Закон позволяет обойтись без кассы, если вы используете бланки строгой отчетности. При применении БСО кассовые чеки не нужны. Уточните, можете ли вы обслуживать клиентов без кассового чека. Правила заполнения и выдачи бланков строгой отчетности для ИП и фирм – в этой статье.

Использование бланка строгой отчетности вместо кассового чека

В некоторых случаях вы вправе работать без кассового аппарата. В том числе – если вместо кассовых чеков можете применять бланки строгой отчетности. Общие правила расчетов наличностью или по картам без кассовых чеков определены постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

В первую очередь, применение БСО актуально для деятельности на ЕНВД. Бланки строгой отчетности при этом используются для расчетов с юрлицами.

БСО можно использовать и при расчетах с населением за оказанные услуги. При этом к услугам населению эксперты относят не только виды деятельности, специально поименованные в Общероссийском классификаторе, но и любые взаимоотношения с физлицами. Применять такие документы можно, в том числе, при продаже товаров, если ваш покупатель не представляет юрлицо. С этим согласны налоговики (письмо ФНС России от 07.03.2014 № ЕД-4-2/4329@), их начальники из финансового ведомства (письмо Минфина России от 20.09.2013 № 03-01-15/39118) и судьи (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 № 17АП-7900/2012-АК).

Формы бланков строгой отчетности

Некоторые формы БСО утверждаются властями. Прежде всего, речь о бланках путевок и большинства видов билетов. Если ваши расчеты с физлицами лежат в другой плоскости, вы можете разработать бланки строгой отчетности самостоятельно. Утверждать ваши БСО нигде не надо. Просто закрепите формы бланков строгой отчетности в вашей учетной политике.

Обязательные реквизиты БСО таковы:

  • наименование документа, шестизначный номер и серия;
  • название и оргправовая форма вашей компании (если вы индивидуальный предприниматель – ваши фамилия, имя, отчество), ваш адрес и ИНН;
  • вид оказываемой вами услуги и ее стоимость;
  • сумма, которую вы принимаете у клиента в качестве оплаты наличными или по карте;
  • дата расчета и составления документа;
  • должность, Ф.И.О. и личная подпись вашего сотрудника, ответственного за операцию (или ваша, если вы рассчитываетесь с клиентом лично).

Вы можете также добавить в бланк строгой отчетности нужные вам дополнительные реквизиты. Печать приветствуется налоговыми органами, но не обязательна.

Изготовление бланков строгой отчетности

Бланки строгой отчетности можно заказать в типографии, а можно изготовить самостоятельно. На типографских бланках обязательно проверьте наличие:

  • сведений об изготовителе (сокращенное название, ИНН и адрес);
  • номера заказа, года выпуска, тиража.

Для самостоятельного выпуска БСО используется специальная система. Проще говоря, можно приспособить для этого старый кассовый аппарат, снятый с регистрации. Или любой другой – регистрировать ККМ во всяком случае не нужно.

Для автоматизированной системы печати БСО не нужна ЭКЛЗ. Тратиться на специальные наклейки, как в случае с зарегистрированной ККМ, вам также не придется. Единственные требования к такому устройству – защита от несанкционированного доступа, фиксация и хранение в течение 5 лет всей информации об операциях с БСО. Но обычный компьютер с принтером для изготовления бланков строгой отчетности не подойдет – чиновники считают, что защита информации в такой системе недостаточная.

Заполнение и учет бланков строгой отчетности в журнале

При формировании БСО в вашей автоматизированной системе все поля заполняет машина. При заполнении бланков строгой отчетности от руки нужно предусмотреть либо одновременное изготовление копии, либо наличие у бланка отрывных частей. Информацию в БСО нужно вносить четко и разборчиво, без исправлений. Испорченные или неправильно заполненные бланки строгой отчетности придется перечеркнуть и подшить в книгу учета бланков за день их заполнения.

Если вы заказывали БСО в типографии, вам нужно будет учитывать их по наименованиям, сериям и номерам в специальной книге учета бланков строгой отчетности. Хранение типографских бланков строгой отчетности также подчиняется определенным правилам. Требования к хранению и учету самостоятельно разработанных БСО не такие жесткие – главное, чтобы вы могли в любой момент отчитаться по ним перед налоговыми органами.

С сотрудником, которому вы поручите получать, выдавать, хранить и учитывать БСО, а также принимать по ним деньги от клиентов, нужно заключить договор о полной материальной ответственности.

Бланки строгой отчетности для ИП в 2015-2016 г. Штрафы

Индивидуальные предприниматели могут использовать бланки строгой отчетности наравне с компаниями – отдельных правил применения БСО для ИП, в том числе на УСН, не установлено. Ответственность за правильность заполнения бланков строгой отчетности индивидуальный предприниматель несет наравне с должностными лицами компаний (статья 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Кстати об ответственности. Если вы не выдали покупателю кассовый чек или, в данном случае, бланк строгой отчетности, вас ждет штраф, предусмотренный частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ. Сотруднику компании или индивидуальному предпринимателю придется выложить 3–4 тыс. руб., а бюджет компании похудеет аж на 30–40 тыс. руб. Если же вы применяете ЕНВД, расстаться с деньгами при невыдаче клиенту подтверждающих документов вам придется, только если покупатель попросил их у вас, а вы или ваш сотрудник ему отказали. Причем, чтобы у клиента было право пожаловаться, не только его запрос, но и ваш отказ должен быть документально зафиксирован.

За применение неправильных бланков строгой отчетности вам, по сути, вообще ничего не грозит (письмо ФНС России от 16.10.2012 № АС-4-2/17492). А вот вашему клиенту с неправильными БСО повезет меньше – налоговая просто не позволит ему признать расходы по таким документам. Поэтому, если хотите, чтобы клиент вернулся, применяйте бланки строгой отчетности правильно.

