Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.
Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.
Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:
- Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
- Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.
После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.
Процентные ставки
Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:
- В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
- В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
- В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.
Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.
Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.
Налог на доход
Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:
- Граждане Российской Федерации.
- Граждане других стран.
- Люди, не имеющие гражданства.
Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:
- Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
- Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.
Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.
От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.
Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.
Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.
Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.
Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году
Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.
Оклад – это величина денежного вознаграждения, которая первоначально предлагается работнику при приеме на должность и необходим для расчета конечной суммы. Оклад фиксируется в трудовом договоре нового работника, а также в приказе при приеме на работу. Этот показатель является основой для дальнейшего подсчета других показателей.
Зарплата – это величина денежного вознаграждения, которую работнику выдают «на руки» после учета всех надбавок и удержаний. При подсчете зарплаты используется сумма оклада. К нему прибавляются различные бонусы, премии, например, за хорошую плодотворную работу (эти выплаты переменны, так как они могут быть, а могут и не быть, в зависимости от достигнутых результатов, установленных самой организацией); различные доплаты за работу в вечернее, ночное время, в праздничные и выходные дни; компенсации, например, «за вредность» на производстве. Также сам работодатель по своему усмотрению может доплачивать за выслугу лет, совмещение нескольких должностей, частые командировки. Кроме того, существуют северные и районные коэффициенты, для тех работников, которые трудятся на Крайнем Севере и равных ему районах. С другой стороны, из суммы оклада вычитается НДФЛ, различные вычеты за порчу имущества и другое.
Отличия оклада и зарплаты
В чем же отличие оклада от зарплаты? Самое главное отличие между ними – это подсчет одного показателя на основе другого. То есть, существует основной оклад каждой конкретной должности согласно штатному расписанию, а зарплата подсчитывается, исходя из этого показателя и всех надбавок, а также вычетов, которые регламентированы законодательно в России.
Сумма оклада сразу фиксируется в документах, как только человек устраивается на работу, зарплата рассчитывается после месяца работы в организации (или иного, ранее оговоренного периода), либо при увольнении.
Сумма оклада фиксирована, и отражается в штатном расписании организации. Зарплата подсчитывается, исходя из суммы оклада. С другой стороны, заработная плата никак не влияет на размер оклада.
Таким образом, и оклад, - это вознаграждение за труд. Но, оклад – это величина постоянная и фиксированная, а зарплата - переменная и зависит от многих факторов: квалификации, опыта работы, условий труда, качества работы и так далее. Иногда сумма оклада и сумма зарплаты совпадают, но в большинстве случаев оклад является только частью зарплаты (иногда ½ от зарплаты и даже меньше).
Зарплата сотрудников вычисляется с учётом таких факторов :
- Квалификации и стажа, необходимого для занимаемой должности.
- Сложности функций, которые выполняет сотрудник (связаны ли его обязанности с физической или интеллектуальной деятельностью).
- Количественных характеристик работы.
- Условий, в которых приходится работать (насколько вредна или опасна работа на этой должности, какие риски для здоровья она несёт).
- Времени, требуемого для исполнения работников своих функций и пр.
Все эти факторы учитывают при составлении тарифной системы , на основе которой производится оплата труда. Базовым параметром в ней становится тарифная ставка как основной элемент, на основе которой высчитывается зарплата согласно занимаемой должности.
Тарифная ставка выступает суммой финансового вознаграждения сотрудников с конкретной квалификацией . Она начисляется при условии, что были выполнены установленные организацией нормы труда в полном объёме, причём – за определённую расчётную единицу времени.
Это основа, минимально действующий параметр расчёта з/п, отталкиваясь от которой человеку выплачивают положенные деньги. Закреплено это положение в ст. 129 ТК РФ .
Данная величина закрепляется документально и гарантируется законом . Она же указывается в трудовом договоре гражданина с организацией и прочих обязательных условиях. Начислять человеку сумму меньше той, что зафиксирована в качестве тарифной ставки для занимаемой им должности, нельзя.
К тарифной ставке не относятся:
- выплаты, начисляемые в качестве стимула;
- компенсации работникам;
- социальные отчисления.
Разновидности, разряды, коэффициенты
За расчётную единицу могут использовать различные временные промежутки, установленные самой организацией . Это норма, которую сотрудник должен отработать, чтобы получить положенное вознаграждение. Обычно используют всего три периода :
- За час.
