Если самые большие потрясения 2015 год нам преподнес в сфере пенсионного страхования, то 2016 запомнится ужесточением налогового законодательства. С 1 января 2016 года вступили в действие сразу несколько «Указаний», поправок и Федеральных законов, изменивших:

• ставку по пеням и штрафам;
• понятие контракта при подтверждении нулевой ставки НДС;
• акцизы;
• порядок предоставления отчета НДФЛ;
• налог на прибыль;
• водный налог;
• НДПИ;
• упрощенную систему налогообложения и ЕНВД;
• использование перечня «дорогих» автомобилей при расчете транспортного налога;
• список предприятий, определяющий налог на имущество по стоимости кадастра.

Также изменения затронут страховые фонды и, по традиции, минимальный размер оплаты труда.

Общие изменения

Увеличился размер минимального размера оплаты труда (МРОТ)

Что изменилось?

Минимальный размер оплаты труда увеличен на 4%, с 1 января 2016 года равен 6204 руб. Изменение было произведено на основании ФЗ №376 от 14.12.2015 года. Ранее показатель составлял 5965 руб.

Нарушения норм налогового кодекса

Увеличение суммы пени

С 1 января 2016 пени, начисляемые за нарушение сроков уплаты налогов (рассрочка или просрочка), рассчитываются по ставке рефинансирования. Ранее ЦентроБанк сам устанавливал ставку рефинансирования и она не превышала 8,25%. Теперь используется ключевая ставка в 11%.

Штрафы при подаче расчета по НДФЛ

За каждый месяц непредставления сведений по расчету, в том числе неполный, начисляется штраф - 1000 руб. Налоговые органы подучили право «заморозить» банковские счета, если в течение 10 дней после срока налоговый агент не предоставит отчет.

Штраф 500 руб. грозит налоговому агенту за каждый документ с неверными данными. Однако, он будет освобожден от ответственности, если подаст уточняющие, корректировочные сведения до того, как сотрудник ФНС заметит неточность.

Налог на добавленную стоимость

Уточнено и зафиксировано понятие контракта

Для подтверждения нулевой ставки предоставляется контракт, подписанный обеими сторонами сделки, состоящий из одного или ряда документов. Комплект должен подтверждать соглашение всех условий: предмет договора, участвующие стороны, стоимость, цены, внутриконтрактные сроки и срок действия договора.

Изменения вступают в силу с 1 января 2016. До 2016 года отсутствовало официального описания контракта для подтверждения нулевой ставки НДС. Договора заключали по правилам ГК РФ. Негласно и Минфин, и суды поддерживали видение контракта таким, каким он представлен сейчас согласно новым правилам.

Акцизы

Повысились ставки акцизов таких изделий, как:

• пиво;
• вино (марки незащищенные географическим указателем);
• сигареты;
• автомобили (мощность двигателя более 90 л.с.);
• бензин (кроме прямогонного).

Снизились ставки на:

• прямогонный бензин;
• моторные масла;
• вина с географическим указанием.

Поскольку затронут большой список товаров, приведем в качестве примера некоторые из них:

• бензин (5 класс) - ставка акциза возросла с 5530 руб. /тонна в 2015 году до 7530 руб. в 2016;
• другие классы бензина - с 7300 руб. до 10500 руб. /тонна;
• вина с географическим указанием с 8 руб. /литр до 5 руб./литр;
• вина не имеющие географическое указание с 8 руб. до 9 руб. /литр;
• сигареты с 960 руб./1000 шт. + 11,0% от расчетной стоимости в 2015 году до 1250 руб. /1000 шт. + 12%.

Налог на доходы физических лиц

Наибольшее количество изменений затронуло налог на доходы физических лиц.

Ежеквартальные отчеты

Расчеты по НДФЛ предоставляются ежеквартально, в месяце, идущим за отчетным. До 1 апреля следующего года подается годовой отчет.

Каждый отчет должен содержать следующие сведения:

• информация о физ.лицах;
• начисленные и выплаченные доходы;
• предоставленные вычеты;
• удержанные суммы налога.

Расчет НДФЛ может быть подан в бумажном виде если количество физ.лиц менее 25. Непредставление расчета, задержка подачи либо наличие ошибок, недостоверных данных влечет наложение штрафов, пеней, «заморозки» счетов согласно ФЗ №113.

Налоговые вычеты на детей

Правом на налоговые вычеты сотрудники обладают до момента, пока их доход не превысит 350 тыс. руб. Увеличен размер вычета на детей-инвалидов:

• для родителя, усыновителя, супруг родителя величина вычета составляет 12 тыс. руб.;
• для приемных родителей, попечителей, опекунов, супругов приемного родителя - 6 тыс. руб.

Вычеты применимы в отношении детей-инвалидов до 18 лет и инвалидов I, II групп, обучающихся очно до 24 лет. Новые размеры действуют с 1 января 2016. В 2015 году налоговые вычеты предоставлялись при общем доходе до 280 тыс. руб., а налоговый вычет на ребенка-инвалида составлял 3 тыс. руб.

Отчет по НДФЛ от обособленных подразделений

Теперь юр.лицам отчитываться по НДФЛ за работников, обособленных подразделений следует по месту учета. Если несколько подразделений расположены на участках, подведомственных различным инспекциям, то компания вправе выбрать любую из них.

