Во многих предприятиях, организациях, даже в школах люди, первую очередь, думают о том, какие баснословные деньги получают директора, им не приходит на ум мысль о том, какая степень ответственности лежит на людях, занимающих данную должность.

Директором обычно принято называть управляющего компанией, организацией, предприятием. Как правило, это самая высокая должность, которую можно занять в данной организации. Именно этот человек будет следить за развитием и подбором кадром, решать финансовые вопросы, определяться с направлением, в котором будет двигаться фирма. Как показывает практика, далеко не всегда директор является самым высшим звеном фирмы – очень часто на эту должность ставят наемного человека, которому предлагают немалый оклад за то, что он проявляет заметные усилия во время выполняемой работы.

То, сколько зарабатывает директор – вопрос неоднозначный, поскольку суммы здесь достаточно вариативны. Обычно на его зарплату влияют и полномочия, которые ему предоставляются. Чем выше степень ответственности данного человека, чем больше объем работы ему предстоит выполнить, тем больше выплату он должен получать.

Каким критериям должен соответствовать человек, который становится директором? Перед тем как рассмотреть, какая зарплата директора, необходимо понять, без каких навыков на такой должности делать нечего. Что должен знать управленец?

1. Человек должен полностью ориентироваться в существующем законодательстве, этот вопрос касается налогового, экономического, трудового права.
2. Он должен знать абсолютно все нормы права, которые касаются сферы деятельности, в которой он задействован.
3. У него должна быть обширная информация о работе в выбранном сегменте, а также по смежным отраслям.
4. Он должен умело и эффективно использовать разные методы управления наемным персоналом, а также качественно вести хозяйственную деятельность.

Рассматривая то, какая минимальная зарплата генерального директора, можно указать следующие суммы – минимальная выплата составляет 50 000 рублей, но доходить она может до полумиллиона. Все зависит от того, какая организация рассматривается, какие обязанности лежат на данном человеке.

В некоторых позициях могут заметно отличаться и оклады. Например, если речь идет о рассмотрении выплат директора небольшого предприятия либо организации, которая находится где-то в глубинке России, то здесь сумма зарплата может составлять всего лишь несколько десятков тысяч рублей.

Оклады директора могут различаться в зависимости от того, где он работает

Если же речь идет о большом предприятии, которое имеет в обороте немалые суммы средств, то зарплата директора может смотреться действительно огромной.

Данные, которые были озвучены депутатом Валерием Рашкиным, поразили многих. Он указал, какие доходы получают некоторые руководители компаний, и многих такие цифры действительно удивили.

1. Игорь Сечин, который руководит компанией Роснефть, оценивает свой труд за один день приблизительно в 4,5 млн руб. Соответственно, в месяц он получает около 100 млн.
2. Руководитель Газпрома Алексей Миллер в день получает приблизительно 2, 2 млн руб.
3. Руководитель компании РЖД Владимир Якунин с легкостью может рассчитывать на доход в день в 1,3 млн рублей.

Как видите, максимальная сумма, указанная выше, здесь заметно превышена, а цифры действительно немаленькие. Переводя доходы за день в годовые доходы, можно действительно поразиться величине суммы. Однако не стоит забывать, какая ответственность лежит на этих людях.

Как правило, показатели того, сколько получают депутаты, чиновники и директора компаний подобного рода, отличаются не сильно. Конечно, такие выплаты не сравнить с тем, какую зарплату получает директор «Пятерочки», поскольку обычно над одним либо несколькими супермаркетами может находиться одно лицо. Да и продукты питания, бытовую химию не сравнить с оборотами и теми суммами средств, которые получают директора нефтяных компаний.

Самые высокооплачиваемые руководители компаний

Услышав, какие суммы получают некоторые люди в нашей стране, хочется узнать, есть ли, кто с ними сравнился либо хотя бы подошел к их уровню. Многие интересуются тем, какова сумма заработка директора ООО, какую зарплату он получает.

Давайте рассмотрим списки, которые приведены в Forbes. В нем указаны самые высокооплачиваемые директора, которые проживают в России:

1. Почетное место занимает указанный выше Игорь Сечин, в общей сложности за год он получает более 50 млн долларов.
2. Костин Андрей. Является президентом банка ВТБ. Его доход исчисляется в районе 35 млн долларов в год.
3. Миллер Алексей. Президент Открытого акционерного общества Газпром, имеющий порядка 25 млн долларов.
4. Акимов Андрей. Президент Газпромбанка, получает минимум 15 млн в год.
5. Гриф Герман. Президент Сбербанка, получающий минимум 15 млн в год.

