Бизнес-план повышения конкурентных преимуществ и финансового оздоровления предприятия.
Цель разработки процедур повышения конкурентных преимуществ и финансового оздоровления предприятия.
Задачи бизнес-плана:
сформулировать долговременные и краткосрочные цели предприятия;
определить конкретные направления деятельности предприятия;
спланировать хозяйственную деятельность предприятия на ближайший и отдаленный периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых финансовых ресурсов;
выбрать состав и определить показатели объема продаж товаров и услуг, предлагаемых предприятием потребителям;
оценить производственные и торговые издержки по их созданию и реализации;
разработать комплекс процедур изменения маркетинговой политики предприятия для прироста выручки за счет поиска новых рынков сбыта продукции (услуг), создания дистрибьюторской сети и агрессивной рекламы конкурентных преимуществах продукции предприятия;
разработать мероприятия по снижению издержек производства, сокращению дебиторской задолженности;
провести инвентаризацию имущества и продажу свободных активов, технологического оборудования и незавершенного строительства;
определить направления совершенствования системы организации и оплаты труда, ориентированные на снижение издержек и повышение уровня продаж продукции и услуг центров самостоятельной деятельности предприятия.
Предприятие завод им.Лихачева (АМО ЗИЛ) находится в сложном финансовом состоянии.
Диагностика причин возникновения кризисной ситуации показала, что ее основной причиной является недостаток финансовых ресурсов на покрытие текущих затрат предприятия.
Вместе с тем завод им.Лихачева (АМО ЗИЛ) выпускает конкурентоспособную продукцию, пользующуюся спросом у покупателей. У предприятия существуют возможности расширения объема производства: загрузка его персонала и оборудования далеки от максимально возможной. Однако расширение производства сдерживается отсутствием оборотных средств.
Анализ ситуации показал также, что ряд затрат предприятия может быть значительно сокращен.
Кроме того, дополнительные преимущества могут быть получены за счет:
совершенствования маркетинговой политики завод им. Лихачева (АМО ЗИЛ);
более активной работы с предприятиями - потребителями продукции с целью взыскания просроченной кредиторской задолженности;
осуществления реструктуризации фискальной задолженности перед бюджетами различных уровней.
Вместе с тем, было выявлено, что для финансирования мероприятий по финансовому оздоровлению недостаточно собственных средств завода. Поэтому было принято решение обратиться в правительство г. Москвы с просьбой об оказании временной финансовой поддержки - предоставлении льготного банковского кредита.
Московский комитет по делам о несостоятельности (банкротстве), принимающий решения о выделении подобных кредитов, потребовал от завода предоставить план финансового оздоровления (бизнес-план), обосновывающий ходатайство предприятия.
План финансового оздоровления включает следующие разделы:
Общая характеристика предприятия.
1. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.
2. Анализ финансового состояния предприятия.
3. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.
4. Рынок и конкуренция.
5. Деятельность в сфере маркетинга предприятия.
6. План производства.
7. Финансовый план.
В работе подробно расматривается пункты 2,3,4.
Краткие сведения по плану финансового оздоровления.
В состав кратких сведений по плану финансового оздоровления включаются:
срок реализации плана;
общая сумма средств, необходимых предприятию; требуемая государственная помощь;
финансовый результат реализации плана (погашения просроченной задолженности, восстановление платежеспособности и т. п.);
наименование и реквизиты агента правительства, через которого предполагается осуществлять государственную финансовую поддержку предприятия. В этом разделе должна бить представлена достаточная информация для понимания того, как и в каких целях организовывалось предприятие, как оно развивалось.
В случае налаживания совершенно нового для данного предприятия вида бизнеса акцент при предоставлении информации следует изменить. В центр внимания в этом случае выдвигаются факторы, приведшие к необходимости появления нового вида продукции. В схематичной форме указываются пути реализации новых потребностей.
Пример: В сжатом виде план финансового оздоровления завод им. Лихачева содержит следующие сведения:
1. Срок реализации плана: 1998 -1999 гг.
2. Сумма необходимых финансовых средств: государственная финансовая помощь привлекается в размере 4,5 млн. руб.
3. Срок погашения государственной финансовой помощи: 4 квартал 1999 года.
