трудоемкости. Количество рабочих дней в году - 252; продолжительность рабочего дня - 8ч. Планируемые потери рабочего времени - 10%.

Решение .

1. Рассчитаем объем работ в плановом периоде:

Qпл= (2500*250) + (2000*280) + (3500*300) + (20000*150%) =625000+560000+1050000+30000=2265000

2. Рассчитаем номинальный фонд времени одного рабочего:

Fном=252*1=252ч/чел

3. Рассчитаем действительный фонд времени одного рабочего:

Fд=252* (1-10%) =227ч/чел

4. Рассчитаем численность явочную, при Квн=1%

Ряв=2265000/ (252*1%) =898810чел.

5. Рассчитаем списочную численность, при Квн=1%

Рспис=2265000/ (227*1%) =997797чел.

Задача 3 .

Определить плановую цену на изделие. Исходные данные: удельные затраты, тыс. руб. /шт.: сырье и материалы - 46,4; основная заработная плата основных производственных рабочих - 25,5. Дополнительная заработная плата - 20%; отчисления единого социального налога - 35,6%; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - 80%; общепроизводственные расходы - 70%; общехозяйственные расходы - 100%; коммерческие расходы - 4%. Планируемая прибыль - 25%.

Решение .

1. Полная (коммерческая) себестоимость продукции:

(25,5+46,4+25,5*20%+ (25,5+5,1)

*35,6%+25,5*80%+25,5*70%+25,5*100%) * (1+4/100) = 157,7 тыс. руб.

2. Плановая цена на изделие:

157,7*1,25=197 руб.

Список использованных источников

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирма - М. 1997.

2. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие - Мн.: Высшая школа, 2001. 285с.

3. Бабич Т.Н., Кузьбожев Э.Н. Планирование на предприятии. М. 2005г.

4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник для студентов вузов - М.: ИНФРА - М, 2001

5. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. М.: Филин, 1999

6. Голубев, М., Отношение к планированию изменилось // "БОСС" №1, 2008г. - 9с.

7. Дадашева, А.З., Черник Д.Г., Финансовая система России: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2008г. - 383с.

8. Дробозина, Л.А., Финансы: Учебник - М.: ЮНИТИ, 2006г. - 250с.

9. Попов, В.М., Бизнес-планирование: Учебник - М.: ЮНИТИ, 2006г. - 93с.

10. Рагимов, С., Финансовые риски // "Независимая газета" №4, 2006г. - 2с.

11. Романовский, М.Н., Финансы предприятий: Учебник - М.: Инфра-М, 2007г. - 198с.

12. Сафронов, Н.А., Экономика организации (предприятия): Учебник - М.: Экономистъ, 2007г. - 181с.

13. Сизов, К.В., Распределение налогов между звеньями бюджетной системы // "Финансы" №2, 2007г. - 7с.

14. Стоянов, Е.С., Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник - М.: ЮНИТИ, 2007г. - 157с.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Теоретические основы предпринимательского риска, сравнительная оценка возможных его отрицательных и положительных последствий. Методы измерения риска, вероятностные показатели его оценки. Основные методы и приемы снижения предпринимательского риска.

курсовая работа , добавлен 26.03.2010


Средства разрешения рисков: избегание риска; удержание; снижение степени риска. Принципы разрешения риска. Сущность понятия "хеджирование". Хеджирование финансовых рисков. Методы снижения банковского риска. Страхование ценных бумаг и операций с ними.

контрольная работа , добавлен 10.05.2010


Основные этапы анализа риска предпринимательской деятельности. Методы оценки неопределенности риска при выработки стратегии и тактики антикризисного управления. Принципы снижения риска в антикризисном управлении. Теория, методология изучения рисков.

лекция , добавлен 12.05.2009


курсовая работа , добавлен 24.06.2015


Изучение понятия и факторов риска. Виды и классификация предпринимательского риска. Способы измерения, показатели риска и методы его оценки и снижения, способы построения кривых вероятностей возникновения потерь. Предпринимательские риски и страхование.

курсовая работа , добавлен 29.03.2015


Источники и причины хозяйственных рисков, их значение в деятельности предприятий. Виды плановых решений. Методология и инструменты планирования рисков. Потери от риска и их виды. Технические, правовые, организационно-экономические методы снижения рисков.

курсовая работа , добавлен 12.01.2012


Сущность предпринимательского риска и его классификация. Объективные и субъективные причины предпринимательских рисков. Определение и функции предпринимательского риска. Классификация предпринимательских рисков. Методы смягчения риска.

курсовая работа , добавлен 03.05.2003


Рискология как наука об экономическом риске. Сущность риска как экономической категории. Исследование риска, его значимость во всех сферах человеческой деятельности. Роль социального риска в эпоху глобализации. Онтологическая характеристика риска.

реферат , добавлен 04.03.2014


Сущность предпринимательского риска. Показатели, вошедшие в двухфакторную модель Альтмана. Коэффициент текущей ликвидности. Средства снижения риска. Организационно-экономическая характеристика и показатели производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

курсовая работа , добавлен 05.02.2014


Функции, которые выполняет предпринимательский риск в экономике. Концепция приемлемого риска, методы его компенсации. Оценка уровня риска, объекты управления риском. Классификация методов управления риском. Профилактические меры борьбы с фактором риска.

Тема 4. Определение рисков доходов бюджета

4.1 Сущность и значение оценки риска доходов бюджета

нулевой (совпадение запланированных и полученных значений);

положительный (получение доходов, финансирование расходов выше запланированных значений);

отрицательный (неполучение доходов, недофинансирование расходов).

Возможно управление бюджетным риском. Это значит, что органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут прогнозировать наступление положительного или отрицательного результата и принимать заранее меры к снижению степени риска. Эффективность управления бюджетным риском зависит от определения структуры или группировки рисков.

Под группировкой рисков понимается их классификация по всем элементам доходов и расходов бюджета. В связи с тем, что бюджетный риск определяется вероятностными показателями, характеризующими возможные финансовые потери (дополнительный доход), возникает необходимость разработки специальных процедур и методик оценки и прогнозирования развития различных ситуаций, поведения экономических субъектов, генерирующих данные риски. Кроме того, инвестиционная привлекательность и инвестиционная активность – два ключевых понятия, которые в совокупности характеризуют инвестиционный климат региона, отрасли, т.е. тенденции экономического роста.

Управление рисками содержит следующие направления:

Формирование политики управления финансовыми и бюджетными рисками.

Формирование принципов управления финансовыми и бюджетными рисками.

Характеристики финансового и бюджетного риска.

Идентификация отдельных видов финансовых и бюджетных рисков.