- За день.
- За месяц.
Подбирается она с учётом особенностей производства:
- Часовая подойдёт в тех случаях, когда введён сменный график, при котором нужно суммировать рабочее время, плюс, если в организации много сотрудников, работающий неполный рабочий день.
- Дневная удобна, когда действует поденный график с одинаковым количеством рабочих часов, которое отличается от норм ТК РФ, то есть, если работать в течение недели нужно больше/меньше 5 дней.
- Помесячная применяется, когда в организации действует строгий рабочий график – с постоянным количеством рабочих дней и выходных. В таком случае сотрудник получит свою зарплату независимо от того, сколько именно часов он отработал.
Ставка по часам чаще используется, если нужно вычислить оплату за труд в тяжёлых или вредных для здоровья условиях , а также за перевыполнение нормы труда (закреплены в Письме Минздрава Об оплате за сверхурочную работу), т.е. за переработки, не учитывающиеся в общем порядке, за выход в ночные смены, выходные дни или другое нерабочее время .
Есть и более продвинутые системы вычисления, например, грейдинг – когда должности, занимаемые сотрудниками, группируются в зависимости от их значимости и влияния на производительность организации в целом либо же исходя из личной ценности каждого работника. Это позволяет построить систему дополнительных выплат , мотивирующих сотрудников прилагать дополнительные усилия.
Итак, тарифная ставка применяется для вычисления заработной платы, положенной сотруднику за выполнение нормы труда. На практике такая величина выполняет несколько функций :
- Позволяет уравнять заработную плату с характером трудовой деятельности.
- Даёт возможность высчитать сумму, положенную каждому сотруднику, независимо от графика работы и системы организации труда в целом.
- Выделяет минимальную часть вознаграждения каждого работника.
- Систематизирует оплату трудовой деятельности в конкретных условиях (скажем, на вредном производстве либо при наличии у работника большого трудового стажа, регулярных переработок и пр.).
Созданная сетка тарифов позволяет систематизировать все имеющиеся должности и специальности, а затем вычислить для каждой из них соответствующую сумму минимальной оплаты труда. Плюс, она позволяет обосновать, почему данному работнику положено вознаграждение именно в таком размере.
В расчёт будут принимать стаж работника, его специфические навыки и иные параметры, необходимые для занимаемой им должности.
При использовании тарифной системы действуют несколько разрядов . На их основе составляется тарифная сетка предприятия, согласно которой и выплачивается заработная плата сотрудникам с разной квалификацией и трудовыми функциями. Точный порядок калькуляции зафиксирован в коллективном договоре организации, а также в положении об оплате труда.
Среди прочих факторов учитывают и рыночные цены за конкретный вид трудовой деятельности . Низкоквалифицированная работа ценится намного ниже, чем высококвалифицированная, интеллектуальная, связанная с повышенной ответственностью.
Поэтому сумма тарифной ставки сначала вычисляется исходя из среднестатистической заработной платы за конкретный вид работы, а уж затем исходя из финансовых возможностей организации. За действующий показатель МРОТ отвечает государство и муниципальные органы .
Основываясь на тарифной сетке, определяют, какой коэффициент следует применять в отношении каждого из работников. Базовым является 1 разряд тарифной ставки – на его основе вычисляют сумму, которую получит работник без квалификации за трудовую деятельность в установленный промежуток времени. Он всегда равен единице.
Сотрудник не может получить вознаграждение меньше, чем установленный законом МРОТ. Она может увеличиваться по усмотрению руководства предприятия.
Затем идёт 2, 3 и пр. разряды, основанные на:
- Квалификации, требуемой для исполнения трудовых обязанностей на конкретной должности.
- Уровнях профпригодности сотрудников.
Тарифный коэффициент демонстрирует, во сколько раз тарифная ставка сотрудника того или иного разряда превышает минимальную . Соответственно, при 2 разряде сумма увеличивается в два раза и т.д.
Чем отличается от оклада
Оба показателя отражают финансовое вознаграждение , которое должен получить сотрудник за успешное исполнение своих обязанностей. И то, и другое понятие отражают минимальную сумму, положенную работнику в качестве оплаты труда, которую нельзя уменьшить.