Любой субъект предпринимательской деятельности должен обеспечивать соблюдение кассовой дисциплины при приеме наличных денежных средств. По общему правилу весь прием налички должен фиксироваться посредством контрольно-кассовой техники. Но закон предусматривает исключения из этого правила, когда вместо кассового чека выдаются бланки строгой отчетности.

Что такое БСО и их форма?

Бланком строгой отчетности является документ, который заменяет кассовый чек и выдается каждому клиенту при оказании определенных услуг, которые указаны в Общероссийском классификаторе услуг населения. По перечню услуг существует неоднозначная позиция государственных органов. Налоговые органы стоят на той точке зрения, что применение БСО допустимо только по услугам, указанным в ОКУН. Минфин же уже несколько лет транслирует позицию, что БСО можно применять при оказании любых услуг населению. Также неоднозначно складывается судебная практика по данному вопросу, поэтому необходимо ориентироваться на ситуацию в своем регионе, чтобы избежать лишних хлопот.

Законодательство также регламентирует, что определенные виды бланков строгой отчетности утверждаются отдельными органами федеральной власти. К таким бланкам относятся:

Название БСО Вид услуги Код услуги по ОКУН
Туристская путевка туризм 061000
Квитанция на получение страховой премии (форма №А-7) страхование 802000
Залоговый билет Услуги ломбардов по выдаче займов под залог имущества 019713-019724
Сохранная квитанция Услуги ломбардов по хранению имущества 019701-019712
Квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения Услуги по газификации и газоснабжению 042303,042305
Квитанция на оплату ветеринарных услуг Ветеринарные услуги 083000
Билеты разных видов Услуги ж/д транспорта 021100,022100
Кинобилет Услуги учреждений кино и кинопроката 051100
Билет абонемент экскурсионная путевка Услуги театрально-зрелищных предприятий, концертных организаций, коллективов филармонии, услуги цирковых предприятий, зоопарков, музеев, парков (садов) культуры и отдыха и т.д. 051200-051400, 052000, 053000
Маршрут/квитанция к электронному пассажирскому билету и багажная квитанция в гражданской авиации Услуги пассажирского воздушного транспорта 021400
Квитанция электронного многоцелевого документа Услуги пассажирского транспорта, в том числе дополнительные услуги по провозу багажа, грузов воздушным транспортом 021000 021400

В остальных ситуациях предприниматель может разработать форму бланка строгой отчетности самостоятельно с учетом специфики оказания своих услуг. Данная форма должна содержать обязательные реквизиты:

  • Наименование документа, серия и шестизначный номер;
  • Фамилия, имя, отчество ИП или наименование организации;
  • Для юридического лица указывается адрес его места нахождения;
  • Вид услуги и её стоимость в денежном выражении;
  • Сумма оплаты, осуществляемой наличными средствами или платежной картой;
  • Дата оплаты и составления документа;
  • Должность, ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации или ИП;
  • Иные данные по специфике оказываемой услуги.

Важно знать, что организация и предприниматель не могут самостоятельно изготавливать бланки строгой отчетности. За исключением случаев применения автоматизированных систем, печатающих БСО по всем стандартам и обеспечивающих их учет. Также бланки можно заказать в типографии, которая может обеспечить при печати сквозную нумерацию документов.

Совет: в настоящее время в интернете есть ряд ресурсов, которые позволяют пройти несложную регистрацию, после которой можно изготавливать БСО. Для законности применения таких бланков онлайн-ресурс должен отвечать следующим условиям:

  • Ввести учет изготовленных бланков;
  • БСО должен соответствовать требованиям законодательства;
  • Система должна обеспечивать идентификацию пользователя;
  • Срок хранения данных о выданных бланках должен составлять не менее 5 лет;
  • Все данные должны быть защищены и храниться на территории РФ.

Где купить бланки строгой отчетности в 2016 году?

Помимо типографского изготовления бланки можно приобрести и в самих типографиях, и в магазинах канцелярии или бухгалтерских товаров. Как правило, в продаже можно встретить как универсальные формы, позволяющие заполнить их при оказании большинства услуг, так и специализированные, предназначенные для конкретных услуг.

Отметим, что для налоговых органов не имеет значение способ приобретения БСО, главное, чтобы сам документ отвечал всем требованиям нормативных документов, а предприниматель соблюдал порядок его использования.

Бланк строгой отчетности для ИП 2016 - образец

Использование бланков строгой отчетности не освобождает предпринимателя от соблюдения кассовой дисциплины. Поэтому должен быть утвержден порядок учета БСО, а сами бланки должны фиксироваться в Книге учета бланков строгой отчетности. Рекомендуется периодически, например, раз в неделю подшивать бланки в отдельную папку. При этом ежедневно именно по БСО производится подсчет выручки и выписывается приходно-кассовый ордер для внесения её в кассу. По данным БСО заполняется и налоговая отчетность, в том числе и .

БСО состоит из двух частей, одна из которых отдается клиенту, а вторая остается у предпринимателя. Каждая из этих частей имеет общий номер, что позволяет идентифицировать сделку. Найти образец бланка строгой отчетности можно на многочисленных сайтах в сети интернет, а также воспользоваться специальными сервисами, которые позволяют заполнить определенную форму, наподобие той, по которой проводится онлайн , и сконструировать бланк по своим потребностям для последующего заказа в типографии. В таком случае заказать БСО ничуть не сложнее, чем .

Следует помнить, что БСО выдается всем клиентам, как и кассовый чек. И только единый налог на вмененный доход и в 2016 году, как и ранее освобождают предпринимателя от этой обязанности. В этом случае выдача документа осуществляется только по требованию клиента. Практика же показывает, что при оказании услуг все-таки желательно всегда выдавать отчетный документ во избежание лишних проблем со стороны клиентов.