Оценка информации, необходимой для определения уровня финансовых и бюджетных рисков.

Выбор и использование соответствующих методов оценки вероятности наступления рискового события.

Исследование факторов, влияющих на уровень финансовых и бюджетных рисков.

Установление предельно допустимого уровня финансовых и бюджетных рисков по отдельным финансовым операциям.

1. Определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам финансового и бюджетного риска.

2. Выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов финансовых и бюджетных рисков.

Оценка результативности нейтрализации финансовых и бюджетных рисков.

Оценка результативности организации мониторинга финансовых и бюджетных рисков.

В общем виде под риском понимают вероятность возникновения убытков или недополучения доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом. Риск может быть определен как уровень определенной финансовой потери, выражающейся в возможности не достичь поставленной цели (а); неопределенности прогнозируемого результата (б); субъективности оценки прогнозируемого результата (в).

В первом приближении к систематизации бюджетного риска можно применить следующую примерную структуру.

По характеру:

функциональные (содержательные) риски, - возникающие внутри финансовых отношений;

организационные (формальные), - возникающие в процедуре бюджетного процесса.

По форме участия в бюджете:

риски исполнения доходов (РИД), - возникающие при формировании доходной части бюджета;

риски исполнения расходов (РИР), - возникающие при формировании расходной части бюджета.

По месту возникновения:

внешние риски, - возникающие за пределами бюджетной системы;

внутренние, - возникающие внутри ее.

По структуре:

простые риски – однофакторные и инвариантные;

сложные – многофакторные и вариативные.

По времени действия:

временные риски, - действующие на бюджетный план в течение одного бюджетного периода (года);

постоянные – многолетние, циклические.

По важности результата:

основные риски, - влекущие за собой значительные финансовые диспропорции (дефицит, неплатежи, снижение монетизации платежей и пр.);

второстепенные, - оказывающие меньшее воздействие.

По уровню бюджетной системы:

риски федерального бюджета;

риски бюджета субъекта федерации;

риски бюджета муниципального образования.

Многомерная система рисков позволяет проводить развернутое моделирование рисковых ситуаций. Для этого необходимо ранжировать риски по степени влияния на результат, каковым является полное соответствие итогов исполнения бюджета плановым показателям. Сама методология бюджетирования, построенная на определении движения финансовых ресурсов, предопределяет защиту от некоторых рисков. Так, например, риск исполнения обязательств по финансированию социальных услуг компенсируется формированием доходной части бюджета, а риск, образующийся у хозяйственного сектора при изъятии налогов, компенсируется социальной стабильностью в случае высокого уровня социального обслуживания, обеспеченного, в свою очередь, бюджетным финансированием.

Виды бюджетных рисков. Определить, каким образом суммируются и, возможно, компенсируются в процессе сложения отдельные виды рисков, можно только после детализации их составляющих компонентов. Множество типов и видов рисков, оказывающих влияние на итоговый (результирующий) риск, еще нуждается в исследовании и детализации. Для характеристики подхода к такому расчету ограничимся некоторыми основными видами бюджетных рисков, не располагая их пока в порядке значимости.

1. Риск, сопутствующий традиционным финансовым и хозяйственным операциям. Возникает в случае, когда бюджет принимает участие в совершении обычных сделок, например, при закупках товаров и услуг для государственных и муниципальных нужд. В данном случае распорядитель бюджета рискует так же, как любой другой участник акта купли-продажи. Кроме того, аналогичный вид риска будет сопровождать выпуск государственных или муниципальных ценных бумаг, так же, как при выпуске ценных бумаг коммерческим предприятиям, а именно: риск невозможности размещения всего объема в определенные сроки по определенной цене или трудности при погашении.

2. Риск экономического кризиса. Возникает в ситуации резкого и трудно предсказуемого изменения экономической ситуации в стране в течении бюджетного года. Такой риск может привести к значительному изменению не только отдельных показателей бюджета, но и к полной переделке всего бюджетного плана.

3. Риск инфляции. Наиболее разработанный в современной хозяйственной практике вид риска, но традиционно применяемый только в коммерческой сфере деятельности. В то же время, любые финансовые операции (в том числе бюджетное аккумулирование и распределение), должны сопровождаться оценкой такого риска. Снижение реальной стоимости будущих денежных потоков свойственно не только финансовым ресурсам коммерческой сферы, но и бюджетным ресурсам. Оценка риска инфляции при бюджетном планировании позволит обеспечить реальное наполнение объемов ассигнований в течение всего бюджетного года. Принимая во внимание, что инфляция в разной степени влияет на различные виды финансовых ресурсов, целесообразно не только учитывать данный риск в целом для бюджета, но оценивать в разрезе разделов и даже отдельных статей.

4. Риск снижения платежеспособности налогоплательщиков в течение бюджетного периода. Представляет собой последствие сокращения объема свободных денежных средств у предприятий и организаций, функционирующих на данной территории. Падение платежеспособности налогоплательщиков, как правило, постепенное и может быть спрогнозировано и учтено уже на стадии планирования бюджета. Выражается такой риск в постепенном росте задолженности платежей в бюджет. При этом сохраняется возможность резкого падения платежеспособности, вызванного целым рядом причин - от объективного сокращения производства при падении спроса до нецелевого отвлечения средств предприятиями при неэффективном менеджменте. Указанный риск нуждается в учете и оценке со стороны бюджета.

5. Риск демонетизации платежей в бюджет (считается производным от предыдущего риска). Но, на наш взгляд, в аспекте исполнения бюджета данный риск становится вполне самостоятельным. Увеличивается этот риск при развитии различных неденежных (вексельных, зачетных, налоговых и проч.) форм исполнения бюджета. Исполнение доходов и расходов бюджета в соответствии с планом в это случае затрудняется и, следовательно, становится рискованным.

6. Риск политической конъюктуры. Возникает в случае совпадения периода планирования бюджета с предвыборным периодом. Политические силы в этот момент могут использовать бюджет для демонстрации своих популистских устремлений, пропагандируя, например, рост социальных расходов. Это накладывает отпечаток на структуру бюджета и делает его исполнение рискованным.

7. Риск развития бюджетной системы. Возникает при внедрении новаций в бюджетный процесс. Любые новшества сопровождаются риском. Использование новых методик при расчете отдельных статей, новых форм исполнения бюджета или новых способов организации бюджетной системы создает ситуацию эксперимента, последствия которого могут оказаться непредсказуемыми.

8. Риск изменения правовой базы в течение бюджетного периода. Неизбежно возникает при внесении соответствующих поправок в налоговое и социальное законодательство. Эти изменения могут в равной степени сказаться на доходах и на расходах бюджета.

