Как происходит процедура регистрации, если ИП открывает обособленное подразделение? Этот вопрос волнует многих предпринимателей. Успешная коммерческая деятельность подразумевает скорейшее расширение, причем и на «чужой» территории. Открытие такой организации предполагает соблюдение некоторых правил и уплаты необходимых налогов. Как зарегистрировать его? И что необходимо знать индивидуальному предпринимателю, желающему расшириться?

Что необходимо сделать при создании обособленного подразделения

Обособленное подразделение — это филиал, который находится не по , где оборудованы рабочие места, даже если там создано только одно место.

Оно подлежит обязательной регистрации. Создается с целью привлечения клиентов за пределами региона, где находится главное подразделение. Любое отделение предприятия, организованное не по «главному» адресу, считается обособленным.

Может ли ИП открыть обособленное подразделение? Сама процедура его создания несложная, в отличие от представительства или филиала. Его открытие подразумевает создание рабочих мест и, впоследствии, постановление их на налоговый учет.

Для того чтобы встать на учет, нужно предоставить в налоговый орган удостоверение личности владельца предприятия, доверенность, если документы подает заместитель владельца, а также заявление в соответствующей форме.

Если ИП открывает обособленное подразделение, то документы необходимо подать не позже одного календарного месяца после его открытия.

При несвоевременной подаче документов или других нарушениях на владельца предприятия возлагают штраф или начисляют пеню в размере указанной в законе о правонарушениях суммы.

1. В течение 7 рабочих дней производится постановка предприятия на налоговый учет.
2. В случае, если предприниматель по каким-то причинам меняет адрес организации или открывает его в другом городе, обязательным считается процедура закрытия филиала и последующее его оформление в другом городе, при этом налоговая система, которую с самого начала выбрал для себя предприниматель, не меняется.
3. Помимо постановки на учет в налоговой инспекции некоторые обособленные предприятия необходимо зарегистрировать в других фондах. В случае, если организация имеет собственный баланс, счет в банке и начисляет выплаты и прочие денежные премии физическим лицам, данная процедура является обязательной.

Чтобы встать на учет в Пенсионном фонде, необходимо предоставить свидетельство о постановлении на налоговый учет (в случае юридического лица), само уведомление юридического лица о регистрации во внебюджетных фондах, документы, которые подтверждают создание и деятельность данного филиала и само заявление о постановлении на учет.

Для того чтобы зарегистрироваться в фонде социального страхования, нужно предоставить в соответствующие органы свидетельство о регистрации юридического лица, документ, подтверждающий, что юридическое лицо состоит на налоговом учете в местном органе, документы, свидетельствующие о создании и ведении предпринимательской деятельности, и извещение о регистрации страхователя.

Вернуться к оглавлению

Как определить необходимость регистрации обособленного предприятия

Регистрация обособленного подразделения ИП обязательна, если имеется хотя бы одно стационарное рабочее место, существующее не меньше месяца.

В этом случае предпринимателю необходимо зарегистрировать компанию и совершить другие операции, связанные с трудовой деятельностью работников, исходя из пунктов Трудового кодекса.

Обособленным предприятием не считаются складские помещения, направленные лишь на хранение сырья или предметов производства, где нет постоянных работников. Платежные терминалы, банкоматы и прочие вендинговые аппараты не считаются обособленными. Работники, занимающиеся удаленной работой, также не попадают в список сотрудников таких организаций.

При открытии обособленного подразделения ИП, прежде всего, необходимо уточнить, что новоиспеченная организация не является представительством или филиалом. Нужно уточнить, является ли созданное рабочее место стационарным и присутствует ли постоянный работник. Если организация попадает под все нужные критерии, то в течение календарного месяца надо зарегистрировать ее в местном налоговом органе и в фондах. Оплачивать налоги коммерсант будет по месту регистрации основного предприятия.

Если предприниматель по каким-то причинам решил закрыть данную компанию, он обязан сообщить об этом в налоговый орган. В течение 3 дней он обязан подать документы лично или отправить по почте.

Не стоит забывать о правонарушениях и последующем наказании. Поэтому предприниматель должен отнестись внимательно к ведению своего бизнеса. В случае возникновения некоторых вопросов лучшим вариантом будет своевременное обращение к специалисту, который даст объективную оценку той или иной ситуации и объяснит план действий.