Следующими по списку идут Михаил Кузовлев, Дмитрий Разумов, Иван Стрешинский, Владимир Якунин, Михаил Задорнов. Все они занимают руководящие должности, выплаты по которым составляют около 15 млн долларов в год.

Директор, у которого поистине высокая заработная плата

Суммы достаточно внушительные, для многих людей они кажутся заоблачными, однако для данных специалистов это – далеко не предел. Смешно соизмерять размер прожиточного минимума и суммы, что находятся в руках этих людей. В это же время необходимо понимать, какими организационными, управленческими навыками должны обладать люди, которые занимают данные должности.

Это действительно уникальные специалисты, которых в мире не так уж и много, естественно тот труд, те силы, которые они вкладывают в свою работу, должны окупаться сторицей.

Рейтинг предложений на должности глав компаний в Москве

Если вы считаете, что получить заветную должность, на которой вы сможете получать немаленькие средства нереально, то вы ошибаетесь. Например, ниже мы можем указать рейтинг весьма интересных предложений и должностей, где можно заработать немалые суммы денег.

Экономисты часто занимают пост на должность директора

Как таковой профессии генеральный директор нет – чаще всего ее занимают экономисты, менеджера, имеющие высшее образование. Оплата труда генерального директора достаточно высока, и связано это в большинстве своем не только со знаниями, которые были получены в университете, но и с навыками, опытом работы, умением руководить людьми и мотивировать персонал.

Все это добывается только в ходе работы, на практике, но никак не при изучении учебников.

1. На выплату до 500 000 рублей вы можете рассчитывать, если рассматриваете вакансию руководителя агентства недвижимости.
2. До 450 000 рублей может получать глава крупной компании в Москве.
3. 350 000 рублей в месяц – приблизительно такая оплата у начальника отдела позднего взыскания.
4. До 400 000 рублей может получать коммерческий руководитель организации.
5. 300 000 рублей – это максимальная сумма, которую может получать голова закупок.
6. 300 000 рублей – на этой сумме останавливается выплата руководителя маркетингового отдела компании.
7. 300 000 рублей – сколько получает продакт-руководитель в Fashion-компании.

Рейтинг предложений на должность глав в Казани

Для сравнения со столицей можно рассмотреть, какие предложения на те же организации есть в Казани. Например:

1. До 125 000 рублей может получать глава АТП. Как видите, даже глава образовательной организации может получать больше, чем данный специалист.
2. 100 000 рублей – это предел, который может получить глава проекта 1С.
3. 120 000 рублей – это максимальная сумма, которую может получить заместитель управляющего филиала.
4. 90 000 рублей – сколько получает региональный руководитель в сфере фармацевтики.
5. 100 000 рублей – на эту выплату может рассчитывать управляющий филиалом лизинговой компании.

Как видите, зарплаты Москвы и Казани сложно сравнить, поскольку они действительно очень сильно отличаются. Однако стоит помнить также о том, что цены на одни и те же продукты и вещи в данных городах могут сильно разниться.

Определенные руководители, занимают должности директора годами

Должность главы компании здесь доступна очень редко, поскольку стандартно уже есть определенные руководители, занимающие эти должности годами.

Зарабатывает директор в этом случае немало, но ясно, что и свою должность передавать кому-то просто так он не собирается.

Сколько руководители в среднем получают по стране?

Говорить об этом показателе будет достаточно тяжело, ведь средний показатель выводится как средняя арифметическая. Не совсем логично это делать, если есть люди, получающие 100.000 рублей в месяц, и личности, которые получают миллионы. Отталкиваясь от предложений, что есть сейчас в России, минимальная сумма выплат руководителю стартует с пометки в 60.000 рублей.

Каждый руководитель получает зарплату соответственную тому, где он находится

Рассматривая предложения соискателей, можно ориентироваться на средний показатель в 73 000 рублей. Конечно, стоит учитывать и то, в какой сфере деятельности задействован человек. Например, глупо говорить о том, какая зарплата у директора школы и сравнивать ее с выплатой руководителя Газпрома.

Например, директор московской школы может рассчитывать на выплату до 220 000 рублей. Средняя выплата директоров по России доходит до 75 000 рублей. Если речь идет о директоре школы, то обычно более 40 000 рублей люди, занимающие подобные должности не получают. Здесь может учитываться как базовый оклад, так и стимулирующая компенсация, куда относится работа сверх смены, а также выплаты за работу в праздничные и выходные дни.

Сколько руководители получают в регионах?

Этот вопрос более актуален по данной теме, поскольку в столице России проживают далеко не все жители страны. Здесь напрямую заработок будет зависеть от того, какой опыт работы имеется в сфере управления, в каком регионе человек работает, в какой сфере задействован. Например, в регионах сумма, которую получает директор школы, намного меньше, чем выплаты его коллеги, находящегося в столице страны.