9. Риск ритмичности поступлений и платежей. Возникает из-за несовпадения текущих объемов платежей в бюджет и из бюджета, сказывается на образовании кассовых разрывов, что приводит к нарушению функционирования бюджетных учреждений, сокращению незащищенных расходов, кредиторской задолженности и прочим негативным последствиям.

10. Риск задержки налоговых и иных перечислений. Возникает при увеличении сроков прохождения платежных документов в банковской системе. Проведение налоговых платежей через банк, имеющий дебетовое сальдо, создает сложную ситуацию с исполнением бюджета, поскольку в этом случае налогоплательщик считается исполнившим свои обязательства перед бюджетом, а бюджет денег не получает.

11. Риск ошибки бюджетного планирования. Ошибкой планирования может стать не только техническая ошибка, но и некорректный учет любого обстоятельства, в том числе предположения о значимости и величине любого из рассматриваемых рисков.

12. Риск объективной непредсказуемости ситуации. Возникает из-за природно-естественных, экологических и иных стихийных событий, которые могут произойти в течение бюджетного периода. Снижение такого риска можно обеспечить путем заблаговременного финансирования соответствующих мероприятий по предупреждению, например, стихийных бедствий.

13. Риск активного не целевого использования средств при исполнении бюджета. Он становится высоким при возможности хищения средств в корыстных целях каким-либо участником бюджетных отношений – распорядителям бюджета, бюджетными учреждениями и иными получателями средств бюджета. Снижение этого вида риска возможно при функционировании отлаженной системы финансового контроля.

14. Риск пассивного не целевого использования. Дополняет предыдущий риск. Он представляет собой перераспределение средств между статьями без корыстного использования их в интересах отдельных лиц. Такое не целевое использование бюджетных средств создает повышенный риск при исполнении отдельных статей. Но с другой стороны, оно может стать единственным средством оперативной компенсации иных рисков, возникающих в течение бюджетного периода. Другими словами, перераспределение средств, вызванное пассивным не целевым использованием, не всегда следует считать негативным фактором.

15. Риск некомпетентности распорядителей бюджета. Он может сказаться на бюджете в случае, когда квалификация специалистов в бюджетной сфере оказывается недостаточной. Стремительное развитие бюджетной системы, прежде всего в части муниципальных бюджетов, не всегда обеспечивается параллельным увеличением профессионализма специалистов.

16. Риск структуры доходов бюджета. Является значительным фактором не только исполнения собственно бюджета, но и социально-экономического развития территории в целом. Мононалоговая база накладывает отпечаток на структуру бюджета, ритмичность платежей, объемы поступлений. Она делает бюджет зависимым от деятельности той сферы экономики, где формируется налоговая база по данному налогу. Такой крен можно наблюдать, например, в бюджетах, где приоритетным доходным источником будут рентные платежи и т.д.

17. Риск структуры расходов. Является парным к предыдущему, следовательно, последствия для бюджета территории от данного риска будут аналогичными. Традиционная структура расходов может иметь значительную долю приоритетных расходов. Текущий бюджет может развиваться в ущерб бюджету развития, и наоборот. Определенные расходы в некоторых бюджетах будут неизбежными, в то время как для прочих бюджетов такие расходы не свойственны. Это касается, например, финансирование досрочного завоза топлива и продовольствия в районы Крайнего Севера.

18. Риск несбалансированности бюджета. Постоянно возникает при исполнении бездефицитного бюджетного плана возможность получения дефицита или профицита при исполнении бюджета должна рассматриваться как рисковая. Оценка ее в таком качестве позволяет заблаговременно прогнозировать рост или сокращение кредиторской задолженности, формировать программу по оздоровлению региональных финансов.

19. Риск зависимости бюджета от внешних источников. Может быть определен, как отношение собственных источников к сумме дотаций, субвенций, трансфертов, кредитов и регулярных займов. Важность оценки такого риска обоснована не только определением зависимости собственно бюджета, но и определением возможности развития территории в целом.

20. Риск дискретности бюджетного процесса. Имеет методологический характер, заключающийся в разделении этапов планирования бюджета и отчета об исполнении. Неизбежность данного риска состоит в том, что результат каких-либо действий значительно отстоит во времени от самих действий. Это делает затруднительным оперативное определение их эффективности. Компенсация данного риска возможна путем приближения момента планирования к моменту отчета, например, при квартальной разбивке плановых бюджетных показателей.

Принимая во внимания, что набор рассмотренных выше рисков в различных бюджетных системах может быть различным, проведение их количественной и качественной оценки должно проводиться по отдельности и только затем в совокупности. Интегральная оценка имеет значение только как общий показатель, характеризующий степень приемлемой неточности при исполнении бюджета, когда фактические данные расходятся с планируемыми. Поэтому использование понятия интегрального бюджетного риска позволяет говорить только о превышении или недостижении планируемых показателей, а не о причинах, вызвавших ту или иную ситуацию. Следовательно, показатель интегрального риска (без детализации по составляющим компонентам) не может служить точным средством оценки и корректировки плана бюджета.

4.2. Инструментарий оценки риска

Сфера бюджетных финансовых отношений не получила достаточного методического и организационно-правового обеспечения в области реальной оценки и учета бюджетного риска. На сегодня практически отсутствуют современные способы расчета степени предположения о бюджетных рисках и правовая база использования результатов данной оценки при исполнении бюджета. Традиция де-факто предполагает неисполнение бюджета в полном соответствии с планом. Участники бюджетного процесса уже на стадии планирования готовы к ситуации недовыполнения или перевыполнения плановых назначений. Более того, ясны причины такого расхождения. Поэтому существенным прорывом в области бюджетного планирования должно стать нормативное закрепление понятие «бюджетный риск». Тогда неисполнение бюджета будет зависеть от уровня интегрального бюджетного риска, который будет определяться на стадии подготовки проекта бюджета и, возможно, устанавливаться в качестве норматива. Например, если принятый бюджетный план имеет уровень риска 5%, то отдельные статьи (или весь бюджет) будут иметь отклонения от плана в данных пределах.

Для этого необходимо:

Если определять риск бюджета как изменчивость (непостоянство) его исполнение в сравнении с ожидаемой величиной, то стопроцентное исполнение бюджета окажется безрисковым бюджетом, а бюджеты, исполнение которых отличаются от стопроцентного, будут рисковыми. Чем больше изменчивость бюджета, тем больше риск.

Фактическое исполнение большинства бюджетов различных уровней отличается от ожидаемого. Таким образом, фактическое исполнение бюджета можно рассматривать как случайную переменную, подчиняющуюся закону распределения вероятностей.