Для – это реальная возможность расширить территорию своего бизнеса. Выясним, какой статус «обособкам» коммерсантов придает закон.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

1. хочет вести коммерческую деятельность;
2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

• разные понятия;
• разная документация;
• разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Право, которого нет

Теперь подбираемся к сути вопроса. Согласно Налоговому и Гражданскому кодексам, подразделения создают только юридические лица. То есть бизнесмен, будучи всегда физическим лицом, таким правом не обладает.

Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания. Но законодательно они не будут иметь правового статуса обособленных подразделений.

Особые правила для ИП

Частенько коммерсанты полагают, что достаточно создать филиал в другом городе и его уже можно считать обособленным подразделением. При этом они руководствуются не нормами законов, а просто общим представлением о работе с разветвленной сетью.

Но как мы говорили выше, согласно ст. 11 НК РФ и ст. 55 ГК РФ «обособки» может регистрировать только организация. А ИП всё же – лицо физическое. А потому ИП обособленное подразделение открыть никак не может.

Есть еще она правовая норма. Она записана в статье 23 (п. 1 и 3) Гражданского кодекса и описывает деятельность именно индивидуальных предпринимателей. Помимо прочего, указано что:

Из последней строчки, например, вытекает, что ИП не может создавать обособленные подразделения, как это делают компании.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение . Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

• дополнительных офисах;
• открытии магазинов;
• содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Индивидуальные предприниматели относятся к особой категории участников бизнеса. Они являются физическими лицами и становятся на учет в налоговых органах по месту своего официального проживания. После организации своего бизнеса многие ИП планируют расширение деятельности путем открытия магазинов и офисов в других регионах. Поэтому основной вопрос многих бизнесменов на этапе экономического роста, это может ли у ИП быть обособленное подразделение, и что нужно, чтобы его зарегистрировать .

Обособленное подразделение у ИП

Под обособленным подразделением подразумевается отделение компании, которое находится территориально в другом месте от головной организации, и в нем организованы рабочие места на срок более 1 месяца. ИП - это одно единственное физическое лицо, которое не может быть по своей сути разделено. Поэтому индивидуальные предприниматели не могут быть приравнены к юридическим лицам, и положения ст. 55 Гражданского Кодекса РФ и ст. 11 Налогового Кодекса на них не распространяются. Следовательно, ответ на вопрос: может ли у ИП быть обособленное подразделение - отрицательный. Открывать филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения, регистрируя их в налоговых органах - это исключительное право юридических, но никак не физических лиц.

Многие бизнесмены, рассуждая на тему о том, может ли ИП открыть обособленное подразделение, основываются не на законодательно утвержденном понятии подразделения. Их представления базируются на представлении коммерческой деятельности, как разветвленной сетевой структуре из множества филиалов, действующей от одного имени.

Тем не менее, индивидуальные предприниматели ничем не ограничены в своих возможностях вести коммерческую деятельность во всех регионах страны, в том числе и других муниципальных образованиях. Фактически ИП обособленное подразделение может открывать в виде дополнительных складов, точек продаж, магазинов, пунктов оказания услуг, но подавать при этом заявление в ФНС ему не требуется. С точки зрения законодательства такие пункты продаж, производства и оказания услуг различного формата не будут иметь статуса филиалов, представительств и не будут наделены соответствующими полномочиями. Соответственно платить НДФЛ из зарплаты работающих у него сотрудников, страховые взносы, НДС и прочие налоги ИП будет в регионе по месту своей официальной регистрации, а не по месту фактической ведения деятельности.

Отдельный вопрос касается использования в удаленных точках продаж кассовых аппаратов и где они должны быть зарегистрированы. Многие ИП считают, что если они открыли магазин в другой местности, то и ККТ следует поставить на учет там же. Индивидуальный предприниматель, сколько бы кассовых аппаратов не имел по числу точек продаж, всех их должен регистрировать в одной и той же ИФНС по месту своего проживания. Об этом сказано в п.15 Постановления Правительства РФ № 470 от 23.07.2007 г. «О регистрации и применении ККТ».

