Можно ли применять БСО при УСН, чтобы не покупать и не регистрировать кассовый аппарат в налоговой инспекции? Есть категории организаций и индивидуальных предпринимателей, которым это позволено, во всяком случае бумажные БСО в их привычном понимании можно выдавать в России до середины 2019 года. БСО – документ, заменяющий кассовый чек. На УСН возможно его применение при оказании услуг физическим лицам. Сразу нужно отметить, что бумажным БСО при УСН и не при УСН скоро придёт конец, законы изменяются, но пока ещё не понятно что из себя будут представлять электронные БСО, нужно следить за новостями законодательства, прежде всего. Производители оборудования точно также зависят от законодателей, на данный момент есть положения законов в самом общем виде — БСО придется печатать на каких-то аналогах онлайн-касс, но требования и конкретизации всё ещё нет. Так как последний переходный период ещё длится, то ниже представлена статья именно про классическое, бумажное применение БСО при УСН.

БСО при УСН для ИП

Основной нормативный акт, регулирующий ведение кассовой дисциплины – Указание ЦБ России №3210-У от 11.03.2014г. Его обязаны соблюдать и организации, и ИП, независимо от системы налогообложения. Также кассовые операции регламентирует Федеральный закон о применении ККТ №54-ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В нем говорится, что БСО при УСН могут использовать индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению (пункт 2 статьи 2 Закона №54-ФЗ). Также, если деятельность предпринимателя попадает под условия статьи 2 пункта 3 этого же закона, то он не обязан применять ККМ, а по требованию покупателя выписать БСО.

БСО при УСН для организаций

Для ООО применяются те же правила, что для ИП: БСО при УСН любое ООО может выдавать, если оказываются услуги физическим лицам, которые можно найти в ОКУН. Также организациям на УСН разрешается пользоваться БСО при оказании услуг, не входящих в этот классификатор. При взаимодействии с предпринимателями также можно обойтись без кассового аппарата. В соответствии с п. 4 постановления Пленума ВАС №16 от 31.07.2003 ИП можно отнести к категории «население». При реализации товаров бланки строгой отчетности на упрощенной системе налогообложения применять нельзя.

Каким должен быть бланк БСО?

Организация и предприниматели могут воспользоваться готовыми формами бланков строгой отчетности, которые продаются в специализированных пунктах или разработать свои. Во втором случае нужно учитывать требования законодательства к наличию обязательных реквизитов БСО при УСН:

1. Наименование бланка (квитанция, абонемент, талон и т.д.)
2. Номер из шести знаков и серия
3. Наименование и организационно-правовая форма для организации или ФИО для предпринимателя
4. Юридический адрес организации, которая выдает документ покупателю
5. ИНН фирмы (ИП)
6. Наименование и стоимость оказываемой услуги
7. Общая сумма оплаты по документу
8. Дата дня, в котором осуществляется оплата
9. Должность и ФИО лица, получившего деньги, и его подпись
10. Сокращенное наименование, адрес и ИНН типографии
11. Номер заказа, год его выполнения и тираж БСО

Нельзя обращать внимание на последние два пункта обязательных реквизитов. Их наличие сразу отсекает возможность просто распечатать бланки на принтере.

Учет и хранение БСО при УСН

Для приемки бланков необходимо издать приказ о назначении комиссии и ответственном лице за приемку и хранение БСО. При УСН стоимость расходов на их приобретение можно учесть в налоговом учете в качестве канцелярских товаров, если объектом налогообложения являются «доходы минус расход». В бухгалтерском учете отражение наличия и движения бланков происходит на забалансовом счете 006. По дебету – приобретение, по кредиту – использование. Для каждого вида БСО открывают свой аналитический субсчет. Во время отражения бланков по счету 006, делаются проводки по счету 10 «Бланки строгой отчетности»:

Д10 К60 – приняты к учету БСО

Д006 – приняты к БСО

Д44 к10 – переданы БСО кассиру

К006 – списание БСО

Нужно отметить, что стоимость БСО на счете 10 и 006 может различаться. На забалансовый счет бланки принимаются по условной стоимости, например 1 руб./бланк. В то время, как на 10 счет ставят стоимость, указанную в первичных документах, которую организация оплачивала типографии за изготовление.