Ранее единого решения о месте подачи 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений не существовало.

Удержанный НДФЛ

Удержанный НДФЛ отчисляется в сроки:

• на доход — не позднее даты, следующей за днем выплаты;
• пособия по нетрудоспособности,уходу за детьми и отпускные — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Ранее четкие сроки отсутствовали.

Социальные вычеты

В 2016 году соц.вычеты на лечение, обучение предоставляются работодателем начиная с того месяца, в котором обратился сотрудник. Вместе с заявлением предоставляется выданное налоговой инспекцией уведомление, дающее право на вычет. Нововведение действует с 1 января 2016. Ранее вычеты налогоплательщик получал обращавший в инспекцию.

Срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Налоговому агенту увеличен срок для уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Данные предоставляются до 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Для информирования используется форма 2-НДФЛ.

Ранее подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ производили в течение 30 дней.

Выплаты по гражданско-правовому договору

Обособленные подразделения российских предприятий уплачивают НДФЛ не только за штатных работников, но и за работающих по гражданско-правовому договору (ГПД). Изменения вступили в силу с 1 января 2016.

Ранее подразделение платили НДФЛ только с доходов штатников.

Отчетность по НДФЛ: лимит по числу физ.лиц

Не всем удобно сдавать отчетность в электронном виде. Для работающих по старинке внесены такие изменения: если в отчетном периоде доход получили менее 25 сотрудников, то отчетность по НДФЛ можно предоставить на бумажном носителе. До 2016 года лимит ограничивал подачу 2-НДФЛ на бумаге количеством до 10 человек.

Льготы по уплате НДФЛ

Уменьшить доход, облагаемый НДФЛ можно при выходе участника из общества на расходы, связанные:

• с приобретением имущественных прав;
• уменьшением номинала доли уставного капитала;
• с ликвидацией общества, продажей имущества.

Ранее эти вопросы являлись спорными и решались по разному в каждом конкретном случае.

НДФЛ не уплачивается:

• при реализации недвижимость, находящейся в собственности более 5 лет;
• при продаже недвижимость, перешедшей в собственность по наследству, в дар, приватизированной, со сроком владения более 3 лет;
• при реализации недвижимости по цене, меньшей стоимости канастра на 70%.

Правила распространяются на недвижимость, купленную после 1 января 2016 не используемую в целях извлечения выгоды. Изменения введены ФЗ № 382 от 29.11.2014. Ранее не облагались налогом доходы граждан от продажи недвижимости после трехлетнего владения ею независимо от способа приобретения.

Налог на прибыль организаций

1. Изменена минимальная первоначальная стоимость имущества, позволяющая отнести его к амортизируемым основным средствам. Правом обладает имущество введенное в эксплуатацию после 1 января 2016 при цене превышающей 100 тыс.руб. Ранее к амортизируемым средствам относили имущество с первоначальной стоимостью свыше 40 тыс.руб.

2. Изменились коснулись и предельных значений процентных ставок по обязательствам контролируемых сделок, выраженным в рублях. При расчете налога на прибыль интервал по обязательствам составляет от 75% до 125% «ключевой» ставки ЦБ РФ равной 11%. Изменения предусмотрены ФЗ №32 от 08.03.2015.

3. Увеличен лимит среднеквартального дохода от реализации, который рассчитывают по данным предыдущих четырех кварталов. Он равен 15 млн руб. Изменения вступили в силу с 1 января 2016, предусмотрены ФЗ №150 от 08.06.2015. Ранее лимит среднеквартального дохода был равен 10 млн руб.

Водный налог

1. Увеличена ставка повышающего коэффициента, применяемого при расчете водного налога, до 1,32.

2. Увеличена ставка водного налога при заборе воды коммунального водоснабжения, теперь она составляет 93 руб./1000 куб.м. Изменения действуют с 1 января 2016. Ранее коэффициент имел значение 1,15, а ставка налога на водоснабжение для населения - 81 руб.

Налог на добычу полезных ископаемых

Каспийская нефть. Нулевой коэффициент региона (Ккан) по-прежнему нулевой на добычу нефти в Каспийском море при соблюдении ряда правил. Теперь это положение вынесено в отдельный подпункт (пп. 9 п. 4 ст. 342.5" НК РФ). Изменено также одно из основных условий получения нулевого коэффициента. Согласно которому накопленный объем добычи нефти, кроме новых месторождений превышает 15 млн тонн. Уточнения действуют с 1 января 2016 на основании ФЗ №325 от 28.11.2015. Ранее уровень объема добычи нефти был равен 10 млн. тонн. Изменена базовая ставка расчета налога до 857 руб. за тонну и коэффициент Кндпи - 559. Изменения предусмотрены ФЗ №366 от 24.11.2014, вступают в действие с 1 января 2016 на весь налоговый период. В прошлом году базовая ставка составляла 766 руб. за 1 тонну, а Кндпи был равен 530.

Лигатурное золото. Уточнено понятие лигатурного золота, теперь под этим ископаемым понимается металл, соответствующий национальному стандарту и техническим условиям. Поправка вступила в действие с 1 января 2016. Ранее лигатурное золото признавалось полезным ископаемым, а рассчитывать налогооблагаемую базу могли как на стадии золотосодержащей руды либо после получения золота.