БСО для ИП на УСН по оказанию услуг в 2016 году

Использовать бланки строгой отчетности можно только при оказании услуг. При этом если предприниматель совмещает оказание услуг и продажи, то БСО может выдаваться только на услуги. Например, предприниматель продает запчасти и оказывает услуги по ремонту автотранспорта. В этом случае БСО выдается только на ремонтные работы, а продажа комплектующих требует выдачу кассового чека, если ИП не находится на ЕНВД или ПСН.

Выдавать бланки строгой отчетности можно только в том случае, если услуга оказывается физическому лицу.

Бланки строгой отчетности для ООО в 2016 году при УСН

Использовать бланки строгой отчетности могут и юридические лица. Порядок изготовления и применения БСО такой же, как и у индивидуальных предпринимателей. Юрлица также должны вести Книгу учета БСО, а руководитель должен назначить ответственных лиц за учет и хранение бланков, и лиц, уполномоченных их подписывать. Книга учета может быть запрошена при проведении камеральной или выездной проверки в 2016 году.

Ответственность за нарушения в использовании БСО

Законодательством предусмотрена ответственность за нарушение порядка использования бланков строгой отчетности. Прежде всего, ответственность наступает в случае, когда БСО не был выдан клиенту. Данное нарушение приравнивается к непробитию чека, за которое предусмотрена административная ответственность в виде штрафа от 1500 до 40 000 рублей.

Бланки строгой отчетности выдаются вместо товарного чека ККТ и специально предусмотрены для хозяйствующих субъектов при оказании ими услуг населению. Разбираем, как выглядит и заполняется образец БСО, нюансы применения в 2019 году с учетом изменений, вступающих в силу с 1 июля.

Назначение БСО

Бланк строгой отчетности по Закону от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении ККТ …» приравнен по назначению к кассовому чеку и служит первичной документацией для целей учета. Категория этой документации не ограничивается в общепринятом понимании расчетными квитанциями. Сюда относятся бланки удостоверений, абонементы, билеты, путевки, багажные квитанции, парковочные талоны, товарно-сопроводительные документы и пр.

БСО нужны для того, чтобы:

  • подтверждать расчет за услугу;
  • контролировать факт оказания услуги.

Бланк строгой отчетности для ИП и ООО используется при оказании услуг гражданам и получении денег за услугу без кассы. Порядок применения регулирует Постановление Правительства от 06.05.2008 №359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов …». Согласно правовому акту использовать бланки строгой отчетности для ООО и индивидуальных предпринимателей при расчетах наличкой с юрлицами и продаже товаров не разрешено.

Постановление не ограничивает применение БСО при разных налоговых режимах. Например, бланки строгой отчетности в 2019 году для ИП на ЕНВД оформляются на общих условиях, как и для прочих систем налогообложения. При этом полная замена чека ККТ бланком предусматривается для ИП и организаций по перечню ст.7.1 и 8 Закона от 03.07.2016 №290-ФЗ.

Бланки строгой отчетности для ИП в 2019 году

Чтобы законно использовать документ, нужно соблюсти следующие условия:

  • услуга предоставляется населению;
  • деятельность предпринимателя отнесена к перечню бытовых услуг;
  • документ содержит все предусмотренные реквизиты.

С 2017 года Правительством установлен перечень услуг, подпадающих под термин «бытовых». Уточнить, попадает ли ваша предпринимательская деятельность под возможность использовать БСО, можно по классификаторам ОКВЭД2 и ОКПД2.

Если заявленные вами коды присутствуют в перечне Приложениях 1 и 2 Постановления Правительства от 24.11.2016 N 2496-р, то деятельность отнесена к оказанию услуг физическим лицам.

Реестр услуг обширен, в частности, это:

  • химчистка, стирка одежды;
  • фотосъемка;
  • гостиничный, курортный бизнес;
  • ветеринария;
  • строительство и ремонт жилья;
  • прокат авто и т.д.

Если вам самим сложно классифицировать, занимаетесь ли вы услугами, относимым к сфере бытовых, вам помогут специалисты компании Главбух Ассистент.

Оформление документа

Единого, унифицированного образца бланка строгой отчетности для всех видов предпринимательства нет. Исключение составляют услуги, по которым формы разрабатывают и утверждают федеральные органы власти – это транспортная сфера, парковочный сервис, учреждения спорта и культуры.

В остальных случаях хозяйствующие субъекты выбирают варианты, удобные к применению, при этом в бланках строгой отчетности для ИП в 2019 должны содержаться:

  • наименование бланка, серия, номер из 6 позиций;
  • для юрлиц – наименование, организационно-правовая форма, для ИП – ФИО;
  • для юрлиц – юридический адрес;
  • ИНН хозяйствующего субъекта;
  • вид оказанной услуги;
  • стоимость услуги;
  • принятая сумма;
  • дата расчета и оформления документа;
  • должность, подпись, ФИО лица, принявшего деньги;
  • печать;
  • прочие сведения, относящиеся к оказываемой услуге, заполняемые по усмотрению предпринимателя.

Образец бланка строгой отчетности для ООО 2019 идентичен варианту для ИП и имеет только указанные выше особенности для юрлиц.

Распечатка формы самим предпринимателем на принтере не разрешена. Заказать бланки строгой отчетности для ИП на 2019 можно в типографии. Серию, номер документа при таком способе изготовления проставляет изготовитель. Затраты на бланки строгой отчетности для ИП в 2019 году на УСН, равно как на ОСНО, принимаются в расходную базу.

Примеры:

типографская форма для ООО с отрывной частью


образец бланка строгой отчетности для ИП 2019 без корешка.