Также нужно соблюсти процедуры приемки, хранения и использования БСО. После того, как бланки приняты ответственным лицом, заполняется соответствующий акт. Его форму можно разработать самостоятельно или воспользоваться унифицированной (приложение № 4 к Указаниям, утвержденным Протоколом заседания ГМЭК № 4/63-2001 от 29.06.2001). Хранить БСО необходимо в металлическом шкафу или сейфе, ключи от которого есть только у сотрудника, который осуществляет контроль за выдачей. Сейф опечатывают по завершении каждого рабочего дня. Выдача БСО при УСН осуществляется по заборно-контрольному листу документов строгой отчетности. Для учета движения бланков ежедневно заполняется книга учета. Унифицированной формы нет. Главное требование: чтобы листы били прошиты и пронумерованы. Все отрывные части бланков, их копии и бракованные экземпляры нужно хранит в течение пяти лет.

Если еще совсем недавно было понятно, как работать с бланками строгой отчетности (далее по тексту – БСО) и кассовыми чеками, то новая версия федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003 г. (ССЫЛКА) поставила всех в тупик.

Поясним, как работать с БСО и кассовыми чеками.

Итак, что уже известно на сегодняшний день о БСО и кассовых чеках?

Что собой представляют бланки строгой отчетности в 2017 году

В старой редакции закона под БСО понимался документ, который приравнивался к кассовому чеку, оформлялся в обязательном порядке при расчете за оказанные только населению (включая предпринимателей) услуги и выдавался в случае оплаты их наличными средствами и (или) с помощью платежной карты. Бланки можно было изготовить в типографии или же с помощью автоматизированной системы.

Важно! В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 7 федерального закона 290-ФЗ от 03.07.2016 (ССЫЛКА) воспользоваться правом на применение бланков БСО в 2017 году по старому порядку до 01 июля 2018 года может:

• индивидуальные предприниматели и организации, которые всегда при оказании услуг населению использовали бланки строгой отчетности;

• ИП и организации, которые только решили перейти на подобное оформление в 2017 году. Но при условии, что у данного предприятия есть на это право с учетом требований старой редакции закона №54-ФЗ.

Таким образом, в 2017 году будут использоваться бланки строгой отчетности как "старого" (кому это разрешено), так и "нового" образца (в остальных случаях).

В остальных случаях в 2017 году БСО будет представлять собой первичный документ "нового" образца, который:

• приравнен к кассовому чеку . А значит, последствия за его невыдачу клиенту будут аналогичными, как и за не представление кассового чека;

• формируется только (!) с помощью автоматизированной системы, которая представляет собой контрольно-кассовую технику . Иными словами, на эти системы распространяются те же требования, что и на любые контрольно-кассовые аппараты, - в частности, по регистрации в налоговой инспекции, по применению, и т.д.Кроме того, автоматизированная система должна не только формировать БСО, но и хранить о них информацию, передавать фискальные документы в налоговые органы через специального оператора ОФД и обеспечивать вывод их на бумажный носитель.Стоит отметить, что автоматизированные системы могут быть использованы только при осуществлении расчетов за оказанные услуги. Это особые системы. И производитель контрольно-кассовой техники (далее по тексту – ККТ), когда включает их в реестр касс, должен указывать модели ККТ, которые могут быть использованы только в качестве автоматизированной системы для формирования БСО.Кроме того, при регистрации ККТ с 2017 года в заявлении необходимо будет указывать, что регистрируемая техника будет применяться только для сопровождения расчетов за оказанные услуги;