1. Рассчитывать налог по газу теперь придется по новому коэффициенту — Кгп, равному единице. Он характеризует экспортную доходность, при определении базового значения единицы условного топлива (Еут).

Пониженный коэффициент - 0,7317 действует для собственники объектов Единой системы газоснабжения (когда доля собственности более 50%), кроме следующих:

• плательщики, у которых по итогам налогового периода Кгпи меньше 0,35;
• организации, в которых участвует с долей не менее 50% российское предприятие и собственники объектов с суммарной долей менее 10%.

2. Повышен корректирующий коэффициент на газовый конденсат, Ккм равен 5,5. Повышение действует с 1 января 2016 согласно ФЗ №366 от 24.11.2014. В 2015 Ккм был равен 4,4.

Упрощенная система налогообложения

Увеличен лимит по УСН. Налогоплательщик утратит право применения спец.режима, если выручка превысит 79,74 млн руб., либо за 9 месяцев работы в 2016 году суммарная выручка превысит 59,805 млн руб.

Снижен коэффициент-дефлятор на 2016 год до показателя в 1,329 согласно Приказу Минэкономразвития РФ № 772 от 20.10.2015. В 2015 коэффициент-дефлятор составлял 1,798.

Снижение ставки по УСН. Согласно ФЗ № 232 от 13.07.2015 власти регионов в праве снизить ставку в пределах 1 — 6%.

Налог на имущество организаций

Исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости получили право унитарные предприятия, использующие недвижимость на праве хозяйственного ведения. Изменения действительны с 1 января 2016. Ранее этим правом обладали лишь собственники недвижимости.

Изменения, касающиеся взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ

Увеличены предельные базы:

• «больничные» и пенсионные взносы — 796 тыс.руб.;
• взносы по материнству — 718 тыс.руб.

Базы вступили в силу с 1 января 2016. В прошлом 2015 году причиной начисления взносов по меньшему тарифу служили выплаты сотрудникам превышающие 711 тыс.руб. и 670 тыс. руб. в связи с материнством.

Как всегда, в преддверии Нового Года, бухгалтера, анализируя год уходящий, с опаской смотрят в год грядущий, обосновано полагая, что фискальная служба и другие «соответствующие органы» приготовили им достаточное количество новшеств.

Налоговые режимы

Анализируя изменения в федеральном налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 1 января 2016 года, следует отметить, что правительство, в целом, придерживается политики направленной на снижение налоговой нагрузки, в первую очередь, для предприятий малого и среднего бизнеса. Так в следующем году индивидуальные предприниматели, плательщики единого налога, получат возможность снизить ставку налога:

• база налогообложения доход - с 6% до 1%;
• база налогообложения доходы расходы - с 15% до 5%.

Налог на имущество

Также, числу «приятных» нововведений можно отнести продолжающийся эксперимент по налогу на имущество. В 2016 году «последствия эксперимента» будут не так ощутимы, как в 2015 году, но все же база для исчисления этого налога продолжит сужаться.

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон №-113Ф, принятый 2 мая 2015 года внес существенные изменения в порядок подготовки и сдачи отчетов по «подоходному» налогу. Так с 1 января 2016 года за каждый несданный в утвержденные сроки отчет по НДФЛ, налоговому агенту будет начислять штраф в размере 1000 рублей. Но наши «законотворцы» решили не останавливаться на таком, откровенно «меркантильном» способе наказания и постановили, что налоговый орган имеет право приостановить движение по банковским счета налогового агента в том случае, если отчет не будет сдан в течение 10 дней, следующих за последним днем установленного срока сдачи.

За допущенные ошибки в предоставленном отчете налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей. Этого штрафа можно избежать в том случае, если налоговый агент предоставит уточненный расчет до того, как налоговый орган уведомит его об обнаружении ошибок.

Отчет по НДФЛ подается ежеквартально. На его подготовку и подачу в налоговый орган новый федеральный закон отводить ровно 1 календарный месяц. Отчет подается в электронной форме. В случае если штат сотрудников предприятия (и приравненных к ним лиц) не превышал 25 человек, отчет может подаваться в бумажной форме.

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, отчеты по НДФЛ подаются по месту фактического нахождения таких подразделений. Соответственно перечисление налога производится в местные бюджеты.

Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего банковского дня после дня выплаты дохода. Исключением являются отпускные и пособия по временной нетрудоспособности. Удержания с этих начислений перечисляются в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором такие начисления были произведены.

Налог на прибыль организаций

В 2016 году будет поднят порог стоимости основных средств. Амортизации (налоговой) будут подлежать объекты, стоимость которых превышает 100000 рублей. Эти изменения внесены федеральным законом №-150-Ф3, принятым 8 июня 2015 года, и касаются объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

Также этот закон предусматривает увеличение числа предприятий, плательщиков квартальных авансовых платежей по Налогу на прибыль. Данное увеличение напрямую связано с лимитами среднеквартальных сумм доходов от реализации, рассчитываемых за четыре предыдущих квартала, которые увеличены с 10 до 15 миллионов рублей. Авансовые платежи должны быть перечислены в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Закон №-32-Ф3 от 8 марта 2015 года устанавливает новые процентные ставки (их предельные значения) по обязательствам, которые возникают в результате контролируемых сделок.