Понятие бюджетного риска анализируется в работах В.В.Гамукина, Н.В.Бакши, А.П.Свинцовой. Авторы определяют бюджетный риск как «факт несовпадения плана и исполнения бюджета». Авторы утверждают, что бюджетный риск связан с вероятностью неосуществления какого-либо мероприятия, с просчетами и недоучетом реальных событий в планировании. Поэтому он должен измеряться не только степенью риска – мерой вероятностного неосуществления намечаемого мероприятия или не достижения намечаемого уровня исполнения бюджета, но и абсолютной суммой избытков и потерь бюджета. Следовательно, абсолютный риск будет оцениваться в стоимостном выражении, а относительный – в процентах или индексах. Оценку бюджетного риска следует проводить путем сопоставления целого ряда показателей определения зависимостей и результативности их взаимной реакции.

Для этой цели необходимо определить типы рисков, источники и причины их возникновения, выделить субъекты, формирующие риски, выделить субъекты, которые могут компенсировать и нейтрализовать риски.

Авторы систематизируют бюджетный риск по характеру, форме участия в бюджете, месту возникновения, структуре, времени действия, важности результата, уровням бюджетной системы. В заключение авторы отмечают, что «сфера бюджетных финансовых отношений не получила достаточного методического и организационно-правового обеспечения в области реальной оценки и учета бюджетного риска», «на сегодня практически отсутствуют современные способы расчета степени предположения о бюджетных рисках и правовые базы использования результатов данной оценки при исполнении бюджета».

С учетом вышеизложенного можно дать определение риску бюджета: рискованность или риск бюджета – отклонение денежных потоков бюджета от ожидаемого их значения (их изменчивость). Целью определения риска бюджета является повышение эффективности управления бюджетами различных уровней.

Бюджетный риск в системе управления бюджетом. Способы оценки бюджетных рисков. Бюджетный процесс связан с довольно существенным риском. Важно оценить степень бюджетного риска и определить его величину.

Бюджетный риск количественно характеризуется субъективной вероятностной оценкой ожидаемой величины, наиболее вероятного максимального и минимального уровня собираемости доходов и финансирования расходов по сравнению со сметой, планом, утвержденным по бюджету ассигнований. При этом, чем больше диапазон между максимальным и минимальным значением при равной вероятности их получения, тем выше степень бюджетного риска. Степень бюджетного риска – вероятность неполного и несвоевременного получения доходов: поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также образование кредиторской задолженности из-за недофинансирования мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет.

Неопределенность бюджета, т.е. неизвестность, вызванная политическими, экономическими и природными факторами, приводит к повышению степени бюджетного риска.

Неопределенность бюджета может быть вызвана следующими факторами:

отсутствием информации (о налогооблагаемой базе, предоставленных льготах, сети, штатам, контингентам бюджетных учреждений и пр.);

случайностью (в разных субъектах РФ, муниципальных образованиях исполнение доходной и расходной частей бюджета осуществляется различно, поэтому его нельзя заранее предвидеть и спрогнозировать);

противодействием (к противодействиям можно отнести: финансовую несостоятельность организаций, рост кредиторской задолженности).

Органы государственной власти и управления должны выбирать такую стратегию, которая позволит им уменьшить степень противодействия, факторы неопределенности, что, в свою очередь, снизит и степень риска.

Неопределенность исполнения бюджета во многом определяется фактором случайности.

Располагая информацией о возможном риске бюджета, т.е. его изменчивости, органы государственной власти и управления могут принять меры по более эффективному управлению бюджетом. Определение риска бюджета позволит решить следующие задачи:

определить величину ожидаемого исполнения бюджета с поправкой на риск;

выявить причины риска бюджета и пути его нейтрализации;

вынести решение о принятии или пересмотре проекта бюджета.

Одна из важнейших задач бюджетного управления – минимизация риска бюджета. Поэтому важно разработать научно обоснованную методологию определения риска доходной и расходной частей бюджета с целью ее практического применения.

Для этого необходимо:

провести детализацию рисков бюджета в соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации;

разработать инструментарий, позволяющий определять риск бюджета;

сформулировать при оценке риска различных аспектов бюджета критерии ожидаемого и неожидаемого риска;

сформировать критерии определения постоянной и непостоянной части риска бюджета;

определить показатель измерения уровня постоянного риска;

сформировать инструментарий для определения уровня бюджетного изменения, связанный с риском бюджета;

разработать инструментарий для определения суммы бюджетного изменения, связанный с риском бюджета.

Если определять риск бюджета как изменчивость (непостоянство) его исполнение в сравнении с ожидаемой величиной, то стопроцентное исполнение бюджета окажется безрисковым бюджетом, а бюджеты, исполнение которых отличаются от стопроцентного, будут рисковыми. Чем больше изменчивость бюджета, тем больше риск.

Фактическое исполнение большинства бюджетов различных уровней отличается от ожидаемого. Таким образом, фактическое исполнение бюджета можно рассматривать как случайную переменную, подчиняющуюся закону распределения вероятностей. Распределение вероятностей характеризуется следующими статистическими показателями:

математическим ожиданием исполнения бюджета;

стандартным отклонением исполнения бюджета.

Распределение вероятностей – набор значений, которые может принимать случайная переменная, и вероятностей соответствующих исходов.

С учетом изложенного, предлагаем для определения рисков использовать следующий инструментарий:

Ожидаемое исполнение бюджета (ЕВ – expected budget) определяется по формуле

где В – i-е исполнение бюджета;

Р – его вероятностное исполнение;

n – общее число возможных вариантов исполнения бюджета.

Таким образом, ожидаемое исполнение бюджета представляет собой средневзвешенное значение возможных его величин исполнения, причем весовыми коэффициентами являются вероятности его появления. Итак, ожидаемое исполнение бюджета – средневзвешенная величина возможных значений исполнения бюджета, где весовыми коэффициентами являются вероятности их наступления.

2. Стандартное отклонение показателя исполнения бюджета (standard deviation) измеряет разброс величин. Чем больше стандартное отклонение исполнения бюджета, тем больше его изменчивость, и, следовательно, выше риск бюджета.

Стандартное отклонение бюджета () определяется по формуле

где Вf =
- наиболее вероятное исполнение бюджета.

Квадрат стандартного отклонения называют дисперсией (variance) распределения исполнения бюджета.

Итак, статистическая мера изменчивости распределения значений величин относительно среднего ожидаемого значения равна корню квадратному из дисперсии.

Общей мерой риска может служить размах вариации показателя исполнения бюджета, определяемый по формуле

где R – размах вариации;

B 0 - бюджет по оптимистической оценке;

B p – бюджет по пессимистической оценке.