• выдается БСО все также только при оплате за оказанные услуги , но теперь юридическими лицами и предпринимателями (по тексту далее – предприятия) всех налоговых режимов, включая и тех, кто применяет ЕНВД и патентную систему. И выдается всем лицам, которым оказаны услуги, т.е. обычному населению, организациям и предпринимателям.Это, конечно, упрощает ведение расчетов. Хотя в старой версии закона применение БСО было сильно ограничено. Однако налоговые органы почему-то считают, что и в 2017 году бланки строгой отчетности при расчетах за услуги оформляются только для населения. Тем не менее, по тексту нового закона не предусмотрено подобных ограничений;

• выдается БСО при расчетах наличными средствами и (или) с помощью электронных средств платежа . Что такое электронные средства платежа на данный момент не понятно. Да и налоговая инспекция сама молчит об этом. Однако одно точно - платежные карты при непосредственном расчете у продавца остаются в составе электронных средств платежа, и, скорее всего, в их состав внесут и всевозможные электронный кошельки (web-кошельки). А вот, нужно ли выдавать БСО при расчетах платежными картами через терминал в отделении банка - пока непонятно.

Что собой представляет кассовый чек в 2017 году

Кассовый чек также остается первичным документом, который подтверждает сам факт расчета и печатается с помощью контрольно-кассовой техники (стоит напомнить, что автоматизированная система предназначена только для печати БСО).

Однако помимо бумажной формы у него, как и у БСО, появляется электронная форма, которая по своей силе приравнивается к напечатанному аналогу (п.4 статьи 1.2 закона №54-ФЗ). Выдается кассовый чек при расчетах, как за товары, так и за услуги. И также, как БСО, при наличных расчетах и (или) с помощью электронных средств платежа.

Расскажем об изменениях при работе с БСО.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и проконсультируем!

Реквизиты нового кассового чека и БСО

Обязательных реквизитов насчитывается 20! (статья 4.7 закона №54-ФЗ). Причем, они идентичны и для кассового чека, и для бланка строгой отчетности.

Помимо этих 20 реквизитов для платежных и банковских платежных агентов или субагентов дополнительно предусматриваются еще обязательные реквизиты (п.4 и п.3 ст.4.7 закона №54-ФЗ).

Кроме того, п.5 статьи 4.7 закона №54-ФЗ предусмотрено, что по желанию Правительства РФ может быть введен такой дополнительный, но обязательный реквизит, как код товарной номенклатуры.

Ранее требования к содержанию кассовых чеков и БСО были закреплены в отдельных подзаконных актах, а сейчас все они указаны в ст. 4.7 Федерального закона 54-ФЗ. Сравнение новых и старых требований к реквизитам кассовых чеков и БСО можно посмотреть в (файл PDF).

Более того, есть еще один реквизит, о котором иногда забывают сказать и налоговые органы на своих семинарах, - это QR-код, двухмерный штриховой код. Он содержит в закодированной форме реквизиты проверки БСО или кассового чека:

• время и дату расчета;
• порядковый номер документа;
• признак расчета (т.е. поступление денег, возврат их покупателю и т.д.);
• сумму платежа;
• фискальный признак документа;
• заводской номер фискального накопителя.

Указывается этот штрих-код в отдельной части кассового чека или БСО.

Кстати, при необходимости предприятие само может добавить и другие дополнительные реквизиты с учетом специфики своей деятельности.

Стоит отметить, что не все реквизиты кассового чека и БСО подлежат применению сразу с 2017 года. В частности, нет нужды до 31 января (включительно) 2021 года указывать в документах наименования товаров и услуг и их количество предпринимателям (и только им), которые применяют такие системы налогообложения, как ПСН, ЕСХН, УСН и ЕНВД (при условии, что предприниматель осуществляет те виды деятельности, которые поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ).

Исключением из этого правила являются предприниматели, которые занимаются торговлей подакцизными товарами (причем, в этот список товаров входит не только спиртное и сигареты) и (или) которые применяют общий налоговый режим. Они обязаны будут указывать уже с 2017 года полную номенклатуру проданных товаров и их количество в чеке.

Кстати, тем предпринимателям, которые продают и подакцизные, и простые товары, лучше всего сразу давать полную номенклатурную расшифровку в кассовом чеке всех реализуемых ими товаров.