Акцизы

Изменения в налоговом законодательстве на 2016 года, в части акцизов, откровенно говоря не порадовали. Уменьшится акциз только на масла моторные и прямогонный бензин.

Вырастут ставки акциза на :

• некрепкий алкоголь (вино, пиво и другая слабоалкогольная продукция);
• автомобили мощностью более 90 лошадиных сил;
• автомобильный бензин.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Закон №-116-Ф№ предусматривает следующие изменения пункта 2.1. статьи 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Установка тарифа на социальное страхование "предоставленных" сотрудников находится в компетенции принимающей стороны. Страхователю - компании, которая «предоставила» своих работников, в рамках договора о предоставлении труда, принимающая сторона должна предоставить полную и достоверную информацию, которая требуется для определения страхового тарифа.

При расчете сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь обязан исходить из сведений об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.

Всякий раз начало очередного календарного года является рубежом, после которого начинают применяться какие-нибудь новинки налогового законодательства, принятые законодателями в предыдущем году. Бухгалтеру следует учитывать, что уже с первого январского дня что-нибудь может измениться.

Поэтому мы перечислим поправки в налоговом законодательстве, которые действуют с 01.01.2016.

Налог на прибыль

Федеральный закон от 02.05.2015 №  110‑ФЗ . Доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, полученные от деятельности по присмотру и уходу за детьми, можно будет включать в размер доходов, учитываемых при применении ставки 0% по налогу на прибыль организаций (изменена ст. 284.1 НК РФ).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150‑ФЗ . Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль будет признаваться имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году - 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 256 НК РФ).

Под основными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году - 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 257 НК РФ).

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода будут уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (в 2015 году - 10 млн руб.) (изменен п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вновь созданные организации на уплату авансовых платежей ежемесячно будут переходить, если выручка от реализации у них превысит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (в 2015 году соответственно 1 млн руб. и 3 млн руб.) (изменен п. 5 ст. 287 НК РФ).

Федеральный закон от 08.03.2015 № 32‑ФЗ . С 01.01.2016 по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливается интервал предельных значений процентных ставок в пределах от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

Проект федерального закона № 928122-6 . Продлено по 31.12.2017 действие п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 32‑ФЗ. Согласно ему в целях расчета предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль, положения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, применяются с учетом следующих особенностей:

• величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курсы, установленные ЦБ РФ по состоянию на 01.07.2014;
• величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных ЦБ РФ, с 01.07.2014 по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 326‑ФЗ . Согласно п. 5 ст. 275 НК РФ российской организации, выплачивающей доходы в виде дивидендов, вменено в обязанность предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д 1 и Д 2 , то есть сумм дивидендов, подлежащих распределению и полученных этой организацией к моменту их распределения. Теперь установлен порядок, согласно которому эти сведения надо сообщать (ст. 275 НК РФ дополнена п. 5.1 и 5.2).

На выплату доходов в виде дивидендов иностранной организации будет распространяться п. 5 ст. 275 НК РФ, если она действует в интересах третьих лиц и получателями этих дивидендов являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ (изменен п. 6 ст. 275).

Федеральный закон от 28.11.2015 № 325‑ФЗ . Установлено, что показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков, указанные в договоре о создании КГН, не подлежат изменению в течение всего срока действия этого договора (изменен пп. 2 п. 7 ст. 25.3 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ . Контракты (договоры), необходимые для подтверждения ставки 0% в соответствии со ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиком в двух видах:

• как составленный в письменной форме один документ, подписанный сторонами;
• как комплект документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Федеральный закон от 23.11.2015 № 318‑ФЗ. Не облагается НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения) (изменен абз. 7 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Проект федерального закона № 928122-6. Продлено до 01.01.2017 действие пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которому применяется ставка 0% к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории Севастополя (изменен п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151‑ФЗ).

Акцизы

Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ. Определены налоговые ставки, по которым с 01.01.2016 будут облагаться акцизами подакцизные товары (внесены изменения в ст. 193 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон от 06.04.2015 № 85‑ФЗ . Социальные вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, можно будет по желанию налогоплательщика получать у работодателя при выплате заработной платы (кроме вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)) (изменен п. 2 ст. 219).

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ . Для налоговых агентов по НДФЛ установлена новая ежеквартальная форма отчетности (дополнен п. 1 ст. 80, изменен п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ .

Отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно представлять на бумажных носителях, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 25 человек (в 2015 году в отношении формы 2-НФДЛ - до 10 человек) (изменен п. 2 ст. 230 НК РФ).

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода при получении дохода в виде материальной выгоды (изменен п. 1 ст. 223 НК РФ):

• в виде экономии на процентах за предоставление заемных средств;
• при зачете однородных требований;
• при списании с баланса организации безнадежного долга физического лица;
• по итогам утверждения авансового отчета после возвращения работника из командировки;
• при приобретении ценных бумаг.

Сумма НДФЛ применительно к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику, а не нарастающим итогом, как в отношении иных доходов, облагаемых по ставке 13% (изменен п. 3 ст. 226 НК РФ).

Уточнен порядок удержания налога, если физическое лицо получило от налогового агента доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды (изменен п. 4 ст. 226). Удержание можно производить при выплате любых других доходов, а не при любом перечислении денежных средств налогоплательщику. Исключена возможность удержания при перечислении по поручению физического лица третьим лицам.

О невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен сообщить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее - в течение одного месяца после окончания соответствующего налогового периода) (изменен п. 5 ст. 226).

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД и «патенте», должны уплачивать налог по месту ведения соответствующей деятельности (изменен п. 7 ст. 226).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (изменен п. 6 ст. 226).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146‑ФЗ . Можно будет применить имущественный вычет в следующих случаях (изменен п. 1 ст. 220 НК РФ):

• выход из состава участников общества (отказ от доли в уставном капитале общества согласно требованиям законодательства);
• передача средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
• уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Уточнен порядок освобождения от двойного налогообложения (изменена ст. 232 НК РФ). Для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физическое лицо должно представить декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет, в течение трех лет после окончания указанного периода. Не надо будет подавать документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ . В налоговые регистры, которые ведут налоговые агенты по НДФЛ, следует дополнительно включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу (изменен п. 1 ст. 230 НК РФ).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ . Не будут облагаться НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (ст. 217 НК РФ дополнена п. 61).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317‑ФЗ . Увеличен стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 18 лет, который является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте
до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы: до 12 000 руб. - для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей, до 6 000 руб. - для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя (изменен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Утверждены новая форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления. Начало действия документа - 08.12.2015.

Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Установлены новые коды доходов и вычетов (утратил силу Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Начало действия документа - 29.11.2015.

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. На 2016 год установлен необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ коэффициент-дефлятор, равный 1,514.

Налог на имущество

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ. Для объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, отчетными периодами теперь признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (дополнен п. 2 ст. 379 НК РФ).

Водный налог

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366‑ФЗ. Ставки водного налога, установленные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, в 2016 году применяются с повышающим коэффициентом 1,32 (п. 1.1 ст. 333.12).

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается на этот год равной 93 руб. за 1 000 куб. м водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта (п. 3 ст. 333.12).

Имущественные налоги, уплачиваемые физическими лицами

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц будет уплачиваться физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в 2015 году - не позднее 1 октября) (изменены абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. На 2016 год установлен необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ коэффициент-дефлятор, равный 1,329.

Специальные налоговые режимы

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84‑ФЗ . Налогоплательщики, применяющие УСНО или спецрежим в виде уплаты ЕСХН, при определении объекта налогообложения будут учитывать доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248, а не ст. 249 НК РФ (изменены абз. 1 - 3 п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это изменение особенно важно для тех спецрежимников, которые уплачивают НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. В силу абз. 5 ст. 248 они вправе при определении доходов исключать из них суммы НДС, предъявленные покупателю.

Кроме этого, уточнены формулировки пп. 23 п. 2 ст. 346.5 и пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которым сумма уплаченного НДС не включается в расходы при расчете ЕСХН и при УСНО.

УСНО вправе будут применять организации, имеющие представительства (изменен пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (с учетом Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854). На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения:

• гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, - 1,329;
• гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, - 1,798;
• гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, - 1,329.

Налоговый контроль

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ. В Налоговый кодекс введена новая статья - 126.1, согласно которой налоговый агент будет штрафоваться на 500 руб. за каждый документ, представленный им, если налоговики обнаружат в нем недостоверные сведения.

Непредставление расчета по форме 6-НДФЛ в установленный срок повлечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления этого документа (в ст. 126 НК РФ введен новый п. 1.2).

За непредставление расчета в течение 10 дней по истечении определенного срока представления налоговики получили право приостановить операции налогового агента по его счетам в банке и переводам его электронных денежных средств (ст. 76 НК РФ дополнена п. 3.2).

Приказ Минфина России от 23.09.2015 № 148н . Внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (изменения применяются с 28.03.2016).

Страховые взносы

Проект федерального закона № 911760-6 . Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в 2016 году в том же порядке и по тем же тарифам, что и в 2015 году.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. На 2016 год установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов: в ФСС - 718 000 руб., в ПФР - 796 000 руб.

Трудовое законодательство

Проект федерального закона № 911766-6 . С 01.01.2016 повышен федеральный МРОТ - с 5 965 до 6 204 руб.

Комментарий к нему появится в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 2, 2016.

Текст данного приказа и комментарий к нему см. в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 2, 2016.

На дату выхода журнала проект принят Государственной Думой и передан на утверждение в Совет Федерации.

На дату выхода журнала проект принят Государственной Думой и передан на утверждение в Совет Федерации.

Начнем с положений Части 1 НК РФ

Налог на доходы физических лиц. Обязанности и ответственность для налоговых агентов

Напомним, что в 2015 г. был принят Федеральный Закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ, отдельные положения которого вступают в силу только с 1 января 2016 г. Закон № 113-ФЗ ввел для налоговых агентов обязанность представлять ежеквартальный обобщенный расчет по форме . Вместе с тем, с 1 января 2016 г. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление этого документа.

Непредставление расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ повлечет наложение штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в новой редакции). Другой состав правонарушения предусмотрен для случаев представления налоговым агентом в инспекцию недостоверных документов. В этом случае агенту придется заплатить 500 руб. за каждый представленный с недостоверными данными документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). НК РФ в новой редакции предусмотрел и основание для освобождения от данного вида ответственности (по ст. 126.1 НК РФ): самостоятельное представление агентом исправленных документов до того момента, когда он узнал о выявленных налоговым органом нарушениях.