4. Результаты реализации бизнес-плана (в денежном измерении 1997 года):
Прибыль от реализации продукции всего, млн. руб. 14804
Балансовая прибыль всего, млн. руб. 9643
Остаточная прибыль всего, млн. руб. 6268
Рентабельность продукции, % 10
Дополнительный выпуск продукции
в натуральном измерении, тыс. единиц 15
в отпускных ценах, млн. руб. 19188
Характеристика структуры баланса на дату реализациибизнес-плана:
Коэффициент текущей ликвидности 2,19
Коэффициент обеспеченности собств. об. ср-вами 0,54
Бюджетная эффективность бизнес-плана.
1. Доля налогов в выручке от реализации) 0,252
2. Доля взносов в фонды в выручке) 0,062
3. Сумма налогов, млн. руб. 4832
4. Отчисления во внебюдж. Фонды, млн. руб. 1181
5. Плата за привлечение фин. Поддержки, млн. руб. 788
Всего выплаты бюджету и фондам, млн. руб. 6801
Анализ финансового состояния предприятия.
В этом разделе бизнес-плана финансового оздоровления дается подробная характеристика учетной политики, применяемой предприятием; приводится сводная таблица финансовых показателей предприятия, к которым относятся:
коэффициенты ликвидности (текущей, абсолютной и др.);
коэффициенты устойчивости (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; отношение общей и текущей задолженности к итогу баланса и остаточной стоимости основных средств);
коэффициенты деловой активности (показатели скорости оборачиваемости всех активов предприятия и отдельных их частей - готовой продукции, дебиторской задолженности и др.);
коэффициенты прибыльности (различные модификации рентабельности продукции и активов).
Расчет производится для четырех лет, предшествующих планируемому периоду. Показатели предприятия сопоставляются со среднеотраслевыми.
Данный раздел бизнес-плана включает проведение анализа финансового состояния предприятия, и на основе анализа делаются выводы.
Исходной информацией являлись бухгалтерские балансы и отчеты о финансовых результатах (о прибылях и убытках).
Пример: Фрагмент анализа финансового состояния завода им. Лихачева.(Приложение таб.2)
Оценка эффективности деятельности производственного предприятия осуществляется по показателям трех групп:
объем производства и реализации продукции (объем валовой, товарной, реализованной продукции);
эффективность затрат и ресурсов (рентабельность, прибыль, фондоотдача, скорость оборачиваемости);
ликвидность баланса (коэффициенты ликвидности, покрытия).
Проведенные расчеты свидетельствуют о плавном улучшении показателей ликвидности - коэффициентов ликвидности и устойчивости. После падения в 1996 г. коэффициент текущей ликвидности вырос с 1,63 до 1,78.
Позитивной является также динамика абсолютной ликвидности и отношения текущей задолженности к запасам. Значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует среднему рекомендуемому уровню.
Следует отметить некоторые ухудшения показателей эффективности производства - коэффициентов деловой активности и прибыльности. Происходит замедление оборачиваемости оборотных средств в целом, их отдельных составляющих, всего капитала предприятия.
Причинами этой тенденции являются:
стабилизация макроэкономической ситуации в стране и, как следствие, общее падение уровня рентабельности;
регулярные переоценки основных фондов, обусловившие более высокие темпы роста активов и капитала по отношению к уровню прибыли;
маркетинговая политика предприятия, не обеспечившая более высоких темпов роста объема реализации и прибыли по отношению к активам и капиталу.
В целом индикаторы финансового состояния предприятия являются удовлетворительными.
Саркисянц А., "Слияния, банкротства и фондовый рынок"// "Рынок ценных бумаг", №3, 2001 г.
Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.
В этом разделе бизнес-плана приводится перечень мероприятий, проводится анализ их эффективности. Приводятся сроки их реализации; эффект, который получит при этом предприятие. В состав таких мероприятий рекомендуется включить:
инвентаризацию имущества;
сокращение дебиторской задолженности;
снижение издержек производства;
продажу дочерних фирм и долей в уставных капиталах других предприятий;
продажу незавершенного строительства;
оптимизацию количества персонала;
продажу излишнего оборудования, материалов и складированных готовых изделий;
конверсию долгов путем преобразования краткосрочных задолженностей в долгосрочные ссуды или долгосрочные ипотеки;
внедрение прогрессивных технологий, автоматизации, механизации производства;
совершенствование организации труда;
проведение капитального ремонта, модернизации основных фондов, замена устаревшего оборудования, приобретение дополнительных основных фондов. (Приложение таб.3)
В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности предприятия завода составляет около 25 млн. руб. Особенностью этого вида активов является большое число должников предприятия и относительно невысокий уровень задолженности каждого из них.