Ставку и сумму налога НДС с 01 февраля 2017 года тоже можно указывать не всем предпринимателям и организациям. Это не обязательно делать:

• если продавец не является плательщиком НДС;
• или если продавец осуществляет реализацию товаров и услуг, которые не подлежат налогообложению (освобождены) НДС.

Т.е. указанные лица, исходя из анализа положений закона № 290-ФЗ от 03.07.16 г., вправе вообще не указывать реквизит с НДС.

Или все-таки им нужно писать в чеке или в БСО «без НДС»? Об этом пока молчит и налоговый орган. Остается ждать дополнительных разъяснений.

Кроме того, если предприятие к тому же находится в местности, удаленной от сети, то с 2017 года в чеке или в БСО оно может не указывать:

• адрес сайта, где можно проверить подлинность чека или БСО;
• номер телефона или электронную почту клиента, если он назвал их до момента расчета;
• электронную почту отправителя кассового чека или БСО.

Но, чтобы получить право не указывать эти реквизиты, необходимо, чтобы местность, где работает предприятие, была официально признана удаленной от сети. Утверждает перечень таких местностей орган государственной власти конкретного региона РФ и размещает этот перечень на своем сайте.

Можно ли будет в 2017 году вместо БСО выдать кассовый чек

Если предприятие одновременно продает товары и оказывает услуги, то оно может вместо БСО выдавать своим клиентам, которым оказаны услуги, кассовый чек в том же порядке, который предусмотрен новым законом для бланков строгой отчетности в 2017 году.

Видео - в каких случаях придется выдавать кассовый чек:

Закон об онлайн-кассах - как применять БСО , подход к формированию которых закон изменил? Этот вопрос требует особого анализа как в части сферы применения БСО, так и в отношении сроков вступления нововведений по ним в силу. Рассмотрим эти моменты.

БСО: суть нововведений

Закон РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, неофициально именуемый законом об онлайн-кассах, внес ряд существенных корректив в закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ и в немалой степени отразился на применении БСО.

К нововведениям, непосредственно относящимся к БСО, следует отнести такие:

• В круг лиц, имеющих право применять БСО, добавлены юрлица и ИП, выполняющие работы для населения. Ранее БСО оформлялся только в отношении услуг, оказываемых населению.
• БСО лишился возможности быть сформированным путем заполнения бланка этого документа от руки и приобрел обязательную электронную форму, созданную с применением специального автоматизированного устройства, предназначенного для создания БСО. Однако он может быть распечатан на этом устройстве.
• Автоматизированные устройства, применяемые для формирования БСО, оказались приравненными к кассовой технике нового поколения и должны отвечать обязательным требованиям, предъявляемым к ней. Это обстоятельство автоматически вводит лиц, оформляющих БСО, в круг тех, для кого применение ККТ обязательно.
• Новая кассовая техника (онлайн-кассы) отличается возможностью непосредственной связи с ИФНС в режиме реального времени, обусловливающей передачу в налоговый орган исчерпывающих данных о продаже в момент ее совершения.
• Меняется состав обязательных реквизитов БСО, формируемых на новых онлайн-устройствах, за счет усиления их детализации и добавления новой информации.

Кроме того, законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ изменен состав лиц, имеющих право не применять ККТ. В части оказания услуг и выполнения работ изменения здесь таковы:

• Добавлены в перечень юрлица и ИП, оказывающие услуги:
  • по ремонту и окраске обуви;
  • по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • по уходу за детьми, больными, инвалидами и престарелыми;
  • по вспашке огородов и распиловке дров;
  • по переноске вещей;
  • по сдаче в аренду личного жилья - для ИП.
• Исключены из перечня:
  • работающие на ЕНВД;
  • ИП, использующие патентную систему.

Таким образом, лицам, применяющим БСО, необходимо проанализировать свою ситуацию, приведя ее в согласие с положениями обновленной редакции законаот 22.05.2003 № 54-ФЗ. Возможно, у них появились основания не применять кассовую технику вообще или из-за отмены освобождения по применению ККТ для спецрежимов более удобным окажется переход на выдачу не БСО, а кассовых чеков.