Особенности для ИП, находящихся на спецрежимах

Индивидуальные предприниматели не ограничены в использовании различных режимов налогообложения при осуществлении коммерческих операций. Но может ли ИП иметь обособленное подразделение по месту ведения деятельности, применяя специальную систему налогообложения, такую как ПСН, УСН или ЕНВД?

В любом случае открывать официально подразделение по месту ведения бизнеса он не имеет права. Но существуют отдельные особенности для таких налоговых систем, как ЕНВД и ПСН. Если у ИП открыты магазины, точки продаж в разных местностях, при этом он применяет режим ЕНВД, то встать на учет как плательщик ЕНВД он должен по каждому месту ведения деятельности, соответственно сдавать туда декларации и платить налоги. То же касается и режима налогообложения ПСН при использовании патента. В этом случае необходимо подать уведомление и заплатить сумму патента по месту осуществления коммерческой деятельности. Патентов может быть несколько.

Развивая бизнес, «вмененщики» нередко открывают обособленные подразделения. Следует ли об открытии уведомлять какие-либо контролирующие органы? Нужно ли в данном случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД? Как считать и платить ЕНВД и зарплатные налоги?

Для начала уточним, что же такое обособленное подразделение. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Примечание. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

Статья 209 Трудового кодекса РФ определяет рабочее место как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Минфин России в письме от 01.08.2012 № 03-02-07/1-194 указал, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.

Итак, получается, что главное условие признания подразделения обособленным — это наличие в нем стационарного рабочего места . Поэтому создание даже одного стационарного рабочего места приводит к образованию обособленного подразделения.
Соответственно, если «вмененщик» ведет деятельность на территории, которая обособлена от места нахождения головной организации, но при этом рабочие места не созданы, обособленное подразделение не считается созданным. На это финансисты указали в письме от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30.

К сведению: налоговое и гражданское законодательство использует понятие «обособленное подразделение организации». Однако индивидуальный предприниматель также может открыть новую точку торговли или оказания бытовых услуг, где тоже будут присутствовать стационарные рабочие места. И такая точка также будет являться обособленным подразделением.

Ставим обособленное подразделение на учет

Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании пункта 2 статьи 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях:

• в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
• в течение трех дней со дня изменения соответствующих данных об обособленном подразделении.

Именно на основании такого сообщения налоговый орган осуществляет постановку обособленного подразделения на учет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 27.07.2012 № 03-02-07/1-191.

Сообщение об открытии обособленного подразделения подается по форме № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».

Примечание. Форма № С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@

Образец заполненного сообщения о создании обособленного подразделения представлен ниже.

Нарушив сроки сообщения об открытии обособленного подразделения, организация или коммерсант могут быть привлечены к ответственности по статье 116 НК РФ. Штраф за данное нарушение составляет 10 000 руб.

Кроме того, следует помнить, что ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе чревато штрафом в размере 10% от суммы дохода, полученного от такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Как видно, эта сумма штрафа уже значительно больше.

Переводим обособленное подразделение на уплату ЕНВД

Организации и коммерсанты, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для этого они подают заявление:

• либо по месту осуществления предпринимательской деятельности;
• либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в отношении автотранспортных услуг, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Примечание. Формы заявлений о переходе на уплату ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

А если головная организация, решила открыть обособленное подразделение? Надо ли в данном случае подавать заявление о переходе этого подразделения на уплату единого налога? Давайте разберемся.

С одной стороны, исходя из нормы пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель при открытии обособленного подразделения должны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту ведения «вмененной» деятельности.

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно на территории каждого такого муниципального образования нормативными правовыми актами устанавливаются разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Отсюда следует, что по одному и тому же виду «вмененной» деятельности в разных муниципальных образованиях коэффициент К2 может различаться. Что в свою очередь влияет на конечную сумму единого налога.

Таким образом, ссылаясь на абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, специалисты финансового ведомства рекомендуют вставать на учет в качестве «вмененщиков» по каждому месту осуществления деятельности. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, от 08.06.2010 № 03-11-11/160, от 25.03.2010 № 03-11-11/76 и от 26.03.2010 № 03-11-04/3/47.