Чтобы получить в работу руководителя финансовой организации, ориентироваться необходимо на следующие показатели:

1. Наличие высшего образования.
2. Идеальное знание бухгалтерского и налогового законодательства.
3. Практические умения работы с управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом.
4. Работа с методами финансово-хозяйственной деятельности.
5. Минимальный опыт работы руководителем экономического отдела должен составлять 2 года.
6. Соискатель должен иметь опыт налоговых аудиторских проверок в регионах.

Что касается зарплаты, которая предлагаются людям, желающим получить данную должность, то в Москве это около 100 000 рублей, в Петербурге – 90 000 рублей, в Казани – 60 000 рублей, в Нижнем Новгороде – 55 000 рублей. Жители Ростова-на-Дону и Перми могут рассчитывать на выплату 60 000 рублей, приблизительно столько же получают жители Омска, Самары, Челябинска.

Как правило, самые минимальные суммы доходов будут в тех регионах, где промышленность и сопутствующие отрасли развиты достаточно низко. В частности, этот вопрос будет касаться республик Северного Кавказа.

В разных регионах разная зарплата

Из информации, приведенной выше, можно сделать вывод, что вполне возможно получить должность, на которой есть возможность получать до полумиллиона в месяц, но придется потратить немало времени, сил для того, чтобы эту должность заполучить. Сухих лишь знаний и здесь теории будет мало. Необходимо на практике отработать массу навыков и умений, чтобы эффективно руководить компанией, добиваться поставленных целей, правильно развиваться стратегически.

На самом деле руководителем компании может стать далеко не каждый человек, ведь не каждому дан подобного рода склад ума, умение мотивировать, развивать, стратегически мыслить, рассматривать все действия и их последствия наперед. Однако если эти качества есть, они врожденные либо выработанные со временем, то высока вероятность того, что вы добьетесь немалых высот на руководящей должности в выбранной вами сфере.

Поэтому желая получать заметные суммы денег, регулярно отслеживаете предложения от известных компаний, которые периодически перемещают своих сотрудников по фирме, делают вакантными руководящие должности. Быть может, одна из них станет вашей, и вы на себе сможете ощутить, что значит получать значимые суммы, и при этом делать немалый вклад в развитие предприятия либо организации.

Видео обзор на тему зарплаты директоров по профессиям

Ревизоры из фондов проверили активно работающую компанию. Они выяснили, что в проверяемом периоде ее руководитель выполнял свои функции бесплатно, то есть директор работал без зарплаты. Проверяющие сочти это незаконным. Они доначислили компании страховые взносы исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районного коэффициента.

Акционеры, участники, бенефициары компании вполне могут занимать в ней какие-либо штатные должности. Как правило, директорские. Так как эти лица обычно получают доход от компании иным способом (например, в виде дивидендов), заработная плата их интересует мало - они вполне могут выполнять свои функции без нее либо за символическую плату - менее МРОТ.

Работодатель обязан оплачивать труд своих работников в размере, не меньшем МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Нарушения трудового законодательства грозят компании штрафами до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Но на практике некоторые руководители, особенно если они еще и собственники компании, работают без зарплаты, получая доход иным образом. Например, в виде дивидендов.

Как рассчитывается база по страховым взносам, если нет зарплаты

В проверяемом периоде компания не выплачивала доходов директору в рамках трудовых отношений и не начисляла их. Трудовой договор директор с компанией не заключал. Суд решил, что это свидетельствует об отсутствии у общества базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Судьи сочли, что проверяющие, доначисляя взносы, рассуждали ошибочно. Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих фонду при отсутствии у плательщика базы для начисления страховых взносов самостоятельно расчетным путем, исходя из минимального размера труда, определить базу для начисления страховых взносов.

Суды против доначисления взносов без фактической выплаты вознаграждения. Контролеры из фондов не в первый раз пытаются доначислить взносы расчетным методом. Этим ранее отличались ревизоры Уральского и Северо-Кавказского округов.

В деле, рассмотренном АС Уральского округа (постановление от 20.08.15 № Ф09-5642/15), проверяющие так же, как и в комментируемом деле, сослались на требования статьи 133 ТК РФ об установлении оплаты труда не ниже МРОТ с учетом районного коэффициента. И доначислили взносы исходя из соответствующей суммы.

Суд согласился с аргументацией компании. Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений физлиц (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В проверяемый период организация не производила выплат в пользу директора или иных физлиц, трудовые договоры не заключала. По мнению суда, все это свидетельствовало об отсутствии у общества базы для начисления взносов.