Постановлением №359 разрешено напечатать бланки строгой отчетности для ИП с использованием автоматизированных систем – специального аппарата для таких целей. Такое устройство идентифицирует, фиксирует данные об операции, сохраняет минимум пять лет информацию – номер, серию БСО. Ни бланки, ни техническое устройство на учет в ФНС не ставятся, но по требованию налоговиков представление данных из автоматизированной системы обязательно.

Документ оформляется с выдачей одной (минимум) копии или же у документа должен быть отрывной корешок части, за исключением:

  • определения федеральными органами другого порядка заполнения;
  • заполнения реквизитов типографским способом;
  • указания реквизитов в электронном виде.

Записи должны быть четкими и понятными, исправления и помарки не допускаются. Неверно оформленный документ необходимо перечеркнуть и приложить к книге учета БСО за дату заполнения.

Порядок приема денег без ККТ с применением БСО:

  1. Заполнить форму до личной подписи;
  2. Получить деньги, поместив их на виду у клиента;
  3. Назвать полученную сумму;
  4. Подписать документ;
  5. Назвать сдачу и выдать ее вместе с документом.

Порядок оплаты банковской карточкой без ККТ с применением БСО:

  1. Получить платежную карту;
  2. Заполнить форму до подписи;
  3. Вставить карту в терминал и дождаться подтверждения расчета;
  4. Подписать документ;
  5. Вернуть карту, бланк и документ об операции с использованием карточки.

При совмещении оплаты наличными и по карте БСО, сдача и карта возвращаются одновременно.

Хранение и учет

Типографские формы подлежат учету в отдельной книге по идентифицирующим признакам – наименование, серия, номер. Сама книга учета бланков нумеруется, прошнуровываются, опечатывается и визируется руководителем и главбухом. С работником, принимающим деньги, учитывающим и выдающим бланки заключается договор о материальной ответственности. Сотрудник принимает к учету документы в присутствии специально сформированной комиссии по приказу руководства.

Бланки принимаются к учету в день поступления в организацию с проверкой соответствия количественных и идентификационных данных с накладной. Итог проверки актируется. Акт утверждается руководителем и служит основанием для учета. Документы необходимо хранить в металлических шкафах (сейфах) или в помещениях с ограничением доступа посторонних. Место размещения требуется опечатать или опломбировать по завершении работы.

Сроки проведения ревизии аналогичны срокам инвентаризации денег в кассе. Надлежащее использование БСО контролируется ревизией на предмет наличия:

  • подписей и печати на обложках книжек (листах сшива) использованных документов;
  • копий (корешков), их правильности оформления без исправлений с указанием сумм, соответствующим записям в кассовой книге.

Копии (корешки) упаковываются в мешки, которые опечатываются и хранятся не менее 5 лет. По истечении пяти лет, но не ранее месяца с последней инвентаризации, бланки уничтожаются в присутствии комиссии, что подтверждается актом.

Коммерческая деятельность требует большой документальной работы. Если в штате нет бухгалтера, рассмотрите передачу учета на аутсорсинговое обслуживание . Специалисты «Главбух Ассистент» не только грамотно организуют учет и отчитаются своевременно в ФНС, но и подскажут пути оптимизации бюджета вашей компании.

БСО до и после 1 июля 2019

Законом от 03.07.2018 №192-ФЗ были внесены поправки в режим применения БСО. С 01 июля 2019 г. утрачивают действие прежние нормы выдачи документа и оформление осуществляется по новым требованиям:

  • бланки изготавливаются только с использованием технических устройств с функциями, аналогичными ККТ;
  • в реквизитах присутствуют данные, что и в чеке по ст.4.7 Закона 54-ФЗ.

Привычный для большинства предпринимателей вариант бланка фактически исключается из документооборота. Новая форма рассматривается как разновидность кассового чека. Пользоваться типографскими образцами будет уже невозможно, потребуется иметь автоматизированное оборудование для формирования БСО и распечатывания их на бумаге.

Электронный вариант от типографского отличает то, что он содержит QR-код (товарный знак). Применяемая при этом техника имеет фискальный накопитель и доступ в интернет. БСО электронного формата направляются в ФНС и на электронную почту или на абонентский номер клиента (уже без дополнительной распечатки). Новый формат оформления документов освобождает предпринимателя от ведения книги учета бланков – журнал учета автоматически формируется в системе.

Все разъяснения по применению онлайн-кассы в отдельной статье: Онлайн-касса для услуг: нужна ли она предпринимателю в 2019 году.

Штрафы при нарушениях работы с БСО

Если хозяйствующий субъект нарушает порядок работы с бланком строгой отчетности, к нему применяются штрафы по ст.14.5 КоАП, поскольку документ приравнен к чеку:

  1. при отсутствии требуемой законодательством информации штраф:
a. на должностное лицо 3000-4000 руб.;
b. на юрлицо 30000-40000 руб.
  1. за непредставление (нарушение сроков) информации по запросам налоговой предупреждение или штраф:
a. на должностное лицо 1500-3000 руб.;
b. на юрлицо 5000-10000 руб.
  1. за непредставление клиенту БСО в электронной или бумажной форме предупреждение или штраф:

a. на должностное лицо 2000 руб.;

b. на юрлицо 10000 руб.


При нарушении ведения первичного документа как составляющего элемента бухучета и объекта налогообложения штрафуется – должностное лицо по ст.15.11 КоАП на 5000-10000 руб. и хозяйствующий субъект по ст.120 НК до 10000 рублей.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во

Менеджер при получении наличных денег от клиента в качестве оплаты за товар, услугу или работу, обязан удостоверить факт выдачей специального документа: чек ККТ или БСО. Последний является аналогом чека ККТ. Однако применение бланка должно отвечать стандартам законодательства.