В 1999 - 2003 гг. остаток дебиторской задолженности на конец года имеет слабую тенденцию к понижению. Однако, на дату расчета бизнес-плана он составляет около 25 млрд. руб. Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. В бизнес-план включается задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности в целом за 1998 -1999 гг. на 4 млн. руб. (на 2% в квартал). Для реализации этого мероприятия предполагается:
увеличить в составе продукции долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный покупательский спрос;
увеличить долю предоплаты;
активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.
Баев С. "Как проникнуть на рынок Cеверо-Запада"//"Рынок ценных бумаг", №8, 1998 г.
В 1999 г. на предприятии создана маркетинговая служба. Ее задача - разработка оптимальной сбытовой политики. Этапом реализации этой задачи является исследование рынка сбыта продукции с целью определения наиболее эффективных путей продвижения продукции предприятия. Это позволит более жестко привязать производство к требованиям рынка, повысить объемы реализации, сократить товарные запасы, повысить оборачиваемость оборотных средств.
Дополнительные разделы бизнес-плана, обусловленные проблемой неплатежей:
2. Процедуры экономии текущих затрат предприятия. 3. Реструктуризация кредиторской задолженности.
Обеспечение достаточности денежных средств.
Гарднер Д. и др., "Привлечение капитала", Москва, "Джон Уайли энд Санз", 1999 г.
Обеспечение достаточности денежных средств осуществляется путем планирования поступления денежных средств на предприятие. необходимых для финансирования текущих затрат и связанных с производством и реализацией продукции. Причиной возникновения кризисного состояния является расхождение между текущими расходами и реальными поступлениями денежных средств, начисленных за этот период. Приток денежных средств должен обеспечить покрытие текущих обязательств.
Анализ состояния денежных средств и наиболее срочных обязательств позволит определить направления по восстановлению платежеспособности предприятия.
Процедуры экономии текущих затрат предприятия. Анализ роста задолженности, связанный с недостаточностью денежных средств для покрытия текущих обязательств требует разработки процедур экономии текущих затрат предприятия с целью получения свободных денежных средств для погашения кредиторской задолженности, а значит - и улучшения коэффициента текущей ликвидности. Разработанные процедуры экономии текущих затрат позволят погасить задолженности по:
коммунальным платежам;
заработной плате персонала.
Пример прогноза финансового состояния Завод им.Лихачева (АМО ЗИЛ), рассчитанного в бизнес-плане. (Приложение таб. 4)
Дополнительные разделы бизнес-плана, обусловленные проблемой неплатежей. Типовая структура бизнес-плана была принята еще в 1994 году. В тот момент кризис отечественных производителей еще не был таким глубоким и его причины не были изучены полностью. Гарднер Д. и др., "Привлечение капитала", Москва, "Джон Уайли энд Санз", 1999 г.
В настоящее время одной из главных проблем неплатежеспособности предприятий является недостаточность денежных средств, приводящая к возникновению просроченной кредиторской задолженности. Антикризисное управление в первую очередь должно быть связано с регулированием потоков денежных средств и затрат, формирующих кредиторскую задолженность. Отсюда возникла необходимость ввести дополнительные разделы в бизнес-планирование:
1. Обеспечение достаточности денежных средств.
2. Процедуры экономии текущих затрат предприятия.
3. Реструктуризация кредиторской задолженности.
Комплекс разработанных мероприятий входящих в дополнительный раздел бизнес-плана повышения конкурентных преимуществ и финансового оздоровления предприятия позволит решить проблемы напрямую связанные с осуществлением антикризисного менеджмента предприятия.
План финансового оздоровления представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов хозяйственной деятельности предприятия с целью восстановления его платежеспособности.
Методика разработки плана финансового оздоровления предприятия имеет свою специфику. Особенности этой методики вытекают из самой ситуации, в которой находится неплатежеспособное предприятие. Обычный план может составляться в расчете на благоприятную ситуацию в рамках инвестиционного проекта. Другой вариант предусматривает нормальное развитие предприятия в условиях сбалансированности позитивных и угрожающих факторов.