И оклад, и тарифную ставку высчитывают с учётом требований к квалификации сотрудников, не принимая в расчёт иные виды мотивирующих выплат и компенсаций.
Различия же между ними заключаются в следующем :
- Тарифная ставка начисляется за выполнение рабочей нормы в установленный промежуток времени, а оклад – за исполнение каких-либо функций, которые не могут быть нормированы.
- За расчётную единицу в тарифной ставке используют любой удобный промежуток времени, оклад же положен только за месяц.
- Размер тарифной ставки зависит от разряда работника относительно тарифной сетки, действующей в организации. Оклад вычисляется согласно присвоенной ему квалификации.
Кроме того, обычно их используют в разных сферах:
- Оклад выплачивается в непроизводственных сферах, связанных с интеллектуальной деятельностью (юристам, администраторам, госслужащим и пр.).
- Тарифную ставку используют в организациях, занимающихся реальным производством какой-либо продукции (в строительстве, добыче, переработке и т.д.), либо же в сферах обслуживания.
Из оклада может быть вычтена сумма за те дни, когда сотрудника не было на рабочем месте (без уважительных причин).
Как правило, в отношении рабочих, выполняющих ручной труд, вводится именно тарифная система. А вот для руководителей и специалистов узкого профиля действует система выплаты окладов. Причём она ограничивается 5-6 разрядами.
Оба вида оплаты будут отражены в штатном расписании каждого структурного подразделения. Сюда же, в отдельную графу «надбавки», вносятся иные выплаты, положенные работникам.
Как рассчитать
З/п сотрудникам со 2 и большим разрядом превышает ту сумму, что положена работнику с единичным разрядом. Сумма выплаты закрепляется в локальных документах, принятых самой организацией.
Исключение – работники бюджетной сферы. Их зарплата высчитывается при помощи единой тарифной сетки.
Разница между двумя суммами образует тарифный коэффициент . Соответственно, тариф рассчитывается путём перемножения МРОТ с межразрядным коэффициентом. Узнать о выполнении сотрудником установленных временных норм труда можно в его личной карточке либо в табеле учёте времени.
Почасовая ставка = норма рабочего времени за месяц / зарплата (или среднее количество рабочих дней в месяце за год)
Как оценить сложность выполнения тех или иных работ
Для адекватной оценки сложности какой-либо трудовой деятельности вводятся тарифные разряды . Положение о них закреплено в ст. 143 ТК РФ . Наиболее сложные виды труда, отличающиеся от общепринятых, должны поощряться дополнительными выплатами и послаблениями .
Основной документ, на котором базируется процедура тарификации работ и присвоение разрядов – Общероссийский классификатор профессий . В нём содержатся более 5000 специальностей и 2000 должностей.
При построении тарифной сетки работодатель может обратиться к специальным тарифно-квалификационным справочникам . В них содержатся нормы трудовой деятельности в конкретной сфере.
Там же указаны основные должности, без которых невозможна успешная работа организации. Плюс, в документе указаны требования, предъявляемые к сотрудникам: необходимый уровень знаний, навыков, опыта, наличие иных умений, требуемых занятия данным видом деятельности.
Кроме того, есть справочник должностей руководителей и специалистов и справочник общеотраслевых профессий.
Сами организации вправе издавать собственные инструкции, методики оценивания должностей и прочие документы, на которых строится система тарификации.
Сложность выполнения работ оценивают по нескольким критериям :
- Факторы, связанные с технологией производства – к примеру, управление какой-либо техникой и т.п.
- Ответственности, которая возложена на должностное лицо – как материальной, так и за здоровье других работников.
- Обязанности, касающиеся организации работы коллектива – делегирование полномочий нижестоящим работникам, степень самостоятельности конкретного сотрудника и т.д.
- Специфических факторов, повышающих сложность выполняемых работ. Обычно это касается узких специальностей, например, программиста, от которого требуется знание ряда языков и умение пользоваться определёнными программами.
На основе этих критериев вычисляют удельный вес сложности каждого из факторов труда.
Дифференциация труда должна быть основополагающим принципом, когда решаются вопросы оплаты труда на предприятии и в организации. Разные количественные и качественные затраты работников, эффективность и результаты их трудовой деятельности должны непременно быть учтены при определении уровня оплаты их труда. Тем более, что уровень заработной платы любого работника – это важнейший мотив его успешной работы. Это совершенно очевидно.