БСО является важнейшим документом при проведении расчетов с клиентами по оказываемым услугам. В рамках данной статьи представлены основы заполнения данного документа компаниями и ИП.

Концепция

Бланк строгой отчетности или БСО относится к унифицированным первичным документам, выдаваемым в качестве чека ККМ при наличных расчетах (в том числе по картам). Выдается БСО за оказанные услуги, в том числе по ООО и ИП.

Важно! Применение БСО при реализации товаров запрещено по закону. Применять возможно только при оказании услуг для предприятий любой формы собственности.

Скачать образец БСО для ИП можно .

Скачать образец БСО для ООО можно

Важно! Компании, оказывающие услуги населению, применяют старые БСО только до 01.07.2020. По истечении этой даты начинается выдача чеков ККТ и БСО, которые могут быть сформированы только с помощью техники нового образца. Исключение составляет сфера общепита, предприятия которой должны были перейти на эти правила еще с 01.07.2020г.

БСО является официальным расчетным документом, он соответствует кассовому чеку по юридической силе.

Пример № 1. Примером БСО является транспортный проездной документ. Он удостоверяет:

  • факт, что услуга оказана пассажиру;
  • факт проведения оплаты за услугу.

Какие виды услуг оформляются БСО?

До 01.01.2017г. существовал специальный сборник ОКУН, в котором были перечислены вилы и коды направлений деятельности, доступных для применения БСО. С 2017 года появились другие сборники: ОКВЭД2 и ОКПД2.

Современные законодательные акты по БСО:

  • Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р. В нем отражены списки ОКВЭД2 и ОКПД2;
  • Приказ Росстата от 23.05.2016 № 244 (ред. от 11.08.2017).

Перечень основных видов услуг согласно данным документам следующий:

  • ремонтные работы обуви;
  • услуги ателье;
  • услуги по ремонту техники;
  • производство мебели;
  • строительные услуги;
  • услуги прачечной;
  • сфера ЖКХ;
  • сфера транспорта и др.

Важно! Если компания оказывает услуги общественного питания, то применять БСО запрещено как исключение сферы услуг.

Важно! В ситуации, когда руководству сложно ответить на вопрос о возможности применения БСО по их виду деятельности, надо обратиться за помощью в налоговую службу.

Правила применения

Основные правила работы с бланками для компаний отражены в таблице ниже.

Правило Описание
Замена чеков ККТ Только для компаний, занимающихся различными услугами. В торговле строго запрещено. Вид налогообложения не имеет влияния на применение.
Между организациями Между компаниями при расчетах применение запрещено. Только в ситуациях, когда расчета происходят применительно к физлциам.
Продажа товара Только чеки ККМ
Форма создания На компьютере нельзя создавать и распечатывать. С 01.07.2020г. создание можно осуществлять только с помощью АС,
Форма бланка Есть стандартная форма бланка. Но за фирмами закреплено право разработки и применения своей формы и образца. Однако все реквизиты в разработанном собственном варианте должны быть.
Надо ли выдавать покупателю Выдача осуществляется независимо от просьбы покупателя.
Правила хранения и учета Как у обычного фискального документа

Плюсы и минусы

Преимущества работы:

  • при оказании некоторых услуг (например, фотоуслуг) применение очень удобно;
  • можно не применять ККМ;
  • не надо регистрировать кассу;
  • отпадают расходы на приобретение и обслуживание ККТ.

Недостатки работы:

  • по 54-ФЗ бизнесу, оказывающему услуги, надо ставить кассу с середины года;
  • применение между юрлицами запрещено, только в ситуациях расчетов с населением;
  • требования к учету и хранению высоки в течение 5 лет;
  • надо проводить инвентаризацию.

Реквизиты бланка с 01.07.2020

С помощью применяемого онлайн-устройства БСО может быть изготовлен в электронном виде. Отличие от кассового чека: только в названии.

Обязательные реквизиты:

  • серия и номер;
  • ОПФ и название;
  • адрес;
  • вид услуги;
  • стоимость услуги;
  • сумма от физлица;
  • дата;
  • ФИО и подпись сотрудника;
  • специфические реквизиты от вида деятельности.

Дополнительные реквизиты отражены в таблице ниже.

Реквизит Характеристика
QRкод Занесена вся информация
Дата и время Когда проведена сумма
Номер смены –
Признак платежа Код
Налоговый режим У компании
Итог С учетом НДС при ОСН
Признак фискального режима Код
Номер устройства Заводской
Номер регистрации ККТ
Телефон, e- mail Клиента для передачи в электронном виде
Адрес сайта Для проверки
E- mail Поставщика услуг

Важно! Все вышеперечисленные реквизиты имеют обязательный характер при оформлении БСО согласно постановлению № 359 от 06.05.2008 года.

Где можно приобрести?

В таблице ниже отражены варианты приобретения БСО.

Важно! До 01.07.2020г. хозяйствующие субъекты могли применять все три указанных типа бланков. Однако после этой даты возможно применение только тех БСО, что указаны в правом крайнем столбце таблицы выше.

Особенности учета БСО

Центральным документом для учета бланков БСО является специальная книга.

Для ее наполнения назначается лицо, отвечающее за ведение. С ним заключается договор материальной ответственности.

  • прием;
  • учет;
  • внесение записей;
  • ответственность за сохранность БСО;
  • самостоятельное оформление для сотрудников, осуществляющих расчеты наличными деньгами.

Книга учета БСО имеет унифицированную форму. Однако законодательное утверждение отсутствует. Для фирм разрешено разрабатывать и применять собственные варианты, но с соблюдением требований по реквизитам. Обязателен учет специфики компании..