Другое дело ситуация неплатежеспособности предприятия. "Угрозы" уже осуществились, и планирование нацелено на выход из кризиса, прежде всего финансового. Поэтому первой фазой планирования является определение конкретных проблем, которые привели к неплатежеспособности.
Далее необходимо перейти от проблем, от "диагноза", ко второй фазе планированию, включающему планирование целей, средств достижения целей, ресурсов и контроля. По сути, здесь вырабатывается концепция выхода из кризиса, называются приоритетные направления антикризисной деятельности.
Наконец, третья фаза включает собственно составление плана. Полученная ранее информация о причинах кризиса и концепция выхода из него "укладываются" в определенные форматы планирования. В качестве таких форматов выступают основные функциональные разделы плана.
Подробнее рассмотрим план финансового оздоровления предприятия на примере обществе с ограниченной ответственностью Строительная Фирма «Сарет» (ООО СФ «Сарет»).
1.МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЛАНА ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
1.1. Система финансового оздоровления предприятия и ее целевые задачи
Система финансового оздоровления включает перечень срочных мер, позволяющих оперативно диагностировать зоны «кризисного поля» и предотвратить развитие и углубление кризисной ситуации. В процессе финансового оздоровления организации основное значение приобретает выявление и использование внутренних резервов для обеспечения ее финансовой стабилизации и снижения зависимости от заемного капитала. Она осуществляется в следующей последовательности:
· восстановление платежеспособности организации путем погашения наиболее срочных обязательств;
· обеспечение финансовой устойчивости организации в краткосрочном периоде;
· достижение финансового равновесия в долгосрочной перспективе.
При разработке плана финансового оздоровления предприятия используется:
а) результаты ежегодных инвентаризаций, проводимых Должником;
б) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета;
в) данные учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, договоров, планов, смет, калькуляций;
г) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;
д) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность Должника.
План содержит основные исходные данные Должника, а также следующие заключения и выводы, основанные на расчетах и документальных фактах:
а) дата и место его составления.
б) фамилия, имя, отчество внешнего управляющего, наименование и местонахождение СРО.
в) наименование арбитражного суда.
г) полное наименование, местонахождение, коды отраслевой принадлежности.
д) коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности Должника и показатели, используемые для их расчета, рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении Должника, и динамика их изменения;
е) причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности;
ж) результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положение на товарных и иных рынках;
з) результаты анализа активов и пассивов Должника;
и) результаты анализа возможности безубыточной деятельности Должника;
к) вывод о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности Должника;
л) вывод о наличие признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
1.2. Структура, содержание и особенности составления плана финансового оздоровления
Структура и содержание плана финансового оздоровления включает следующие разделы:
1. Общая характеристика предприятия.
1.1. Полное и сокращенное наименование предприятия, код ОК.ПО.
1.2. Дата регистрации предприятия, номер регистрационного свидетельства, наименование органа, зарегистрировавшего предприятие.
1.3. Почтовый и юридический адрес предприятия: индекс, республика, область, автономный округ и т. д., код СОАТО.
1.4. Подчиненность предприятия - вышестоящий орган, код СООГУ.
1.5. Вид деятельности (основной), код ОКОНХ.
1.6. Организационно-правовая форма предприятия.
1.7. Форма собственности, код СКФС, доля государства (субъекта Российской Федерации) в капитале, процент.
1.8. Включено в Государственный реестр РФ предприятий монополистов: федеральный, местный.
1.9. Банковские реквизиты.
1.10. Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие.
1.11. Организационная структура предприятия, дочерние предприятия.
1.12. Ф.И.О., телефоны, факсы администрации предприятия.
1.13. Характеристика менеджеров, отвечающих за результаты работы предприятия (возраст, образование и квалификация, предыдущие три должности и места работы, срок работы в каждой должности, срок работы на предприятии).
2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.
2.1. Срок реализации плана.
2.2. Сумма необходимых финансовых средств.
2.3. Срок погашения государственной финансовой помощи.
2.4. Финансовые результаты реализации плана (чистая текущая стоимость, внутренняя норма рентабельности, дисконтный (динамический) срок окупаемости проекта).
2.5. Агент правительства, через которого осуществляется финансирование (наименование, реквизиты).