Какими будут устройства для выдачи БСО

Из новых онлайн-устройств исчезают ЭКЛЗ и фискальная память, а обязательной принадлежностью становятся наличие выхода в интернет и фискальный накопитель. Накопитель представляет собой сменный блок, обеспечивающий хранение определенного объема данных о продажах, его защиту от исправлений и передачу информации в налоговую инспекцию. По мере заполнения накопитель подлежит замене, а само онлайн-устройство — перерегистрации.

Каждый экземпляр накопителя, так же, как и ККТ, необходимо ставить на учет в ИФНС. Однако процедура постановки на учет станет проще за счет превращения ее в электронную.

Используемые накопители, как и ККТ, возможные к применению, должны числиться в специальном реестре. Все экземпляры накопителя последовательно нумеруются.

Электронная передача данных в ИФНС обеспечивается через оператора фискальных данных, заключение договора с которым обязательно.

Когда нововведения по БСО станут обязательны

Изменения в части БСО, сделанные законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, делятся на 2 группы:

1. Изменения, улучшающие положение лиц, применяющих БСО. К ним следует отнести расширение их круга и дополнение перечня теми лицами, кто вправе ККТ не применять. Эти изменения начинают действовать со дня вступления закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ в силу: 15.07.2016.
2. Изменения, ухудшающие это положение. В их число входят все остальные нововведения. В первую очередь — это необходимость оформления БСО на онлайн-устройствах, влекущая за собой появление обязанности применения ККТ, а во вторую — отмена освобождения от использования касс для работающих на ЕНВД и для применяющих патентную систему. С учетом того что эти изменения относятся к лицам, ранее пользовавшимся освобождением, для них установлен особый срок начала обязательного использования онлайн-касс (01.07.2018), который наступает на 1 год позже даты (01.07.2017), указанной в законе для лиц, ранее не освобождавшихся от применения ККТ (п. 7-9 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Досрочный переход к онлайн-взаимодействию с ИФНС

Поскольку переход к применению онлайн-устройств для выдачи БСО неизбежен, хотя и станет обязательным только со второй половины 2018 года, могут появиться желающие начать применять их досрочно. Закон это позволяет. Начало такой работы будет считаться осуществленным в добровольном порядке.

Причем до 01.02.2017 можно поставить на учет и устройство старого образца, только срок его применения будет ограничен 30.06.2017 (п. 3 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). А вот с 01.02.2017 в ИНФС будут регистрироваться только онлайн-устройства (п. 6 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Чтобы начать работу на оборудовании, отвечающем новым требованиям, потребуется:

• приобрести занесенное в утвержденные ФНС реестры автоматизированное устройство, формирующее БСО, и фискальный накопитель к нему;
• обеспечить подключение устройства к выходу в интернет;
• поставить на учет в ИФНС и само автоматизированное устройство, и фискальный накопитель;
• оформить договор с оператором фискальных данных, через которого данные о продажах будут передаваться в ИФНС.

Если автоматизированное устройство уже использовалось налогоплательщиком для оформления БСО, но не отвечает новым требованиям, то, возможно, есть способ его модернизировать. Поэтому прежде чем покупать новое оборудование, необходимо поинтересоваться в ЦТО возможностями проведения модернизации.

Санкции за нарушение нового порядка применения БСО

На лиц, начавших формировать БСО на онлайн-устройствах, в полной мере распространится административная ответственность, предусмотренная ст. 14.5 КоАП РФ, в которую с вступлением в силу закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ также внесен ряд изменений, увеличивших санкции. Ответственность для оформляющих БСО лиц наступит:

• за неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) — с 01.07.2018;
• за повторное неприменение при значительной сумме нарушения (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) — с 01.07.2018;
• за применение ККТ, не отвечающей установленным требованиям или порядку постановки ее на учет (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
  • с 01.02.2017 — для начавших применять онлайн-устройства досрочно,
  • с 01.07.2018 — для начавших применять их в силу обязанности это сделать.