Требования к книге:

  • обязательная прошивка;
  • заверение печатью и подписью руководства;
  • заверять книгу в налоговой нет необходимости;
  • возможно применение специальных программ для ведения книги, что существенно снижается временные затраты на ее оформление;
  • не относится к первичке;
  • не относится к обязательным учетным регистрам;
  • штраф при ее отсутствии не может быть назначен (ст.120 НК РФ).

Скачать бланк книги учета БСО можно .

Скачать образец книги учета БСО можно .

Как ведется приемка БСО?

Особенности процесса приемки:

  • осуществляется только ответственным лицом в присутствии комиссии;
  • проводится сверка по количеству, сериям и номерам;
  • по итогам проверки составляется акт (ОКУД 07000);
  • передача партии фиксируется в книге учета.

Бланк акта приемки БСО можно скачать .

Как хранятся БСО?

Правила хранения:

  • в конце рабочего дня бланки складируются в сейф;
  • испорченные варианты перечеркиваются и хранятся отдельно;
  • отрывные части складируются в мешки на сохранение;
  • срок – 5 лет.

Особенности процедуры инвентаризации БСО:

  • 1 раз в год;
  • одновременно проводится инвентаризация средств оп кассе;
  • создается инвентаризационная комиссия. Она несет ответственность за процесс проверки;
  • комиссия утверждается директором фирмы;
  • итоги процесса инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи ИНВ-16.

Списание и уничтожение БСО

Для организации ликвидации БСО:

  • формируется специальная комиссия;
  • с помощью комиссии бланки уничтожаются;
  • составляется акт списания БСО (ОКУД 0504816).

Скачать бланк акта списания БСО можно .

Алгоритм расчетов с применением БСО

В таблице отражена последовательность действий при расчетах по бланкам БСО.

Важно! Ошибки и исправления в БСО не допустимы. Иначе бланк считается испорченным.

Алгоритм действий сотрудника после окончания смены:

  • в бухгалтерию сдаются деньги и копии БСО;
  • корешки БСО передаются на хранение по установленным правилам.

Штрафы по БСО

В таблице ниже отражены основные возможные штрафы за нарушения применительно к БСО.

Организация бухучета БСО

Ведение учета БСО осуществляется с применение забалансового счета 006.

Особенности учета:

  • НДС к вычету можпри применить при покупке бланков;
  • расходы учитываются как траты при ОСНО, УСН;
  • списание и учет на счете 006.

В таблице ниже представлены проводки по бухучету БСО.

Часто задаваемые опросы

Вопрос № 1. Когда можно применять БСО вместо чека?

Ответ. Применение БСО вместо чека возможно:

  • ИП и маленькими компаниями, занимающимися предоставлением услуг;
  • ветеринарные клиники;
  • ипотечные организации и др.

Вопрос № 2. В каких случаях позволяется использование БСО вместо ККТ?

Ответ. В следующих ситуациях:

  • когда речь идет о расчетах с населением;
  • при предоставлении услуг, а не продаже товаров;
  • предприниматели, которым разрешено работать без ККТ

Вопрос № 3. Каковы требования к учету БСО?

Ответ. Основные требования:

  • учет ведется в специальном журнале;
  • при обнаружении недостачи БСО составляется акт;
  • движение БСО фиксируется;
  • БСО хранятся в сейфах;
  • срок хранения – 5 лет.

Вопрос № 4. Нужна ли печать на БСО?

Ответ. Печать ставится только тогда, когда это предусмотрено внутренними правилами и регламентами самой компании. Если в актах компании не указана необходимость постановки печати, то такое действие выполнять нет смысла.

Вопрос № 5. Какие примеры БСО существуют?

Ответ. Среди возможных вариантов БСО: проездной документ, абонемент, билет, талон, путевка, наряд, путевой лист.

Вопрос № 6. Каковы итоги реформирования системы БСО?

Ответ. Следует учесть два момента:

  • БСО, существовавшие до реформы 01.07.19 не имеют более юридической силы;
  • БСО, изготовленные в типографии, больше нельзя применять;
  • товарные чеки с 1.07.19 также не имеют юридической силы;
  • БСО нового образца содержат больше информации и выдаются только АС;
  • выдача БСО равна выдаче чека;
  • реквизиты чека и БСО практически одинаковы;
  • АС для БСО приравнены к кассам.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Главной ошибкой является наличие исправлений и помарок, корректировок в БСО. Законом строго настрого такие отклонения запрещены. Иначе считается испорченным бланк.

Выводы по применению БСО

Основные моменты, которые являются важными при использовании БСО:

  • БСО есть аналог кассового чека;
  • применение БСО возможно, когда субъект может не применять ККМ по закону;
  • заполнение бланка БСО соответствует правилам, установленным законом;
  • соблюдение нормативов по заполнению и учету является важным, так как документ относится к сфере строго учета.

Таким образом, требования к составлению БСО прописаны в законодательстве РФ для предприятий всех форм собственности. БСО должны соответствовать требованиям постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 и закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Бланк строгой отчетности является документом, подтверждающим получение денежных средств индивидуальным предпринимателем от физических лиц за оказанные им услуги населению, можно использовать вместо кассового чека. Используется в таких сферах услуг, как туристические, гостиничные, парикмахерские, мойка автомобиля, автостоянка, химчистка и т.д.

Что такое БСО для ИП?

Расшифровка аббревиатуры БСО — Бланк строгой отчетности.

Бланки строго отчетности являются первичными документами, выдаваемыми индивидуальными предпринимателями в подтверждение оплаты услуги. Это билеты, квитанции, талоны, ваучеры и т.п.

Применять бланки строгой отчетности разрешено для ИП на следующих системах налогообложения: УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.

С 01.07.2019 года основная масса налогоплательщиков обязана применять при расчетах с потребителями онлайн-кассы. Исключение составляют лишь некоторые виды деятельности — .