3. Анализ финансового состояния предприятия.
3.1. Характеристика учетной политики предприятия (способы ведения бухгалтерского учета - способы погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»).
3.2. Сводная таблица финансовых показателей предприятия, анализ, выводы.
4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержанию эффективной хозяйственной деятельности.
4.1. Перечень мероприятий, анализ, выводы.
5. Рынок и конкуренция.
5.1. Описание отрасли и перспективы ее развития (с указанием основных групп потребителей).
5.2. Рынки, на которые ориентирован бизнес.
5.2.1.Отличительные характеристики основных рынков и их сегментов.
5.2.2.Размеры основных рынков.
5.2.3.Проникновение на рынок.
5.2.4.Ориентиры для цен и балансовой прибыли.
5.2.5. Средства коммуникации.
5.2.6.Цикл покупок потенциальных потребителей.
5.2.7. Важнейшие тенденции и ожидаемые изменения на основных рынках.
5.2.8. Второстепенные рынки и их основные характеристики.
5.3. Конкуренция.
5.3.1. Характеристика предприятий по их участию на товарном рынке.
5.3.2. Анализ, выводы.
5.4. Законодательные ограничения.
6. Деятельность в сфере маркетинга предприятия.
6.1. Стратегия маркетинга.
6.1.1 Стратегия проникновения на рынок.
6.1.2. Стратегия роста.
6.1.3. Каналы распределения.
6.1.4. Коммуникации.
6.2. Стратегия осуществления продаж.
6.2.1. Характеристика и анализ каналов сбыта.
6.2.2. Объем сбыта продукции по каждому каналу.
6.3. Продукты и услуги.
6.3.1. Подробное описание продукта (услуги).
6.3.2. Жизненный цикл продукта.
6.3.3. Исследования и разработки.
7. План производства.
7.1. Производственная программа предприятия.
7.2. Планируемый объем продаж продукции.
7.3. Потребность в основных фондах.
7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу.
7.5. Расчет потребности в персонале и заработной плате.
7.6. Смета расходов и калькуляция себестоимости (сводная).
7.7. Потребность в дополнительных инвестициях.
8. Финансовый план.
8.1. Прогноз финансовых результатов.
8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование источников финансирования.
8.3. Модель дисконтированных денежных потоков.
8.4. Расчет коэффициента внутренней нормы прибыли IRR (ставки дисконта, при которой NPV принимает нулевое значение).
ТЕМА 11. ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
11.1 План финансового оздоровления предприятия
11.2 Антикризисная маркетинговая стратегия
11.3 Антикризисная производственная стратегия
11.4 Антикризисная кадровая (управленческая) стратегия
11.5 Антикризисная финансовая стратегия
11.6 Финансовая реструктуризация как основной инструмент антикризисной финансовой стратегии предприятия
Основные понятия: план финансового оздоровления, бизнес-план, план внешнего управления, маркетинг, маркетинговая стратегия, производственная стратегия, кадровая стратегия, кадровая политика, кадровый потенциал, кадровый аудит, финансовая стратегия, реструктуризация, реструктуризация долга, реструктуризация капитала, реструктуризация предприятия, реформирование предприятия, реорганизация, наступательная концепция, оборонительная концепция, финансовая реструктуризация
План финансового оздоровления предприятия, по сути, является аналитическим форматом антикризисной стратегии предприятия, своего рода бизнес- планом.
Бизнес-план – это главный документ, определяющий основное направление деятельности предприятия. Он также является первичным документом для осуществления руководства предприятием.
В случае финансового оздоровления он направлен на восстановление платёжеспособности и поддержание эффективной деятельности предприятия.
План финансового оздоровления предприятия базируется на выбранной стратегии. Его задача – определить основные направления работ и общую эффективность. Для потенциальных инвесторов такой бизнес-план служит ориентиром при выборе объектов инвестирования, для самих предприятий – основой для разработки более конкретных плановых документов: планов маркетинга, производственных планов, графиков работ и т.д.
На предприятиях, где введена процедура банкротства – внешнее управление – его называют планом внешнего управления .
Бизнес-план даёт доступ к инвестиционному процессу. Поэтому независимо от названия его потребуют в любом финансовом учреждении.