Суд подчеркнул, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не позволяет фонду при отсутствии у компании облагаемой базы самостоятельно определить ее расчетным путем, исходя из МРОТ. В итоге он отменил все доначисления.

В Северо-Кавказском округе пенсионщики потребовали, чтобы зарплата работников была выше прожиточного минимума. Компания это требование не выполнила. Ревизоры доначислили страховые взносы расчетным методом. Они исходили из разницы между прожиточным минимумом и фактической зарплатой.

Не соглашаясь с фондом, суд напомнил о статьях 7 и 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. По ним взносы берут с выплат, начисленных в пользу физлиц, а не с условных величин (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.01.16 № А63-3315/2015).

Директору не начисляется зарплата - налоги

Налоговики, в отличие от пенсионщиков, имеют право применять расчетный метод. Однако нормы подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ допускают ограниченный перечень случаев для этого:

Отказ допустить к осмотру помещения и территории проверяемого лица;

Непредставление им документов дольше двух месяцев;

Отсутствие учета доходов и расходов, объекта налогообложения или ведение учета с нарушениями.

Поэтому компании обычно выигрывают и похожие споры, связанные с НДФЛ. Суд отменяет начисление налога исходя из условной величины. Например, МРОТ или прожиточного минимума (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.09.10 № А58-5012/09, Западно-Сибирского от 27.04.10 № А81-3998/2009, Поволжского от 30.03.09 № А12-12521/2008 округов и др.). Не признает арбитраж и расчет налога от МРОТ (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Северо-Западного от 19.06.09 № А56-32491/2008, Уральского от 10.03.09 № Ф09-1039/09-С2 округов). Эти показатели не относятся к полученному доходу, то есть к базе по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Есть такие примеры и по ЕСН в периоде действия главы 24 НК РФ. Суды отклонили аналогичные претензии в отношении ЕСН и страховых взносов в ПФР (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Западно-Сибирского от 30.10.08 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Дальневосточного от 04.10.06 № Ф03-А51/06–2/3285, Восточно-Сибирского от 17.01.08 № А19-7573/07-50-Ф02-9744/07 округов).

Директор работает без зарплаты - риски

Однако практика не всегда складывалась в пользу работодателей. В ряде случаев, когда сотрудник или директор работает без зарплаты, суды поддерживают доначисления исходя из МРОТ. Рассмотрим, какие ситуации в зоне риска.

Первая и самая очевидная - если с сотрудниками (к директору это не относится) вовсе не заключают трудовые договоры. При этом исходя из фактических данных и свидетельских показаний инспекторы доказывают наличие трудовых отношений (постановление ФАС Уральского округа от 24.04.08 № Ф09-2804/08-С2).

ФАС Северо-Западного округа указал, что статья 37 Конституции РФ гарантирует работникам минимальный размер оплаты труда. Поэтому добровольный отказ от зарплаты не освобождает работодателя от обязательств как перед сотрудниками, так и перед ПФР. В итоге суд поддержал доначисления (постановление от 03.02.2000 № А56-27006/99). Нормы Конституции РФ, на которых основано решение, не изменились. А значит, несмотря на давность данного судебного акта, стоит учитывать риск использования налоговиками и страховыми фондами данной аргументации.

Есть риск, что контролеры переквалифицируют часть дивидендов из расчета МРОТ за месяц в зарплату, облагаемую страховыми взносами. Именно так они сделали в отношении вознаграждения, которое директор платил себе. Несмотря на то что эта выплата также не относилась к трудовым отношениям или гражданско-правовым договорам, суд счел доначисления страховых взносов правомерным (постановление Тринадцатого ААС от 04.03.13 № А21-8666/2012).

В другом деле ФАС Северо-Западного округа заявил, что компания не доказала факт выплаты именно дивидендов, а не простого вознаграждения единственному учредителю-директору. Далее суд отметил, что отношения, возникающие в результате избрания или назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). В ситуациях, когда работник и работодатель является одним лицом, применяются общие положения ТК РФ. На этом основании суд сделал вывод, что работник (читай - учредитель), состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное пенсионное страхование, а общество - обязанность платить страховые взносы в отношении него (постановление от 26.09.11 № А21-3113/2010).

Еще один риск: налоговики могут счесть, что у компании в подобной ситуации возникает экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Ведь она получает работы или услуги на безвозмездной основе. Это может привести к доначислениям по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако в случае возникновения спора суды квалифицируют отношения сторон как безвозмездные при наличии следующих признаков (ст. 39 НК РФ, ст. 423, 572 ГК РФ):

Предоставление товаров, работ или услуг по безвозмездному договору осуществляет только одна из сторон, при этом у второй стороны отсутствуют встречные обязательства;

В договоре либо нормативно-правовом акте содержится прямое и однозначное указание на безвозмездный характер отношений.