Новое основание для приостановления операций по счетам - Закон № 113 ФЗ закрепляет новое основание для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое решение выносит налоговый орган, если налоговый агент не представит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении срока, установленного для его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Этот же пункт предусматривает, что в инспекции должны отменить это решение не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета.

Расчет по форме 6-НДФЛ можно представлять как в бумажном виде, так и в электронном. С 1 января 2016 г. налоговые агенты, у которых количество получающих доходы сотрудников составляет до 25, вправе представлять расчет в бумажном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, на данный момент эта цифра составляет 10 человек.

Смотрите иные нововведения Закона № 113-ФЗ, имеющие значение для налоговых агентов.

Нововведения в Ч. 2 НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Расширен перечень субъектов, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Теперь ими являются резиденты свободного порта Владивосток (см. Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Вместе с декларацией по НДС такие субъекты должны будут предоставить договор поручительства управляющей компании (копию договора), определяемой на основании Закона № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Федеральным Законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ вносятся изменения в сроки давности владения недвижимым имуществом, достаточные для освобождения от уплаты НДФЛ при его продаже. С 1 января 2016 г. общий срок давности, при котором налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДФЛ, при продаже недвижимости, будет составлять 5 лет.

Исключение (срок 3 года) составляют объекты, по которым:

Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи, близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ;

Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 6 ст. 210, ст. 217.1 НК РФ). Смотрите также подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов

С 1 января 2016 г. у налогоплательщиков-физических лиц появляется возможность получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (свое обучение, обучение детей, свое лечение, лечение детей, супруги, родителей) у работодателя. Для этого необходимо получить уведомление о праве на вычет у налогового органа, представить соответствующие подтверждающие документы работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для более детального анализа нововведений советуем ознакомиться с положениями Федерального Закона от 06.04.2015 г. № 85-ФЗ.

Расширен перечень имущественных налоговых вычетов

Федеральный Закон от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ закрепил новые правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на 250 тыс. руб. в случае:

• продажи доли (ее части) в уставном капитале общества;
• выхода из состава участников;
• получения имущества или денежных средств в случае ликвидации общества;
• уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
• уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.

Вместо вычета в размере 250 тыс. руб. налогоплательщику будет дано право уменьшить свои доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества (имущественных прав). НК РФ будет закреплять отдельные виды расходов, которые можно учесть в данном случае (например, при приобретении доли в уставном капитале общества) (ст. 220 НК РФ).

Даты получения отдельных видов доходов

Федеральный закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ установил особенности определения даты получения отдельных видов доходов. Например, если работник получил материальную выгоду в виде уменьшения подлежащих уплате процентов по кредитному договору, доход будет определяться в последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен этот кредит (заем) (п. 1 ст. 223 НК РФ). Уточнено также, что исчисление сумм НДФЛ по получаемым работникам доходам происходит работодателем нарастающим итогом, за исключением доходов от долевого участия в организации (п. 3 ст. 226 НК РФ). В этом случае НДФЛ исчисляется при каждой выплате дохода, отдельно.

Указанным Федеральным Законом также изменяется порядок информирования налоговым агентом инспекции о невозможности удержать с налогоплательщика НДФЛ. Теперь это нужно будет сделать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно будет сообщить о сумме дохода, с которого не удержан налог, а также о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Устранение двойного налогообложения

В Федеральном законе от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ скорректирован и существенно уточнен механизм зачета в РФ налогов, уплаченных за пределами территории России. Такой зачет возможен, если соответствующий механизм предусмотрен международным договором с участием РФ. В частности, также установлена обязанность налогоплательщика отражать эту информацию в декларации 3-НДФЛ (ст. 232 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Для признания имущества амортизируемым его первоначальная стоимость теперь должна быть более 100 тыс. руб. (а не 40 тыс. руб.). Соответствующие поправки внесены Федеральным Законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Для резидентов свободного порта Владивосток (ФЗ О свободном порте Владивосток) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается налоговая ставка в размере 0%. Региональные власти вправе будут понижать ставки по налогу, зачисляемому в конкретный региональный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ + ст. 284.4 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2016 г. из состава субъектов, не имеющих права применять УСН, исключены организации, имеющие представительства. Об этом ограничении много говорилось и ранее, но ситуацию исправил Федеральный Закон 06.04.2015 г. № 84-ФЗ.

С 1 января 2016 г. УСН не вправе применять частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) (подп. 1 и 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) - Федеральный Закон от 05.05.2014 г. № 116-ФЗ

Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ для регионов РФ впервые предусмотрена возможность снижать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по объекту «доходы» вплоть до 1%, а также, в некоторых случаях, до 0% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Патентная система налогообложения

Расширен перечень видов деятельности, занимаясь которыми можно применять патентную систему налогообложения (Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ): например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, ремонт компьютеров и т.д. Более детально смотрите перечень в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Акцизы

На основании положений Федерального Закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ с 1 января 2016 г. вырастут акцизы по ряду подакцизных товаров. В частности, речь идет о вине, об игристом вине, пиве и сигаретах.