Итоги

Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 обязывает оформляющих БСО делать это на автоматизированных устройствах, аналогичных онлайн-кассам. Данное изменение становится обязанностью с 01.07.2018. До этого дня применение устройств нового типа для формирования БСО является добровольным.

Нормы Закона о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (ред. от 03.07.2018) устанавливают, что в определенных случаях субъект предпринимательства имеет право при расчете с покупателем (получателем услуг) использовать бланк строгой отчетности вместо кассового чека. Поскольку требования к БСО становятся более жесткими, попробуем четко определить, в каких случаях можно использовать эти документы в своей деятельности компаниям и предпринимателям.

БСО: определение, виды

Формы и реквизиты БСО

Ни один из действующих нормативных актов, не указывает на какой-либо закрытый перечень БСО, применяемых вместо чека ККМ. Учитывая это, бланки могут иметь форму, разработанную субъектами предпринимательства самостоятельно. В то же время для некоторых отраслей обязательный стандарт БСО разрабатывается и утверждается региональными законодателями, в частности такие бланки используют при:

реализации билетов на авиа-, железнодорожный и общественный транспорт;

предоставлении услуг паркинга (парковочные чеки);

продаже туристических и экскурсионных туров (путевки);

оплате услуг ветеринарных специалистов и клиник;

оплате услуг ломбардов и т.д.

В иных случаях субъект предпринимательства вправе самостоятельно разработать бланк. Однако, перед его использованием следует убедиться, что форма соответствует требованиям, указанным в п.3 Положения о применении БСО, утвержденного Постановлением № 359 от 06.05.2008, а именно, содержит следующие реквизиты:

наименование, серию, шестизначный порядковый номер документа;

идентифицирующие данные субъекта предпринимательства:

для ИП – Ф.И.О. предпринимателя;

для юрлиц – организационно-правовая форма, наименование;

ИНН субъекта предпринимательства, выдавшего БСО;

юридический адрес;

информация об услуге – наименование, ее стоимость в денежном эквиваленте, итоговая сумма к оплате получателем;

дата оплаты и составления БСО;

сведения о лице, ответственном за проведения операции и ее оформление;

подпись ответственного лица, печать.

Этот перечень обязательных реквизитов может дополняться иными данными, которые ИП или организация сочтут необходимыми. Образец бланка строгой отчетности вместо кассового чека скачать можно .

В отличие от кассовых чеков, для распечатки которых всегда используется ККМ, применяемые для оформления оплаты за услуги БСО изготавливаются типографским способом, либо формируются автоматизированной системой. Нумерация бумажных бланков осуществляется изготовителем, а их учет ведется в специальном журнале. При использовании для формирования БСО автоматизированных систем, вести журнал учета не требуется, при этом субъектом предпринимательства должны быть обеспечены (п. 11 Положения о применении БСО):

защита системы от несанкционированного доступа;

нумерационная идентификация, фиксация в системе учета и сохранение документа в базе данных в течение 5 лет;

автоматическое присвоение системой уникального номера и серии документа при его формировании.

Итак, субъекты предпринимательства при расчетах за оказанные услуги (выполненные работы) населению обязаны применять БСО или кассовый аппарат. При этом важно учесть, что с 01.07.2019 г. выдавать бумажные БСО (отпечатанные в типографии), будет нельзя. С указанной даты БСО должны формироваться с помощью ККТ (автоматизированной системы для БСО). Фактически, «строгие» бланки уравниваются с кассовыми чеками, поскольку должны будут содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 закона № 54-ФЗ для кассовых чеков и БСО. Это значит, что и ответственность за их невыдачу будет такой же, как за невыдачу чека ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ).

И БСО, и ККТ применяются при работе с наличными деньгами или пластиковыми картами. Так в чём же разница между ними? Когда возможно применять БСО? От чего зависит использование ККТ? Какие основные требования предъявляет закон к БСО и ККТ? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

БСО или ККТ?