Как правило, любой заинтересован в ее увеличении. И если работник уверен, что она вырастет при достижении им определенных результатов, он сделает все, чтобы этого результата добиться. А хороший работодатель, учитывая достигнутые результаты, умело воспользуется таким стимулирующим рычагом, и установит наемному работнику оплату более высокую.
Возможности у него для этого разные:
- Повышенный оклад.
- Надбавки.
- Сдельная оплата и др.
Существуют различные схемы расчетов работодателя с сотрудником за выполненную работу.
Так называют ту часть заработка, что остается неизменяемой и выплачивается работнику, полностью отработавшему месяц, без листков временной нетрудоспособности (больничных), отпускных дней, отгулов. Иначе говоря, его можно назвать стабильной частью заработной платы. И он будет начислен сотруднику даже с нулевыми результатами его деятельности.
Сумма оклада прописывается в трудовом договоре , она остается неизменной, пока не будет подписано с работником дополнительное соглашение, которым любые изменения могут быть внесены в договор, в том числе, касающиеся изменений оклада.
Уже длительное время система окладов успешно применяется в самых различных областях.
Должностной оклад вызывает ассоциации с государством, что совершенно понятно. Он и применяется в бюджетной сфере. Оклад назначается педагогам и медикам, госслужащим и военным и т.п. Эта форма при расчете оплаты труда может считаться весьма удобной и предсказуемой. Учитывается стаж и квалификация, условия проживания и район, иные факторы, за счет чего даже с маленьким окладом может наблюдаться увеличение заработка в разы.
В учреждениях и организациях обычно разрабатывают штатное расписание, в которых отражается вилка зарплат для сотрудников определенных профессий, имеющих разную квалификацию.
Отчасти, эта схема применима в сфере продаж, когда устанавливается определенная постоянная сумма, как часть заработка, а в зависимости от достигнутых результатов ему выплачиваются надбавки, типа процента от сделки или контракта.
Но работник должен понимать, то оклад, прописанный в договоре – это не те деньги, которые он станет получать «на руки». Ведь с этой суммы еще удерживаются налоги.
Это минимум оплаты труда за конкретный объем работы , выполненный работником определенной квалификации. На его основе работодатель рассчитывает сумму заработка своего сотрудника. Учитывается профессия/должность, категория/разряд, а вот различные стимулирующие, компенсационные и социальные выплаты в расчет не берутся.
Этот подход к оплате труда работающих давно и успешно применяют на предприятиях промышленности, сельского хозяйства, строительства и других отраслей реального сектора экономики.
Применима она только тогда, когда норма рабочего времени сотрудника полностью совпадает с нормой, которую предусматривает производственный календарь. Это означает, что фактически отработанное за месяц число дней и часов при расчете месячной зарплаты не учитывается.
- Месячная ставка используется при расчете зарплаты, когда месяц отработан полностью.
- Дневные ставки применяют, когда имеет место поденная работа, и каждую смену отрабатывается одинаковое количество часов.
- Часовые ставки применяют, когда график работ сменный, они обязательно используются, если рассчитывается оплата за сверхнормативную выработку и ночные смены, выходные дни и работу в опасных и вредных условиях.
Чем оклад отличается от тарифной ставки?
Оба эти понятия отражают минимум определенного размера труда, и начисления не могут ниже него опускаться. Но они имеют существенные отличия.
- Должностным окладом называют конкретный размер оплаты труда, который устанавливается на выполнение работником должностных обязанностей за календарный месяц. А тарифной ставкой – ту же фиксированную сумму, только за выполненные трудовые нормы заданной сложности за определенное время.
- Оклад находится в непосредственной зависимости от квалификации наемного работника, а тарифная ставка – от того разряда, что присвоен работнику.
- На назначение оклада влияет должность сотрудника, его квалификация, которая определяется, основываясь на образовании, стаже работы. Когда устанавливают тарифную ставку, ориентируются на сложность труда, его интенсивность, условия и значимость.
Должностные оклады, как и тарифные ставки – представляют собой тот неизменный размер оплаты труда, что работнику устанавливают за конкретную единицу времени – день, месяц или час. Понятия эти во многом сходны. Но очень важно понимать, чем они различны. Потому что различия их принципиальны.