Если же компания может доказать, что другая сторона также получила экономическую выгоду, необязательно в денежной форме, то суды отменяют доначисления. Пример тому - постановления АС Московского от 05.08.15 № А41-56516/14, ФАС Северо-Западного от 10.04.14 № А56-30538/2013, Центрального от 07.03.13 № А54-1171/2011 округов.

Директор не получает зарплату - а на что он живет

Если контролеры обвинят компанию в занижении страховых взносов или НДФЛ, они тщательно проверят расходы бескорыстного директора. В первую очередь их заинтересуют дорогостоящие активы, которые подлежат государственной регистрации: недвижимость, автомобили, собственный бизнес. Причем проверять будут не только директора, но и его ближайших родственников. Далее, скорее всего, пойдут ценные бумаги, вклады, дорогостоящие поездки и обучение, а также прочие активы, которые можно отследить.

Директор должен быть готовым ответить на вопросы контролеров об источниках таких приобретений. Особенно, если они были сделаны после начала бесплатной работы. Оправданий может быть множество: совместительство в другой компании, доходы других членов семьи, кредиты и займы, накопления и иные варианты. Если в ходе первого опроса, проведенного неожиданно, руководитель не сможет дать внятных пояснений, то это подтвердит подозрения проверяющих.

Нас часто спрашивают: “а можно ли не платить зарплату генеральному директору?” или “а может ли генеральный директор быть длительное время отпуске за свой счет чтобы не платить зарплату?”

Для начала. Когда Вы задаете вопрос в виде “можно ли”, что конкретно Вы имеете в виду () ?

Когда генеральный директор раздумывает над вопросом “можно ли что то сделать”, одно из первых, о чем он должен подумать, а что он будет говорить на допросе. Вот вызовут его на зарплатную комиссию и там спросят: “Уважаемый генеральный директор, а что это Вы без зарплаты работаете.. От налогов уклоняетесь? Сесть хотите? Если Вы были в отпуске за свой счет, то кто подписывал за Вас документы, кто управлял всей той деятельностью, что вела компания. От налогов уклоняетесь? Сесть хотите?“.

Один генеральный директор, сможет спокойно объяснить, что он собственник бизнеса, цель его – прибыль, о чем честно записано в уставе. Надо было назначить директора, он и назначил себя. А зарплата ему не нужна. Ему прибыли хватает, жена кормит, родители помогают. Скажите спасибо, что я делаю бизнес, плачу налоги, организую рабочие места, поднимаю ВВП. А если Вы хотите доказывать, что я делаю что-то незаконно, ну так идите и доказывайте. У Вас работа такая. Еще вопросы есть? Тогда я пойду. “ А больше я вам, буржуинам, ничего не скажу, а самим вам, проклятым, и ввек не догадаться” © .

Другой же, генеральный директор не хочет ходить на комиссии, не хочет общаться с налоговой, не хочет отвечать на вопросы. Да и в бизнесе у него не так все “прозрачно”, чтобы привлекать к себе лишнее внимание.

Законодательно, вопрос с оплатой труда генерального директора, который является единственным участником (акционером) организации не урегулирован. До сих пор считалось, что генеральный директор это работа, а любая работа должна быть оплачена в соответствии с ТК и другими законами. Однако, в октябре 2014 года из Минфина вышло замечательное письмо , в котором утверждается, что

Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.

В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник – физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель – физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату .

Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится.

прочитав это, возникает только один вопрос: “где они такую траву берут”. В конце письма Минфина обычная приписка, что письмо собственно говоря ни о чем, верить ему нельзя. так.. частное мнение

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме

Опа. “Касса справок не дает”.

До тех пор, пока не будет судебной практики, подтверждающей эти “умозаключения” Минфина, мы считаем, что к бухгалтерскому и налоговому учету зарплаты гендира, налогов и взносов с нее надо относиться так же, как и к учету зарплаты, налогов и взносов любого другого работника. начислять, уплачивать, учитывать в расходах.

А что мы думаем о выплате зарплаты генеральному, напишем позже.

Довольно часто в недавно созданной организации ООО возникает ситуация, когда единственный учредитель является также и генеральным директором, т.к. по закону любое ООО обязано иметь исполнительный орган управления. Обычно в такой фирме еще нет ни оборотов, ни сотрудников, нет ничего кроме одного человека, и хочется сэкономить на налогах по зарплате. Возникает логичный вопрос – стоит ли начислять заработную плату генеральному директору (далее – З/П), т.е. самому себе? В этой статье давайте попробуем разобраться в этом вопросе, спор по которому у налоговиков идет уже второй десяток лет. Также разберем нюансы, в каких случаях налоги с З/П можно обоснованно занизить.