Следует заметить, что значение стандартного отклонения может быть недостаточным при сравнении рисков или неопределенностей, поскольку не учитывает величину риска, «приходящегося на единицу ожидаемого исполнения бюджета». С целью определения относительного риска бюджета рассматривается коэффициент вариации (CV – coefficient of variation). Коэффициент вариации является мерой относительной дисперсии (риска), приходящейся на единицу ожидаемого исполнения бюджета. Он определяется как частное стандартного отклонения и ожидаемого показателя исполнения бюджета:

CV = (

где CV – коэффициент вариации;

Вf – вероятностное исполнение бюджета.

Чем больше СV, тем больше относительный риск бюджета.

Коэффициент вариации – относительная величина. Поэтому на размер этого коэффициента не оказывают влияние абсолютные значения изучаемого показателя. С его помощью можно сравнивать даже размах вариации признаков, выраженных в разных единицах измерения.

Коэффициент вариации может изменяться от 0 до 100%. Чем больше коэффициент, тем сильнее колеблемость. Возможна следующая качественная оценка различных значений коэффициента вариации: до 5% - низкий; 5–10% - умеренный; свыше 10% - высокий.

Таким образом, целью определения риска бюджета является повышение эффективности управления бюджетами различных уровней. Под риском бюджета следует понимать отклонение денежных потоков бюджета от ожидаемого их значения (их изменчивость). Инструментарием оценки рисков бюджета являются:

ожидаемое исполнение бюджета;

стандартное отклонение показателя исполнения бюджета;

размах вариации;

коэффициент вариации.

Определение риска исполнения федерального бюджета в 2010 году.

Табл.2.4. Доходы бюджета

CV = (
= 0,09 / 1,05 = 9%

Риск по доходам – 9%

Исполнение бюджета по доходам– 105%

Табл.2.5. Расходы бюджета

CV = (
= 0,098 / 0,92 = 10,7%

Риск по расходам – 10,7%

Исполнение бюджета по доходам – 92%

Основные характеристики доходов и расходов бюджета на 2011-2013 гг.

Налог на прибыль – 16%

Акцизы – 3%

Таможенные пошлины – 38%

Табл.2.6. Основные характеристики доходов федерального бюджета РФ на 2011, 2012, 2013 года

Табл.2.7. Основные характеристики расходов федерального бюджета РФ на 2010, 2011, 2012, 2013 года

Расходы федерального бюджета на 2011-2013 годы по сравнению с 2010 годом сформированы с учетом изменения классификации расходов бюджетов.

Количество разделов классификации расходов бюджетов увеличено с 11 до 14 разделов, в том числе из раздела:

общегосударственные вопросы – выделены в отдельный раздел расходы по обслуживанию государственного муниципального долга;

здравоохранение, физическая культура и спорт – расходы, направляемые на физическую культуру и спорт;

культура, кинематография и средства массовой информации – расходы, направляемые на средства массовой информации.

В структуре общего объём расходов федерального бюджета первое место занимают расходы, направляемые на социальную политику (2011-27,6%, 2012 – 28,3%, 2013 – 28,2%), второе место – расходы на национальную экономику (2011-16,5%, 2012 – 15,5%, 2013 – 13,5%), третье место - расходы на национальную оборону (2011- 14,3%, 2012 – 14,7%, 2013 – 17,2%), которые к 2013 году будут опережать расходы на национальную экономику.

Условно утверждены расходыфедерального бюджета (не распределяемые в 2011 году) предусматриваются на 2012 год в сумме 419,3 млрд. руб., или 3,7% общей суммы расходов, на 2013 год – 798,3 млрд. руб., или 6,6% общей суммы расходов.

Тесты по теме «Доходы бюджета»

1. Не входят в состав доходов бюджетов в соответствии с БК РФ:

налоговые доходы;

безвозмездные и безвозвратные перечисления;

средства государственных внебюджетных фондов;

неналоговые доходы.

2. Налог на имущество организаций относится к:

федеральному уровню налоговой системы;

региональному уровню налоговой системы;

местному уровню налоговой системы.

3. Не относится к специальным налоговым режимам:

единый сельскохозяйственный налог;

единый налог на вмененный доход;

налог на добавленную стоимость при экспорте;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

4. Межбюджетные отношения в части финансирования переданных в нижестоящие бюджеты расходных полномочий осуществляются посредством:

только межбюджетных трансфертов;

только налоговых полномочий;

межбюджетных трансфертов и налоговых полномочий.

5. За последние годы при первичном распределении доходов по вертикали бюджетной системы имеет место тенденция:

концентрация налоговых полномочий на федеральном уровне;

концентрация налоговых полномочий на региональном уровне;

концентрация налоговых полномочий на местном уровне;

примерно равномерное распределение налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы.

6. В соответствии с Федеральным законом №120-ФЗ от 20.08.2004г. «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» к собственным доходам бюджетам относятся:

налоговые и неналоговые доходы;

налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные и безвозвратные перечисления;

налоговые доходы, неналоговые доходы, финансовая помощь в части субвенций и субсидий;

налоговые доходы, неналоговые доходы, финансовая помощь в части дотаций и субсидий.

7. В новой редакции Бюджетного кодека РФ отсутствует понятие «регулирующие налоги», однако данный механизм распределения ресурсов между различными уровнями бюджетов остался на уровне:

«федерация – субъект Федерации», «субъект Федерации – муниципальное образование»;

только «федерация – субъект Федерации»;

только «субъект Федерации – муниципальное образование»;

механизм регулирующих налогов отменен на всех уровнях.

8. Не относится к критериям закрепления налогов за уровнями бюджетов:

равномерность распределения платежей;

потребность бюджета в финансировании за счет конкретного вида налогов;

зависимость от политики региональных и местных властей;

немобильность налоговых баз.

9. Способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений – это:

налоговое бремя;

налоговый потенциал;

налоговые доходы;

обеспеченность бюджета.

10. Согласно такому критерию закрепления налогового потенциала, как необходимость корректировки через налоговую систему объективно возникших вертикальных дисбалансов, доходные источники следует закреплять на уровне:

федеральном;

региональном;

11. В мировой практике выделяются следующие критерии оптимизации налоговой политики:

экономическая эффективность, бюджетный эффект;

экономическая эффективность, распределение доходов, макроэкономические параметры;

экономическая эффективность, бюджетный эффект, распределение доходов, макроэкономические параметры;

экономическая эффективность, бюджетный эффект, потребность в финансировании, распределение доходов, макроэкономические параметры.

12. Научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территории – это:

макроэкономическое моделирование;

бюджетное планирование;

налоговый потенциал;

налоговое планирование.