С другой стороны, есть пункт 2 статьи 346.28 НК РФ. Согласно этому пункту постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве «вмененщика», осуществляющих деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, где действует несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

На это указывает и Минфин России (письмо от 12.10.2010 № 03-11-11/264). При этом налоговые органы все же склонны с этим не соглашаться.

Для того чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, можно поступить следующим образом. При открытии обособленных подразделений в том же городе, но в разных его районах, дополнительно регистрироваться в качестве «вмененщика» не обязательно. Если же организация или ИП решили открыть обособленное подразделение, например, в другом городском округе, то лучше все-таки встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговых органах, действующих на данных территориях.

Примечание. Такую позицию разделяет и Минфин России (письмо от 24.07.2013 № 03-11-11/29241)

К тому же не стоит забывать о том, что с 1 января 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД применяется добровольно. Следовательно, налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения как в одном муниципальном образовании, так и в разных, может выбирать различные налоговые режимы в отношении одного и того же вида деятельности. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980.

Как считать налоги по обособленному подразделению

Следует по каждому обособленному подразделению в отдельности. При этом необходимо учитывать разъяснения финансового ведомства, приведенные в письме от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486.

Так, если организация уже является «вмененщиком» и открывает обособленное подразделение в другом муниципальном образовании, единый налог в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

Согласно этому пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве «вмененщика».

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве «вмененщика».

Если постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД × ФП: КД × КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

То есть при расчете ЕНВД в указанных случаях следует учитывать фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

А если действующий «вмененщик» открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где уже сам состоит на учете, исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. В этом случае при открытии обособленного подразделения меняется величина физического показателя. Согласно указанному пункту изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет соответствующего обособленно��о подразделения в качестве «вмененщика» (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Теперь поговорим об уплате обособленными подразделениями НДФЛ и страховых взносов.

Минфин России в письме от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352 указал, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения.

Примечание. Аналогичный вывод содержится в письме финансового ведомства от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222

При этом в письме от 04.07.2011 № 03-04-06/3-159 финансисты указали, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения. Уплата налога с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. На это Минфин России указал в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если «вмененщик» встал на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников этих подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. При этом подлежащая уплате сумма налога определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений. Подобный вывод также содержится в письме Минфина России от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17.

Что касается страховых взносов, отметим следующее. В соответствии с пунктом 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению отчетности по месту своего нахождения только в том случае, если оно имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает работникам заработную плату.

Если обособленное подразделение не обладает признаками самостоятельности, страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывает и уплачивает головная организация.

Октябрь 2013 г.

Зачастую предприниматели ведут свою деятельность не по месту учета в налоговой. Как в такой ситуации быть предпринимателю? Как оформить обособленное подразделение? Куда платить налоги? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в данной статье.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым и Гражданским кодексами. В Налоговом кодексе в статье 11 дано определение обособленного подразделения, которое указывает на возможность создания ОП только организацией.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение (далее по тексту - ОП) - это, согласно налоговому кодексу РФ, территориально отдаленное отделение организации, в котором есть рабочие стационарные места. Ключевое слово в этом определении, что ОП может быть только у организации, а индивидуальный предприниматель не является организацией, он является физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Может ли предприниматель открыть обособленное подразделение

Индивидуальный предприниматель не может открыть обособленное подразделение в его законодательном определении, но предприниматель имеет право осуществлять его деятельность в любом месте. Ограничения или особенности открытия новых мест деятельности предпринимателя со стационарными рабочими местами российским законодательством не установлены, следовательно предприниматель может создавать стационарные рабочие места в любом месте и называть данные территориальные отделения ИП может по своему усмотрению.

Можно ли предпринимателю вести свою деятельность не по прописке

ИП может осуществлять свою деятельность в любом регионе страны, не зависимо от того, где он стоит на учете. А на учете предприниматель стоит в инспекции федеральной налоговой службы именно по своей прописке.

Куда отчитываться и платить налоги при ведении деятельности в другом регионе

Если предприниматель осуществляет свою деятельность в отличном от региона проживания месте, то налоги он все равно должен платить в налоговый орган по месту прописки, соответственно и декларации сдавать в свою родную инспекцию.