Кто есть гендиректор?

Для начала нужно разобраться со статусом руководителя. Есть 2 варианта: 1) гендиректор - наемный менеджер и 2) гендиректор, который является как руководителем, так и учредителем. В первом случае гендиректор и учредитель – это 2 разных человека. Гендиректор является наемным менеджером, и если с ним заключен официальный трудовой договор, то по Трудовому Кодексу (ст. 22 ТК РФ) он является таким же работником, как и остальные в данной организации, будь то кадровик или бухгалтер. Размер З/П при полной занятости должен быть не меньше минимальной З/П, установленной в каждом отдельном регионе. Например, в Москве на сегодняшний день минимальный размер З/П составляет 16500 рублей (согласно дополнительному соглашению между правительством Москвы, Московским объединением профсоюзов и Московским объединением работодателей от 26.05.15 № 77-783-1). Максимальный размер оплаты труда не ограничен (ст. 145 ТК РФ). Тут все просто: если с гендиректором заключен трудовой договор, то согласно ТК РФ З/П выплачивать нужно в любом случае. Кстати если в ООО несколько учредителей (двое или больше), то в этом случае вопросов обычно тоже не возникает – З/П гендиректору платить нужно по официальному трудовому договору.

А в ситуации, когда гендиректор является еще и единственным учредителем компании все намного сложнее. И это являлось предметом разговоров не один раз.

История событий и позиций

Все началось в 2002 году, когда в ТК РФ было четко написано брать обязательство заключения письменного трудового договора со всеми работниками без исключений, которые работают в компании.

Затем в 2006 году Роструд высказал обратное мнение. В силу ст. 273 ТК РФ единственный учредитель не может быть признан работником своей компании, впоследствии к этой точке зрения присоединилось и Минздравсоцразвития. Письмо от 28.12.2006 № 2262-6-1 гласит, что особенности регулирования труда руководителя организации предусмотрены в гл. 43 ТК РФ. В соответствии со ст. 273 ТК РФ положения указанной главы не распространяются на руководителя организации в случае, если он является единственным участником (учредителем) организации. В том числе положения статьи 275 ТК РФ о заключении трудового договора с руководителем организации.

Далее в 2010 году министерство опять передумало и в письме от 08.06.10 № 428н заявило: с директором в любом случае заключается трудовой договор, даже если он является единственным учредителем организации. Свой новый подход Минздравсоцразвития обосновывало тем, что только таким образом руководителю можно обеспечить социальные и трудовые гарантии.

И опять мнение поменялось. В письме от 06.03.13 № 177-6-1 Роструд написал о том, что договор заключать не нужно, и это обозначено в ст.273 ТК РФ, т.к. нельзя заключить договор с сами собой.

Но заключительный аккорд в этой истории сделал Минфин России, где в письме от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790 указал, что трудовой договор с руководителем-учредителем заключать не нужно. Опять идет ссылка на ст. 273 ТК РФ, в которой указано о невозможности заключения договора с самим собой. А если нет трудового договора, то нет основания платить зарплату гендиректору.

Платить или не платить?

На этом и остановились на сегодняшний день, но окончательно ли поставлена точка? Как все же поступить – заключать или не заключать договор? На наш взгляд во избежание лишних неприятностей лучше всего принять гендиректора на работу, назначив ему минимальный размер оплаты труда или отправив его в отпуск, о чем речь пойдет далее. Почему так?

Не смотря на обнадеживающее письмо Минфина России от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790 и последней позиции Роструда в письме от 06.03.13 № 177-6-1 о ненужности заключения договора с гендиректором, стоит понимать, что письма Минфина, как и Роструда, дают лишь рекомендательный, поясняющий характер. Есть ТК РФ и есть НК РФ, которыми нужно руководствоваться. В настоящее время проверку на соответствии трудового законодательства проводит Роструд, и вроде бы сегодня штрафов со стороны Роструда быть должно. Однако мнение Роструда может измениться в будущем. Судебная практика исходит из обязательного заключения договора, хоть ее на сегодняшний день мало. Исходя из всего этого собственнику и одновременно гендиректору стоит быть осмотрительным: предупрежден - значит вооружен! Рискует он тем, что при отсутствии трудового договора придется доказывать, тратить время, нервы, а налоговая пусть и не оштрафует, но доначислит все не заплаченные налоги.