13. Планирование доходов бюджетов осуществляется с помощью:

метода определения контрольных значений;

метода экстраполяции;

моделей микромоделирования;

всего вышеперечисленного.

14. Отличительная черта метода прогнозирования бюджетных поступлений «Дельфи»:

использование макроэкономических моделей;

использование нейросетевых моделей;

использование экспертных оценок;

15. В Российской Федерации налоги устанавливаются и отменяются:

органами государственной власти административно-территори­альных образований;

Министерством финансов РФ;

Федеральной налоговой службой;

Федеральным Собранием РФ.

16. К прямым относятся налоги:

на доход и имущество субъектов;

на товары и услуги;

на конкретные виды деятельности;

устанавливаемые федеральными органами власти.

Контрольные вопросы по теме «Доходы бюджета»

1. Какова структура и роль неналоговых поступлений государственного бюджета?

2. Назовите виды доходов бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

3. Перечислите неналоговые доходы бюджета.

4. Дайте определение собственных доходов бюджета в соответствии с БК, перечислите собственные доходы бюджета.

5. Охарактеризуйте порядок передачи для финансирования переданных в нижестоящие бюджеты расходных полномочий.

6. Назовите способы формирования доходов бюджетов различных уровней, используемые в мировой практике.

7. Назовите регулирующие налоги и охарактеризуйте их отличительные черты.

8. Охарактеризуйте принципиальные подходы к развитию налоговой политики на современном этапе.

9. Охарактеризуйте систему налогов РФ в современных условиях. Какие налоги считаются федеральными, региональными и местными?

10. Назовите элемент налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом.

11. Дайте определение налоговому потенциалу, критерием оценки эффективности использования экономического потенциала региона.

12. Охарактеризуйте критерии закрепления плановых полномочий и доходных источников по уровням бюджетной системы. Распределите налоги по уровням бюджетной системы, обоснуйте распределение.

13. Дайте характеристику моделям планирования доходов бюджета.

14. Назовите основные бюджетообразующие показатели экономического развития региона.

15. Охарактеризуйте методики планирования доходов бюджета.

16. Назовите информацию, необходимую для формирования доходов бюджета.

17. Охарактеризуйте исполнение федерального, регионального и местного бюджета за прошлый период.

18. Дайте определение риску доходов бюджетов. Охарактеризуйте инструментарий риска доходов бюджета.

19. Назовите факторы, негативно влияющие на исполнение доходной части бюджета и его рисков.

20. Приведите пример групп, подгрупп, статьи и подстатьи доходов бюджета (на примере любого налога).

Риск - это неотъемлемая часть деятельности любой компании. Именно поэтому одним из важнейших условий функционирования эффективной системы бюджетирования является ее глобальное использование в совокупности с элементами и процедурами риск-менеджмента.

Среди современных инструментов эффективного управления компанией одно из ведущих мест занимает бюджетирование. В качестве системного инструментария бюджетирование представляет собой совокупность методов и алгоритмов, позволяющих осуществлять аккумуляцию, планирование и управление ресурсами и процессами, необходимых для достижения намеченных целей компании, и механизма контроля и анализа результатов фактической деятельности. Как прикладное средство, бюджетирование призвано служить повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности посредством адаптации и оптимизации процессов управления. Внутри бюджетного процесса реализуется возможность описания будущих и фактически произошедших событий во взаимосвязи с технологическими и бизнес-процессами на предприятии в целом и отдельных его подразделениях. Это дает возможность определить, каким образом получился именно такой результат, а не другой, а также необходимую последовательность действий для достижения намеченных целей. Разумеется, все перечисленное требует качественно формализованной методологии, количественного и стоимостного описания ресурсов, процессов и целей.
В общем виде замкнутый цикл бюджетирования можно представить в виде линейного процесса (рис. 1).

Схема линейного цикла бюджетного процесса

Хотелось бы акцентировать внимание, что в случае отсутствия в реально сложившейся практике на предприятии последнего этапа (контроль и корректировка), в рамках которого принимаются и реализуются решения о необходимости коррекции планов на будущие периоды, уровнях ответственности и, связанной с этим системой мотивации сотрудников и менеджеров, бюджетирование теряет свою реальную ценность как бизнес-инструмент.
Важным условием принятия рациональных решений в ходе бюджетного процесса является обладание как можно более полной информацией о предмете решения. Однако информация, как правило, ограничена. Одним из последствий принятия решений в условиях неполной информации является то, что приходится осознанно рисковать. Риск - это неотъемлемая часть деятельности любой компании, и потому вполне естественно, что будущее не всегда развивается в соответствии с нашими прогнозами. Планы часто приходится корректировать в авральном порядке, а от реализации некоторых действий вообще отказываться ввиду недостаточности ресурсов. Как следствие, выгоды оказываются скромнее, а затраты больше, чем первоначально планировалось. Неопределенность становится серьезным барьером на пути к оптимизации работы, приводит к значительным затратам сил, средств, времени и энергии, неоптимальному распределению товаров и ресурсов.
Отмечу, что в общем случае сущность риска не сводится исключительно к экономическому ущербу или убыткам, наносимым внешними и внутренними факторами, а представляет собой возможность отклонения от цели, первоначально запланированного развития событий, что, в конечном счете, способно повлечь деструктивные изменения процессов и результатов отдельных направлений, участков, этапов или в целом финансово-хозяйственной деятельности компании. Сужение смыслового понятия риска только до учета возможного ущерба ограничило бы его правильное использование в экономической деятельности. Среди многообразия рисков можно выделить следующие: страновой, политический, кредитный, инвестиционный, валютный, риск процентной ставки, несбалансированной ликвидности, риск концентрации вложений, риск концентрации пассивов, платежеспособности или банкротства, операционный, производственный, правовой, рыночный, риск репутации и т. д.
Для адекватной оценки важности риска и управления им, а также для расчета возможной величины убытка в случае наступления рискового случая, необходим, прежде всего, комплексный взвешенный подход к классификации риска. Наиболее распространенными классификациями рисков в среде теоретиков и практиков управления рисками являются следующие:

• по типу субъекта - специализированные, отраслевые, универсальные;
• по локализации источника - внешние и внутренние;
• по составу контрагентов - мелкие, крупные, сопряженные, отраслевые;
• по методам расчета - комплексные, частные;
• по степени концентрации рисков - плотные, умеренные, низкие;
• по принадлежности к временному измерению - прошедшие, текущие, будущие;
• по характеру учета - балансовые, внебалансовые;
• по возможностям управления - открытые, закрытые;
• по юридическому статусу контрагента - юридическое лицо, физическое лицо, общественные организации, органы исполнительной, законодательной, судебной власти и т. д.