Услуги по уходу за детьми, пожилыми гражданами, инвалидами, а также услуги носильщиков и приемщиков вторичного сырья, кроме металлолома, освобождены от применения ККТ совсем.

Факт приема денег они могут подтвердить лишь специальными документами – БСО. Для заполнения применяются формы, утвержденные Минфином России, но организациям и ИП разрешено самим разрабатывать документы с содержанием всех необходимых реквизитов.

Обратите внимание ! Бланки строгой отчетности допустимо выдавать только при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, в остальных случаях получение денежных средств подтверждается кассовым чеком.

Бланк строгой отчетности, применяемый ИП, не имеет универсальной формы для всех видов услуг. Однако, для некоторых из них предусмотрены стандартные формы, утвержденные соответствующими органами власти. К ним относятся, например:

  • туристические путевки;
  • чеки за парковку;
  • железнодорожные и авиа билеты;
  • театральные билеты;
  • парковочные талоны;
  • залоговые билеты, а также квитанции для услуг ломбардов.

В зависимости от особенностей бизнеса предприниматель вправе сам создавать свои бланки и применять их в работе. При этом обязательным условием является наличие необходимых реквизитов, что следует их требований пункта 5 Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ и Письма Минфина России от 04.10.2016 N 03-01-12/ВН-44240.

К реквизитам БСО относятся:

  • наименование документа;
  • серия, шестизначный номер документа и дата его составления;
  • наименование и реквизиты ИП, получившего средства за услуги и выдавшего БСО;
  • вид предоставленной услуги;
  • стоимость услуги;
  • способ получения денежных средств: наличными или через платежные системы с указанием по конкретной позиции суммы цифрами и прописью;
  • подпись лица, принявшего оплату услуг, с расшифровкой.

Допустимо внесения в форму дополнительных реквизитов, отражающих специфику услуги.

БСО - это товарный чек или нет?

В случае отсутствия ККТ подтвердить факт получения денежных средств за товар, можно товарным чеком, за услугу БСО. Отличия товарного чека от БСО следующие:

  • формы бланков строгой отчетности и порядок заполнения строго подчиняется требованиям законодательства и отличается от товарного чека;
  • форма товарного чека может разрабатываться самостоятельно организацией или ИП с соблюдением требований, предъявляемых к такому типу документов.

Оба документа подтверждают денежные расчеты между продавцом и покупателем, но товарный чек не считается БСО.

Кому можно не использовать бланки и кассовые чеки?

Разрешено не выдавать БСО предпринимателям, получающим денежные средства от физических лиц за услуги ремонта и окраски обуви, а также носильщиков на речных, морских, ж/д, автобусных вокзалах.

Также Законом 54-ФЗ разрешено не использовать онлайн-кассы лицам занимающимся реализацией:

  • мороженого в уличных лотках;
  • товаров на ярмарках;
  • периодической печати (газет и журналов);
  • сезонных овощей, фруктов и товаров в автоцистернах.

БСО для услуг населению

Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе подтверждать получение денег от населения БСО. Но им следует знать, относится ли их деятельность к льготной категории. Это можно сверить по классификаторам видов экономической деятельности. С 2017 года ввели новый справочник классификаторов ОКВЭД2 (029-2014) и ОКПД2 (ОК-034-2014), вместо устаревшего ОКУН. Если в нем вы затрудняетесь найти свой род деятельности, то уточнить его можно обратившись в налоговую.

Обратите внимание , большинству предпринимателей в 2020 году потребуется перейти на использование онлайн-касс и выдачу чеков. Это тоже БСО, но уже в электронном формате.

Где купить бланки БСО?

Внимание! Использование данных бланков можно только до 1 июля 2019 года, затем обязательно использовать онлайн-кассы с ЭБСО.

Готовые универсальные бланки строгой отчетности можно заказать в специализированных магазинах, осуществляющих продажу бухгалтерских бланков, журналов, отпечатанных типографским способом большим тиражом. Существует два способа использования бланка:

  1. Типографский способ

Примерная стоимость изготовления бланка составляет 3 рубля, а макета около 100 рублей. Если ни один из вариантов не подошел, можете обратиться в типографию со своим шаблоном найденным в интернете. Обязательным является лишь наличие всех необходимых реквизитов, которые должны быть в документе. Дополнительно в БСО указываются следующие реквизиты типографии-изготовителя:

  • наименование;
  • адрес места производства (типографской печати);
  • номер заказа;
  • размер тиража;
  • год изготовления.

Это обязательные данные для типографских документов, отраженные в пункте 4 ПП РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ».

Все БСО обязательно подвергаются строгому учету. Каждый документ должен иметь уникальный идентификатор, содержащий серию и шестизначный номер (Например серия: «АA-00001»). При заказе бланков в типографии вы можете присваивать свою серию по порядку («AA», «АБ» …).

Использование БСО, отпечатанных на обычном принтере, строго запрещено, поскольку такая печать не позволяет обеспечить соблюдение главного условия - защиты от несанкционированного доступа.

  1. Применение автоматизированной системы

Такая система похожа на кассовый аппарат, но по функциям значительно проще. Стоимость ее около 4500 руб., купить можно в магазине которые осуществляют продажу кассовых аппаратов.

Чтобы отпечатанные таким способом БСО имели юридическую силу, необходимо приобретать специальную технику. Автоматизированная система должна соответствовать требованиям:

  • присваивать каждому бланку уникальную серию и номер;
  • быть защищенным от несанкционированного проникновения;
  • фиксировать операции с бланком и хранить их на протяжении установленного срока – 5 лет.

Стоимость такой системы около 4500 руб., купить можно в магазине которые осуществляют продажу кассовых аппаратов.