В зависимости от назначения бизнес-плана он может разрабатываться в следующих модификациях:
1) по бизнес-линиям (продукция, работы, услуги, технические решения и т. п.);
2) по предприятию, в том числе:
новому или действующему;
всему предприятию или производственному подразделению;
развития или финансового оздоровления.
Для неплатёжеспособных предприятий бизнес-план финансового оздоровления должен составляться в обязательном порядке. Его разработка может оказаться полезной для российских предприятий, большинство из которых испытывают значительные трудности. Предприятия, имеющие реальные убытки, должны также составлять краткосрочный план чрезвычайных мероприятий.
Бизнес-план финансового оздоровления включает определение путей решения проблемы накопившейся задолженности и дальнейшего развития предприятия.
Бизнес-планы могут существенно различаться в зависимости от финансового состояния предприятия-должника. Исходя из сложившейся ситуации бизнес-план может предусматривать:
1. Реструктуризацию (рассрочку, отсрочку, списание и т.д.) накопленной задолженности. Предприятие при этом получает возможность нормально функционировать. Этот подход применяется в том случае, если задолженность возникла в связи с отдельными ошибочными решениями руководства предприятия или некоторыми негативными всплесками внешней среды, вероятность повторения которых оценивается как незначительная.
2. Переход на принципиально новую продукцию (перепрофилирование). В самой крайней форме это полная замена оборудования и перестройка пассивной части основных фондов, замена или переподготовка кадров, полная смена рынков сбыта и снабжения и т.п., т.е. полная замена всех элементов предпринимательства. Этот вариант, скорее всего, предполагает продажу предприятия новым собственникам.
План финансового оздоровления предприятия служит для:
1) выработки программы выживания и развития предприятия;
2) составления плана проведения реорганизационных процедур;
3) организации управления предприятием в условиях кризиса или перед его наступлением;
4) обоснования необходимости и возможности предоставления предприятию финансовой поддержки.
Бизнес-план финансового оздоровления предприятия должен быть, прежде всего, ориентирован на нововведения (инновации).
Типовая форма плана финансового оздоровления (бизнес-плана) предусматривает следующие разделы:
1. Общая характеристика предприятия.
2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.
3. Анализ финансового состояния предприятия.
4. Мероприятия по восстановлению платёжеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.
5. Рынок и конкуренция.
6. Деятельность в сфере маркетинга.
7. План производства.
8. Финансовый план.
Разработка первых трёх разделов плана производится в обычном порядке. Остальные разделы имеют особенности, что и обусловливает их более детальное рассмотрение.
План финансового оздоровления разрабатывается с учётом антикризисной стратегией предприятия, построенной на тесной увязке его функциональных стратегий:
1. Поведения предприятия на рынках товаров (маркетинговая стратегия).
2. Организации, структуры, объемов и ассортимента производства (производственная стратегия).
3. Способов привлечения, накопления и расходования финансовых ресурсов (финансовая стратегия).
4. Организации труда персонала и внутрифирменного управления (стратегия кадры/управление).
Комплекс внутренних документов, в котором представлены системы показателей доходов и расходов, а также способы обеспечения эффективности деятельности экономического субъекта — финансовый план (образец Excel скачать можно для НКО).
Главной задачей финансового планирования является определение оптимального варианта соотношения показателей бюджета организации, при котором будут достигнуты наилучшие результаты экономической деятельности.
Виды финансового плана:
- Баланс — документ, в котором отражены активы, пассивы, обязательства и источники поступления компании. На основании показателей баланса выявляется результат деятельности компании: если результат баланса отрицательный, и стоимостное выражение активов и поступлений ниже суммы принятых обязательств, то деятельность неэффективна. При положительном результате делается вывод об эффективном планировании и использовании средств. Используется преимущественно коммерческими субъектами.
- Смета — экономический документ, содержащий показатели доходов и расходов учреждения. Смету доходов и расходов используют преимущественно некоммерческие организации. Предусмотрена дополнительная детализация смет в разрезе проектов, целей или направлений деятельности, источников финансирования и прочее.
- План финансово-хозяйственной деятельности является обязательным документов для бюджетных и автономных учреждений. О том, как правильно составить документ, читайте в статье .
Рассмотрим, как составить финансовый план для некоммерческой организации.
Структура и порядок составления
Смета (финансовый план) должна состоять из двух частей: доходной и расходной.