Далее давайте поговорим о случае, когда вы решили все же заключить договор с гендиректором (ст. 16 ТК РФ) с целью снижения риска и сложностей. Если есть договор, то нужно платить зарплату. Далее приведем способы обоснованного занижения налогов при уплате З/П генеральному директору. Все они официальные и абсолютно рабочие.

Законные способы снижения начисляемой З/П генеральному директору

Как мы выяснили, если оформлять гендиректора по трудовому законодательству, то ему надо начислять зарплату. И в этом случае гендиректор – это один из работников организации наравне со всеми. Согласно ст. 133 ТК РФ месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного в регионе.

Способ №1 – отпуск без сохранения заработной платы . Генеральный директор сам на себя издает приказ о не начислении ему зарплаты без содержания в связи с семейными обстоятельствами, также необходимо заявление. «Семейные обстоятельства» могут быть различны, например, жена родила ребенка. Этот способ содержит некоторые риски, связанные с недовольными возгласами контролирующих органов: «А как гендиректор может в отпуске осуществлять свои функции и подписывать документы?». Но в законодательстве РФ четко не написано, что полномочия руководителя прекращаются в отпускной период. Согласно уставу организации, гендиректор – это исполнительный орган, который является представителем организации и представляет ее интересы в отношении третьих лиц, подписывает документы и доверенности, в том числе находясь в отпуске. На нашей практике этот способ применяют чаще всего.

Способ №2 – оплата времени простоя. Простой возникает когда деятельность фирмы не ведется или она приостановила деятельность на время, например, компания подбирает помещение под офис или делает в нем ремонт. Исходя из ст. 157 ТК РФ труд во время простоя оплачивается не в полном размере, а исходя из двух третьих зарплаты. Вины гендиректора в простое нет, и таким образом можно сократить его З/П на треть. Желательно издать приказ об оплате времени простоя, отдельных документов оформлять не нужно.

Способ №3 – неполная выработка . Чтобы уменьшить з/п гендиректору, нужно заключить трудовой договор на неполное рабочее время, на полставки, т.е. 0,5 от минимальной заработной платы. Неполная рабочая неделя и неполный рабочий день регламентируются в ст. 93 ТК РФ. В этом случае гендиректор будет работать 4 часа вместо 8 часов в день, 20 вместо 40 часов в неделю. При неполной выработке директор (допустим в г.Москва) на полставки будет получать З/П = (0,5* 16500) = 8250 руб. в месяц. Необходимо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором утверждается новый график работы. Этот способ неудобен тем, что гендиректору нужно будет следить за своим рабочим временем и не подписывать документы во внерабочее время, дабы не стать объектом для контроля налоговых органов.

Способ №4 – дивиденды вместо зарплаты . Метод, который часто практикуется заключается в том, что вы выплачиваете себе вместо зарплаты дивиденды из прибыли. Но если вы только начинаете, то у вас нет прибыли, с которой нужно выплачивать дивиденды, поэтому этот метод подходит тем, у кого более-менее есть какой-то оборот. Если принято решение работать по этому способу, то необходимо соблюдать основные требования: выплаты должны производиться не чаще 1 раза в квартал, за счет чистой прибыли после уплаты всех налогов, на основании решения собственника бизнеса. Этот способ хорош, но нужно следить, чтобы не выплачивать дивиденды каждый месяц, иначе любая проверка контролирующих органов может увидеть здесь зарплату и могут доначислить страховые взносы.

Если в начале деятельности организации вся прибыль направляется в ее развитие, то дивиденды можно не платить.

Подытожим. Если вы являетесь гендиректором и единственным учредителем в собственном ООО, то возможны 2 варианта. Первый – вы официально принимаете себя на работу, т.е. заключаете трудовой договор (ст. 16, 22 ТК РФ), и выплачиваете себе зарплату согласно ст. 133 ТК РФ. Для того, чтобы уменьшить страховые взносы, вы можете пойти одним из четырех способов, которые описаны выше: назначить себе отпуск без сохранения З/П, использовать время простоя, заключить дополнительное соглашение на неполный рабочий день или выплачивать дивиденды вместо зарплаты. Все эти способы используются часто и не вызывают подозрений у контролирующих органов, если все делать правильно. Второй вариант более рискованный – вы не платите себе зарплату и в ходе проверки ссылаетесь на ст. 273 ТК РФ, в которой указана невозможность заключения договора с самим собой. Также не забываем про письмо Минфина России от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790 и Роструда от 06.03.13 № 177-6-1. Этот способ более рискованный, т.к. судебная практика по-разному интерпретирует ст. 273 ТК РФ. Также не стоит забывать, что письма и разъяснения Минфина России носят лишь рекомендательный характер и не являются законом. Поэтому вы должны понимать, что сознательно идете на риск в будущем, экономя на страховых взносах и не платя зарплату гендиректору в настоящем. Сегодня это работает. Но кто знает, как поменяются настроения чиновников через год…

Общество с ограниченной ответственностью представляет собой юридическое лицо, которое учреждается одним или несколькими участниками. Поэтому у предпринимателей нередко возникает вопрос, предусмотрена ли зарплата директору ООО. Давайте узнаем, как следует поступать в зависимости от ситуации.