Часто задаваемый вопрос: Регистрируют ли бсо в налоговой?

Автоматизированную систему не нужно регистрировать в налоговом органе, потому что она не является кассовой техникой.

Учет, хранение, выдача и списание БСО

Одним из важных условий использования БСО является обеспечение ведения их строгого учета и сохранности. Учет осуществляется в зависимости от способа изготовления бланков:

Учет типографских бланков строгой отчетности

БСО заполняется сразу при получении денежных средств в присутствии пользователя услуги. Нельзя выдавать документ заранее или намного позже получения средств.

Требованием законодательства установлено хранение и учет заполненных бланков, а также дублирование гражданину, от которого получены деньги. Поэтому самым удобным вариантом является бланк с отрывной частью либо с самокопирующейся стороной.

  1. В первом случае заполняется основная часть и корешок БСО. Основная часть остается у ИП, а отрывной корешок передается физическому лицу.
  2. Во втором случае заполняемый документ сразу копируется на второй бланк. Здесь важно соблюсти достаточный нажим при написании, чтобы копия была читаемой. Оба бланка заверяются подписью организатора услуги.

При заполнении бланка строгой отчетности недопустимы ошибки, исправления и помарки. Если случилось допустить ошибку при оформлении, то испорченный документ перечеркивается и хранится вместе с другими. Выписывается новый бланк, а по поводу испорченного производится запись в Книге учета БСО на дату его оформления.

Следует помнить, что выбрасывать платежный документ, даже испорченный, нельзя.

Все выписанные БСО накапливаются за текущий день, и на их основании формируется . Отметим, что для ИП это не является обязательным условием ведения учета поступивших денежных средств.

Поскольку все бланки подлежат строгому учету, то должно быть организовано их хранение и учет. Для этого при получении из типографии или печати они оприходуются и хранятся в сейфе.

Если индивидуальный предприниматель ведет бизнес самостоятельно, то он несет полную ответственность за использование и учет БСО.

Учитываются бланки в соответствующем журнале и заполненные экземпляры хранятся на протяжении 5 лет, по истечении которых подлежат утилизации по акту списания БСО.

Учет бланков, изготовленных при помощи автоматизированной системы

Такие бланки учитываются системой при печати. Она сохраняет данные о сериях и номерах отпечатанных документов, что позволяет отказаться от ведения книги учета.

Приемка бланков напечатанных в типографии или автоматизированой системой осуществляется предпринимателем лично или лицом, ответственным за их учет и хранение. Такой работник является материально-ответственным лицом, что должно подтверждаться соответствующим договором. Он сверяет количество поступивших бланков с накладными документами, их серии и номера, а затем составляет акт приемки.

Нужна ли печать на БСО?

Законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ организациям и предпринимателям разрешено не использовать печать для заверения документов, поэтому ее у них может не быть. Неправомерность требований изготавливать печать в обязательном порядке подтверждает и судебная практика.

Однако существуют требования нормативных актов, положения которых обязывают бизнесменов при осуществлении расчетов без применения ККТ проставлять печать в БСО. В противном случае при налоговой проверке такие бланки будут признаны недействительными, что повлечет наложение штрафа на выдавшую их ИП в размере от 30 тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

Дополнительно следует отметить, что БСО без печати не будет принято, как платежный документ, если потребитель захочет отчитаться по полученному авансу. Бухгалтерия не примет его у подотчетного лица.

Образец заполнения бланка строгой отчетности для ИП в 2020 году

Ниже представлены образцы заполнения квитанций по разному шаблону:

  1. На примере парикмахерской.
  1. На примере риэлторской услуги.


Электронный БСО по закону 54-ФЗ

Внимание! С 01.07.2019 года все предприниматели должны перейти на контрольно кассовую технику (ККТ) и соответственно выдавать только электронный бланк строгой отчетности.

Такие чеки будут электронными, т.е. онлайн-касса будет автоматически фиксировать расчеты с гражданами и организациями и передавать данные в ИФНС.

Новые БСО позволят исключить хранение бланков и ведение книги учета. Но для автоматической передачи информации в налоговую необходимо подключение к интернету.


В соответствии с требованиями ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в новой редакции кассовый чек и БСО должны обязательно иметь расширенный список реквизитов:

  • дата произведенного платежа, а также точное его время;
  • налоговый режим поставщика услуг;
  • номер смены;
  • признак платежа;
  • признак фискального режима документа;
  • итоговая сумма (если ИП применяет общую систему налогообложения, то должен выделять НДС);
  • заводской номер устройства для шифрования и защиты фискальных данных;
  • номер регистрации универсальной ККТ или АС;
  • при передаче БСО в электронном виде указывается e-mail клиента;
  • адрес сайта, где можно проверить факт проведения платежа и подлинность полученного БСО;
  • e-mail поставщика услуг.
  • двумерный QR-код, являющийся шифром всех указанных сведений.

Штрафы за невыдачу БСО

Налоговые органы вправе проверить ИП, оказывающего услуги, по факту соблюдения правил учета, хранения и выдачи бланков. Поскольку предприниматель обязан подтверждать факт получения денег БСО, то и нарушения служат причиной достаточно больших штрафов:

  • ИП не выдал документ клиенту – взыскание составляет от 3 до 4 тысяч рублей;
  • не соблюдены правила учета и хранения БСО – штраф в размере от 2 до 3 тысяч рублей;
  • если ИП не имеет в наличии бланков, штраф составит 10 тысяч рублей при первичной проверке и 30 тысяч рублей при повторной (в соответствии со статьей 120 НК).

Бланк строгой отчетности является прекрасной альтернативой онлайн-кассе, если его применение разрешено законодательством и специфика бизнеса позволяет осуществлять такой выбор.