В доходной части экономического документа НКО необходимо детально рассмотреть структуру поступлений учреждения. Так как некоммерческие предприятия созданы не с целью получения прибыли, то приблизительная структура доходной части может быть такой:
- сметное финансирование, источником которого могут быть поступления из государственного бюджета;
- самоокупаемость, то есть поступления от приносящей доход деятельности;
- безвозмездные поступления, пожертвования.
Финансирование НКО может быть и смешанным, поэтому необходимо обстоятельно отнестись к расчету доходной части бюджета предприятия.
Во второй части подробно рассмотрите планируемые расходы НКО. Классифицируйте показатели затрат учреждения по следующим группам (при наличии):
- постоянные затраты, к таковым относятся неизменные расходы, например, арендная плата, заработная плата администрации НКО, коммунальные платежи;
- переменные траты, которые напрямую зависят от объемов производства, реализации, например, закупка материальных запасов, ремонт и эксплуатация оборудования;
- регулируемые затраты, которые изменяются пропорционально увеличению или снижению объемов производства или реализации.
Бюджетную смету некоммерческой организации утверждает собственник, учредитель предприятия или высший орган управления НКО, согласно п. 3 ст. 29 Закона № 7-ФЗ.
Финансовый план предприятия, образец
Антикризисные меры
Если экономический субъект переживает сложные времена, необходимо провести ряд специальных процедур, направленных на повышение платежеспособности. Например, если сумма принятых обязательств НКО превышает сумму поступлений, необходимо пересмотреть утвержденную смету доходов и расходов.
Если в организации отсутствует денежное обеспечение образовавшейся задолженности, необходимо разработать и утвердить план финансового оздоровления организации, а вместе с ним и график погашения задолженности (п. 1 ст. 84 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Порядок составления и примерная форма документа представлена в Распоряжении ФУДН при Госкомимуществе РФ от 05.12.1994 № 98-р.
Если у должника нет обеспечения для исполнения обязательств перед кредиторами в соответствии с графиком погашения задолженности, то должен быть разработан план финансового оздоровления предприятия (). При наличии обеспечения достаточно графика погашения задолженности, который составляется в любом случае (п. 2 ст. 84 Закона № 127-ФЗ).
План финансового оздоровления разрабатывается учредителями (участниками) должника либо собственником имущества должника - унитарного предприятия. Указанные лица вправе оформить обращение к первому собранию кредиторов с ходатайством о введении финансового оздоровления, и вот к нему-то и должен быть приложен такой план (п. 5 ст. 77 Закона № 127-ФЗ). Далее при благополучном развитии событий собрание кредиторов утверждает план финансового оздоровления. Поскольку его утверждение - это исключительное полномочие собрания (п. 2 ст. 12 Закона № 127-ФЗ).
Отметим, что в плане финансового оздоровления должно быть прописано обоснование того, что у должника есть возможность удовлетворить требования кредиторов в соответствии с графиком погашения. Иными словами, план должен подтверждать, что восстановление платежеспособности организации может быть достигнуто за счет ее деятельности.
План финансового оздоровления и график погашения задолженности
План финансового оздоровления и график погашения задолженности - это разные по содержанию и не равные по своему значению документы. Начнем с того, что введение процедуры финансового оздоровления устанавливает для должника новые (более поздние) сроки для удовлетворения требований кредиторов. Они фиксируются в графике погашения задолженности, в связи с чем он становится основным документом, влияющим на деятельность должника.
В отличие от графика погашения задолженности план финансового оздоровления утверждается не при каждой процедуре финансового оздоровления, и именно срыв графика платежей (а не несоблюдение плана финансового оздоровления) может привести к досрочному прекращению процедуры (п. 1 ст. 87 Закона № 127-ФЗ). То есть именно график погашения задолженности является документом, с которым Закон связывает определенные юридические последствия для должника.
В целом план финансового оздоровления во многом напоминает бизнес-план организации с более или менее подробной выкладкой финансовых показателей. В нем указываются сведения о компании на дату начала процедуры финансового оздоровления и прогнозные значения, к которым фирмы должна прийти к концу процедуры. Также в нем могут быть приведены промежуточные значения. Как вы понимаете, никакой утвержденной формы для плана не существует и для каждой организации он составляется отдельно.
План финансового оздоровления предприятия (образец) вы можете найти в разделе «Формы документов» справочно-правовой системы КонсультантПлюс.