Для объектов недвижимости, купленных после 1 января 2016 года, будут действовать новые налоговые правила: увеличен срок владения недвижимостью для освобождения от уплаты 13%-ного налога при продаже и установлен нижний предел налоговой базы, которая ранее ничем не ограничивалась и была равна цене в договоре купли-продажи. Осталось чуть более семи месяцев до вступления поправок в силу. И у покупателей, и у продавцов недвижимости есть стимул реализовать свои планы до нового года. Оживят ли рынок грядущие нововведения или заметно не повлияют на него?

Для объектов недвижимости, купленных после 1 января 2016 года, будут действовать новые налоговые правила: увеличен срок владения недвижимостью для освобождения от уплаты 13%-ного налога при продаже и установлен нижний предел налоговой базы, которая ранее ничем не ограничивалась и была равна цене в договоре купли-продажи.

Суть поправок

Указ Президента от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» принес два существенных изменения. Первое : срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ вырастет с 3-х до 5 лет (за некоторым исключением).

Василий Шарапов, юрист девелоперской компании «Сити-XXI век» : «Правила по минимальному предельному сроку владения недвижимостью, который составляет три года, для получения имущественного налогового вычета будут действовать с 1 января 2016 года только в трех случаях: если недвижимость приватизирована, если она унаследована от члена семьи или близкого родственника или подарена членом семьи или близким родственником налогоплательщику либо когда она приобретена в собственность по договору пожизненной ренты. В остальных случаях с 1 января 2016 года будет применяться минимальный предельный срок владения недвижимостью, равный пяти годам. Соответственно, если после приобретения квартиры, допустим, по договору участия в долевом строительстве, исполненному после 1 января 2016 года, ее собственник продает жилье до истечения пяти лет от даты приобретения права собственности, он не будет обладать правом на имущественный налоговый вычет».

Второе : в случае продажи объекта до истечения пяти лет будет предоставлен налоговый вычет в размере 1 млн руб. или в размере суммы, потраченной на покупку этой недвижимости (это действовало и ранее), а база, от которой исчисляется 13%-ный налог, не может быть меньше 70% от кадастровой стоимости объекта на 1 января текущего года (коэффициент 0,7). Теперь введено минимальное значение налоговой базы. Продавцу повезет, если кадастровая стоимость в его регионе (субъекте РФ) не определена, тогда можно считать по-старому - от суммы, указанной в договоре. Но едва ли в крупных городах и районах не успеют ее посчитать. Также продавцу повезет, если в его субъекте РФ будет ниже коэффициент, например, не 0,7, а 0,5, то есть 50% от кадастровой стоимости, что также вряд ли коснется крупных городов.

Для наглядности можно привести пример.

Квартира куплена после 1 января 2016 года за 10 млн руб. Через два года будет продана за 12 млн. При продаже в договоре будет указана полная стоимость. При исчислении налогов из 12 000 000 вычитаются затраты на покупку 10 000 000, остается 2 000 000 руб. 13%-ный налог от 2 млн составит 260 тыс. руб.

Можно было бы купить квартиру до 1 января 2016 года и не продавать ее три года, чтобы вовсе не платить НДФЛ при продаже. Или купить после 1 января и ждать пять лет. Или же купить после 1 января, продать через два года и указать в договоре 10 млн руб., что равно затратам на покупку и освободит от выплаты НДФЛ, если 10 млн - это не меньше 70% кадастровой стоимости. А сколько будет кадастровая стоимость на 1 января того года, когда произойдет покупка? Меньше она будет или больше рыночной? И при этом нужен покупатель, который согласится на заниженную цифру в договоре купли-продажи.

Слишком много «но». Если есть вероятность, что купленный объект будет вскоре продан, то лучше выждать срок, который освободит от налоговых выплат полностью. И если можно успеть ограничиться трехлетним ожиданием вместо пятилетнего, то логично было бы предпринять все усилия, чтобы успеть.

Владимир Зимохин, заместитель руководителя юридического департамента компании «НДВ-Недвижимость» : «Покупателям и продавцам квартир стоит особо внимательно относиться к текущей кадастровой стоимости квартиры и учету новых сроков владения квартирой. Особенно это важно, если есть вероятность будущей продажи квартиры в инвестиционных целях или для улучшения жилищных условий. Если это возможно, лучше выдерживать сроки, которые позволяют получить освобождение от уплаты налога».

Не затягивать или выждать?

Изменения по срокам владения недвижимостью в налоговом кодексе будут волновать в первую очередь тех, кто планирует приобрести квартиру ненадолго - в качестве инвестиции, сдачи в аренду, временного варианта (затем планируется увеличить площадь, поменять район и т.д.). Купить и в ближайшие года три продать, но не ждать пять лет и не платить ничего, так как в крайнем случае такой покупатель мог бы вычесть из налоговой базы стоимость расходов на покупку, а учитывая предстоящую перспективу стагнации или снижения рынка, то велика вероятность, что расходы будут примерно равны или выше доходов при продаже, и платить НДФЛ вовсе не придется. Риск только один - если нужно будет продать недвижимость до истечения пяти лет, а рубль значительно подешевеет, стоимость квартиры в рублях вырастет и разница между стоимостью покупки (расходы) и дальнейшей продажи (доходы) будет значительной. Можно ли говорить в данном случае о массовом покупателе? Вряд ли, но здесь могут оказаться важнее другие аргументы: если налоговые правила ужесточаются, то тенденция может сохраниться и в будущем, появятся другие нормы и цифры. Опытные покупатели знают: если можно успеть сделать как лучше - надо успевать, чтобы не получилось как всегда.