Вопрос о риске неотделим от хозяйственного механизма, от различных влияний на деятельность предприятия, т. е. от той хозяйственной среды, в которой риск проявляется и которая способствует или препятствует учету риска со стороны предприятий. В общем виде схема воздействия рисков на бюджетную систему компании представлена на рис. 2.

Схема функционирования бюджетной системы компании в риск-факторной среде

Одно из важнейших условий функционирования эффективной системы бюджетирования - ее глобальное использование в совокупности с элементами и процедурами риск-менеджмента на всех уровнях организационной структуры компании. Вовлечение в процесс бюджетирования и управления рисками исчерпывающего и достаточного количества конкретных сотрудников с четко определенными «зонами ответственности» в рамках бюджетного процесса позволяет решить несколько важных задач:

• снижение сложности процесса внедрения и сопровождения бюджетирования его децентрализацией (чрезмерно централизованный бюджет сложно разрабатывать, корректировать и отслеживать его исполнение);
• увеличение количества направлений и участков выявления, мониторинга и первичной идентификации рисков, влияющих прямо или опосредованно на деятельность компании;
• повышение ответственности конкретных исполнителей, делегируя им полномочия и ответственность за выполнение определенных показателей бюджета;
• усовершенствование системы мотивации элементами, связанными с оценкой результатов выполнения плановых показателей деятельности компании.

Важно понимать, что бюджетирование - это коллективный процесс, в котором участвуют менеджеры всех уровней управления компании. Бюджетирование нужно воспринимать как своеобразный договор между участниками бюджетного процесса о согласованных действиях, направленных на достижение целей компании и персональной или коллективной ответственности в случае отклонения или нарушения условий такого соглашения - де-факто отклонения фактических бюджетных показателей от плановых.
Возникает закономерный вопрос: какие именно процедуры управления рисками необходимо включить в бюджетный механизм компании? Для того чтобы ответить на него и получить целостную картину процесса, остановимся отдельно на каждом его этапе.

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ НА ЭТАПЕ ПЛАНИРОВАНИЯ

Схематично порядок осуществления операций с использованием процедур риск-менеджмента на данном первом этапе изображен на рис. 3.

Интеграция процедур риск-менеджмента на этапе планирования бюджетов

Из приведенной схемы и из логики самого процесса следует, что уже на стадии разработки стратегии развития компании и определения узловых бюджетных показателей целесообразно использовать первичные процедуры риск-менеджмента. Использование методов управления рисками на этой стадии бюджетного процесса направлено на получение качественного бюджетного продукта - финансового плана. Он отражает в стоимостных или натуральных показателях намеченную акционерами и топ-менеджерами стратегию развития компании на будущий бюджетный период, составлен и скорректирован с учетом возможного воздействия неблагоприятных факторов как внешнего, так и внутреннего характера. В частности, для учета факторов риска при составлении финансовых планов можно в качестве «черновых» рабочих вариантов использовать так называемые «сценарные» бюджеты. То есть составить несколько вариантов бюджетов с учетом различного влияния рисков на результаты работы компании (оптимистический 1, оптимистический 2, скептический 1, скептический 2 и т. д.). Затем либо выбирать наиболее приближенный к реальности, либо провести дополнительный анализ по минимизации воздействия негативных факторов и составить окончательный вариант бюджета.
Еще одним подходом может быть метод разработки «сверху вниз», когда топ-менеджерами определяются стратегические показатели (величина чистой прибыли, дохода от продаж, уровень рентабельности инвестиций и т. д.), и далее происходит планирование по направлениям деятельности, структурным и региональным подразделениям с детализацией в рамках четко сформулированных и определенных ключевых бюджетных показателей. При таком методе составления бюджетов анализ рисков и разработка методов по их управлению происходят обособленно внутри подразделений предприятия. Поэтому существует опасность, что системные риски, способные воздействовать на компанию в целом, обнаружены не будут. Функцию контроля над такими рисками можно возложить либо на бюджетный комитет, либо на финансовую службу компании, непосредственно занимающуюся сведением бюджетов отдельных подразделений в сводный бюджет компании.
Следует также отметить, что именно на этом этапе происходит первичное ознакомление персонала с корпоративной методологией управления рисками. И одной из основных задач для топ-менеджмента является доведение до сознания сотрудников и менеджеров необходимости и полезности использования процедур риск-менеджмента. Ведь именно «критический» всесторонний взгляд как на стратегические цели компании, так и на показатели системы финансовых планов, создадут условия для составления наиболее приближенных к реальности и следовательно, максимально доступных для исполнения бюджетов.
Думаю, многие практикующие финансовые менеджеры согласятся, что большинство проблем, связанных с достижением намеченных компанией целей, формализованных в виде бюджетов, возникает по причине «это не запланировали», «об этом забыли», «упустили из вида необходимость такой детализации», «у нас было мало времени для составления бюджета». Нельзя говорить однозначно о том, что такие доводы указывают на нерадивое, безответственное или даже халатное отношение конкретных исполнителей к своим служебным обязанностям. Я рекомендовал бы топ-менеджерам воздержаться от таких резких оценок. Подобные «узкие места» бюджетного процесса можно объяснить несовершенством самой бюджетной «философии» компании, сложившимися стандартами внутрикорпоративной бюджетной этики и, разумеется, ошибками непосредственно топ-менеджмента и идейных архитекторов бюджетной системы компании (проблемы разработки архитектуры и внедрения систем бюджетирования, в том числе крупных финансово-промышленных холдингов, будут подробнее рассмотрены в следующих статьях).

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТОВ

На этом этапе для обеспечения максимально приближенных результатов фактической деятельности предприятия к плановым показателям важно соблюдение следующих принципов работы:

• перманентный оперативный мониторинг, который заключается в непрерывном осуществлении контроля над всеми либо ключевыми (в зависимости от масштабов и специфики деятельности компании) показателями. Тут важна незамедлительная ответная реакция сотрудников и менеджеров в случае отклонения от плана либо выявления негативной динамики каких-либо показателей или процессов;
• тотальность охвата зонами контроля и мониторинга всех направлений деятельности позволит получать наиболее полную и достоверную картину о финансово-хозяйственных аспектах работы предприятия;
• коллегиальность принятия решений - один из основополагающих постулатов как системы бюджетирования, так и, в данном случае, подсистемы - управления рисками. Именно этот принцип позволяет давать объективную оценку процессов и показателей и продуцировать всесторонне взвешенные, компетентные и адекватные решения по управлению бизнесом компании.