Регулирует случаи применения ККТ Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 (далее в статье - Закон), а БСО - Постановление № 359 от 6.05.2008 (далее - Постановление). Возможность применения БСО определяет вид деятельности предпринимателя. Он должен быть связан с оказанием услуг населению. К ним относятся транспортные, жилищно-коммунальные, бытовые, туристические, а также услуги связи, правового характера, в системе образования, общественного питания и торговли. Полный перечень услуг можно найти в ОК 002-93. Использование бланков разрешено только при расчётах с физическими лицами. К их числу также относятся индивидуальные предприниматели. При работе с организациями ККТ обязательна, а вот БСО применять запрещено.

Если хотите узнать, как правильно вести учет БСО, переходите по ссылке:

Очень часто возникает вопрос, можно ли использовать БСО при ЕНВД или УСН? Да, конечно. Применение бланков никак не связано с системой налогообложения. Но стоит сразу оговориться, что и в этих случаях деятельность предпринимателя должна быть связана с оказанием услуг. При продаже товаров оформлять БСО не допускается. очень удобно. Особенно, если оказываемые услуги подразумевают постоянные переезды, когда работа предпринимателя не привязана к определённому месту.

Обязанность применения ККТ лежит на всех ИП, которые зарегистрированы на территории России. Но и из этого правила есть несколько исключений. Так, например, при оказании услуг физическим лицам предприниматель вправе не применять ККТ (при условии выдачи БСО). В статье 346.26 НК РФ (пункт 2) указан перечень видов деятельности для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, при которых использование ККТ не нужно. Вот некоторые из них:

• бытовые услуг (ОК 002-93);
• техобслуживание и/или ремонт, мойка автомобилей;
• ветеринарные услуги;
• грузоперевозки (если в распоряжении предпринимателя не более 20 автомашин);
• пассажирские перевозки (также не более 20 транспортных средств для оказания подобной услуги);
• розничная торговля на площади не более 150 кв.м.

Индивидуальный предприниматель, находящийся на патенте и непопадающий под действие Закона (пунктов 2, 3), освобождается от обязанности использования ККТ, при условии, что он занимается предусмотренным для данной системы видом деятельности. Предполагается оформление БСО. Также нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, если осуществляется перечисленная в пункте 3 Закона деятельность. Ниже дан краткий перечень:

• продажа газетно-журнальной продукции через соответствующие киоски (при условии, что доля газет и журналов должна превышать 50%);
• осуществление торговли в выставочных комплексах, на ярмарках, рынках и подобных территориях, предназначенных для этого;
• мелкорозничная торговля (в том числе разносная);
• торговля в розлив безалкогольными напитками и мороженым.

Если ИП осуществляет деятельность в труднодоступных местах, указанных в утверждённом региональными органами власти перечне, то обязанность осуществления наличных расчётов при помощи ККТ с него снимается. Требуется только оформлять бланки строгой отчётности. Таким образом, получаем, что в работе индивидуального предпринимателя важно правильно не только фиксировать получаемые наличные средства, но и выдавать на руки покупателям или клиентам верные документы. Кассовый чек и бланк строгой отчётности - два документа для законного подтверждения получения оплаты за услугу наличными деньгами или пластиковой картой.

Законодательством установлены утверждённые формы бланков для некоторых видов деятельности. К ним относятся туризм, ветуслуги, страхование, услуги бюджетных организаций и ломбардов. Индивидуальному предпринимателю достаточно выбрать один из установленных бланков. Если вид деятельности не связан с перечисленными выше, то разработать бланк можно самостоятельно. За основу взять утверждённую форму и внести в неё изменения, которые отразят предоставляемые конкретным предпринимателем услуги. В числе обязательных реквизитов бланка:

• наименование (например, путёвка, квитанция на оплату, абонемент);
• серия и номер (шестизначный);
• Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
• ИНН, номер свидетельства о регистрации;
• вид услуги и её стоимость;
• сумма оплаты;
• дата составления БСО и, соответственно, дата расчёта;
• Ф.И.О., должность, подпись лица, получившего наличные средства;
• данные о типографии (наименование, ИНН, адрес);
• данные о тираже, годе изготовления БСО и номере заказа в типографии.