Если предприниматель применяет Патент и ведет деятельность в другом регионе

При применении предпринимателем Патентной системы налогообложения ИП обязан приобретать Патент в том регионе, в котором он будет осуществлять деятельность по Патенту. Если это будет не один субъект Федерации, а несколько, то и Патентов тоже должно быть несколько - на каждый субъект должен быть свой Патент.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. Прописан в Воронежской области и зарегистрирован как ИП там же. Иванов при регистрации подал уведомление о переходе на УСН и является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения. Иванов осуществляет деятельность по предоставлению услуг такси и хочет приобрести Патент на данный вид деятельности. Услуги такси он оказывает в городе Москва и больше никакой другой деятельность не занимается. ИП Иванов А.А. Должен купить Патент в любой инспекции города Москвы на предоставление услуг Такси, а в своей ИФНС в Воронежской области один раз в год подавть нулевую декларацию по УСН.

Если предприниматель применяет ЕНВД в другом регионе

Если предприниматель осуществляет деятельность, подпадающую под применение ЕНВД, то он может встать на учет и стать плательщиком данного налога. Для этого ему нужно обратиться в инспекцию по месту ведения деятельности и подать заявление о применении ЕНВД. Сдавать декларацию по ЕНВД и платить налог по ЕНВД предприниматель должен в ту инспекцию, в которой он стоит на учете по ЕНВД.

Важно! Если предприниматель нанял сотрудников для осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то налог на доходы физических лиц предприниматель должен платить за своих сотрудников в ту же инспекцию, что и налог ЕНВД.

Если предприниматель применяет УСН и ведет деятельность в другом регионе

ИП, который осуществляет свою деятельность в другом регионе, отличном от места прописки, и являющийся плательщиком налога на УСН, должен подавать декларации и платить налоги в ИФНС по месту прописки. Причем о месте ведения деятельности сообщать в налоговый орган необязательно.

Налоги за сотрудников, работающих в другом регионе

Если нанятые предпринимателем сотрудники работаю в другом регионе (отличном от места прописки предпринимателя), то налоги и страховые взносы по доходам сотрудников платятся также в инспекцию по месту прописки предпринимателя. Это правило действует во всех случаях, кроме случая, когда сотрудники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и осуществляемой в другом регионе - в данном случае страховые взносы платятся по месту прописки ИП, а НДФЛ - по месту постановки на учет по ЕНВД.

Пример 2.

Предприниматель Петров В.В. Прописан в городе Москва и зарегистрирован как предприниматель там же, а он применяет упрощенную систему налогообложения. Он открыл магазин в Оренбургской области и встал там на учет по ЕНВД. В Оренбургской области Петров В.В. Нанял сотрудника - продавца в магазин. Страховые взносы за сотрудника ИП Петров В.В. Будет платить по месту своей прописки и сдавать декларации - РСВ, 4-ФСС, Среднесписочную численность в ту же инспекцию. А вот НДФЛ он должен платить по месту учета - в ИФНС в Оренбургской области и декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ тоже сдавать в Оренбургской области. За себя Петров будет платить страховые взносы в Московскую ИФНС и сдавать декларацию по УСН тоже нужно в Московскую ИФНС.

Выводы

Предприниматель не может открыть обособленное подразделение как юридическое лицо, но он может работать в любом регионе страны и нанимать сотрудников и создавать стационарные рабочие места в любом субъекте Федерации, при этом отчитываться по налогам и страховым взносам предприниматель обязан в налоговой инспекции, в которой он стоит на учете по месту прописки, за исключением случаев постановки на учет по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я являюсь предпринимателем, прописан в городе Киров и осуществляю свою деятельность в городе Самара. Нужно ли мне в налоговую инспекцию по прописке в городе Киров сообщить где я веду деятельность?

Ответ: В законодательстве РФ нет указаний об обязанности ИП сообщать адрес ведения деятельности в ИФНС. Главное - во время подавать декларацию и платить налоги.

Вопрос: В какую налоговую нужно платить НДФЛ за сотрудника, который нанят у индивидуального предпринимателя?

Ответ: Сдавать декларации и платить налоги по доходам сотрудников предприниматель должен в налоговую инспекцию по месту своего учета, за исключением случаев, когда деятельность ведется в другой регионе и по облагается ЕНВД.