В случае выявления значительных отклонений от плановых показателей может потребоваться корректировка и пересмотр в оперативном режиме финансового плана компании в целом или отдельных бюджетов ЦФО (центров финансовой ответственности). Это могут быть причины, обусловленные воздействием как внутренних, так и внешних рисков. Пересмотр необходим для того, чтобы бюджет был адекватным и достижимым, чтобы он постоянно оставался действенным инструментом управления деятельностью компании.
Для формализации процесса и документального закрепления порядка пересмотра бюджета на этапе разработки бюджетной стратегии компании необходимо обозначить уровень отклонений, при которых инициируется дополнительное внесение изменений в параметры бюджетных статей или в целом сводного бюджета компании (как правило, устанавливается относительное превышение фактического значения показателя бюджета в размере 3-5% от планового значения). Рекомендую в случае отклонения фактических данных от плановых, вызванного несвоевременным выявлением негативных факторов или бездействия при управлении ими, вводить ответственность менеджеров, в том числе и финансовую, в рамках зон контроля, закрепленных за ними. Также следует жестко регламентировать возможную частоту пересмотра бюджетов, иначе существует большая вероятность, что руководители ЦФО будут перманентно пытаться дорабатывать бюджеты с указанием сугубо субъективных причин (что-то забыли учесть, неправильно посчитали, механические ошибки и т. д.). В результате руководству будет предоставляться недостоверная, постоянно меняющаяся управленческая информация. Устанавливать регламентные сроки корректировки бюджета, разумеется, следует с учетом специфики ведения бизнеса в конкретной компании, однако, основываясь на собственном опыте, рекомендую не допускать корректировку, например, бюджетов с детализацией планирования на месяц чаще двух раз. То есть установить сроки внесения корректировок в бюджеты 10 - и 20-го числа месяца. При этом такая частота уместна при функционировании бюджетной системы в компании менее 1-2 лет. В других случаях, при практическом опыте работы в бюджетной системе свыше этого срока и де-факто выработавшегося уровня ответственности и сознательности сотрудников и менеджеров, частоту корректировок следует сократить до 1. Такой жесткий подход сам по себе будет повышать уровень дисциплинированности всех участников бюджетирования. Следующим шагом в направлении совершенствования процесса корректировки бюджетов должно быть установление лимита на максимальную возможную величину изменения показателя для каждой конкретной группы бюджетных статей. Таким образом, определив максимальные уровни отклонений, частоту пересмотра и причины отклонений, система пересмотра и корректировки бюджета будет работать эффективно, предоставляя руководству достоверные плановые показатели деятельности компании. В рамках пересмотра финансового плана необходимо отдельно остановиться на секвестре бюджета.

Секвестр бюджета - это результат пересмотра бюджетных статей в сторону сокращения расходной части вследствие оперативно выявленного невыполнения плана по доходной части.

Особенностью секвестра является то, что пропорциональному сокращению подвергаются не все расходные статьи, а только незащищенные. Защищенные статьи расходов - это те расходы, которые априори необходимы для осуществления компанией своей деятельности и выполнения договорных обязательств, т. е. тех платежей, которые обязательны независимо от уровня активности деятельности компании. Так, к защищенным расходам можно отнести оплату налогов, сборов, пошлин и прочих обязательных платежей, арендную плату, оплату услуг телефонной, сотовой связей, услуг каналов связи, оплату охранных услуг и т. д. Применяя технологию децентрализации рисков, рекомендую провести дополнительную группировку защищенных статей бюджета по критичности или «серьезности последствий неуплаты платежей». То есть создать иерархию защищенных статей бюджетов. Доступ к секвестрованию каждой группы открывается при превышении определенной максимальной величины общей корректировки бюджета. В данном случае необходимо осуществить сортировку бюджетных статей, учитывая штрафные санкции договорных обязательств, критичность получения услуг или ресурсов от поставщика, максимально возможные отсрочки по осуществлению оплаты. То есть вначале следует сократить расходы по незащищенным статьям бюджета, далее по защищенным статьям низшего уровня иерархии и т. д.
Особо замечу, что секвестр не панацея для решения всех возникших проблем или кассовых разрывов у компании и, разумеется, он является далеко не самым оптимальным инструментом финансового управления. Вместо него можно применить изыскание дополнительных источников покрытия дефицита за счет привлечения краткосрочных кредитов, продажи части активов, оптимизации работы с дебиторско-креди-торской задолженностью и т. д. Задача поиска альтернативных источников покрытия дефицита бюджета возлагается, прежде всего, на бюджетный комитет.

УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ В ХОДЕ АНАЛИЗА

В ходе анализа выполнения бюджета проводится агрегация всех выявленных рисков за прошедший бюджетный период, анализ причин возникновения рисков, анализ слабых звеньев в деятельности компании, наиболее подверженных воздействию рисков, разработка методов защиты и минимизации негативного воздействия. Вырабатываются и вносятся изменения в методологические документы бюджетного процесса. Алгоритмизация расчетов бюджетных показателей дополняется необходимыми коррелирующими коэффициентами, зависимостями с целью нивелирования или сведения к минимуму воздействия факторов риска на процесс и результаты исполнения бюджета. Конечным продуктом этой стадии бюджетирования будут рекомендации методического и неформальные советы эмпирического характера для внесения изменений в институциональную документацию бюджетной системы холдинга и совершенствования механизмов прогнозирования и планирования на будущие бюджетные периоды.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным мотивом интеграции риск-менеджмента в систему бюджетирования является повышение качества управления ресурсами и процессами компании. Нельзя сказать, что процесс постановки подобной бюджетной системы будет проходить одинаково или по схожему сценарию на разных предприятиях. Ведь уникальность каждой компании начинается уже с ее финансовой структуры, которая должна отражать, прежде всего, структуру видов деятельности, которыми она занимается. Если компания является многопрофильной и ведет несколько направлений, являющихся относительно самостоятельными источниками прибыли, или же речь идет о многопрофильных производственно-финансовых холдингах, то бюджетная система должна иметь соответствующую иерархию и методологию управления рисками, характерными для данного вида бизнеса или отрасли. Это необходимо для того, чтобы правильно оценить результаты деятельности по каждому направлению, обеспечить эффективное управление каждым из них. Можно, конечно, формально составить единый бюджет компании, не занимаясь построением правильной структуры бюджетов с учетом особенностей финансовой структуры. Но польза от такого бюджета будет ничтожна. По нему невозможно четко определить локализованные источники возникновения прибыли и направления неэффективного расходования средств, риски, вызвавшие невыполнение ключевых параметров бюджета за отчетный период. Затрудняется определение целевых показателей для различных направлений деятельности и внутрипроцессных составляющих, и в какой мере они достигнуты. Другими словами, такая бюджетная система, как инструмент управления, в известной степени бесполезна.