Если директор – наемный работник

Учредитель ООО или группа учредителей (если их несколько) имеют право пригласить руководителя общества со стороны. В таком случае между директором и организацией заключается трудовое соглашение. Следовательно, ООО выплачивает директору заработную плату, как и любому работнику. При этом акционеры компании получают прибыль в форме дивидендов.

Руководитель – один из учредителей

Учредитель, который выполняет обязанности руководителя, также подписывает трудовой договор с ООО, а значит, считается работником компании. Причем в соглашении подпись нанимателя принадлежит другому участнику объединения. Может показаться, что подобные манипуляции не нужны и вполне можно обойтись без них, но это не так. Без руководителя любое предприятие считается нежизнеспособным, ведь в этом случае подписывать документацию компании просто-напросто некому. Тот учредитель, который назначен на должность директора, имеет полное право получать как зарплату, так и дивиденды.

Если директор выбран из числа учредителей, то компания должна выплачивать ему зарплату и заключить с ним трудовой договор в обязательном порядке.

Руководитель и единственный учредитель – одно лицо

Если же обязанности директора выполняет единственный участник ООО – этот случай стоит рассмотреть отдельно. Следует отметить, что этот вариант является самым распространенным из всех. Как здесь быть при составлении договора? Может ли общество нанять собственного учредителя в качестве директора? Скорее всего, нет. Согласитесь, было бы странно, если бы работодатель и работник имели одну и ту же подпись. Но это не значит, что трудовым отношениям не суждено состояться.

Сотрудник считается принятым на работу как с момента подписания договора, так и после того, как приступит к своим обязанностям. Выходит, что директор-учредитель – это самопровозглашенный руководитель. Единственным документом, регулирующим этот вопрос, является приказ. Нужно ли в подобной ситуации начислять заработную плату? Согласно ст. 21 Трудового кодекса РФ, это делать необходимо.

Так как размер оплаты труда оговаривается трудовым соглашением, а этот документ в нашем случае не составляется, заработная плата отмечается в штатном расписании. Казалось бы, для чего нужно последнее, если работником и руководителем является одно и то же лицо? Оказывается, данный документ обязателен в любом случае. Иначе первая же проверка трудовой инспекции принесет немало проблем.

Если директор и единственный учредитель – одно лицо, то нужно издать соответствующий приказ, а заработную плату отметить в штатном расписании.

Что касается доходов, то гендиректор в этом случае может получать как оклад, так и дивиденды. Многие поддаются искушению не выплачивать зарплату самому себе, а оформлять только дивиденды. Тогда взносы отпадают и ставка НДФЛ понижается. Но получать дивиденды по принципу «когда захотелось» незаконно.

Во-первых, они выплачиваются только при определенных условиях:

• Начисляются 1 раз в 3 месяца из суммы доходов после уплаты всех налогов и только на основании подписанного руководителем приказа.
• Выплата осуществляется тогда, когда полностью покрыт уставной капитал общества, предприятию не грозит разорение и активы не станут меньше капитала объединения.

Во-вторых, если генеральный директор все же станет выплачивать дивиденды по своему усмотрению, то налоговая вполне может переквалифицировать эти начисления в зарплату.

Важно отметить, что независимо от того, является ли директор и учредитель одним лицом или нет, начислять руководителю деньги за проделанную работу придется в любом случае. Иначе при попытке сэкономить можно здорово просчитаться. Так, если ООО не заключило трудовое соглашение со своим руководителем или составило этот документ неверно, на компанию налагается штраф от 50000 до 100000 рублей, а на директора – от 10000 до 20000 рублей.

Говоря о зарплате директора ООО, нужно упомянуть, что максимальное ее значение не ограничено, а вот минимальная граница строго зафиксирована. Например, с 1 января 2017 года значение МРОТ равно 8800 рублям.

Таким образом, существует несколько вариантов оформления руководителя ООО, и в каждом случае – свои особенности начисления заработной платы. Можно нанять директора, и тогда не возникнет практически никаких вопросов по поводу трудовых отношений. Можно выбрать руководителя из числа «своих» или быть участником и директором в одном лице. Главное – все правильно оформить и вести дела честно, чтобы вместо предполагаемой прибыли не понести непредвиденные убытки.