В Постановлении прописаны возможные способы изготовления бланков. Их два. Первый заключается в заказе в типографии. Каждый бланк должен содержать наименование типографии-изготовителя, тираж, количество экземпляров и год. Очень важным является наличие серии и номера, которые должны быть уникальными. При необходимости на бланки можно нанести защитные знаки - водяные и голограмму. В типографии можно заказать бланки строгой отчётности для ИП, учитывая вид его деятельности.

Второй способ допускает создание БСО при помощи автоматизированных систем, к которым применяется ряд требований. К ним относятся: предотвращение несанкционированного доступа, возможность сохранения всех данных в течение пяти лет, обеспечение уникального номера (серии) при заполнении и выпуске бланков. Можно встретить рекомендации об изготовлении бланков на компьютере с последующей распечаткой на домашнем принтере. Делать это крайне нежелательно.

БСО является важным документом, который подлежит учёту. При оформлении бланка следует писать разборчивым почерком и внимательно вносить данные. В случае допущения ошибки, перечеркнуть бланк и прикрепить в книге учёта к соответствующему дню. При оформлении бланка заполняется одна или несколько копий, или используются формы с отрывной частью. Выданные бланки фиксируются . Правила, применяемые к оформлению книги, указаны в Положении (пп. 16 - 19). Ей необходимо прошить, пронумеровать и заверить подписью и печатью (при наличии) индивидуального предпринимателя. Срок хранения бланков равен пяти годам. Ответственность за сохранность документации в течение всего периода ложиться на предпринимателя. Бланки должны находиться в защищённом от несанкционированного доступа месте (сейфы, железные ящики и т.п.). Ниже представлен образец книги учёта БСО.

Приём и передача БСО оформляются соответствующим актом. С ответственным за работу с бланками лицом заключается договор о материальной ответственности. Как минимум, раз в месяц проводят инвентаризацию. Утилизировать БСО можно по истечении пятилетнего срока и не ранее, чем через месяц после последней инвентаризации.

Требования к ККТ

Условия работы с контрольно-кассовой техникой не менее сложные. Важными моментами являются регистрация в налоговой инспекции и последующее платное техобслуживание в процессе всего периода работы. Применяемый кассовый аппарат должен иметь фискальную память. Стоит иметь в виду, что каждый год обновляется список разрешённых для использования моделей. А с января 2014 был принят новый знак «Сервисное обслуживание», который в обязательном порядке должен присутствовать на кассовом аппарате.

При выборе кассового аппарата покупайте только модели, утверждённые в Государственном реестре на текущий год.

Регистрация ККТ длится пять дней. Проходит она в налоговой инспекции. Подаётся заявление на регистрацию и другие необходимые документы (точный перечень нужно узнавать в налоговой). Порядок утверждён в Постановлении № 470 от 23 июля 2007. После оформления выдаётся карточка о регистрации.

Нарушения порядка работы с ККТ наказывается предупреждением или штрафом. В соответствии со ст. 14.5 КоАП к индивидуальному предпринимателю могут быть применены следующие меры. За использование неисправной техники выносится предупреждению или взыскивается штраф в размере от трёх до четырёх тысяч рублей. За отказ выдать кассовый чек или БСО покупателю (клиенту) сумма также составляет трёх до четырёх тысяч рублей. В соответствии с кодексом (КоАП) индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица.

При выборе вида деятельности индивидуальному предпринимателю следует знать, какой документ необходимо выдавать клиенту для подтверждения принятых наличных средств за оказанную услугу. При соблюдении установленных требований к бланкам или кассовым чекам можно значительно облегчить работу, и, конечно же, избежать денежных взысканий со стороны налоговой. Судить о том, что лучше БСО или ККТ, нет смысла. Ведь удобство применения зависит от конкретной ситуации и вида деятельности индивидуального предпринимателя.

Видео - «Бланки строгой отчетности»