Также могут забеспокоиться продавцы, которые в настоящее время владеют квартирой менее трех лет и надеются заплатить налоги по минимуму, снизив стоимость в договоре. После нового года такой возможности у них не будет даже теоретически. Придется или ждать окончания трехлетнего срока владения, или платить 13% от минимальных 70% кадастровой стоимости квартиры за вычетом 1 млн руб. или расходов, понесенных на покупку. О чем может идти речь?

Допустим, квартира не куплена, а приватизирована или досталась от близкого родственника по наследству или договору дарения в 2014 году. Стоит она 5 миллионов руб. Если продать ее после 1 января в 2016 году за полную стоимость, то есть до истечения трехлетнего срока владения, то из этой суммы можно вычесть 1 млн руб. (стандартный налоговый вычет), платить придется 13% от 4 млн руб., или 520 тыс. руб. Можно указать меньшую стоимость в договоре, но минимальная налоговая база - это 70% от кадастровой стоимости. Предположим, что кадастровая стоимость 4 млн руб., то есть минимальный доход от продажи для налогообложения равен 2,8 млн руб. (=70% от 4 млн), сколько бы ни было указано в договоре. Налоговый вычет в 1 млн руб. никто не отменял, поэтому можно вычесть его из дохода и получить 1,8 млн руб., от которых 13%-ный налог будет составлять 234 тыс. руб.

Другими словами, 234 000 руб. - это самый минимальный налог при продаже квартиры после 1 января 2016 года, доставшейся от близкого родственника в подарок, по наследству или в результате приватизации до истечения трехлетнего срока владения и кадастровая стоимость которой 4 млн руб.

Для таких продавцов очевидно стремление продать свою квартиру или в этом году по сниженной цене в договоре (если найдутся желающие купить), или по истечении трехлетнего срока. Первый вариант, учитывая ситуацию на рынке, может оказаться для некоторых предпочтительней, несмотря на сомнительность практики занижения цены.

Владимир Зимохин : «Получается, что с начала 2016 года при указании стоимости квартиры в договоре сторонам сделки будет необходимо учитывать текущую кадастровую оценку объекта и тот срок, в течение которого она находилась в собственности продавца.

В наиболее сложной ситуации могут оказаться те продавцы, которые купили квартиру по заниженной цене и вынужденные продавать ее до истечения срока владения, предусматривающего освобождение от уплаты налога при реализации.

Также внимательно к этим вопросам следует относиться лицам, приватизировавшим квартиру, получившим ее в наследство или в подарок, в том случае, если они захотят ее продать до истечения трехлетнего срока владения. Тогда с учетом новых изменений, стоимость квартиры для налогового учета не сможет составлять менее чем 70% от ее кадастровой стоимости, если законами субъекта этот размер не будет снижен еще больше. В настоящее время сделки могут проходить по цене, очень близкой к размеру кадастровой оценки квартиры. В ряде случае кадастровая оценка может даже превышать реальную стоимость квартиры при ее продаже.

Эти изменения могут оказать большее влияние на рынок недвижимости, так как продавцы будут стремиться возместить возможные налоговые затраты за счет новых покупателей. В текущей экономической ситуации это может еще больше усложнить отношения на рынке недвижимости».

Оживится ли покупательский спрос? Велика ли доля покупателей недвижимости, которые планируют ее в ближайшие годы перепродать и хотят выжидать новый пятилетний срок или платить, а также доля владельцев квартир, домов и комнат, которые не могут или не хотят ни выжидать трехлетний срок, ни платить налоги по новой схеме, а потому во что бы то ни стало будут стремиться продать свою недвижимость до нового года? Может ли их стремление оперативно решить квартирный вопрос повлиять на рынок, увеличив покупательский спрос и лояльность продавцов?

Василий Шарапов : «Юридические новеллы будут распространяться только в отношении недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года. Закон не имеет обратной юридической силы на недвижимость, приобретенную в собственность до указанного срока. Таким образом, это правило будет способствовать росту спроса на покупку недвижимости в этом году. В пользу такого прогноза также действует фактор введения с 1 января 2016 года новых правил исчисления налогооблагаемой базы, которая не может быть меньше 70% от кадастровой стоимости недвижимости. С 2016 года недобросовестные стороны сделки не смогут получать налоговую выгоду от продажи недвижимости по заниженным ценам.

Новые правила по исчислению налогооблагаемой базы и пятилетнему сроку владения недвижимостью для целей применения налогового вычета могут быть существенно смягчены на основании закона субъекта РФ по сравнению с федеральным порядком.

Обратим также внимание, что с учетом пока высоких ставок ипотечных кредитов новеллы будут способствовать развитию рынка аренды жилья. За счет сдачи в аренду недвижимости могут погашаться налоговые и иные издержки собственника».

В условиях стагнации или замедления роста экономики доля инвестиционных покупателей снижается. Но они есть. И есть немало тех, кому так или иначе нужно решить квартирный вопрос. Если покупатели недвижимости до нового года могут сохранить трехлетний срок владения, а продавцы - пониженные налоги, исчисляемые от указанной в договоре суммы, то скорее всего, они эту возможность постараются реализовать.